高校内部控制之实务与案例
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•2020/3/21
主要内容
为什么要进行内部控制？
谁负责内部控制，控谁？
怎么做内部控制？
摸清现状
流程的描述方法：
对单位主要业务进行梳理分类
按照业务流程走向描述到具体岗位
描述的内容包括什么
评价现状
流程管理中避免重复和无效劳动
应有的制约是否存在（不相容职务分离）
风险点的寻找
完善现状
•2020/3/21
•2020/3/21
【规范】第三条 本规范所称内部控制，是 指单位为实现控制目标，通过制定制度、 实施措施和执行程序，对经济活动的风险 进行防范和管控。
我简化为：内部控制单位就是为了防范风 险而采取一些必要的措施。
•2020/3/21
【规范】第三条的定义包括静态和动态两个方面 。
从静态上讲，内部控制是行政事业单位为防范和 管控经济活动风险而建立的内部管理系统，具体 体现为各项内部管理制度以及落实所需的控制措 施和执行程序。
5.内部控制制度“救火式”的较多，制度体系缺乏系统性和完整 性，甚至政出多门，相互打架。
6.员工临时休假或调离时，缺乏明确的工作交接制度。 7.人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。 8.关键岗位无强制轮换。 9.过分强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内部控制的
理由。
10.说一套，做一套，制度放空炮。
在我武生物招股说明书中，利合投资曾明确承诺，减持我 武生物的原始股票时将在减持前3个交易日予以公告。若 违反此项承诺，利合投资减持股份所得收益将归上市公司 所有。今年2月13日，利合投资通过深交所大宗交易平台 减持我武生物44万股，占上市公司股份总额的0.27%，减 持均价为39.70元/股，共计套现1746.8万元。
•2020/3/21
警戒线
合法合规 防范舞弊
内部控制目标
单位控制目标
公共服务效率
分解 愿景线
资产安全
安全线
反映
财务信息完整 主线
•2020/3/21
健康 长寿
底线
与企业内部控制目标相比，行政事业单位内部控 制的目标主要有以下几个特点。
首先，行政事业单位内部控制以有效防范舞弊 和预防腐败的目标替代了发展战略。
•2020/3/21
过程观下的内部控制表现
•2020Fra Baidu bibliotek3/21
财政部2012年12月颁布《行政事业单位内 部控制规范（试行）》【财会〔2012〕21 号】
•2020/3/21
《行政事业单位内部控制规范（试行） 》
总则
风险评估和控制方法
附则
单位层面内部控制
业务层面内部控制
评价与监督
财政部科技司编发了《行政事业单位内部 控制规范讲座》，经济科学出版社，2013 年9月。
高校内部控制之实务与 案例
2020/3/21
思考
人怎样才能健康长寿？
健康的饮食 适度的运动 良好的生活习惯
……….
叶谦吉教授（1909-）
行政事业单位怎样才能健康发展？
制度 流程 文化
……..
无关重要的小错误可以容忍吗？
“闭门家中坐，喜从天上来。”我我武生物5月20日公告，因 股东上海利合股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简称 利合投资）在减持公司股份前，未能履行提前三天告知的 义务，其减持所得收益约1370万元，将归我武生物所有。
•2020/3/21
在座各位，您是否遇到过以下情形： 当财务部门差旅费或接待费时，总听到老师在 抱怨：审的也太严了吧，不想申请课题了？！ 管理层天天说风险，为什么一般教职员工对风 险却没什么概念？是领导在危言耸听，还是风险 管理和控制就是领导的事儿。 制度整合了，流程也更新了，但在执行的过程 中，反而觉得比以前更麻烦了，花的时间更多了
其次，行政事业单位内部控制更加关注公共服 务的效率和效果而不是经营方面。
最后，行政事业单位内部控制要求单位重点关 注经济活动的合法合规，以《规范》作为单位 最低的行为准则，设计内部规章制度，在资产 安全的基础上强调使用效率，真实完整地报告 单位的财务信息，客观地反映预算执行情况， 为单位领导决策提供可靠依据。
一、外什么要进行内部控制 ？
（一）内部控制是啥意思？
经典的是美国准则委员会【ASB】1972 年 在《审计准则公告》提出了如下定义：“内 部控制是在一定的环境下，单位为了提高 经营效率、充分有效地获得和使用各种资 源，达到既定管理目标，而在单位内部实 施的各种制约和调节的组织、计划、程序 和方法。
诺贝尔经济学奖获得者、奥地利经济学家哈 耶克提出制度设计的关键在于假定，从“好人”的 假设出发，必然设计出坏制度，导出坏结果；从“ 坏人”的假设出发，则能设计出好制度，得出好结 果。所以，经济学必须把人假设为“经济人”，把 人都看作是追求利益的，甚至是自私人。
他认为真正的问题不在于人类是否由自私的 动机所左右，而在于要找到一套制度，使人们根 据自己的选择和决定自己的动机，也尽可能地为 满足所有他人的需要贡献力量。
•2020/3/21
腐败案例
人民大学招生就业处处长蔡荣生招生腐败案。 高招自主招生、补录及调换专业三个环节已成 腐败的“重灾区”。
四川大学原副校长安小予落马后，该校规划建 设处的一名副处长也被带走接受调查。
资源浪费案例
资源闲置， 如设备，房产。
造成经济损失案例
合同没有很好的管理
•2020/3/21
类似的困惑和问题一定还有不少，它们都和单位 的内部控制与风险管理体系息息相关。
•2020/3/21
内部控制十大问题
1.出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。 2.领导“一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障。 3.过于依赖业务人员，资源掌握在个人手中，单位对业务开展
失去控制。
4.内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和配套表 单较少。
从动态上讲，内部控制是行政事业单位通过制定 制度、实施措施和执行程序，为履行职能，实现 控制目标的自我约束和规范的过程。同时，内部 控制还是一个循环往复、不断优化完善的过程。
•2020/3/21
做事有依据 做事有流程 做事有记录 做事有效率
•2020/3/21
（二）为啥要内控？
【规范】内部控制的目标主要包括： 合理保证单位经济活动合法合规 资产安全和使用有效 财务信息真实完整 有效防范舞弊和预防腐败 提高公共服务的效率和效果
主要内容
为什么要进行内部控制？
谁负责内部控制，控谁？
怎么做内部控制？
摸清现状
流程的描述方法：
对单位主要业务进行梳理分类
按照业务流程走向描述到具体岗位
描述的内容包括什么
评价现状
流程管理中避免重复和无效劳动
应有的制约是否存在（不相容职务分离）
风险点的寻找
完善现状
•2020/3/21
•2020/3/21
【规范】第三条 本规范所称内部控制，是 指单位为实现控制目标，通过制定制度、 实施措施和执行程序，对经济活动的风险 进行防范和管控。
我简化为：内部控制单位就是为了防范风 险而采取一些必要的措施。
•2020/3/21
【规范】第三条的定义包括静态和动态两个方面 。
从静态上讲，内部控制是行政事业单位为防范和 管控经济活动风险而建立的内部管理系统，具体 体现为各项内部管理制度以及落实所需的控制措 施和执行程序。
5.内部控制制度“救火式”的较多，制度体系缺乏系统性和完整 性，甚至政出多门，相互打架。
6.员工临时休假或调离时，缺乏明确的工作交接制度。 7.人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。 8.关键岗位无强制轮换。 9.过分强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内部控制的
理由。
10.说一套，做一套，制度放空炮。
在我武生物招股说明书中，利合投资曾明确承诺，减持我 武生物的原始股票时将在减持前3个交易日予以公告。若 违反此项承诺，利合投资减持股份所得收益将归上市公司 所有。今年2月13日，利合投资通过深交所大宗交易平台 减持我武生物44万股，占上市公司股份总额的0.27%，减 持均价为39.70元/股，共计套现1746.8万元。
•2020/3/21
警戒线
合法合规 防范舞弊
内部控制目标
单位控制目标
公共服务效率
分解 愿景线
资产安全
安全线
反映
财务信息完整 主线
•2020/3/21
健康 长寿
底线
与企业内部控制目标相比，行政事业单位内部控 制的目标主要有以下几个特点。
首先，行政事业单位内部控制以有效防范舞弊 和预防腐败的目标替代了发展战略。
•2020/3/21
过程观下的内部控制表现
•2020Fra Baidu bibliotek3/21
财政部2012年12月颁布《行政事业单位内 部控制规范（试行）》【财会〔2012〕21 号】
•2020/3/21
《行政事业单位内部控制规范（试行） 》
总则
风险评估和控制方法
附则
单位层面内部控制
业务层面内部控制
评价与监督
财政部科技司编发了《行政事业单位内部 控制规范讲座》，经济科学出版社，2013 年9月。
高校内部控制之实务与 案例
2020/3/21
思考
人怎样才能健康长寿？
健康的饮食 适度的运动 良好的生活习惯
……….
叶谦吉教授（1909-）
行政事业单位怎样才能健康发展？
制度 流程 文化
……..
无关重要的小错误可以容忍吗？
“闭门家中坐，喜从天上来。”我我武生物5月20日公告，因 股东上海利合股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简称 利合投资）在减持公司股份前，未能履行提前三天告知的 义务，其减持所得收益约1370万元，将归我武生物所有。
•2020/3/21
在座各位，您是否遇到过以下情形： 当财务部门差旅费或接待费时，总听到老师在 抱怨：审的也太严了吧，不想申请课题了？！ 管理层天天说风险，为什么一般教职员工对风 险却没什么概念？是领导在危言耸听，还是风险 管理和控制就是领导的事儿。 制度整合了，流程也更新了，但在执行的过程 中，反而觉得比以前更麻烦了，花的时间更多了
其次，行政事业单位内部控制更加关注公共服 务的效率和效果而不是经营方面。
最后，行政事业单位内部控制要求单位重点关 注经济活动的合法合规，以《规范》作为单位 最低的行为准则，设计内部规章制度，在资产 安全的基础上强调使用效率，真实完整地报告 单位的财务信息，客观地反映预算执行情况， 为单位领导决策提供可靠依据。
一、外什么要进行内部控制 ？
（一）内部控制是啥意思？
经典的是美国准则委员会【ASB】1972 年 在《审计准则公告》提出了如下定义：“内 部控制是在一定的环境下，单位为了提高 经营效率、充分有效地获得和使用各种资 源，达到既定管理目标，而在单位内部实 施的各种制约和调节的组织、计划、程序 和方法。
诺贝尔经济学奖获得者、奥地利经济学家哈 耶克提出制度设计的关键在于假定，从“好人”的 假设出发，必然设计出坏制度，导出坏结果；从“ 坏人”的假设出发，则能设计出好制度，得出好结 果。所以，经济学必须把人假设为“经济人”，把 人都看作是追求利益的，甚至是自私人。
他认为真正的问题不在于人类是否由自私的 动机所左右，而在于要找到一套制度，使人们根 据自己的选择和决定自己的动机，也尽可能地为 满足所有他人的需要贡献力量。
•2020/3/21
腐败案例
人民大学招生就业处处长蔡荣生招生腐败案。 高招自主招生、补录及调换专业三个环节已成 腐败的“重灾区”。
四川大学原副校长安小予落马后，该校规划建 设处的一名副处长也被带走接受调查。
资源浪费案例
资源闲置， 如设备，房产。
造成经济损失案例
合同没有很好的管理
•2020/3/21
类似的困惑和问题一定还有不少，它们都和单位 的内部控制与风险管理体系息息相关。
•2020/3/21
内部控制十大问题
1.出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。 2.领导“一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障。 3.过于依赖业务人员，资源掌握在个人手中，单位对业务开展
失去控制。
4.内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和配套表 单较少。
从动态上讲，内部控制是行政事业单位通过制定 制度、实施措施和执行程序，为履行职能，实现 控制目标的自我约束和规范的过程。同时，内部 控制还是一个循环往复、不断优化完善的过程。
•2020/3/21
做事有依据 做事有流程 做事有记录 做事有效率
•2020/3/21
（二）为啥要内控？
【规范】内部控制的目标主要包括： 合理保证单位经济活动合法合规 资产安全和使用有效 财务信息真实完整 有效防范舞弊和预防腐败 提高公共服务的效率和效果