金融企业会计概论

（三）信用创造
信用创造是商业银行的特殊功能，它是在信用 中介和支付中介功能的基础上产生的。信用创造是 指商业银行利用其吸收活期存款的有利条件下，通 过发放贷款，从事投资业务而衍生出更多的存款， 从而扩大货币供应量。
（四）金融服务职能 金融服务职能是商业银行发展到现代银行阶段的产 物。商业银行联商业银行利用其联系广、信息灵通快捷， 特别是借助于电子银行业务的发展，在传统的资产业务 以外，不断开拓业务领域，从而使商业银行具有了金融 服务职能，如代收代付、咨询、资信调查、充当投资顾 问等等，不断深化和拓展对个人的金融服务业务。
金融企业会计
课堂要求：
1.规范出勤
2.保持课堂相对安静
3.关于作业（6次）
1.金融专业为什么学习金融企业会计？
2.会计学与金融企业会计是什么关系？

银行会计与工业企业会计基本方法一致，但具体方 法有较大区别。
工业企业会计记账流程(货币-实物-货币）： 资金的筹集——材料采购——产品生产——商品销 售——利润分配 金融企业会计记账流程（货币-货币）： 吸收存款——发放贷款——办理支付结算
借：短期贷款
10000 贷：吸收存款 10000

课程主要内容 本课程主要介绍银行基本业务的会计核算方法，具 体包括商业银行资产业务、贷款业务、联行往来业 务、金融机构往来业务、支付结算业务、外汇业务 等。

第三至第八章是课程学习的重点





课程框架 基础理论： 第一章 金融企业会计概论 第二章 基本核算方法 核心业务： 第三章 存款业务的核算 第六章 支付结算业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 辅助业务： 第八章 外汇业务的核算


商业银行的特点：
（1）商业银行与一般工商企业一样，是以盈利为目的的企业。 （2）商业银行又是不同于一般工商企业的特殊企业。其特殊 性具体表现于经营对象的差异。工商企业经营的是具有一定使 用价值的商品，从事商品生产和流通；而商业银行是以金融资 产和金融负债为经营对象，经营的是特殊商品一货币和货币资 本。 （3）商业银行与其他金融机构相比又有所不同。商业银行的 业务更综合，功能更全面，经营一切金融“零售”业务（门市 服务）和“批发业务”（大额信贷业务），为客户提供所有的 金融服务。而其他金融机构只集中经营指定范围内的业务和提 供专门服务。




同业往来： 第四章 系统内往来的核算 第五章 金融机构往来的核算 其他： 第九章 所有者权益与损益的核算 第十章 年度决算与财务会计报告
课程参考书


许明：《银行会计学》，武汉大学出版社。
华俊 孙丽：《银行会计学教程》，立信会计出版社。 于希文 王晓枫：《银行会计》，东北财经大学出版社 钱逢胜 汤丽萍：《商业银行会计》，上海财经大学出 版社。


再保险与共同保险的区别
共同保险与再保险均具有分散风险、扩大承保能力、稳 定经营成果的功效。但是，二者又有明显的区别。共同保险 仍然属于直接保险，是直接保险的特殊形式，是风险的第一 次分散，因此，各共同保险人仍然可以实施再保险。再保险 是在原保险基础上进一步分散风险，是风险的第二次分散， 可通过转分保使风险分散更加细化

银行分类： 按业务覆盖范围划分：地方性商业银行、区域性银 行、全国性银行、国际性银行。 按所有权性质划分：国有控制商业银行、股份制商 业银行、地方城市商业银行、地方农村商业银行、 邮政储蓄银行。 按组织形式划分：单元制银行、分行制银行、持股 公司制银行。



非银行金融机构：是指除银行以外，依法定程序设

什么是金融？

金融是货币流通和信用活动以及与之相联系的 经济活动的总称，广义的金融泛指一切与信用 货币的发行、保管、兑换、结算，融通有关的 经济活动，甚至包括金银的买卖，狭义的金融 专指信用货币的融通。 金融的核心是跨时间、跨空间的价值交换，所 有涉及到价值或者收入在不同时间、不同空间 之间进行配置的交易都是金融交易

中华人民共和国财政部制定：《金融企业会计制度》。
第一篇 基本理论与核算方法
第一章 金融企业会计概论
第一节 金融企业与金融企业会计
第二节
金融企业会计基本假设和会计基础
第三节
金融企业会计信息质量要求
第四节
金融企业会计对象及其要素
一、金融企业
第 一 节 金 融 企 业 与 金 融 企 业 会 计


基金管理公司
（1）根据基金单位是否可增加或赎回，可分为开放 式基金和封闭式基金。开放式基金不上市交易（这要 看情况），一般通过银行申购和赎回，基金规模不固 定；封闭式基金有固定的存续期，期间基金规模固定， 一般在证券交易场所上市交易，投资者通过二级市场 买卖基金单位。


（2）根据组织形态的不同，可分为公司型基金和 契约型基金。公司型基金通过发行基金股份成立投资基 金公司的形式设立，通常称为公司型基金；由基金管理 人、基金托管人和投资人三方通过基金契约设立，通常 称为契约型基金。目前我国的证券投资基金均为契约型 基金。



什么是企业？
企业是从事生产、流通、服务等经济活动，以生产或 服务满足社会需要，实行自主经营、独立核算、依法 设立的一种盈利性的经济组织。

企业与法人的区别
证券公司 金 融 企 业 商业银行 信托投资公司 基金管理公司 保险公司 非银行金融机构 租赁公司 财务公司 期货经纪公司 思考题：中国人民银行属于金融企业吗？ 政策性银行属于金融企业吗？



商业银行的业务范围：
1.负债业务 （1）存款 存款是银行负债业务中最重要的业务，是商业银行资 金的主要来源。吸收存款是商业银行赖以生存和发展的基 础，占到负债总额的70%以上。


（2）借款负债
借款负债是商业银行通过票据的再抵押、再贴现等方 法从中央银行融入资金和通过同业拆借市场向其他银行借 入短期活动。
金融市场参与者是否等价于金融企业？
什么是银行？

商业银行:是指依照公司法成立的，以吸收公众存款、发放 贷款、办理结算为主要业务，以盈利为主要经营目标的企业 法人。其主要特征是能够吸收活期存款，创造信用货币。 商业银行是我国金融机构体系的主体

银行的起源？
一般认为最早的银行是意大利1407年在威尼斯成立的银行。 其后，荷兰在阿姆斯特丹、德国在汉堡、英国在伦敦也相继 设立了银行。十八世纪末至十九世纪初，银行得到了普遍发 展。 英格兰银行的成立标志现代银行业的产生。





3.中间业务
（1）支付结算类中间业务 结算工具：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 结算方式：汇款业务、托收业务 （2）担保及承诺类中间业务：如贷款额度、信用证 等。 （4）咨询顾问类业务

（5）基金托管类业务
（6）其他中间业务如财物保管等

商业银行的职能：
B. 货物运输保险：指保险人承保货物运输过程中自然灾害和 意外事故引起的财产损失。 „ 2.人身保险:属于长期保鲜，损失频率和程度较规则。



（2）按业务承保方式分为原保险与再保险。 再保险具有两个重要特点： 第一，再保险是保险人之间的一种业务经营活动。 第二，再保险合同是独立合同。
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（一）充当信用中介 信用中介是商业银行最基本的、也是最能反映其经 营活动特征的功能。
（1）使闲散货币转化为资本
（2）使闲置资本得到充分利用 （3）续短为长，满足长期资本需要
（二）充当支付中介
支付中介职能是由货币兑换演变发展而来的。支付 中介是指商业银行利用活期存款账户，为企业和客户办 理各种同货币收支有关的业务，包括货币兑换、货币结 算、货币收付、货币及金融资产保管等。商业银行支付 中介职能的发挥，一方面有利于商业银行获得稳定而又 廉价的资金来源；另一方面又为客户提供良好的支付服 务，可以节约流通费用，加速资本周转。
（3）根据投资风险与收益的不同，可分为成长型、 收入型和平衡型基金。

财务公司
美国模式 美国模式财务公司是以搞活商品流通、促进商品销售为特色 的非银行金融机构。它依附于制造厂商，是一些大型耐用消费品 制造商为了推销其产品而设立的受控子公司，这类财务公司主要 是为零售商提供融资服务的，主要分布在美国、加拿大和德国。 英国模式 英国模式财务公司基本上都依附于商业银行，其组建的目的 在于规避政府对商业银行的监管。因为政府明文规定，商业银行 不得从事证券投资业务，而财务公司不属于银行，所以不受此限 制，这种类型的财务公司主要分布在英国、日本和中国香港。


特殊规定：
同一保险人不得同时兼营财产保险业务与人身保险 业务，但是经营财产保险业务的保险公司经核定， 可以经营短期健康保险业务与意外伤害保险业务。

证券公司 是指依法成立的经营证券业务的非银行金融机构。 业务类型：（1）证券经纪；（2）证券投资咨询；（3） 与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问；（4）证券 承销与保荐；（5）证券自营；（6）证券资产管理；（7） 其他证券业务。 证券公司经营上述第（1）项至第（3）项业务的，注册资 本最低限额为人民币5 000万元；经营第（4）项至第（7） 项业务之一的，注册资本最低限额为人民币1亿元；经营 第（4）项至第（7）项业务中两项以上的，注册资本最低 限额为人民币5亿元。
立的各种经营金融业务的金融机构。

在目前我国金融业实行分业经营模式下，各类非银
行金融机构的经营范围有别。


保险公司
业务种类： （1）按保险对象分为财产保险与人身保险。
1.财产保险：多属于短期保险，损失频率和程度不规则，需保 留较多准备金。
财产保险种类：


A. 财产险：保险人承保因火灾和其他自然灾害及意外事故引 起的直接经济损失。

2.资产业务 （1）信贷资产 信贷资产是指银行所发放的各种贷款所形成的资产业务。贷 款是按一定利率和确定的期限贷出货币资金的信用活动，是商业 银行资产业务中最重要的项目，在资产业务中所占比重最大。 （2）投资业务 投资业务是指银行参与有价证券买卖而持有证券形成业务。 银行投资购买有价证券主要包括： (1)购买中央政府发行的国家债券，此业务约占证券务的70% 左右； (2)购买地方政府发行的证券； (3)购买公司(企业)发行的各种有价证券，如股票、债券。这 种业务风险大、占用资金时间长，因此，银行投资此业务的比重 较小。



特殊规定：

1.按照《信托投资公司管理办法》第31条规定：信托投 资公司经营信托业务，不得承诺信托财产不受损失或者 保证最低收益。
2.根据《信托法》规定信托公司需将信托财产与其固有 财产分别管理、分别记账。信托财产不属于信托公司的 自有资产，不参与清算。信托公司如经营不善、倒闭、 破产，信托财产应移交给其它公司，使得信托财产的管 理连续有效。


课程的学习方法 1.银行会计是一门实践性很强的课程，具有一定的难度， 要求具备会计学、国际金融、货币银行学的基本知识。


2.在学习过程中着重把握基本核算方法，对于教材有关内 部控制及实务操作方面的介绍，只要一般了解即可

3.站对立场，勤于练习

银行会计业务核算举例1：
A公司从银行提取现金1000元 对于企业来说，记账如下：

租赁公司

是指依法成立的以经营融资租赁业务为主的非银行 金融机构。
融资租赁和传统租赁一个本质的区别就是：传统租 赁以承租人租赁使用物件的时间计算租金，而融资 租赁以承租人占用融资成本的时间计算租金。


主要业务范围：直接租赁、回租、转租赁、委托租 赁等。


信托投资公司
信托的内涵—“受人之托，代人理财” 实质是一种财产转移与管理或安排。 信托投资公司的主要业务： 接受客户委托，代客户管理、经营、处置财产。 信托投资公司的经营特点： 信托业务一律采取委托人和受托人签订信托契约的 方式进行，信托投资公司受托管理和运用信托资金、 财产，只能收取手续费。

借：现金 1000 贷：银行存款

1000

对于银行来说，记账如下： 1000 1000
借：吸收存款-A公司 贷：库存现金

银行会计业务核算举例2： A公司从银行取得短期贷款1万元

对于企业来说，记账如下： 借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000

对于银行来说，记账如下：