印花税培训课件(王玉修)
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记载资金的账簿，是指反映生产经营单位资本 金数额增
减变化的账簿，包括实收资本和资本公积。
（十三）权利、许可证照（定额税率） 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执 照、商标注册证、专利证、土地使用证。 副本和抄本不贴花。如果视同正本使用要贴花。
印花税百度文库
二、税率（比例税率和定额税率） 税率需要记忆，
印花税
三、建设工程勘察设计合同（万分之五） 建设工程勘察设计合同的计税依据为 收取的费用。
四、建筑安装工程承包合同 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包 金额。
印花税
施工单位将自己承包的建设项目分包或者 转包给其他施工单位所签订的分包或者转包合 同，应按新的分包合同或转包合同所载金额计 算应纳税额。
印花税
（五）财产租赁合同（千分之一） 税额不足1元的，按1元贴花。 税收优惠：对房地产管理部门与个人签订 的用于生活居住的租赁合同免税。个人出 租住房、个人住房买卖免税
印花税
（六）货物运输合同（万分之五） 税收优惠：军事物资运输凭证、抢险
救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管 线运输凭证。
印花税
第一节 纳税义务人
印花税纳税义务人，是在中国境内书 立、使用、领受印花税法所列举的凭 证并应依法履行纳税义务的单位和个 人。
上述单位和个人按照书立、使用、领 受应税凭证的不同，可以分别确定为 立合同人、立据人、立账簿人、领受 人和使用人五种
印花税
二、立据人 商品房销售合同按产权转移书据计算贴花。 三、立账簿人 营业账簿的纳税人是立账簿人。 四、领受人 权利、许可证照的纳税人是领受人。权利、许可证照包括： 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地 使用证。 五、使用人 在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人 是使用人。 六、各类电子应税凭证的签订人
印花税
第三节 应纳税额的计算 一、购销合同（万分之三） 1、购销合同的计税依据为合同记载 的购销金额。
印花税
2、应税合同在签订时纳税义务即已 产生，应计算应纳税额并贴花。所以， 不论合同是否兑现或是否按期兑现， 均应贴花。对已履行并贴花的合同， 所载金额与合同履行后实际结算金额 不一致的，只要双方未修改合同金额， 一般不再办理完税手续。
【答案】乙公司应缴纳印花税（200）元。
印花税
【例】乙公司接受甲公司委托，为其加工 一批自用商品。双方签订加工合同一份， 合同规定：加工原材料价值70万元、辅助 材料价值10万元由甲公司提供，乙公司收 取加工费30万元。在加工合同中各项金额 分开记载，合计金额为110万，则乙 应缴纳印花税（ ）元。 【答案】乙公司应缴纳印花税（150）元。
印花税
3、商品购销活动中，采用以货易货方式 进行商品交易签订的合同，应看成签定了 两份合同；对此，应按合同所载的购、销 合计金额计税贴花。
印花税
【例】甲公司与丙公司签订一项以物易物合同，以40万 元的商品换取40万元的原材料，由乙公司负责运送货 物，向丙收取运输费用3万元，开具运输发票。则：
（1）甲公司应缴纳印花税（ ）元。 （2）乙公司应缴纳印花税（ ）元。 （3）丙公司应缴纳印花税（ ）元。 【答案】 （1）甲公司应缴纳印花税（240）元。 （2）乙公司应缴纳印花税（15）元。 （3）丙公司应缴纳印花税（255）元
【例】A企业与B企业签订了一份建筑工程承包合同， 金额1000万元，施工期间，A企业又将价值100万 元的工程转包于C施工企业，并签订了转包合同。 则A企业应缴纳印花税（ ）元。 【答案】则A企业应缴纳印花税（3300）元。
印花税
五、财产租赁合同（千分之一） 财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经 计算，税额不足1元的，按1元贴花。
印花税
电网与用户之间签订的供用电合同不 属于印花税列举征税的凭证，不征收 印花税。
印花税
（二）加工承揽合同（万分之五） 包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广 告、测绘、测试等合同。 （三）建设工程勘察设计合同（万分之五）
（四）建筑安装工程承包合同（万分之三）
承包合同包括总承包合同、分包合同和转包合 同。
（七）借款合同（万分之零点五） 银行及其他金融组织与借款人（不包 括银行同业拆借）所签订的合同，以 及只填开借据并作为合同使用、取得 银行借款的借据。融资租赁合同按借 款合同贴花。 税收优惠：对无息、贴息贷款合同免 税。
印花税
（九）财产保险合同（千分之一） 包括企业财产保险、机动车辆保险、货物 运输保险、家庭财产保险和农牧业保险。
税收优惠：对农牧业保险合同免税
印花税
（十）产权转移书据（万分之五） 包括财产所有权和版权、商标专用权、 专利权、专有技术使用权等转移书据 和土地使用权出让合同、土地使用权 转让合同、商品房销售合同等权力转 移合同。
印花税
（十二）营业账簿 按其内容不同，分为记载资金的账簿（万 分之五）和其他账簿（定额税率）。
料，双方就加工费及辅料按加工承揽合同计税贴花，委
托方提供的原材料不计税贴花。
【例】乙公司接受甲公司委托，为其加工一批自用商品。
双方签订加工合同一份，合同规定：加工原材料价值70 万元由甲公司提供，在加工过程中由该企业提供辅助材
料价值10万元，另外企业收取加工费30万元。在加工合 同中各项金额分开记载，合计金额为110万，则乙公司 应缴纳印花税（ ）元。
–
税目与税率
一、税目（印花税的应税凭证是列举法，没列举的就不贴花）
购销合同（万分之三）
包括供应、预购、采购、购销、贸易等合同。
发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。
印花税
一、立合同人 1、当事人，是指对凭证有直接权利 义务关系的单位和个人，但不包括合 同的担保人、证人、鉴定人。(掌握） 2、合同必须是合法的合同。 3、当事人的代理人有代理纳税的义 务，他与纳税人负有同等的税收法律 义务和责任。
印花税
二、加工承揽合同（万分之五） 加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收 入的金额。
1、受托方提供原材料及辅料，并收取加 工费且分别注明的，原材料和辅料按购销 合同计税贴花，加工费按承揽合同计税贴 花。合同未分别记载原辅料及加工费金额 的，一律就全部金额按加工承揽合同计税 贴花。
印花税
2、委托方提供原材料，受托方收取加工费及辅
减变化的账簿，包括实收资本和资本公积。
（十三）权利、许可证照（定额税率） 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执 照、商标注册证、专利证、土地使用证。 副本和抄本不贴花。如果视同正本使用要贴花。
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二、税率（比例税率和定额税率） 税率需要记忆，
印花税
三、建设工程勘察设计合同（万分之五） 建设工程勘察设计合同的计税依据为 收取的费用。
四、建筑安装工程承包合同 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包 金额。
印花税
施工单位将自己承包的建设项目分包或者 转包给其他施工单位所签订的分包或者转包合 同，应按新的分包合同或转包合同所载金额计 算应纳税额。
印花税
（五）财产租赁合同（千分之一） 税额不足1元的，按1元贴花。 税收优惠：对房地产管理部门与个人签订 的用于生活居住的租赁合同免税。个人出 租住房、个人住房买卖免税
印花税
（六）货物运输合同（万分之五） 税收优惠：军事物资运输凭证、抢险
救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管 线运输凭证。
印花税
第一节 纳税义务人
印花税纳税义务人，是在中国境内书 立、使用、领受印花税法所列举的凭 证并应依法履行纳税义务的单位和个 人。
上述单位和个人按照书立、使用、领 受应税凭证的不同，可以分别确定为 立合同人、立据人、立账簿人、领受 人和使用人五种
印花税
二、立据人 商品房销售合同按产权转移书据计算贴花。 三、立账簿人 营业账簿的纳税人是立账簿人。 四、领受人 权利、许可证照的纳税人是领受人。权利、许可证照包括： 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地 使用证。 五、使用人 在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人 是使用人。 六、各类电子应税凭证的签订人
印花税
第三节 应纳税额的计算 一、购销合同（万分之三） 1、购销合同的计税依据为合同记载 的购销金额。
印花税
2、应税合同在签订时纳税义务即已 产生，应计算应纳税额并贴花。所以， 不论合同是否兑现或是否按期兑现， 均应贴花。对已履行并贴花的合同， 所载金额与合同履行后实际结算金额 不一致的，只要双方未修改合同金额， 一般不再办理完税手续。
【答案】乙公司应缴纳印花税（200）元。
印花税
【例】乙公司接受甲公司委托，为其加工 一批自用商品。双方签订加工合同一份， 合同规定：加工原材料价值70万元、辅助 材料价值10万元由甲公司提供，乙公司收 取加工费30万元。在加工合同中各项金额 分开记载，合计金额为110万，则乙 应缴纳印花税（ ）元。 【答案】乙公司应缴纳印花税（150）元。
印花税
3、商品购销活动中，采用以货易货方式 进行商品交易签订的合同，应看成签定了 两份合同；对此，应按合同所载的购、销 合计金额计税贴花。
印花税
【例】甲公司与丙公司签订一项以物易物合同，以40万 元的商品换取40万元的原材料，由乙公司负责运送货 物，向丙收取运输费用3万元，开具运输发票。则：
（1）甲公司应缴纳印花税（ ）元。 （2）乙公司应缴纳印花税（ ）元。 （3）丙公司应缴纳印花税（ ）元。 【答案】 （1）甲公司应缴纳印花税（240）元。 （2）乙公司应缴纳印花税（15）元。 （3）丙公司应缴纳印花税（255）元
【例】A企业与B企业签订了一份建筑工程承包合同， 金额1000万元，施工期间，A企业又将价值100万 元的工程转包于C施工企业，并签订了转包合同。 则A企业应缴纳印花税（ ）元。 【答案】则A企业应缴纳印花税（3300）元。
印花税
五、财产租赁合同（千分之一） 财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经 计算，税额不足1元的，按1元贴花。
印花税
电网与用户之间签订的供用电合同不 属于印花税列举征税的凭证，不征收 印花税。
印花税
（二）加工承揽合同（万分之五） 包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广 告、测绘、测试等合同。 （三）建设工程勘察设计合同（万分之五）
（四）建筑安装工程承包合同（万分之三）
承包合同包括总承包合同、分包合同和转包合 同。
（七）借款合同（万分之零点五） 银行及其他金融组织与借款人（不包 括银行同业拆借）所签订的合同，以 及只填开借据并作为合同使用、取得 银行借款的借据。融资租赁合同按借 款合同贴花。 税收优惠：对无息、贴息贷款合同免 税。
印花税
（九）财产保险合同（千分之一） 包括企业财产保险、机动车辆保险、货物 运输保险、家庭财产保险和农牧业保险。
税收优惠：对农牧业保险合同免税
印花税
（十）产权转移书据（万分之五） 包括财产所有权和版权、商标专用权、 专利权、专有技术使用权等转移书据 和土地使用权出让合同、土地使用权 转让合同、商品房销售合同等权力转 移合同。
印花税
（十二）营业账簿 按其内容不同，分为记载资金的账簿（万 分之五）和其他账簿（定额税率）。
料，双方就加工费及辅料按加工承揽合同计税贴花，委
托方提供的原材料不计税贴花。
【例】乙公司接受甲公司委托，为其加工一批自用商品。
双方签订加工合同一份，合同规定：加工原材料价值70 万元由甲公司提供，在加工过程中由该企业提供辅助材
料价值10万元，另外企业收取加工费30万元。在加工合 同中各项金额分开记载，合计金额为110万，则乙公司 应缴纳印花税（ ）元。
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税目与税率
一、税目（印花税的应税凭证是列举法，没列举的就不贴花）
购销合同（万分之三）
包括供应、预购、采购、购销、贸易等合同。
发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。
印花税
一、立合同人 1、当事人，是指对凭证有直接权利 义务关系的单位和个人，但不包括合 同的担保人、证人、鉴定人。(掌握） 2、合同必须是合法的合同。 3、当事人的代理人有代理纳税的义 务，他与纳税人负有同等的税收法律 义务和责任。
印花税
二、加工承揽合同（万分之五） 加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收 入的金额。
1、受托方提供原材料及辅料，并收取加 工费且分别注明的，原材料和辅料按购销 合同计税贴花，加工费按承揽合同计税贴 花。合同未分别记载原辅料及加工费金额 的，一律就全部金额按加工承揽合同计税 贴花。
印花税
2、委托方提供原材料，受托方收取加工费及辅