固定资产会计账务处理

固定资产会计账务处理

1:外购资产的账务处理

(1)外购不需要安装调试的设备(例如空调、电脑等)

①已开票：

借：固定资产－ｘｘ设备

应交税费－应交增值税（进项）

贷：其他应付款－ｘｘ供应商

②未开票：

借：固定资产－ｘｘ（净价）

贷：其他应付款－暂估

待暂估入账的固定资产发收到发票后，要在U8总账系统中作一笔冲销的暂估凭证：

借：其他应付款－暂估

贷：固定资产－ｘｘ设备

之后，再做一笔挂账的分录：（分录同①）

（2）外购需要安装的设备

①已开票:

借:在建工程-xx设备

应交税费---应交增值税(进项)

贷:其他应付款-xx供应商

②未开票:

借:在建工程-国内设备-暂估

贷:其他应付款-暂估

发票到时,先冲暂估:

借:其他应付款-暂估

贷:在建工程-国内设备-暂估

之后,再做一笔挂账的分录(分录同①)

2、关于付款的账务处理

（1）拿到付款的单据，先看一下合同跟踪表，若合同跟踪表中预付款项有金额存在，则需冲掉，会计分录如下：

借：预付账款

其他应付款（注：当付款金额大于预付款金额的请款有此分录）

贷：：银行存款 \应付票据

(2)若合同跟踪表无预付款项,做会计分录如下：

借: 其他应付款 -XX供应商

贷: 银行存款\应付票据3: 关于工程到发票时的账务处理

(1)工程进度>所开发票金额,做会计分录如下:

借:在建工程-xx供应商(金额与发票金额一致)

贷: 其他应付款-xx供应商(与发票金额一致)

(2)工程进度<=所开发票金额,做账务处理如下:

借: 在建工程-XX供应商 (金额等于工程进度*

合同总价)

贷: 其他应付款-XX供应商(金额同上)

注:月末要对在建工程进行一次性暂估 :

4：关于固定资产转固的账务处理

借：固定资产－ｘｘ设备

贷：在建工程－ｘｘ设备

在转固之前，通知设备部及厂务部办理<<固定资产竣

工验收单>> ,之后把此单附在凭证后面

5、计提固定资产折旧

一般情况下,固定资产使用年限为：房屋及建筑物30年，

机器设备10年，运输设备6年，电子设备及办公设备5

年。采用直线法进行计提折旧，残值率为10%。

（1）计提：月折旧额=固定资产入账价值*（1-10%）/（使用年限*12）

（2）账务处理：

借：生产成本-折旧费

制造费用-折旧费

管理费用-折旧费

研发费用-折旧费

营业费用-折旧费

贷：累计折旧-房屋及建筑物/机器设备/运

输设备/电子设备/办公设备

之后结转辅助生产成本：

借：生产成本-折旧费

贷：制造费用-折旧费

（3）需要特别注意的是：固定资产当月增加的，当

月不提折旧，下月开始提折旧；当月减少的固

定资产，当月照提折旧，下月开始停止计提折

旧