固定资产管理审计方案

同上 资金划拨申请书—固定资产付款申请 表； 广东公司财务部相应的批复记录 财务费用明细账
固定资产明细表
固定资产明细表
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账务处 理
检查固定资产的盘盈、盘亏情况是否及时的进行账务处理（其中盘亏 对照盘点表及账上资产情况，检查对盘盈、盘亏资产是否及时进行账 情况需上报广东公司审批再做处理） 务处理 检查调出固定资产是否有做资产减少的账务处理，调入是否有做增加 的账务处理，同时是否相应进行计提折旧的账务处理
固定资产明细账； 费用-装修费用科目明细账
固定资产明细账； 固定资产卡片； 采购、验收记录 固定资产明细账； 办公费、低值易耗品、福利费等费用 科目明细账
检查账上固定资产是否符合入账的条件； 检查是否有需在固定资产科目反映的资产在费用科目反映
检查与固定资产相关的采购成本（如运费、相关税费、装卸费、保险 通过询问、检查固定资产入账当月的相关费用科目（如运费、装卸费 费等）是否归结进该科目 、保险费等）是否有与采购该固定资产相关的费用 账务处 理 检查是否有已达到预定可使用状态但未入账固定资产科目的资产
检查10万元以上的固定资产报废、出售，是否有向广东公司提交固定 检查是否有相关的申请和批复文件； 资产报废、出售申请，得到相关批复；检查非正常损失报废的资产是 检查是否有资产报废的审定记录 否有向当地税局申报 资产减 少的的 审批管 检查车辆等交通运输工具的报废、出售，是否有向广东公司提交书面 从明细账筛选车辆报废、出售的凭证，检查是否有相关的申请和批复 文件 理 申请，并经广东公司审批
检查采购的固定资产是否与报价单相符，是否货比3家后择优择廉购 买
检查购买的资产的相关附件、会议纪要等，检查是否经过论证、比价 后购买
已购买资产相关附件、会议纪要
检查新增固定资产是否有经过内部验收（100万元以上的项目，在广 检查是否有相关的验收记录； 验收 东公司监督下组织内部验收）；检查采购和验收是否由有实现职责分 检查采购的固定资产的相关档案是否完整保存，各类证件是否齐全； 从采购与验收记录上检查是否由不同人员负责 离 固定资 产增加 的管理
金额在人民币50万元以上的，见基建投资的审计方案
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检查固定资产采购的价格是否在审批价格范围内
对比申购单上批准购买的资产价格与已采购资产的价格，检查是否相 符 从购买资产的报价单或网上相关产品的报价对已购买资产的价格进行 比较，检查是否相符
申购单； 已购买资产发票
购置 检查采购价格是否合理
已购买资产报价单
检查固定资产的使用部门和使用人与实际情况是否相符 交接变 动管理
通过询问、对照盘点表与账上资产信息、对照资产卡片与账上资产信 息、实物盘点的方法，检查是否有资产在系统内相互调拨的行为； 检查是否存在固定资产在系统内相互调拨，检查调出和调入资产是否 检查调拨行为是否有广东公司的相关批复； 有经广东公司批准，是否有进行相应的资产减少、增加的账务处理 检查调出固定资产是否有做资产减少的账务处理，调入是否有做增加 的账务处理，同时是否相应进行计提折旧的账务处理 检查是否有固定资产盘点表； 从账表（盘点表）、账卡、账账（台账）核对固定资产信息是否相 符； 必要时可抽查固定资产进行实地盘点 通过账表、账卡、账账、账物核对，对出现账、卡、物不符的资产 （尤其是盘盈、盘亏、毁损、丢失的资产），检查是否有进行登记、 查明原因，是否有提出处理意见和追究责任人责任，是否有及时进行 账务处理
检查每年是否定期对固定资产进行实地盘点 固定资 产的日 常管理 清查盘 点
检查对账、卡、物不符的资产的管理情况，是否有报广东公司审批
同上
通过询问、对照盘点表与账上资产信息、对照资产卡片与账上资产信 检查是否存在闲置的固定资产，是否将情况上报广东公司备案，由广 息、实物盘点的方法，检查是否存在闲置固定资产； 东公司财务部统一调剂使用 检查是否有报广东公司备案的相关函件； 检查原值在10万元以上的固定资产对外付款，是否有上报广东公司财 筛选原值在10万元以上的固定资产，检查是否有相应的《资金划拨申 投资资 务部审核同意后才支付 请书—固定资产付款申请表》及广东公司财务部的批复 金管理 检查用于固定资产投资资金是否有向中行以外的银行贷款，是否有向 通过询问、检查财务费用-利息科目，检查是否有向外贷款的情况 外部单位贷款的情况 从明细表进行计算，检查固定资产残值率是否为5％，折旧方法是否为 检查账上折旧、残值率是否按规定进行核算； 直线法，是否按类别计提折旧； 检查折旧方法的选用是否保持一惯性 检查当月增加的固定资产，是否从下月起才计提折旧；当月减少的固 检查折旧的起止时间是否正确 定资产，是否当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧 检查账上固定资产是否单项入账； 检查备品备件和维修设备是否当作固定资产入账 从明细表名称，检查是否存在多项资产合并入账的情况，检查是否将 备品备件和维修设备当作固定资产入账的情况
固定资产验收报告； 固定资产档案、证件资料
固定资 产增加 的管理
检查固定资产明细账，筛选账上原值有变动的固定资产，检查变动的 原因，对于原值增加的（重新评估调增、根据实际价格调增、错入账 调增的情况除外），检查是否满足后续支出资本化的条件（条件为： 费用为原值20%；延长使用寿命或被用于新用途或流入公司的利益超 后续支 检查固定资产后续支出是否按实际情况资本化；检查资本化的是否有 过原先估计。自有房屋资本化的，要单独入装修资产、单独计提折旧 出资本 上报广东公司财务部审批 （5年））； 化 检查费用-装修费用科目，判断是否存在应资本化而实际费用化的支 出； 检查是否有邮件显示，资本化情况是否有报广东公司财务部审批 检查新增固定资产是否及时入账，是否及时登记固定资产卡片 对比固定资产的验收时间与入账时间，检查入账的及时性；检查固定 资产的相应卡片是否已经登记 通过检查固定资产表，检查各项资产是否都符合确认条件（固定资产 应同时符合的三个基本特征：单件价值高于人民币2000元，使用寿命 超过一个会计年度，可单独使用）； 检查办公费、低值易耗品、福利费等科目，检查其明细账，是否有购 买固定资产支出的情况
单位：
导出固定资产科目明细表，筛选借方发生额的固定资产，检查是否与 检查当年增加的固定资产是否有在当年编制的预算当中；检查未纳入 预算的 预算数据相符合； 预算项目内固定资产的申购，是否有向广东公司提交固定资产投资申 管理 筛选出未纳入预算范围的采购，检查是否有向广东公司请示及得到相 请和《预算调整申请表》，在得到批复后采购 应批复 检查新增的10万元以下的固定资产，是否有经单位领导审批，是否有 检查凭证的附件是否有审批记录； 检查向广东公司财务部备案的相关邮件或文件 向报广东公司财务部备案 检查新增的10万-50万的固定资产，是否有向广东公司提交固定资产 检查是否有相关的申请和批复文件 投资申请，得到相关批复 资产增 检查新购置的车辆等交通运输工具，是否有向广东公司提交书面申 加的审 检查是否有相关的申请和批复文件 请，并经广东公司审批 批管理 对于10万-50万、实际购置金额大于批复金额10％的新增固定资产， 对比批复价与资产入账价值，筛选超批复金额10%以上的固定资产， 检查超支部分是否有提交请示报广东公司审批 检查是否有超支部分的相关请示及批复
检查是否有设置相应的职责，检查日常管理中是否起到应有的作用
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对比账上资产明细与保管的卡片是否相符； 检查账上固定资产是否都有登记卡片，固定资产台账或卡片是否明细 审阅台帐、卡片信息是否明细各项内容； 账卡管 的登记了固定资产的各项信息（包括资产的增减、调拨、借进借出等 若公司资产较多，可抽查账上固定资产（至少抽查25件），进行实物 理 变动情况）及使用人，检查是否都有实物存在 盘点 检查是否有相关制度或了解实际沿袭的做法是否起到既定的目的； 检查是否有制定固定资产常规使用、维护保养制度及工作责任制度， 从明细账中筛选资产减少的项目，检查是否有落实相关人员的责任， 重点检查工作责任制度的落实情况 是否有进行相应的处罚、罚款赔偿 常规保 养制度
固定资产报废申请； 广东公司相关批复； 资产报废审定记录
固定资产报废申请（车辆）； 广东公司相关批复
固定资 产减少 的管理
检查固定资产调拨、捐赠转出、对外偿债、投资转出行为时，是否有 检查相关凭证的附件 向广东公司提交相关请示材料，由广东公司批复；
固定资产调拨申请； 固定资产处置的申报报告； 固定资产投资的申报报告
固定资产管理审计方案
环节 检查内容 检查方向 资料核实
固定资产科目明细表； 当年固定资产增加的预算数据； 固定资产投资申请、《预算调整申请 表》，广东公司相关批复 固定资产增加的审批记录； 向广东公司财务部备案的相关邮件或 文件； 固定资产投资申请（10万-50万）； 广东公司相关批复 固定资产投资申请（车辆）； 广东公司相关批复 固定资产超批复金额（10%以上）的 相关请示及批复
相关费用科目
通过检查在建工程、预付账款等科目，通过审阅相关的基建和设备购 买合同，检查是否有已达到预定可使用状态但未入固定资产科目的资 产
在建工程明细、预付账款明细； 相关的基建合同、设备购买合同
检查账上固定资产名称是否有区分，避免重名难以辨认
从固定资产明细表进行检查
固定资产明细表 固定资产明细账； 固定资产卡片； 采购、验收记录 固定资产明细账； 固定资产卡片； 采购、验收记录 固定资产报废的审批记录； 向广东公司财务部备案的相关邮件或 文件；
检查毁损、丢失、盘亏的固定资产是否将资产减少的原因上报广东公 检查相关的请示及批复，检查相应的处理是否按广东公司批复内容执 向广东公司上报的固定资产毁损、丢 司审批 行 失、盘亏的报告及批复 检查固定资产的出售优是否优先考虑了在系统内出售 从明细账筛选资产出售的凭证，通过询问、检查往来函件检查是否优 先考虑在系统内出售（重点检查机械设备的出售） 与广东公司关于资产出售的往来函件 机械设备、船舶、不动产出售的相关 凭证； 资产评估报告 资产转让协议 会计凭证 资产减值准备明细账及相关附件
检查以融资租赁方式租入的固定资产，是否记入公司固定资产账（需 通过询问、检查合同的方法检查公司是否有融资租赁的资产，检查账 要入账） 上是否有相应记录 检查以经营性租赁方式租入的固定资产是否记入公司固定资产账（不 通过询问、检查合同的方法检查公司是否有经营性租赁的资产，检查 需入账），是否有设置备查簿专项登记 是否另设台账记录 检查固定资产明细账贷方发生额，筛选固定资产报废、出售的凭证， 检查原值在10万元以下的资产报废、出售，是否有经单位领导审批 检查凭证的附件是否有审批记录； （按其制定的报废程序报废），是否有向报广东公司财务部备案 检查向广东公司财务部备案的相关邮件或文件
固定资产明细； 固定资产卡片； 资产实物 固定资产操作使用制度、维护保养制 度、损毁赔偿制度等
常规保 养制度 检查精密、贵重仪器设备，是否由专门的部门或人员掌管使用 从明细账筛选相关的资产，检查目前具体使用人、保管人情况 抽查部分固定资产进行实地盘点，检查实际使用部门、使用人与账上 登记情况是否相符，以此判断公司对固定资产的系统内调拨的管理力 度 固定资产明细； 固定资产卡片； 资产实物 固定资产明细； 固定资产卡片； 资产实物； 广东公司关于资产调拨的批复； 会计凭证 固定资产盘点表； 固定资产盘点报告； 固定资产明细； 固定资产卡片； 资产实物；
出售的 检查机械设备、船舶、不动产的对外出售是否有由专业评估机构进行 从明细账筛选机械设备、船舶、不动产出售的凭证，检查是否有资产 评估报告 管理 资产评估，检查出售价格是否高于评估价 检查大型固定资产的出售，是否有办理转让手续或签订转让协议 检查对于固定资产的减少，账务上是否及时进行账务处理 账务处 检查是否存在计提资产的减值减值； 理 检查准备计提的依据； 检查减值后折旧计提是否相应调整 固定资 产管理 检查是否有设置固定资产的管理部门和固定资产管理员 机构 检查大型固定资产的出售是否有相关的转让手续或转让协议 对比相关批示、批复与资产实际账务处理的时间，检查账务处理是否 及时 导出资产减值准备明细账，检查相应的减值准备是否依据充分，检查 这些资产在以后的折旧计提上是否按规定调整