绿大地审计案例分析PPT课件

上市后：虚增资产 2.88亿 虚增收入. 2.5亿
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历年审计意见
年份 2004—2006
2007 2008 2009 2010 2011 2012
事务所名称
审计意见
会计利润 股市地位
深圳鹏程
标准无保留
盈
深圳鹏程
标准无保留
盈
中和正信
标准无保留
盈
中审亚太
保留意见
亏损
中准
无法表示意见
正
山东正源和信
保留意见
1.注册关联公司——35家
操作手法
2.《购买合同》——土地 《施工合同》——灌溉基础设施改良
现金流出
实现的具体步骤
3.《销售合同》——苗木销售、主营业务
现金流入
1.利用相关银行账户操控资金流转， 2.伪造合同、发票、工商登记资料等手段，少付多列，将款项支付给其控
制的公司
上市前：总资产4.48亿，虚增 7011.4万 累计营业利润 6.26亿，虚增2.96 亿
深圳鹏城会计师事 务所
110万
法律机构 四川天澄门律师事务所
80万
黎海洋、李迅
责任人
东
（保荐代表人）
廖福澎、姚国勇 （签字人）
马昭明 （法人代表）
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《绿大地2007招股说明书》----------2005——2007年1—6月虚增资产
虚增900.2万 实际 55.0万
虚增3190万 实际 170万
禅房花木深-----------------
绿大地公司造假审计案例分析
PPT、演讲：辛滢 财务102 10102180
小组成员：余鹏飞 财务101 10102046 喻东杰 财务101 10102080 陆城 财务101 10102048 刘晟 财务102 10102103
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1
公司名称——云南绿大地生物科技股份有限公司
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本质原因分析
1.内部原因
客观原因
2.外部原因
绿大地治理层结构完全 失效
各级监管制度不完善，给违规行为留下余地——
相关审计机构、法律、行政监管完全失职
主观驱动因素
圈钱的贪婪动机
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23
治理层与控股结构
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24
董事长——何学葵
绿大地公司结构
形同虚设——1.连续更换 2.内部人员
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25
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累计虚增797.2万
（2004—2007.6月）
虚增2124.万 实际 405.万
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14
《绿大地2007招股说明书》----------2005——2007年1—6月虚增资产
累计收入为62629.51万元，虚增收入29610.29万元。
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累计虚增资产7000万，虚增利润3亿
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16
2008财务造假
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2011年4月退
市警告
2012年3月5日第
8月再融资方案被 拒绝，定向增发 2500万股，价格
2010年3月 证监会立案调查
1大股东割让股 份给云投公式 正式完成转让
不低于4.66亿
何学葵指示赵海丽 将伪造wenku.baidu.com66份会计 凭证销毁
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8
案例陈述 （Case Statement）
2009 土地使用权虚增——10407.06万 实际 —— 603.99万
-------2009《绿大地年报》
-------2009《绿大地年报》
资金链断裂，为定向发股票 再融资4.66亿
.
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2007年12月31日IPO
案情发展
（时间轴）
2009财报5 度变脸
2013年2 月13日审 判 坐牢赔款
项目 接受捐赠 赔偿利得 判决利得 政府补助
其他 合计
2010营业外收入明细 本期发生额 59 900.00 8 000.00 600 000.00 3 724 470.25 11 061 996.31 15 454 366.56
占总利润比重
14.29% 42.86%
67.15%
2010年利润总额 15 866 387.50
2009
2008
调整前
调整后
本年比上年增 减
调整后
营业利润 493 495 933.61 341 947 610.92 318 462 415.92 54.96%
利润总额 -148 349 573.34 87 505 730.37
归属于母公司 利润
-151 233 832.05
86 767 925.49
虚增资产16335.32万 虚增收入8564.69万
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2008年——“在建工程”科目明细
全部虚增：
4527.3万
虚增3438万 实际 832万
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18
2008年——“无形资产”科目明细
全部虚增
8370万
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19
2010年财务造假——政府补助
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20
《绿大地2010财报》——“营业外收入”科目明细
2
导火线——2009年财报
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3
导火线——财报“5度变脸”
时间
2009年10月30 日
2010年1月30日 2010年2月27日 2010年4月28日 2010年4月30日
预计比2009年第3季度净 利润
同比增长幅度
20%—50%
下降30%以内
2009年净利润 （万元）
6212 -12796 -15123
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上市后累计虚增收入
2007年度会计报告披露营业收入25746.55万元，其中虚增收入9659.90万元； 2008年度会计报告披露营业收入34194.76万元，其中虚增收入8564.69万元 2009年度会计报告披露营业收入43949.59万元，其中虚增收入6856.09万元
自2007年至2009年累计虚增收入25080.68万元。
主营业务：绿化苗木种植及销售、绿化工程设计
董事长：何学葵
2004
2005
2006
2007
2008
净利润 33421192.26 37236397.8 47070881.06 64414729.25 865197772.54
增长率
11.4%
26.4%
36.8%
34.3%
毛利率 23.78%——36%
.
.
75 967 898.18 75 230 093.30
-295.28%
-301.03%
4
2009年《绿大地年报》“资产减值损失”——科目明细
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5
2009《绿大地年报》“营业外支出”——科目明细
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6
2008销售退回
调减2008营业收入
2348.5万
2009销售退回 调减2009营业收入
1.58亿
亏损
ST
山东正源和信 带强调事项的无保留 亏损
*ST
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10
2005——2007年IPO前
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11
2007年首次公开发行上市——深圳交易所
发行股票类型
人民币普通股A 股
发行总额
3.46亿
发行股数 发行价
2100万 16.49元
发行日
2007年12月6、7日
公司 收费
保荐机构 联合证券 1200万
审计机构