财务会计课后习题答案

第二章货币资金与应收款项1．（1）2007年2月出售商品时：

借：应收账款585000

贷：主营业务收入500000 应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 （2）3月1日收到商业汇票：

借：应收票据585000

贷：应收账款585000

（3）5月5 日某企业向银行申请贴现时：

票据到期价值=585 000 （元）

贴现息=585 000×9％×119÷365=17165.34 （元）

贴现所得金额=585 000-17165.34=567834.66 （元）

借：银行存款567834.66

短期借款——利息调整17165.34

贷：短期借款——成本585 000

计算实际利率（单利）=17165.34÷567834.66÷119×

365=9.272%

或：借：银行存款567834.66

财务费用17165.34

贷：短期借款585 000

（4）5月底确认贴现利息：

567834.66×9.272％×26/365= 3750.38（元）

借：财务费用3750.38

贷：短期借款——利息调整3750.38

（5）6月底确认贴现利息：

567834.66×9.272％×30/365=x（元）

借：财务费用x

贷：短期借款——利息调整x

(6)7月底确认贴现利息：

(571585.04+4355.95)×9.272％×31/365=4535.45 （元）

借：财务费用4535.45

贷：短期借款——利息调整4535.45

(7) 8月底确认贴现利息：

(575940.99+4535.45)×9.272％×31/365=4571.16（元）但考虑到尾差，8月应确认利息

=17165.34-3750.38-4355.95-4535.45=4523.56（元）借：财务费用4523.56

贷：短期借款——利息调整4523.56

(8) 9月3日，付款单位无力支付：

借：应收账款585000

贷：应收票据585000

借：短期借款585000

贷：银行存款585000

2．（1）第一年年应计提的坏账准备为：1 000000×5‰=5 000（元）

借：资产减值损失 5 000

贷：坏账准备 5 000

（2）第二年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为5 000（元）

应补提坏账准备：2 500000× 5‰-5000=7 500（元）借：资产减值损失7 500

贷：坏账准备7 500

（3）第三年6月发生坏账损失，应冲销已计提的坏账准备：借：坏账准备18000

贷：应收账款18 000

（5）第三年10月收回已核销的坏账5 000元：

借：应收账款5000

贷：坏账准备 5 000

借：银行存款 5 000

贷：应收账款 5 000

（6）第三年应计提的坏账准备为：2000000×5‰=10000（元）

计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为：

5000-18000+5000=-8000（元）

应补提的坏账准备为：10000 +8000=18 000（元）

借：资产减值损失18000

贷：坏账准备18000

第三章存货

1．实际成本法核算

（1）借：原材料 80000

应交税费——应交增值税（进项税额）13600

贷：银行存款 93600

（2）材料成本=150000+450+12000*（1-7%）=161610 增值税=25500+12000*7%=26340

借：在途物资 161610

应交税费——应交增值税（进项税额）26340 贷：银行存款 187950

（3）借：原材料 161610

贷：在途物资 161610 （4）借：原材料 180000

贷：应付账款 180000 （5）借：原材料180000

贷：应付账款180000 借：原材料 188950

应交税费——应交增值税（进项税额） 30800

贷：银行存款 219750

2、计划成本法

计划成本法

（1）材料的实际成本=9500+400*（1-7%）=9872

材料的计划成本=1000*10=10000

借：材料采购 9872

应交税费——应交增值税（进项税额）1643

贷：银行存款 11515

借：原材料 10000

贷：材料采购 10000

借：材料采购 128

贷：材料成本差异 128

（2）借：制造费用 1000

贷：原材料 1000

（3）材料的实际成本=22464/1.17+1000*（1-7%）=20130 材料的计划成本=2000*10=20000

借：材料采购 20130

应交税费——应交增值税（进项税额）（3264+70）=3334 贷：银行存款 23464 借：原材料 20000

贷：材料采购 20000

借：材料成本差异 130

贷：材料采购 130

（4）借：生产成本 25000

贷：原材料 25000

（5）材料成本差异率=（4000+130-128）/（40000+30000）=5.72%

发出材料负担的成本差异额=26000*5.72%=1487.2

库存材料负担的成本差异额=4000+130-128-1487.2=2514.8

借：制造费用 57.2

生产成本 1430

贷：材料成本差异 1487.

2库存材料的实际成本=40000+30000-26000+2514.8=47414.8

3、（1）A产品的可变现净值=（13-0.5）*280=3500 大于帐面价值2800，所以不提存货跌价准备，无需帐务处理。（2）B产品可变现净值：

300台有合同部分：可变现净值=（3.2-0.2）*300等于帐面价值，所以不提存货跌价准备。200台没有合同部分：可变现净值=（3-0.2）*200=560 帐面价值=3*200=600，需要提存货跌价准备40万。

借：资产减值损失 40万

贷：存货跌价准备-B产品 40万

（3）C产品可变现净值=（2-0.15）*1000=1850，账面价值=1700，所以不提存货跌价准备，无需帐务处理。

（4）因为C产品可变现净值=2-0.15=1.85，大于C产品账面价值1.7, C产品未发生减值，所以D材料仍然按成本计量，不需要提存货跌价准备。

（5）借：存货跌价准备-C产品 50

贷：资产减值损失 50

4、（1）借：原材料 1000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000 （2）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000 贷：管理费用 1000 （3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 200 贷：原材料 200

（4）借：管理费用 200

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 200

（5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 5000 贷：原材料 5000 （6）借：其他应收款 3000

营业外支出 2850

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 5000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）850 6、包装物的核算

（1）借：周转材料——包装物 50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500 （2）借：销售费用 10000

贷：周转材料——包装物 10000

（3）借：银行存款 20000

贷：其他业务收入 17094

应交税费——应交增值税（销项税额）2906

借：其他业务成本 15000

贷：周转材料——包装物 15000 （4）借：周转材料——包装物（出借） 1000

贷：周转材料——包装物（在库） 1000 借：银行存款 1200

贷：其他应付款 1200

借：销售费用 500

贷：周转材料——包装物（摊销）500

第四章固定资产

1、（1）年限平均法每年折旧额=（400000-5000）÷5=79000 （2）双倍余额递减法：

第一年：40万×40%=16万

第二年：（40万-16万）×40%=9.6万

第三年：（24万-9.6万）×40%=5.76万

第四年和第五年每年应提折旧额=（14.4-5.76-0.5）÷2=4.07万

（3）年数总和法：

第一年：395000×5÷15=131666.67

第二年：395000×4÷15=105333.33

第三年：395000×3÷15=79000

第四年：395000×2÷15=52666.67

第五年：395000×1÷15=26333.33

2、（1）借：管理费用1000

贷：银行存款1000

（2）借：管理费用22000

贷：银行存款22000

（3）转入在建工程，

借：在建工程600 000

累计折旧300 000

贷：固定资产900 000

（4）购买工程物资：

借：工程物资234 000

贷：银行存款234 000

（5）领用工程物资：

借：在建工程180 000

贷：工程物资180 000

（6）剩余物资入库剩余材料价款（234000-180000）=54000 其中属于材料成本的：54000/（1+17%）=46153.85 增值税：54000-46153.85=7846.15

借：原材料46153.85

应交税费——应交增值税（进项税额）7846.15

贷：工程物资54000 （7）支付工资：

借：在建工程60000

贷：应付职工薪酬60000

（8）变价收入冲工程成本

借：银行存款32000

贷：在建工程32000

（9）工程交付使用

借：固定资产808000

贷：在建工程808000