企业主要经济业务的核算.ppt

资金筹集是企业生产经营活动的首要条件， 是资金运动过程的起点。
渠道 投资者投资及其增值 向债权人借入资金
所有者权益 负债
一、所有者权益资金筹集业务的核算
实收资本（股本） 所有者投入的资本 资本公积 所有者权益 直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益 盈余公积
未分配利润
（一）实收资本业务的核算
1．实收资本的含义 指企业的投资者按照企业章程或合同、协议
（一）短期借款业务的核算
2．短期借款利息的确认与计量
确认方法：按月确认为借款使用期间的财务费用
☆按月度支付：记入本月的“财务费用”和“银行存款”账户 ☆按季度或半年支付：按权责发生制原则要求，采用预提方式确认, 记入各
月的“财务费用”和“应付利息”账户
利息计算公式：借款利息＝借款本金×利率×时间
☆ 公式中的利率一般是指年利率，为计算企业在各月、每日应支付
第一节 企业主要经济业务概述
制造业企业是产品的生产单位，其完整的生 产经营过程由供应过程、生产过程和销售过程所构 成。
企业的主要经济业务内容包括： （1）资金筹集业务 （2）供应过程业务 （3）生产过程业务 （4）销售过程业务 （5）财务成果形成与分配业务
第一节 企业主要经济业务概述
资金筹 集业务
【例5-4】 京连公司接受某投资者的投资5 000 000元,其 中4 000 000元作为实收资本,另1 000 000元作为资本公积 ,公司收到该投资者的投资后存入银行,其他手续已办妥。
借：银行存款 贷：实收资本 资本公积——资本溢价
5 000 000 4 000 000
1 000 000
（二）资本公积业务的核算(举例)
【例5-8】京连公司在6月末用银行存款12 500元支付本季度的 银行借款利息。
借：应付利息 贷：银行存款
12 500 12 500
【例5-9】京连公司在10月16日用银行存款1 000 000元偿还 到期的银行临时借款本金(假如利息另外处理)。
负债
流动负债 非流动负债
短期借款 长期借款
负债资金 筹集业务
（一）短期借款业务的核算
1．短期借款的含义 企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需
要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年 以内（含1年）的各种借款。
一般情况下企业取得短期借款是为了维持正常 的生产经营活动或者是为了抵偿某项债务。
100 000 100 000
（一）实收资本业务的核算
【例5-3】京连公司接受某单位以一块土地使用权作为投资 ，经投资双方共同确认价值为3 600 000元，已办完各种手续 。
借：无形资产 贷：实收资本
3 600 000 3 600 000
（二）资本公积业务的核算
1．资本公积的含义
投资者或者他人投入到企业、所有权归属投资者并且 金额上超过法定资本部分的资本。
（一）实收资本业务的核算
【例5-1】京连责公司接受某单位的投资2 000 000元， 款项通过银行划转。
借：银行存款 贷：实收资本
2 000 000 2 000 000
【例5-2】京连公司接受某投资方投入的一台全新设备确定 的价值为100 000元，设备投入使用（假设该设备不涉及增 值税）。
借：固定资产 贷：实收资本
的利息应换算为月利率、日利率。
月利率＝年利率÷12 日利率＝月利率÷30
（一）短期借款业务的核算
3．会计处理：
设置“短期借款”、“财务费用”和“应付利息” 账户
短期借款
应付利息
偿还（减少） 取得（增加） 实际支付 预先提取计入损益
期末余额： 结余额
☆账户性质：负债类
期末余额： 已预提未支付的利 息费用
2．来源
所有者投入资本中的超过法定资本份额的部分 直接计入资本公积的各种利得或损失
3. 用途 —— 转增资本、增加资本的流动性等
4. 资本公积的核算
设置“资本公积”账户
资本公积
资本公积的减少数 (使用数)
资本公积的增加数
期末余额： 资本公积的结余数
☆账户性质：所有者权益类 ☆账户结构：贷增借减
（二பைடு நூலகம்资本公积业务的核算(举例)
【例5-5】京连公司经股东大会批准,将公司的资本公积200 000元转增资本。
借：资本公积——资本溢价 贷：实收资本
200 000 200 000
所有者权益资金筹集业务总分类核算示意图
二、负债资金筹集业务的核算
负债资金是企业从债权人处筹集到的资金。 包括：从银行借款（短期借款和长期借款）、 因赊购产品而形成的应付账款等。
按实际收到 的投资额入账
货币资金投资 —— 实际收到的货币资金额 非货币资产投资 —— 投资各方确认的价值
☆ 实际收到的投资额超过投资方在注册资本中所占份 额的部分，计入资本公积。
（一）实收资本业务的核算
设置“实收资本”账 户
实收资本
实收资本减少额
实收资本增加额
期末余额：实收资本实有额
☆ 账户性质：所有者权益类 ☆ 账户结构：贷增借减
☆账户结构：贷增借减
3．短期借款的会计处理
“财务费用”账户
财务费用
发生的费用： 利息支出、手续费、汇兑损失
利息收入、汇兑收益、 期末转入“本年利润” 的财务费用额
☆ 账户性质：损益类 ☆账户结构：借增贷减
3．短期借款的会计处理（举例）
【例5-6】京连公司因生产经营的临时性需要,于2×15年4月15
日向银行申请取得期限为6个月的借款1 000 000元,存入银行
。
借：银行存款 贷：短期借款
1000 000 10000 000
【例5-7】假如上述取得的借款年利率为6%,利息按季度结算 ,经计算其4月份应负担的利息为2 500元。
借：财务费用 贷：应付利息
2 500 2 500
3．短期借款的会计处理（举例）
的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规 定由资本公积、盈余公积转为资本的资金。
（一）实收资本业务的核算
2．分类
按投资主体划分，实收资本
国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金
按资本物质形态划分，实收资本
货币资金出资 非货币财产作价出资
——知识产权、土地使用权等
（一）实收资本业务的核算
3．实收资本入账价值的确定
资金投入
供应过 程业务
生产过 程业务
销售过 程业务
资金使用（资金循环与周转）
资金退 出业务
资金退出
▲ 供应过程 ▲ 生产过程 ▲ 销售过程 ▲
资金 运动
投入 资本
负债
货币 资金
储备 资金
固定 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
财务成果形成 与分配业务
分配利润 、缴纳税 费等
第二节 资金筹集业务的核算