旅游饮食服务业会计基本实务成本和费用Word版
旅游餐饮服务企业的会计核算
知识点2 旅游餐饮服务企业会计核算的特点
成本核算的特殊性
例如餐饮业生产、销售、服务过程均集中在较短时间内完成，数量少，但是品种、 花样繁多，在会计核算上很难像制造企业那样，按产品逐次逐件进行完整的成本计 算，一般只能核算经营单位或经营种类耗用原材料的总成本，以及营业收入和各项 费用支出。
知识点2 旅行社营业收入的核算
确定旅行社营业收入
旅行社营业收入通常应在旅游团队结束旅游时确认营业收入。但是，如果旅游ห้องสมุดไป่ตู้的旅 游开始日期和结束日期分属于不同的期间，则应当按照完工百分比法进行营业收入的 确认。确定完工比例一般采用以下两种方法： ① 按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例。这种方法主要以劳务量为标准确定提 供劳务交易的完工程度； ② 按已经发生的成本占估计总成本的比例。
知识点1 旅行社经营业务的特点
旅行社经营业务的特点
旅行社经营业务与制造业、商业的经营业务相比，具有其独有的特点。 （一）没有固定的服务场所 无须为客人提供服务设施交通工具依靠民航、铁路和出租汽车公司，住宿依靠宾馆 饭店、餐馆，浏览依靠名胜古迹和秀丽的风光。
知识点1 旅行社经营业务的特点
旅行社经营业务的特点
例如：旅游活动是一种新型的、高级的综合消费， 相应地，旅游企业是一种新兴的、综合性的社会 服务企业。为了满足旅游者食、住、行、游、买 多方面。的消费，旅游业的经营涉及旅行社、旅 游饭店、旅游商场、旅游娱乐场，以及各种旅游 服务企业，也涉及民航、铁路、文物、园艺、工 艺美术等部门和行业。因此，许多旅游企业兼有 生产、销售和服务职能。
第五章旅游餐饮服务业会计
第五章旅游餐饮服务业会计首先，旅游、餐饮、服务业会计的特点决定了其需要特殊的会计管理方法。
这些行业的主要特点包括消费周期短、用户消费偏好多变、竞争压力大、成本控制困难等。
针对这些特点，会计管理需要实时、精确地记录和分析各项业务数据，以便及时做出决策和调整。
其次，旅游、餐饮、服务业会计需要考虑到多样化的收入和支出形式。
旅游业的收入主要来自于门票销售、旅行团服务、酒店住宿、旅游摄影等多个方面，餐饮业的收入主要来自于食品销售、堂食、外卖等，服务业的收入则可能来自于各种各样的服务项目。
而支出方面，旅游、餐饮、服务行业涉及到人力资源成本、原材料成本、场地租赁等多种支出形式。
因此，会计管理需要对不同类型的收入和支出进行分类和归总，以便更好地掌握经营状况。
此外，旅游、餐饮、服务业会计还需要考虑到季节性因素。
这些行业的收入往往与季节、假期等因素密切相关。
比如，旅游业在春节、暑假等假期期间的客流量往往会较大，而平日的客流量相对较小。
餐饮业也存在类似的情况，往往在节假日和周末的客流量较大。
因此，在制定会计预算和计划时，需要充分考虑季节性因素，并作相应调整。
最后，旅游、餐饮、服务业会计需要注重成本控制和利润增长。
这些行业的竞争压力较大，而成本控制则是提高利润的重要途径之一、会计管理需要及时分析各项成本的构成和变动，找出存在的问题和短板，并提出改进措施，使得成本能够得到有效控制。
同时，会计管理还需要通过详细的财务分析和报表制作，为经营者提供准确的财务信息，帮助其做出正确的经营决策，进而增加利润。
总之，旅游、餐饮、服务业会计在现代经济中具有重要地位和作用。
会计管理需要针对这些行业的特点和需求，建立适应性较强的会计体系，能够及时、准确地记录和分析各项业务数据，并提供相关的财务信息，帮助经营者有效地管理经营活动、控制成本和提高利润。
只有这样，旅游、餐饮、服务业才能更加稳健地发展，并为经济社会做出更大的贡献。
旅游饮食服务业会计基本实务成本和费用
旅游饮食服务业会计基本实务成本和费用首先，原材料成本是指用于制作菜品或饮品的原材料的成本。
在旅游
饮食服务业中，原材料成本通常是最主要的成本项目之一、这些原材料包
括蔬菜、肉类、鱼类、米面等食品材料，以及调味品、酒水等。
为了计算
原材料成本，会计部门需要将所购买的原材料进行计量，并根据其购入价
格和用量计算出实际消耗的原材料成本。
其次，人工成本指的是旅游饮食服务业中员工工资及相关福利待遇等
费用。
这包括烹饪师、厨师助理、服务员、清洁工等岗位的工资、社会保
险费、住房公积金、加班工资等。
为了计算人工成本，会计部门需要记录
员工的工作时间和工资及相关福利待遇，并按照劳动合同和相关法律法规
计算出实际的人工成本。
第三，间接费用是指与旅游饮食服务业经营活动相关的一些其他费用。
这些费用包括房租、水电费、采购成本、设备折旧和维修费用、税费等。
这些费用通常是间接分配给不同部门或产品的，需要运用一定的分摊方法
进行计算。
为了计算间接费用，会计部门需要根据不同的费用项目和相关
的分摊基数进行合理的分摊计算。
最后，销售费用是指在旅游饮食服务业中销售和推广产品所发生的费用。
这包括广告费用、促销费用、礼品费用等。
为了计算销售费用，会计
部门需要记录相关的销售和推广活动，并将这些费用按照一定的分配方法
进行计算。
综上所述，旅游饮食服务业会计基本实务中的成本和费用包括了原材
料成本、人工成本、间接费用和销售费用等。
合理计算和控制这些成本和
费用对于旅游饮食服务业的经营管理至关重要，可以帮助企业提高盈利能力和竞争力。
旅游饮食服务企业会计公式【会计实务经验之谈】
旅游饮食服务企业会计公式【会计实务经验之谈】饭店经营利润计划1、直接计算法。
其计算公式为：饭店计划期经营利润＝∑（某营业项目计划收入－某营业项目计划营业成本－某营业项目计划营业费用－某营业项目计划税金）２、因素测算法。
一般可分为三步进行：第一步，确定基期经营利润。
其计算公式为：基期经营利润＝基期１～３季度实际经营利润＋基期第４季度预计经营利润第二步，测定各项因素变化对经营利润的影响。
其计算公式为：接待量变化增减经营利润＝∑［（计划期接待量按基期价格计算的某项营业收入－基期某项营业收入）×基期经营利润率］价格变化增减经营利润＝∑（基期接待量按计划期价格计算的某项营业收入－基期某项营业收入）×（１－税率）］成本费用变化增减经营利润＝计划期饭店营业收入总额×（计划期成本费用率－基期成本费用率）税率变化增减经营利润＝∑［计划期某项营业收入×（计划期税率－基期税率）］计划期经营利润总额＝基期经营利润＋或－计划期上述各项经营利润增减额饭店信用期限增量利润＝（新增收入－新增变动成本）－（增加应收帐款的信贷费用－坏帐损失）＝（新增收入×边际利润率）－（增量投资×利率）－（营业收入×坏帐损失率）产生应收帐款所需增加的资金即增量投资＝原先营业收入由于收款期变化成为应收帐款所需增加资金＋新增营业收入部分应收帐款所需增加的资金＝（平均收款期的变化×原先日均收入）＋（新的平均收款期×日均增量收入×变动成本率）饭店营业成本饭店营业成本＝餐饮部成本＋商品进价成本＋商品进价成本＋车队的营业成本＋洗涤部成本＋其他成本商品进价成本＝商品进价＋进口税金＋购进外汇差价＋支付委托外贸部门代理进口的手续费饭店营业收入饭店营业收入＝基本业务收入＋其他业务收入＝客房收入＋餐饮收入＋洗衣收入＋商品销售收入＋长途电话服务费收入小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
旅游服务企业成本和费用的核算
旅游服务企业成本和费用的核算（一）旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容1.核算特点（1）旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。
经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。
对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用。
（2）旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。
因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。
（3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。
管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。
2.营业成本和费用核算的内容旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营业成本”、“营业费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用”五项。
其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。
因此，主要是使用“营业成本”和“营业费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。
管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。
“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。
对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：（1）营业成本的明细项目：①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。
②商品销售成本：指售出商品的进价。
③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。
④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。
旅游、餐饮、服务业会计
旅游、餐饮、服务业会计1. 简介旅游、餐饮和服务业是三个不同领域的行业，但它们都有一个共同点，那就是需要进行会计记录和报表制作。
本文将探讨在这些行业中的会计原则和实践。
2. 旅游业会计旅游业是指为游客提供旅游服务和设施的行业。
在旅游业中，会计主要涉及以下方面：2.1. 收入记录在旅游业中，收入是通过售卖旅游产品和服务而产生的。
会计师需要准确记录每笔收入，包括预付款、旅游活动的现金销售以及在线支付等。
旅游业中的成本通常包括运输费用、住宿费用、餐饮费用以及其他相关费用。
会计师需要核算这些成本，并将其分配给相应的旅游项目。
2.3. 投资记录旅游业通常需要投资于基础设施、设备和人力资源。
会计师需要记录这些投资，并计算其回报率和投资回收期。
2.4. 税务管理对于旅游业来说，税务管理是一个重要的方面。
会计师需要确保纳税义务的履行，并为企业提供合理的税务筹划建议。
3. 餐饮业会计餐饮业是指提供餐饮服务的行业。
在餐饮业中，会计主要涉及以下方面：餐饮业的主要成本通常是原材料成本。
会计师需要记录和核算每个菜品所使用的原材料，并计算其成本占比。
3.2. 劳动力成本餐饮业通常需要雇佣大量的员工，包括厨师、服务员和清洁工。
会计师需要核算和管理这些员工的工资和福利成本。
3.3. 销售记录餐饮业的销售通常是现金销售和刷卡销售的组合。
会计师需要记录每笔销售，并确保销售额与实际入账金额一致。
3.4. 费用管理餐饮业还需要支付各种费用，例如租金、水电费和保险费等。
会计师需要记录和管理这些费用，并及时支付。
4. 服务业会计服务业是指提供各种服务的行业，例如酒店、健身房、美容院等。
在服务业中，会计主要涉及以下方面：4.1. 销售记录服务业的销售通常是基于会员制或按次收费。
会计师需要记录每笔销售，并确保收入的准确入账。
4.2. 会员管理对于会员制的服务业，会计师需要管理会员的消费记录和会费收入，并进行会员消费统计和会员流失分析。
4.3. 资产管理服务业通常需要购置各种设备和资产，例如电脑、健身器材和美容仪器等。
旅游、饮食服务企业会计制度(1).doc
旅游、饮食服务企业会计制度1992年12月30日财政部（92）财会字第68号文发布* *此文如下：国务院有关部委、直属机构、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强旅游、饮食、服务企业的会计核算工作，根据《企业会计准则》，制定了《旅游、饮食服务企业会计制度》，现发给你们，请布置所有旅游、饮食、服务企业贯彻执行。
执行中有何问题，望及时函告我们。
目录一、总说明二、会计科目（一）会计科目表（二）会计科目使用说明三、会计报表（一）会计报表种类及格式（二）会计报表编制说明附录：主要会计事项分录举例一、总说明（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范旅游、饮食服务企业的会计核算，特制定本制度。
（二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有旅游、饮食服务企业，包括旅行社、饭店（宾馆、酒店）、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。
原旅游部门所属的旅游车船公司、旅游商贸公司，执行相应的行业会计制度，不搪行本制度。
（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账薄，查阅账目，实行会计电算化。
各企业不要随意改变或打乱重编。
在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记账薄时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
(四)企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。
国有企业的年度会计报表还应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。
旅游、餐饮行业营业税会计做账实例-会计实务精选文档首发
会计实务优秀获奖文档首发！旅游、餐饮行业营业税会计做账实例-会计实务精选文档首发【例】某旅行社1993年7月共获得营业收入1920000元。
经过审核有关账户，企业的营业收入中，包括：
（1）支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等代付费用420000元。
（2）其他收入320000元。
其中包括：将其拥有的一项无形资产转让给某单位，共取得价款220000元；其余100000元按税务机关认定不应当缴纳营业税。
（3）旅行社组织赴俄罗斯旅游团5个，共200人，每人收取费用2000元，到俄罗斯后改由当地旅行社接团，共支付给接团社旅游费220000元。
另外企业将其拥有的铺面房一间出售给某公司，共获得收入880000元；该旅行社按税务机关核定以10日为一期纳税，以上月税款为基数预缴，月度终了后申报纳税。
企业6月份营业税税款为45000元。
（1）预缴营业税
企业于11日、21日、31日预缴1－10日、11－20日、21－31日企业应缴的营业税时，应分别作如下会计分录：
借：应交税金应交营业税15000（45000÷3）
贷：银行存款15000
（2）计算属于服务业税目营业收入应纳的营业税
按照税法规定，旅游企业的营业额中属于企业旅游业务的营业收入，都属于服务业税目，按规定应按5％税率征收营业税。
但是由于会计制度规定计算的营业收入和税法规定的应纳营业税的营业额有一定差异，因此在计算应纳营业税税额时需对营业收入进行一些调整：
首先，按照财务会计制度规定，旅游企业代收代付的费用应全部计入营。
行业会计比较项目二 旅游餐饮服务会计核算
增值税税率为13%，货款已转账付讫，按4年摊销。会计处
算的部门。会计处理如下。
（1）客房部核算早餐券费用
借：销售费用
1 080
贷：其他应付款——餐厅
1 080
（2）餐厅核算早餐营业收入
借：其他应收款——客房部
1 080
贷：主营业务收入——餐饮收入
1 018.87
应交税费——应交增值税（销项税额） 61.13
【例2-15】月末，客房部与餐厅进行款项结算，本月客房
无论是组团社还是接团社，旅行社在一定时间内实 现的各项营业收入，都要通过“主营业务收入”账 户进行核算。该账户属于损益类账户，贷方登记企 业确认的各项营业收入，借方登记冲减的收入和期 末转入“本年利润”账户的结转数，结转后月末无 余额。“
【例2-2】 万飞旅行社是一家组团社，为增值税一般纳税人， 主要提供境内外的旅游组团服务。8月18日，其接受甲公司 委托组团30人去华东五市旅游，从8月28日至9月4日，共 计8天。每人收费4 000元，总计金额120000元，按合同规 定，甲公司已开具转账支票支付了80 000元账款。 该旅游团尚未开始旅游活动，收入尚未实现，收取的账款 属于预收款性质，会计处理如下。
特点
（1）核算对象的特点 （2）收入核算的特点 （3）成本费用核算的特点 （4）存货核算的特点 （5）货币核算的特点 （6）涉税核算的特点
任务2 核算旅行社经营业务
一、旅行社营业收入的核算
旅行社的营业收入是指旅行社为旅游者提供各项服 务所取得的收入。旅行社经营业务的内容，决定了 旅行社营业收入的构成、收入确认的标准及收入核 算的具体方法。
项目二
旅游餐饮服务会计核算
CONTENTS
1
2
旅游饮食服务业会计基本实务成本和费用
旅游饮食服务业会计基本实务成本和费用（一)旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容1．核算特点(1)旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。
经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务,也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。
对生产服务性业务,在成本费用核算上有归集成本费用的核算,对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用.（2）旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。
因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。
（3)旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的.管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。
2．营业成本和费用核算的内容旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营业成本”、“营业费用"、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用"五项。
其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。
因此，主要是使用“营业成本"和“营业费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。
管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。
“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。
对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：（1)营业成本的明细项目:①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。
②商品销售成本：指售出商品的进价。
③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度,即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销,制服费和其他直接费用等.④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。
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旅游饮食服务业会计基本实务成本和费用（一）旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容
1．核算特点
（1）旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。
经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。
对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用。
（2）旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。
因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。
（3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。
管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。
2．营业成本和费用核算的内容
旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营业成本”、“营业费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用”五项。
其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。
因此，主要是使用“营业成本”和“营业费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。
管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。
“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。
对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：
（1）营业成本的明细项目：
①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。
②商品销售成本：指售出商品的进价。
③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。
④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。
⑤照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。
（2）营业费用的明细项目：
1）职工工资：指部门管理人员和服务人员的工资，根据有关规定计提。
2）职工福利费：指按国家规定企业应支付给职工的洗澡费、交通费、独生子女费、奶费、书报费、探亲路费等各项费用。
3）工作餐费：指企业按规定为职工提供工作餐而支付的费用。
4）物料消耗：包括企业的日常用品、办公用品、日常维修材料、零配件等支出。
5）包装费：指旅游服务企业在销售商品等经营活动中消耗的包装物品开支。
6）保管费：指旅游服务企业为客人提供行李、服装等物品的保管发生的开支。
7）展览费：指企业为举办展览而发生的开支。
8）清洁卫生费：指宾馆、饭店、酒店、酒楼等企业为保持服务场所和设备的清洁卫生而发生的开支。
9）低值易耗品摊销：指企业使用的低值易耗品摊入本期的金额。
10）折旧费：指企业内部按提供经营服务的固定资产和有关规定计算折旧列入。
各部门也可以不计提折旧费，由企业统一计提折旧，列入管理费用。
11）燃料费：指餐饮部门烹饪食品实际支付的煤气费用，客车出租等所耗用汽油、柴油费用的实际支出等。
12）修理费：指部门财产修理的支出。
13）水电费：指企业内部各部门实际水电费支出。
14）制服费：指各部门职工的工作服支出。
15）洗涤费：指企业为洗涤窗帘、桌布、制服等各种织物的开支。
16）租赁费：指部门向外单位租赁财产支付的费用。
包括租赁的固定资产改良和大修理工程的支出。
17）劳保用品费：指有关部门职工所需劳保用品支出。
18）保险费：指部门财产向保险公司投保支付的费用。
19）邮电费：指部门实际支付的邮电费。
20）差旅费：指部门职工出差费用。
21）运杂费：指部门购买物品支付的运输费、装卸费、包装费等开支。
22）手续费：指部门在经营过程中支付给其他单位代销、代营手续费。
23）广告费：为推广业务发生的各项支出。
24）存货盘亏、盘盈：指部门存货发生的盘盈或盘亏。
25）其他营业费用：一般包括报纸杂志费、车船使用牌照费、差旅费。
（二）营业成本和费用的核算
1．营业成本的核算
企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。
当月实现的销售收入，应当与其相关的营业成本同时登记入账。
旅行社之间的费用结算，由于有一个结算期，当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入账时，应按计划成本先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。
结转营业成本时，借记“营业成本”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应付账款”、“银行存款”等科目。
期末，应将“营业成本”科目余额转入“本年利润”科目。
结转后本科目应无余额。
“营业成本”科目的明细账应与“营业收入”科目的明细账设置相适应。
2．营业费用的核算
营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用。
费用发生时，借记“营业费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“累计折旧”、“应付工资”等科目。
期末，应将“营业费用”科目余额转入“本年利润”科目。
结转后该科目应无余额。
“营业费用”科目应按费用项目设置明细账。