水井坊消费税纳税筹划分析.docx
消费税税收筹划.doc
消费税税收筹划一、消费税收筹划的具体探讨（一）已纳税款扣除的筹划税法规定，将应税消费品用于连续生产应税消费品的，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购的、进口的或委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税款。
而且允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。
因此企业采购应税消费品，应尽可能从其生产厂家按出厂价购入，这样不仅可以避免从商业企业购入而额外多支付的成本，而且也可以实行已纳税款抵扣制，降低企业的税负。
同时须注意的是允许抵扣已纳税款的消费品的用途应符合税法规定的范围，如用外购已税烟丝生产卷烟，用外购已税化妆品生产化妆品等，就可以实行税款抵扣制，而用外购已税酒精生产的白酒，用外购已税汽车轮胎生产的小汽车则不允许扣除已纳的消费税税款。
（二）将应税消费品用于其他方面的筹划税法规定，纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，用于其他方面的，于移送使用时纳税。
其他方面指用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、集资、赞助、广告、职工福利、奖励等方面。
在税法上，用于这些方面应作为视同销售处理，缴纳消费税。
在计算消费税时，计税销售额依次有3种选择：1.按纳税人当月生产的同类消费品的销售价格；2.当月同类消费品的销售价格的加权平均或上月或最近月份的销售价格；3.组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）。
而这3种价格哪种对企业最有利呢？举例如下：假设某摩托车生产企业A只生产一种摩托车。
某月将自产摩托车100辆赠送给摩托车拉力赛赛手使用，属于上述“馈赠”行为，应纳消费税。
假设A当月生产的摩托车的销售价格为5000元／辆。
则计税销售额A1=5000×100=500000（元）假设A当月按5000元／辆销售400辆，按5500元／辆销售400辆。
则计税销售额A2=（400×5000+400×5500）÷800×100=525000（元）假设A生产摩托车的成本为4500元／辆，成本利润率为6%，消费税税率为10%.则计税销售额A3=4500×（1+6%）÷（1-10%）×100=530000（元）从以上计算结果可以看出：A3>A2>A1.由此表明只有在第1种情况下企业的消费税才缴得最少。
四川水井坊股份有限公司消费税纳税筹划
四川水井坊股份有限公司消费税纳税筹划作者：王意林来源：《中国管理信息化》2018年第24期[摘要]国家对不同的应税消费品在进口、生产销售、零售等不同环节征收消费税，而白酒作为应税消费品主要在生产销售环节征收，消费税在白酒企业税负中占很大比重，这无疑为企业带来了巨大负担，所以企业应当进行合理的纳税筹划来减轻税负，以实现企业利益最大化。
本文对白酒行业以及四川水井坊股份有限公司纳税状况进行了分析，并就四川水井坊股份有限公司消费税进行税收筹划，具体从设立销售子公司单独核算、委托加工生产的纳税筹划以及设立独立核算的运输部门3个方面，对四川水井坊股份有限公司的消费税进行了纳税筹划，并提出了相关建议。
值得注意的是，企业在进行税收筹划的同时，必须严格遵守相关法律法规，并关注企业整体税负，争取为企业带来最大的利益。
[关键词]水井坊；消费税；纳税筹划doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.24.013[中图分类号]F812.42；F426.82 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2018）24-00-021 白酒行业概述自2015年以来，白酒行业在经历了几年的低迷状态后出现了上升趋势，无论是白酒价格还是销售数量都呈现出良好的态势。
自2015年11月中央财经小组会议之后，推进供给侧结构性改革、在新理念的带领下推动经济持续增长便逐渐对各行各业产生了深远的影响，这一影响同样作用于白酒行业。
2017年，全国规模以上白酒企业酿酒总产量、销售收入以及利润总额都实现了大幅增长，同比增长率分别为6.86%、14.42%、35.79%。
白酒行业自2015年以来逐步走出低谷，整体盈利能力得到了整体提升，目前持续恢复增长迹象明显，更是在2017年实现了1 028.48亿元的利润总额。
根据现行税法关于企业税收的征收规定，我国对白酒行业的税收收入除了按规定应缴纳的增值税、企业所得税等之外，绝大部分来源于企业缴纳的消费税。
企业所得税纳税筹划研究--以水井坊为例
Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业144企业所得税纳税筹划研究——以水井坊为例王 婧西安石油大学 陕西西安 710000摘要:现如今企业面临的竞争越来越激烈，扩大收入的同时，降低成本成为企业不变的目标，企业所得税作为企业税负成本的主要组成部分，如何降低企业所得税税负，越来越受到管理层的重视。
本文以水井坊为例，从收入确认时点选择、利息费用、优惠政策等几个方面进行企业所得税纳税筹划的探讨，使纳税筹划真正为企业创造价值。
关键词:企业所得税；纳税筹划；费用酒类制造业是我国传统的行业，竞争比较激烈，面对激烈的竞争，水井坊就需要提升其竞争力，而其实质是企业在增加收入的同时控制各项支出。
对于企业来说，支付各种税费是必须的，但偷税漏税对于注重成本控制和形象的企业而言都是难以接受的巨额成本。
因此，认真分析每一税种的纳税环节，运用专业的财务税收知识进行合理的纳税筹划对于企业来说都是至关重要的。
每一企业在经营管理过程中都涉及众多税种，由于企业所得税对企业净利润有直接影响，因此有必要对其进行纳税筹划。
一、行业背景及公司简介(一)行业背景白酒是中国传统的蒸馏酒，有着悠久的历史和积淀，被誉为“中国的第五大发明”，是我国优秀传统文化的代表。
过去很长一段时间内白酒面临着葡萄酒、啤酒等的冲击而减产降价，但自2015年以来，形势逐渐回暖，尤其中高端白酒呈现出高速增长态势，价格逐渐恢复甚至上涨，也带给了酒类企业信心。
据《中国酒业新闻》报道的数据显示，2017年，白酒保持较高的增长率；另外，2017年白酒成为了我国最受消费者关注的品类，占据了50%以上的关注。
与此同时，可以发现随着媒体+移动互联网发展，消费者对酒的需求从各地区逐渐走向世界。
(二)公司简介水井坊是由一家外资控股企业——四川成都水井坊集团有限公司控股39.71%的公司，其在上海证劵交易所挂牌上市，属于"酒、饮料和精制茶"制造业，主营各种白酒类产品的生产和销售。
消费税的税收筹划
1
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加工费同时，向受托方支付其代收代缴消费税、城建税及教育费附加：
（100+75）/（1－30%）×30%×（1+7%+3%）=75+7.5=82.5（万元）
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卷烟后，应缴纳消费税：700×45%＋0.4×150－75=300(万元)
应纳城建税及教育费附加=300×（7%+3%）=30（万元）
A厂税后利润：（700－100－75－82.5－95－300－30）×（1－33%）=11.725（万元）
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解得,X=66.89(元)
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直接销售给零售户、酒店、消费者的白酒应纳消费税额：
1200×1000×25%+12×1000×0.5=306 000（元）
1400×1000×25%+12×1000×0.5=356 000（元）
销售给经销部的白酒应纳消费税额：
节约消费税额：356000－306 000=50 000（元）
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计税依据的法律界定 我国现行的消费税的计税依据分为销售额和销售数量两种类型。 销售额的确定 纳税人销售应税消费品向购买方收取的除增值税税款以外的全部价款和价外费用 组成计税价格=（成本+利润）/（1－消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1－消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－消费税税率） 销售数量的确定
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消费税税率的法律界定 消费税税率分为比例税率和定额税率。同一种产品由于其产品性能、价格、原材料构成不同，其税率也高低不同。如酒类产品，分为粮食白酒、薯类白酒、酒精、啤酒、黄酒和其他酒等，分别适用不同的税率
税率的筹划地基本思路
【纳税论文】白酒行业消费税纳税分析
【纳税论文】白酒行业消费税纳税分析摘要：我国对白酒行业一般在生产销售环节征收消费税，对于白酒行业来说，消费税所占税负比重大，会给企业带来不小的负担，极大地影响了企业总体利润。
因此，从优化生产结构、设立单独核算销售子公司、选择包装方式、委托加工生产四个方面展开论述，重点对安徽迎驾贡酒公司进行消费税纳税筹划分析，以期能有效帮助企业实现总体利益最大化。
关键词：税收筹划；计税依据；利润；税负引言消费税是白酒行业的重点税种，其所占总税负比重大，极大地增加了企业成本，压缩了利润空间。
对于很多白酒企业来说，缺乏纳税管理的经验，财务管理人员对于消费税纳税筹划意识不够，同时也欠缺专业系统的纳税筹划知识，导致企业消费税率居高不下，经营状况不够理想。
因此，白酒企业如何进行合理有效的税收筹划是十分重要的。
白酒企业应该在遵循国家税法的前提下，加强纳税管理，切实可行地减少企业的纳税支出，提高企业利润。
本文依据安徽迎驾贡酒公司实际的财务报表数据和具体的生产经营情况，围绕白酒行业的消费税特征，从四个方面为其设计出一套科学合理的税收筹划方案，为其实现节税增利提供基本思路和决策参考。
一、纳税筹划相关理论及行业状况（一）纳税筹划概念我们可以发现，在国内外的税收筹划文献之中，不同学者对不同的主体进行研究，对于纳税筹划的概念各不相同。
虽然侧重点不同，但是核心关键都是最终要减轻税收负担，达到节税的目的。
本文认为，纳税筹划是指利用专业的财务和会计知识，在国家税法规定的范围内，以企业当前的生产经营状况和财务数据为基础，通过对企业具体业务的梳理，制定多个科学详细的筹划方案对具体涉税事项进行提前测算，对利润进行正确预测，并且从中选择最优方案实现税负最低，从而增加企业利润，提高企业整体利益（二）白酒行业消费税概况从2015年至今，之前走势低迷的白酒行业状态回暖，在白酒价格和销售数量两个方面都呈现出了连续几年的上升趋势。
国家统计局数据显示，2017年全国规模以上白酒企业完成酿酒总产量119万升，同比增长6.86%；主营业务收入5654亿元，同比增长14.42%；利润总额1028亿元，同比增长35.79%。
四川水井坊消费税纳税筹划案例分析
商先销售后付款，这样的销售策略会给白酒生产企业带来资金上的 压力。在行业中，许多白酒企业存在用生产的白酒去换取生产白酒 的原材料或用于抵债，此类方法使白酒生产企业面临高额的消费税。 因此，白酒生产企业可以通过先按同类白酒的加权平均价卖给原材 料的销售方或者债权人，然后向对方买原材料或者再用以抵偿债务。 这样白酒生产企业对于此类交易就可以以较低的价格缴纳消费税。
财务·金融
农村经济与科技2019年第30卷第12期（总第464期）
四川水井坊消费税纳税筹划案例分析
饶 真
（西安石油大学经济管理学院，陕西 西安 710065）
［摘 要］白酒行业是我国的传统制造业，属于纳税成本高的行业之一。按照我国税收法律制度的规定，白酒企业要缴 纳增值税、企业所得税、消费税等，而消费税复合计税的特性，使得其本身有着一定的筹划空间。本文主要通过对白酒行业 现状和水井坊酒业自身纳税情况进行分析，并结合消费税纳税筹划的技巧，然后对水井坊酒业进行纳税筹划方案设计。
生产 加工
消费税
费委托加工生产，已销售时价格的 ；委托加 从价 20%， 工，组成计税价格。两种都是从量计征，委 从量
托加工为移交量，非委托加工为销售量 0.5 元 / 斤
印花税
委托加工合同
0.03%
消费税计税公式 ： 应纳税额 = 销售数量定额税率 + 销售额或组成计税价格比例 税率 白酒的消费税是复合计税的，影响白酒税额的不仅是销售额 还有销售量。因此，从计税价格入手，合理筹划降低白酒的计税 价格，从而达到降低消费税的效果是很有必要的。 3.1 设立独立核算的销售机构 如果白酒生产企业设立的销售部门不能独立进行核算，那么 就要按非独立核算销售部门对外销售时的销售额和销售量来缴纳 消费税，此时就不能达到合理节税的效果。通过设立关联企业或 者独立核算的销售公司，将销售公司作为中转站，先将产品低价 卖给关联方或销售公司，再通过其销售产品，此种方式只在第一 个环节征收消费税，可以适当节税。 税法中规定 ：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企 业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70% 以下的，消 费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水 平等情况在销售单位对外销售价格 50% 至 70% 范围内自行核定。 因此，需要合理把握这个度。 3.2 设置独立核算的运输部门 对于水井坊来说，企业的年销售量大，相应也会产生一笔数 额很高的运输费用。公司可以在运输费上进行筹划，组建独立核 算的运输部门，降低成本，然后对商品的定价进行调整，达到降 低消费税的目的。 案例 ：假设水井坊公司酒类产品销售 900 吨酒，10000 元 / 吨有如下两个方案。 方案 1 ：以 1 万元每吨的价格对外销售。 应纳消费税 =900×10000×20%+900×2×0.5=1800900（元） 方案 2 ：设立独立核算的运输部门后，酒的价格可定在 8000 元每吨。 应纳消费税 =900×8000×20%+900×2×0.5=1440900（元） 根据方案 1 和 2 可以得出可节税额为 ：360000 元
试论消费税的纳税筹划.doc(手稿)
试论消费税的纳税筹划朱敏霞（南通商贸高等职业学校，江苏，南通226007）[摘要]：纳税筹划，是指在遵循税收法规的前提下，纳税人为实现企业价值或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托纳税代理人，通过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和筹划，以税收负担最小化为目的的经济活动。
纳税筹划是纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。
消费税是我国现行流转税中的一个重要税种，它与增值税相互配合，在增值税普遍调节的基础上，发挥特殊调节的功能，形成双层次调节。
企业在生产经营过程中进行消费税筹划，是维护企业利益，促进企业健康发展的必由之路。
[关键词]：纳税筹划消费税计税依据税收临界点前不久，国务院修订了增值税、消费税、营业税三个条例。
此次修订的目的主要是为了增值税转型改革的需要，基本上没有对优惠政策作出新的调整。
对过去已经国务院批准同意的优惠政策可以继续执行。
而关于消费税的税收优惠政策少之又少，现在又面临席卷全球的金融风暴，企业如何在有限的空间内尽可能降低消费税的纳税成本，对于增加企业营业利润，实现其财务目标——企业价值最大化，具有重要的现实意义。
纳税筹划又称为税收筹划，是指在遵循税收法规的前提下，纳税人为实现企业价值或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托纳税代理人，通过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和筹划，以税收负担最小化为目的的经济活动。
纳税筹划是纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。
纳税筹划与偷税、骗税、抗税有着本质的区别：偷税、骗税、抗税均属违反税法的行为，而纳税筹划及其后果与税收法理的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种职能和功能。
它是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。
消费税的避税筹划(doc 6页)
消费税的避税筹划(doc 6页)消费税避税筹划消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，税款最终由消费者承担。
纳税期限避税筹划纳税期限避税筹划是指纳税人尽可能利用消费税纳税期限的有关规定，为避税服务。
根据消费税税额的大小，消费税的纳税期限分别规定为1日、3日、5日、10日、15日和1个月，具体由税务机关确定，不能按固定期限纳税的可以按次纳税，以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。
以1日、3日、5日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次日1日起10日内申报纳税并结算上月应缴税款。
进口应税消费品的应纳税款，自海关填发税款缴款凭证的次日起7日内缴纳税款。
纳税环节避税筹划利用纳税环节避税就是尽可能避开或推迟纳税环节的出现，从而获得这方面的利益。
企业可以利用以下规定，作出有利于自己的避税筹划：（1）生产应税消费品的，于销售时纳税；（2）用于连续生产应税消费品的不纳税；（3）委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，企业可考虑采取与受托方联营的方式，改变受托与委托关系。
纳税义务发生时间避税筹划根据应税行为性质和结算方式分别按下列方式确定筹划方案：1．销售应税消费品的，以赊销和分期收款结算方式销售的，为销售合同规定的收款日期的当天；2．以预收货款结算方式销售的，为应税消费品发出当天；3．以托收承付和委托银行收款方式销售的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭证的当天；而节省消费税。
3．进口应税消费品，按组成计税价格确定，组成计税价格为：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1─消费税税率）在上面的公式中，关税和消费税税率没有避税机会，但关税的完税价格具有很强的弹性，因而具有避税机会，一般来说，关税完税价格愈小，越对避税有利，因此，要求避税者，应尽可能降低抵岸价格以及其他组成关税完税价格的因素并获取海关认可。
4．纳税人销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，应换算不含增值税税款的销售额，换算公式为：销售额=含增值税的销售额1+增值税税率在上面公式中有两点值得避税者思考：一是将含增值税的销售额作为消费税的计税依据；二是没经过避税筹划将本可压缩的含增值税的销售额直接通过公式换算。
消费税筹划.docx
消费税筹划目前，国家颁布了诸多关于增值税、营业税和所得税的优惠政策，而关于消费税的税收优惠政策却较少。
如何在有限的空间内尽可能降低消费税的纳税成本，对于增加企业营业利润，实现其财务目标——企业价值最大化，具有重要的现实意义。
税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法规的前提下，纳税人为实现企业价值或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托纳税代理人，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，以充分利用税法所提到的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。
确切地说，消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种流转税。
现行消费税的纳税范围包括5类消费品：（1）过度消费会对人体健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火、一次性筷子（20XX年）退回，可以不并入销售额计算纳税。
因此，企业可以在情况允许时采用出借包装物的方式，一方面有助于减少计税依据，降低税收负担，另一方面在归还押金之前，企业可以占有这部分押金的利息。
如某企业销售商品100件，每件售价500元，其中含木质包装箱价款50元，如果连同包装物一并销售，销售额为50000元。
若消费税税率为10%，应纳消费税税额为5000（50000×10%=5000）元。
如果企业不将包装物随同消费品出售，而采用收取包装物押金的方法，规定要求购货方在6个月内退还，就可以节税427.35[50×100÷（1+17%）=427.35]元，实际纳税4572.65（5000-427.35）元，此外企业还可以从银行获得这5000元押金所孽生的利息。
其二，关联企业转移定价筹划。
消费税的重要特点是单环节计税，即仅对生产环节计税，对流通环节和终极消费环节则不计税。
因此，生产（委托加工，进口）应税消费品的企业，如果以较低的销售价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。
消费税纳税筹划探索docx文献综述
消费税纳税筹划探索摘要：相对于增值税，消费税的纳税空间相对较小。
如何在有限的空间内进行消费税的税收筹划，具有重要的现实意义。
消费税的税收筹划主要是从企业的角度出发，通过各种节税技巧、充分利用税法相关制度，为企业谋取最大的利益。
目前我国的很多企业都不太过关注消费税筹划、或者采取不正确的方法，从而导致企业经济利益的大量流出，并有相关的偷税、漏税现象。
因此，我们需要注意消费节税的相关问题。
关键词：税收筹划消费税节税技巧一、消费税的节税技巧及若干探讨根据消费税暂行条例规定，消费税的征收范围为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品。
总原则是：立足于我国的经济发展水平、国家的消费政策和产业政策，充分考虑人民的生活水平、消费水平和消费结构状况，注重保证国家财政收入的稳定增长，并适当借鉴国外征收消费税的成功经验和国际通行做法。
我国的税收政策把四大项产品划入消费税的征收范围之内，对其征收消费税：第一项是一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如：烟、酒和鞭炮、烟火等；第二项是奢侈品、非生活必需品，如高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等；第三项是高耗能及高档消费品，如小汽车、游艇等第四项是不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等。
所以，对消费税最初的筹划就是：在选择经营项目或产品时，你进不进上面的这个“特区”。
进，就需要缴纳消费税；不进，就不涉及消费税。
这也是企业在进行项目扩展时必须考虑的一个重要因素。
以卷烟消费税的筹划来看，加强税收的宏观调控职能，引导烟草业进行产业结构调整以适应国际潮流是既关系财政大局，又是关系国民健康的重大课题：国家应制定科学的规划加大对烟草科学与烟草经济研究的支持力度，调动相关单位和研究人员的积极性，减少卷烟消费带来的社会成本，增强我国烟草业的竞争力。
如果我们能在这方面有所创新，将会对我国实现宏伟的全面小康的社会目标产生积极的影响。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划消费税的纳税筹划是指个人或企业在付税之前对个人或企业的税务情况进行分析、调整，以减少纳税金额的过程。
通过合理的纳税筹划，可以有效地减少消费税的纳税金额，从而降低税负，增加盈利，提升竞争力。
在进行消费税的纳税筹划时，需要重点考虑以下几个方面：1. 了解消费税法规和政策了解并熟悉国家和地区的消费税法规和政策至关重要。
不同的地区和国家可能存在不同的税收制度和政策，需要根据实际情况进行合理的筹划和安排。
还需要及时关注和了解消费税法规的变化，以保证筹划的有效性和合法性。
2. 分析个人或企业的经济状况在进行消费税纳税筹划之前，需要对个人或企业的经济状况进行全面而深入的分析。
这包括了个人或企业的收入来源，支出情况，资产状况，负债情况等方面的分析。
通过全面的经济状况分析，可以更好地确定消费税筹划的方向和重点。
3. 合理利用税收优惠政策在减少消费税纳税金额方面，合理利用税收优惠政策是关键之一。
不同的国家和地区可能会有各种各样的税收优惠政策，如减免税额，减免税率，减税措施等。
对于符合条件的个人或企业来说，合理利用税收优惠政策可以有效地降低消费税的纳税金额。
4. 合理管理和规划财务在进行消费税的纳税筹划时，合理的财务管理和规划是至关重要的。
通过合理的财务管理和规划，可以有效地减少不必要的开支，规避不必要的税负，提升盈利能力。
还可以考虑借助金融工具和投资手段，实现资金的最优配置，进一步减少纳税金额。
5. 谨慎选择税务筹划方式在进行消费税的纳税筹划时，需要谨慎选择合适的筹划方式。
不同的筹划方式可能会对个人或企业的税务状况产生不同的影响，因此需要选择符合实际情况的筹划方式。
还需要考虑筹划方式的合法性和风险性，确保筹划的安全性和有效性。
消费税的纳税筹划对于个人和企业来说都是至关重要的。
通过合理的筹划和安排，可以有效地降低消费税的纳税金额，增加个人或企业的盈利，提升竞争力。
在进行消费税的纳税筹划时，需要充分了解相关的法规和政策，全面分析个人或企业的经济状况，合理利用税收优惠政策，合理管理和规划财务，谨慎选择合适的筹划方式，确保筹划的有效性和合法性。
探讨水井坊酒业消费税纳税筹划.docx
探讨水井坊酒业消费税纳税筹划1白酒行业税务环境分析1.1行业背景介绍根据国家统计局数据，20XX年1-12月，全国规模以上白酒企业完成酿酒总产量1358.36万千升，同比增长3.23%。
1578家规模以上白酒企业，其中亏损企业113个，企业亏损面为7.16%。
累计完成销售收入6125.74亿元，与上年同期相比增长10.07%；累计实现利润总额797.15亿元，与上年同期相比增长9.24%；亏损企业累计亏损额10.54亿元，比上年同期下降15.92%。
根据海关总署数据，今年1-12月份白酒商品累计出口总额4.69亿美元，同比增长4.34%；累计出口白酒数量1.61万千升，同比下降0.73%。
销售收入、利润总额增长、亏损下降接近或超过两位数，白酒产业调整成效显现。
1.2白酒行业税负情况白酒行业一直以来都是税负较高的行业,目前白酒企业要缴纳的税费很多,包括消费税、营业税、增值税、企业所得税等。
其中,消费税占总的税负金额比重较高。
20XX年,财税[20XX 年其营业税金及附加一栏显示,消费税的缴纳63.78亿元,而营业税金及附加合计为84.02亿元。
消费税在企业总体“营业税金及附加一项”中的占比普遍在7~8成之间。
另外,白酒上市公司所缴纳的总体税费金额也相当高。
统计数据显示,19家白酒上市公司20XX年缴纳税费达到546.52亿元,实现同比增长16.4%,白酒行业整体税负依然较重,税负贡献率明显高于一般行业。
2水井坊企业概况分析2.1水井坊公司简介水井坊公司是由XXXXXX水井坊集团有限公司（外资控股企业）控股39.71%并在XX证劵交易所挂牌的上市公司，股票简称“水井坊”，股票代码“600779”。
“水井坊酒传统酿造技艺”被国务院列为“国家级非物质文化遗产”。
公司坚持传承“水井街酒坊600余年酿艺匠心精髓”，酿造高品质美酒，同时弘扬中国传统美酒文化，致力于使“水井坊”成为中国最受信赖、成长最快的高端白酒品牌。
酒类企业的消费税税收筹划浅析
酒类企业的消费税税收筹划浅析酒类企业是一种特殊的行业，其税收筹划是一项非常重要的工作。
本文将从酒类企业的特点和税收筹划的基本原则出发，对酒类企业的消费税税收筹划进行浅析。
一、酒类企业的特点酒类企业是一种特殊的行业，其特点主要有以下几个方面：1. 品种繁多：酒类企业生产的酒类产品品种繁多，包括白酒、啤酒、葡萄酒等各种类别，每种酒类产品都有自己的特点和消费群体。
2. 价格差异大：酒类产品的价格差异很大，有高价酒类产品，也有低价酒类产品，这就意味着其税收筹划需要考虑不同产品的税收政策和税率。
3. 消费者需求多样化：酒类产品的消费者需求多样化，不同的消费群体对酒类产品的需求也不同，这就要求酒类企业要根据市场需求做出相应的产品开发和销售策略。
4. 产业链复杂：酒类企业的产业链比较复杂，包括种植、生产、销售等多个环节，每个环节都可能涉及税收政策和税率的问题。
二、税收筹划的基本原则税收筹划是指企业在遵守税法的前提下，通过合法合理的手段，合理地安排财务活动和经营行为，降低纳税义务的一种活动。
对于酒类企业来讲，税收筹划具有以下基本原则：1. 合法合规：酒类企业在进行税收筹划时必须合法合规，遵守税法规定，不得违法逃税或者偷税漏税。
2. 健康稳定：税收筹划应该以企业的健康稳定发展为前提，不应该以规避税收为目的。
3. 合理合理：税收筹划应该坚持合理性和合理性原则，不得采取不符合经济活动实质的税收筹划手段。
4. 透明公开：税收筹划应该透明公开，不得通过虚假交易等手段进行税收筹划。
在税收筹划中，消费税是酒类企业的一个重要税种。
消费税是指国家对特定消费品征收的一种税，主要是为了约束某些消费行为，同时也能够为国家带来一定的税收收入。
对于酒类企业来说，消费税的筹划尤为重要。
消费税税收筹划的具体内容可以从以下几个方面进行：1. 产品定位筹划：酒类企业的产品定位对其消费税税收筹划有着直接影响。
不同的酒类产品，在消费税税收筹划上有不同的政策和税率，企业需要根据产品定位选择合适的产品类型，避免税收风险。
简析消费税纳税筹划
① 应 税 销 售 额 =5000×100= 500000（元）
② 应 纳 消 费 税 =500000 × 10%=50000（元）
方案二， 如果不能准确提供 该批摩托车的销售价格， 即该批 摩托车有两种销售价格， 则应按 销售数量加权平均计算。 在该方 案下，该企业的纳税情况如下：
洪山地址：武汉市洪山区街道口阜华大厦（新世界百货正对面）B 座 703 室
027-85624935 (江岸区、江汉区）
027-83564753（硚口区、东西湖区）
027-87871506（洪山区、东湖高新区）
027-87711447（武昌区、青山区）
０２７－６２０９５０６９ （汉阳区、沌口开发区）
400-6830-400 （24 小时上门服务）
四、 利用委托加工由受托方 代缴税进行纳税筹划
在其他条件相同的情况下， 自行加工方式的税后利润最少， 税负最重。 而彻底的委托加工方 式又比委托加工后再自行加工后 销售税负更低。 原因在于，委托加 工的应税消费品与自行加工的应 税消费品的税基不同， 委托加工 时，受托方代收代缴税款，税基为 组成计税价格或同类产品销售价
①年销售额=200（万元） ② 不 含 增 值 税 销 售 额 =200÷ (1+17%)=170.94(万元) ③应纳消费税及附加= （170.94 ×20% +6 ×0.5） ×（1 + 10%）=40.91（万元） ④应纳增值税及附加= 170.94×6.6%=11.28（万元） ⑤ 累 计 应 纳 税 额 =40.91 + 11.28=52.19（万元） 方案二， 果汁饮料不需要缴 纳消费税，在该方案下，该公司的 纳税情况如下： ①年销售额=200（万元） ② 不 含 增 值 销 售 额 =200 ÷ (1+17%)=170.94(万元) ③应纳增值税及附加= 170.94×6.6%=11.28（万元） 因此， 方案二比方案一节税
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划一、消费税的基本概念消费税是指政府对商品和服务的销售所征收的税，它是一种广义的税收，包括了一般消费税和增值税。
一般消费税是指在商品和服务的某一个环节上向最终消费者收取的税，而增值税则是在生产和销售的每个环节上都征收税款的一种税收形式。
消费税是一种以间接方式征收的税收，它经常体现在商品和服务的价格上，因此对消费者来说是透明的。
消费税的纳税筹划就是通过各种方式合法避税和减税的手段，降低企业和个人的税负，提高经济效益。
二、消费税的纳税筹划的目的消费税的纳税筹划旨在通过合法的税收规划，降低企业和个人的税负，提高税负可承受度，促进经济的健康发展。
具体来说，消费税的纳税筹划包括以下几个方面：1.减少税负：通过合法的方式寻找减税的机会，减少税收负担，提高企业和个人的税负可承受度。
2.合理避税：通过了解消费税法规，利用各项税收优惠政策，避免不必要的税收开支。
3.规避风险：通过了解税收政策、政策预测和审慎的决策，降低税收风险，避免因税务纠纷带来的不良影响。
三、消费税的纳税筹划的实施方法1. 充分了解税收政策纳税筹划的重要一步是充分了解税收政策。
企业和个人应该了解消费税的相关法规和税收政策，积极参与各类税收优惠政策，合理利用政府的税收优惠措施，减少税收负担。
要及时了解税收政策的变化，调整筹划方案，及时应对变化。
2. 合理规划资产配置和财务结构合理规划资产配置和财务结构是纳税筹划的重要一步。
企业和个人可以通过规划资产配置和财务结构，降低税收负担。
通过合理的资产配置，把资金投入到享受税收优惠政策的行业或项目，以获得更多的税务优惠。
通过合理的财务结构，合理安排收入和支出，降低税负。
3. 合理选用税收优惠政策合理选用税收优惠政策是纳税筹划的关键一步。
企业和个人应该充分了解各类税收优惠政策，选择适合自己的优惠政策，以减少税收负担。
企业可以选择适用增值税退税政策，享受对研发等科技创新项目的税收优惠政策，以减少税收支出。
消费税的纳税筹划
• 纳税分析：比较三种方案得知， 由于外购酒精与委托加工酒精中都包 含有10 000元消费税，而自行加工的 酒精用于生产白酒时没有缴纳消费税， 因此，自行加工酒精的成本低于外购 与委托加工酒精的成本。经过分析， 该企业应选择方案三。
• 该种筹划方法需要注意的问题是：
• 企业必须根据具体情况采用最适合的生 产方式，从而达到税基最小，缴纳税款最 少，利润最大。
＝
3068181.82（元）
• 对外销售不必再缴纳消费税，税后利润为：
• （750×25×400－1500000－2000000－ 3068181.82）×（1－25%）＝698863.64（元）
• 【案例3－3】红旗酿酒厂需要一批酒精作原料加 工生产白酒，现有三种方案可供选择：方案一， 外购酒精。从本市立新酒厂购进酒精需支付购买 价款20万元。
• 企业兼营不同税率应税消费品或非应税消费品 时，能单独核算的要尽量单独核算。
• 企业应尽量避免将不同税率或不同纳税义务的 商品组成成套商品销售。
• 如果必须组成成套商品出售的，可以采用“先 销售后包装”的方式来避免非税产品和低税率商 品纳税或从高适用税率。
• （3）具体案例
• 【案例3－4】A市兴盛酒厂既生产销售酒精，又生产销售 药酒，2008年10月份销售酒精取得收入100万元，销售 药酒取得收入60万元，均为不含增值税价。酒精适用税率 5％，药酒适用税率10％。该企业未分别核算这两种收入。 则
• 我国税法对纳税人通过自设的非独立核算门市 部销售自产应税消费品有严格规定，而对通过设 立的独立核算门市部销售自产应税产品如何纳税 没有具体的规定。
• 利用征税环节进行筹划的思路就在于利用独立 核算的经销部来进行转让定价。
• （2）具体案例
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水井坊消费税纳税筹划分析
1消费税纳税筹划概述
白酒是我国特有的酒种，有悠久的历史和独特的文化内涵。
白酒是一种以粮食为主要生产原料的应税消费品，其发展在一定程度上促进了我国农业的发展，但是因为其安全事故频发，给人们的生产生活都带来不小的影响，因此国家近些年对白酒行业加大了监管力度，对白酒课以重税。
在企业发展和行业竞争的双重压力之下，企业在改变发展战略和提高生产效率的同时，采取适当的方式进行纳税筹划，是降低企业成本的一种途径。
2水井坊酒业分析
2.1水井坊酒业概况
水井坊是由XXXXXX全兴集团有限公司（中外合资的投资性企业）控股39.71%并在XX证券交易所挂牌的上市公司。
水井坊酒业属于饮用酒制造业，主营酒类产品和销售，主要产品有水井坊品牌系列和全兴品牌系列等。
“水井坊”商标还被国家工商总局认定为“中国驰名商标”。
2.2水井坊经营状况与纳税情况
20XX年规模以上白酒企业累计完成销售收入5654.4亿元，同比增长14.42%；累计实现利润总额1028.48亿元，同比增长35.79%。
白酒行业自20XX年以来逐步走出底部，整体盈利能力实现较大改善。
从表1中可以看出从20XX年至20XX年水井坊的营业收入和营业利润也呈现了逐年上升的趋势。
单从消费税的增减变化，20XX年与20XX
年的变化非常突出，20XX年消费税税额是20XX年的286%，而20XX 年消费税额比20XX年增长了191%，结合营业收入一同观察，消费税和营业收入呈现相同的变化趋势。
这表明，当公司销售量增加时，势必会面对大额的消费税支出，这也会给公司的日常经营造成资金上的压力。
在公司的各项税费中，消费税仅次于企业所得税，占比非常大，因此很有必要对公司的消费税进行筹划，根据政策积极调整公司的纳税方案。
3消费税纳税筹划方案消费税计税公式：
应纳税额=销售数量定额税率+销售额或组成计税价格比例税率白酒的消费税是复合计税的，影响白酒税额的不仅是销售额还有销售量。
因此，从计税价格入手，合理筹划降低白酒的计税价格，从而达到降低消费税的效果是很有必要的。
3.1设立独立核算的销售机构
如果白酒生产企业设立的销售部门不能独立进行核算，那么就要按非独立核算销售部门对外销售时的销售额和销售量来缴纳消费税，此时就不能达到合理节税的效果。
通过设立关联企业或者独立核算的销售公司，将销售公司作为中转站，先将产品低价卖给关联方或销售公司，再通过其销售产品，此种方式只在第一个环节征收消费税，可以适当节税。
税法中规定：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。
因此，需要
合理把握这个度。
3.2设置独立核算的运输部门
对于水井坊来说，企业的年销售量大，相应也会产生一笔数额很高的运输费用。
公司可以在运输费上进行筹划，组建独立核算的运输部门，降低成本，然后对商品的定价进行调整，达到降低消费税的目的。
案例：假设水井坊公司酒类产品销售900吨酒，10000元/吨有如下两个方案。
方案1：以1万元每吨的价格对外销售。
应纳消费税=900×10000×20%+900×2×0.5=1800900（元）方案2：设立独立核算的运输部门后，酒的价格可定在8000元每吨。
应纳消费税=900×8000×20%+900×2×0.5=1440900（元）根据方案1和2可以得出可节税额为：360000元3.3对于售价的筹划为了促进销售，白酒企业会在一定的信用额度内让下游销售商先销售后付款，这样的销售策略会给白酒生产企业带来资金上的压力。
在行业中，许多白酒企业存在用生产的白酒去换取生产白酒的原材料或用于抵债，此类方法使白酒生产企业面临高额的消费税。
因此，白酒生产企业可以通过先按同类白酒的加权平均价卖给原材料的销售方或者债权人，然后向对方买原材料或者再用以抵偿债务。
这样白酒生产企业对于此类交易就可以以较低的价格缴纳消费税。
4消费税筹划风险和对策
4.1面临的风险
4.1.1经营风险纳税筹划有事前性，是以企业未来的生产经营效益的预测为依据的，此时就需要对企业的经营进行有效的预测。
当前，
企业之间竞争激烈，企业在当前的形势下能否做好战略部署和规划，减少经营风险，对于纳税筹划计划的执行都会有影响。
4.1.2政策风险政策风险是消费税筹划中要十分警惕的一种风险。
因为政策是有时效性的，企业的财务人员和管理者要对政策保持高度的敏感，这样才能在纳税筹划中不触碰敏感地带。
市场经济的不断发展，势必会影响社会财富再分配，适当地修改税收政策，可以调节生产、消费。
自19XX年1月1日开征消费税后，我国就先后五次修改了消费税政策，这也表明了消费税的税收政策有很强的时效性，如何把握好政策显得至关重要。
4.2应对措施
4.2.1提升纳税筹划人员的能力及综合素质纳税筹划人员自身的素质对于纳税筹划方案的制定非常关键，如果纳税筹划人员自己的守法意识高，对于税收法律理解得很到位，那么在制定方案时，一些不必要的麻烦自然就会被避免了。
在解决纳税筹划人员的问题方面，企业可以从两方面入手，一方面，企业对现有的财务人员、管理者进行法律、风险、财务方面的专业培训，让他们学会规避风险；另一方面，聘请专业的纳税筹划团队或者在招聘中大力引进这方面的人才，都可以降低此类风险。
4.2.2与税务部门建立良好的关系企业与税务部门应当建立良好的关系，在纳税方面存在问题时积极主动与税务部门沟通。
因为纳税筹划是要基于税法进行的，税法的实际执行在规定范围内具有一定的弹性，纳税筹划人员有时难以准确把握这个度。
若平时就与税务部门。