“五险一金”税前扣除范围、标准【会计实务操作教程】
税前扣除标准
税前扣除标准税前扣除标准是指在计算个人所得税时，可以在纳税前从应纳税所得额中扣除的各项支出标准。
税前扣除标准的确定对纳税人的个人所得税负有着重要的影响，因此了解和掌握税前扣除标准是每个纳税人都应该重视的问题。
首先，我们来看一下税前扣除标准的内容。
税前扣除标准包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、大病医疗等多个方面。
这些支出项目在确定税前扣除标准时，需要符合一定的条件和标准，纳税人在享受税前扣除的同时也需要提供相应的证明材料。
其次，税前扣除标准的调整是根据国家政策和经济形势的变化而不断进行的。
随着国家经济的发展和社会的进步，税前扣除标准也会不断做出相应的调整。
因此，纳税人在享受税前扣除的便利的同时，也需要密切关注相关政策的变化，及时了解最新的税前扣除标准。
在实际操作中，纳税人需要按照国家法律法规和税收政策的规定，合理合法地享受税前扣除的政策。
对于符合条件的支出项目，纳税人需要及时准备好相关的证明材料，以便在纳税时能够顺利享受税前扣除的优惠政策。
此外，税前扣除标准的适用范围也需要纳税人进行了解。
不同的支出项目有着不同的适用范围和条件，纳税人需要根据自身的实际情况进行合理的选择和申报。
在享受税前扣除的同时，也需要注意避免因为不符合条件而导致的税收风险。
总的来说，税前扣除标准是个人所得税制度中的重要组成部分，对于纳税人来说具有重要的意义。
纳税人需要根据国家相关政策和法规，合理合法地享受税前扣除的政策，同时也需要密切关注相关政策的变化，及时了解最新的税前扣除标准。
只有在了解和掌握税前扣除标准的基础上，纳税人才能够更好地规划自己的财务和税收安排，减轻个人所得税的负担，为自己的财务健康保驾护航。
在实际操作中，纳税人需要按照国家法律法规和税收政策的规定，合理合法地享受税前扣除的政策。
对于符合条件的支出项目，纳税人需要及时准备好相关的证明材料，以便在纳税时能够顺利享受税前扣除的优惠政策。
此外，税前扣除标准的适用范围也需要纳税人进行了解。
五险一金的会计核算（精简版）
五险一金的会计核算五险一金的会计核算、社会保险包括：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。
二、企业缴纳的社会保障金由两部分组成:1、企业应交纳部分。
2、职工应交纳的部分,是从职工工资中代扣的。
其中：由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险。
3、交纳时，单位和个人合计在一起缴纳。
三、会计帐务处理个人负担部分发放工资时借：应付职工薪酬贷：其他应付款—代扣住房公积金—代扣社会养老保险—代扣医疗保险贷：银行存款企业负担部分提取时借：管理费用—社会保险费—住房公积金贷：应付职工薪酬—社会保险费—住房公积金交纳时借: 应付职工薪酬—社会保险费—住房公积金借：其他应付款—代扣住房公积金—代扣社会养老保险—代扣医疗保险贷:银行存款“五险一金”讲的是五种保险,包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险;“一金”指的是住房公积金。
其中养老保险、医疗保险和失业保险，这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费，工伤保险和生育保险完全是由企业承担的。
个人不需要缴纳。
这里要注意的是“五险”是法定的，而“一金”不是法定的。
编辑本段“五险一金”的缴费比例目前北京养老保险缴费比例：单位20%，个人8%;医疗保险缴费比例：单位10%，个人2%+3元;失业保险缴费比例：单位1.5%，个人0.5%;工伤保险根据单位被划分的行业范围来确定它的工伤费率;生育保险缴费比例：单位0.8%，个人不交钱。
公积金缴费比例：根据企业的实际情况，选择住房公积金缴费比例。
但原则上最高缴费额不得超过北京市职工平均工资300%的10%。
以企业缴费为主建立社会统筹基金;由职工和企业缴费为主建立个人帐户;政府负担养老保险基金的管理费用。
这种社会统筹和个人帐户相结合的半基金制有利于应付中国人口老龄化危机,逐渐分散旧制度到新制度的转轨成本,逐步实现由企业养老保险制度到个人养老保险制度的转变。
)四险一金的缴纳额度每个地区的规定都不同，基数是以工资总额为基数。
保险费税前扣除标准
保险费税前扣除标准保险费作为一项重要的支出，在税前可以享受一定的扣除标准。
以下是相关的参考内容：一、保险费税前扣除标准的规定根据国家税务总局和财政部的规定，个人缴纳的五险一金、商业健康保险费和住房公积金缴存款可以在税前扣除。
具体的扣除标准如下：1. 五险一金：个人缴纳的社会保险费包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，以及个人缴纳的住房公积金，均可以在税前扣除。
其中，养老保险、医疗保险、失业保险的扣除标准为个人实际缴纳金额的最高限额，具体数额由国家税务总局根据当地居民平均工资水平进行规定。
2. 商业健康保险费：个人缴纳的商业健康保险费可以在税前扣除，扣除标准为实际缴纳金额的最高限额，具体数额由国家税务总局规定。
3. 住房公积金缴存款：个人缴存的住房公积金可以在税前扣除，扣除标准为实际缴存金额的最高限额，具体数额由国家税务总局规定。
二、保险费税前扣除的意义1. 减少纳税负担：通过将保险费在税前进行扣除，可以有效减少个人的纳税负担，增加个人可支配收入，让个人享受更多的实际收入。
2. 鼓励个人购买保险：保险费税前扣除的政策能够鼓励个人购买保险，提高保险参保率，增加个人的保险保障，减少个人因意外风险而造成的经济损失。
3. 促进社会保障体系建设：个人缴纳的五险一金和商业健康保险费是社会保障体系的重要组成部分，通过税前扣除可以增加个人的缴纳动力，促进社会保障体系的建设。
三、保险费税前扣除的申报办理个人需要按照税务部门的规定，将相关的保险费用及相关凭证进行申报办理。
具体办理流程如下：1. 了解相关政策：个人应该了解国家税务总局和财政部对保险费税前扣除的规定，包括扣除标准、限额以及相关的凭证要求。
2. 保存好相关凭证：个人应该妥善保存个人缴纳五险一金、商业健康保险费以及住房公积金的相关凭证，包括缴费凭证、缴费明细等。
3. 编制个人所得税申报表：根据国家税务总局规定的个人所得税申报表，填写相关的信息并注明保险费税前扣除的金额。
【会计实操经验】教你五险一金会计处理办法
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【会计实操经验】教你五险一金会计处理办法
新《企业会计准则》对人工成本的重新规范和界定，明确了企业职工薪酬的核算范畴，把几乎所有与职工有关的支出均纳入一个统一的科目（“应付职工薪酬”）来核算，使以前分散在各个科目的人工成本得到集中反映。
作为职工薪酬总额重要组成部分的“五险一金”的会计处理同以前的处理原则与方法大不相同，这也是职工薪酬会计改革发生实质性变化的重要内容。
何谓“五险一金”“五险一金”指的是五种保险，即养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险：“一金”指的是住房公积金。
其中养老保险、医疗保险和失业保险，这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费，工伤保险和生育保险完全是由企业承担的，个人不需要缴纳。
“五险一金”计缴比例根据新《企业会计准则》（2006）和修订后的《企业财务通则》（2006）的有关规定，对于“五险一金”的计提比例应当按照国务院、所在地政府或企业年金计划规定的标准计量，也就是说，“五险一金”的提取额度有地区差异，但计提基数都是工资总额。
“五险一金”的会计处理原则新《企业会计准则》统一了职工薪酬的处理原则，即在职职工所提供的服务所应支付的职工薪酬费用按受益对象确认相应成本、费用。
”五险一金”作为职工薪酬的重要组成部分，也遵循这一基本原则，即“五险一金”需按职工的类别或者受益对象不同，分别计入相应的成本、费用，如管理人员的计入管理费用、销售人员的计入销售费用、生产工人的计入产品成本等，以此类推。
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结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀。
五险一金扣多少
五险一金扣多少
五险一金是指社会保险和住房公积金，是用来保障员工
的基本权益和福利待遇的。
根据中国劳动法规定，企业需要为员工缴纳五险一金，员工也需要按照一定比例进行缴纳。
下面将分别介绍五险和一金的具体扣除标准。
五险包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和
生育保险，每个险种的缴纳比例和扣除基数不同。
1. 养老保险：养老保险按照工资总额的8%缴纳，其中企业缴纳6%，个人缴纳2%。
缴纳基数的上限为工资总额的3倍。
2. 医疗保险：医疗保险按照工资总额的2%缴纳，其中企业缴纳10%，个人缴纳2%。
缴纳基数的上限为工资总额的3倍。
3. 失业保险：失业保险按照工资总额的0.5%缴纳，其中企业缴纳2%，个人缴纳0.5%。
缴纳基数的上限为工资总额的
3倍。
4. 工伤保险：工伤保险由企业全额缴纳，缴纳比例根据
不同行业和职业风险等级有所不同。
缴纳基数为员工的工资总额。
5. 生育保险：生育保险按照工资总额的1%缴纳，其中企业缴纳0.8%，个人缴纳0.2%。
缴纳基数的上限为工资总额的
3倍。
除了五险，企业还需要为员工缴纳住房公积金。
住房公
积金由企业和个人共同承担，缴纳比例各地有所不同，一般企业缴纳比例为12-20%，个人缴纳比例为8%.
综上所述，五险一金的具体扣除标准会根据不同地区和
公司的政策有所不同，但一般来说，员工需要按照工资总额的一定比例进行缴纳，而企业也需要为员工缴纳相应的比例。
这样可以确保员工的基本社会保险和福利待遇得到保障。
详解企业五险一金的会计处理【会计实务操作教程】
借：应付职工薪酬——养老保险
应付职工薪酬——医疗保险 应付职工薪酬——失业保险 应付职工薪酬——生育保险
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应付职工薪酬——工伤保险 其他应付款——社会保险费（养老、医疗、失业保险） 贷：银行存款 （6）住房公积金缴费 借：应付职工薪酬——住房公积金 其他应付款——住房公积金 贷：银行存款 （7）缴纳个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款。 举例：公司 A 当月应发工资 1000万，其中：生产部 门直接生产人员工 资 500万，生产部门管理人员工资 100万，公司管理部门人员工资 180 万，销售机构人员工资 50万，建造厂房人员工资 110万，产品研发人员 工资 60万。 按照工资总额提取 10%、12%、2%、10.5%医 疗保险、养老保险、失业 保险和住房公积金，2%、1.5%的工会经费和职工教育经费。当期发生福 利费 20万。 会计分录为： 借：生产成 700
制造费用 140
管理费用 252 销售费用 70 在建工程 154
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研发支出 84 贷：应付职工薪酬--工资 1000
应付职工薪酬 --职工福利 20 应付职工薪酬--社会保险费 应付职工薪酬--住房公积金 应付职工薪酬--工会经费 20 应付职工薪酬--职工教育经费 15 二、税务处理 根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企 〔2009〕242号）第一条规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除 职工工资、奖 金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社 会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外 的福利待遇支出，包括发放给职工 或为职工支付的以下各项现金补贴和 非货币性集体福利。因此，会计上五险一金，作为工资总额核算。 根据企业所得税法实施条例第三十五条规定，企业依照国务院有关主 管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险 费、基本医疗保险 费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社 会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充 养老保险费、补充医疗保险费，在国务院 财政、税务主管部门规定的范 240 105
公积金税前扣除标准是多少
公积金税前扣除标准是多少住房公积金税前扣除主要指所得税税前扣除项目，今天小编就给大家讲讲公积金的税前扣除标准，大家一起随小编来了解下吧。
住房公积金税前扣除标准问：企业部分员工住房公积金超过当地平均工资的三倍，已缴纳个人所得税，但是企业统算并不超，部分员工超过部分的住房公积金在计算企业所得税时能否税前扣除?换句话说，住房公积金税前扣除的基数是分人算，还是企业统算?答：《企业所得税法实施条例》第三十五条第(一)款规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
《住房公积金管理条例》((国务院令第350号)第十六条第(二)款规定，单位为职工缴存的住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以单位住房公积金缴存比例。
根据上述规定，企业为职工缴纳的住房公积金月工资基数是职工本人工资，在此基础上设定的范围和标准也应是针对缴费个体。
所以，是否超标，不能将企业全部人员加起来统算，而应分个体缴费标准判断。
住房公积金税前扣除自2008年两税合并实施后，《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2000]84号)被废止失效，而新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
”这一规定在2008年引起了造成了诸多税企争议。
何谓合理?何谓与取得收入有关?这让跨国企业的财税经理人们大感踌躇。
有鉴于此，国家税务总局拟在2014年发布《企业所得税税前扣除管理办法》。
一、税前扣除规定与企业实际会计处理关系(一)税法优先原则：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。
(铂略注：《企业所得税法》第二十一条规定)例如，职工福利费的范围，在财务部和国税函都有相关的规定且不一致，而国家税务总局在税务答疑时就明确了，在所得税上按照国税函的文件处理;在会计处理上按照财政部财通的文件。
哪些保险费用支出可以税前扣除[会计实务,会计实操]
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哪些保险费用支出可以税前扣除[会计实务，会计实操]
允许税前扣除的保险费用支出
◆为职工缴纳的“五险一金”
税法依据：企业所得税法实施条例
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职
工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
◆补充养老保险和补充医疗保险
税法依据：企业所得税法实施条例、《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
◆企业财产保险
税法依据：企业所得税法实施条例
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
◆为特殊工种职工支付的法定人身安全保险
税法依据：企业所得税法实施条例
企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，可以扣。
工资、薪金和职工福利费等的相关税前扣除规定的汇总【会计实务经验之谈】
工资、薪金和职工福利费等的相关税前扣除规定的汇总【会计实务经验之谈】在企业所得税纳税申报表附表三《纳税调整明细表》中，扣除类调整项目有20项，其中包括与人员相关的工资、薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出调整项目。
根据税法相关规定，企业在财务处理中，这些项目如果和税法规定不同，就需要按税法规定进行纳税调整。
一、合理的工资、薪金界定《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称《企业所得税法实施条例》）第三十四条规定：“企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
”《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号，以下简称《企业所得税法》）及《企业所得税法实施条例》对工资支出合理性的判断，主要包括这几个方面：一是存在“任职或雇佣关系”的雇员实际提供了服务，因任职或雇佣关系支付的劳动报酬应与所付出的劳动相关，这是判断工资、薪金支出合理性的主要依据。
所谓任职或雇佣关系，一般是指所有连续性的服务关系，提供服务的任职者或雇员的主要收入或很大部分收入来自于任职的企业，并且这种收入基本上代表了提供服务人员的劳动。
看会计精品文章 ://.kj968 上天财会计网二是报酬总额在数量上是合理的。
任职或雇佣有关的全部支出，包括现金或非现金形式的报酬。
工资、薪金发放的对象一定要是本企业任职或者受雇的员工，不包括离退休人员。
注意向与临时雇佣人员（不具有连续性的服务关系）支付劳务费的区别。
三是工资、薪金总额必须是实际发放的。
这里需要注意的是，发放不等同于发生。
四是企业为员工报销的汽油费、物业费、个人出差餐费等费用属于应由个人负担的费用，不得在企业所得税税前扣除。
为了进一步明确合理工资、薪金的判断标准，国家税务总局下发了《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)，这和财政部下发的《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号），二者之间有一定的差异，进行纳税申报时需要注意。
个人所得税五险一金扣除规定
个人所得税五险一金扣除规定个人所得税是根据个人所得额计算并缴纳的一种税金，是国家财政的重要组成部分。
为了减轻纳税人的负担，我国制定了一系列扣除规定，其中包括五险一金的扣除政策。
本文将详细介绍个人所得税五险一金的扣除规定，并对其适用范围和具体操作进行解析。
一、五险一金的定义和意义五险一金是指职工在劳动关系下依法缴纳的五项社会保险（养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险）以及住房公积金。
其作用是为职工提供一定的社会保障和福利，并在职工离退休、患病、失业、生育等特殊情况下提供相应的经济援助。
二、五险一金的扣除对象根据国家相关规定，所有在我国境内取得的个人所得都需要缴纳个人所得税。
而五险一金的扣除对象主要是在职人员，包括企业员工、个体经营者以及与雇主建立劳动关系的其他人员。
对于无法参加五险一金的群体，如个体劳动者、灵活就业人员等，可以按照实际缴纳额度的一部分进行扣除。
三、五险一金的税前扣除额度根据个人所得税法和相关政策规定，个人可享受的五险一金税前扣除额度有一定限制。
具体额度如下：1. 养老保险：按照职工实际缴纳的养老保险费用计算，最高不超过当地城镇职工基本养老保险缴费基数。
2. 医疗保险：按照职工实际缴纳的医疗保险费用计算，最高不超过当地城镇居民人均可支配收入的12%。
3. 失业保险：按照职工实际缴纳的失业保险费用计算，最高不超过当地城镇居民人均可支配收入的3%。
4. 工伤保险和生育保险：按照职工实际缴纳的工伤保险和生育保险费用计算，实际缴纳额度可以全额扣除。
5. 住房公积金：按照职工实际缴纳的住房公积金计算，最高不超过当地城镇职工月平均工资的5倍。
四、五险一金扣除的操作方法个人所得税的计算和申报主要由雇主或扣缴义务人负责，具体操作如下：1. 雇主应根据员工工资及实际缴纳的五险一金金额，按照规定的比例扣除个人所得税。
2. 雇主需要在每月发放工资时，将应扣除的个人所得税金额从员工工资中扣除，并报缴给税务机关。
企业所得税税前扣除项目及其标准
（一）金融企业，为5∶1；
（二）其他企Байду номын сангаас，为2∶1。
二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
【税前扣除】一张鱼骨图带你get企业所得税税前扣除项目及其标准
工资、薪金支出
企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
文件依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十四条
职工福利费支出
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
文件依据：
02
向其他自然人借款的利息支出
企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。
（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条
工会经费
企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
文件依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十一条
职工教育经费支出
2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
五险一金税前扣除比例
The most difficult thing in life is not hard work or struggle, but making the right choices.简单易用轻享办公（页眉可删）五险一金税前扣除比例单位可以申请提高、降低住房公积金缴存比例或申请缓缴。
单位可根据自身经济状况，申请提高住房公积金缴存比例，最高为单位和职工各15%。
企业上一年度亏损，且职工月平均工资低于6060元的，可申请降低缴存比例，单位和职工最低不得低于各5%。
我们都知道，工作领取的薪水报酬不仅只是到手工资，还包括所有的福利以及为了保障我们现在以及将来生活的社会保险和住房公积金，也就是我们通常所说的五险一金，那么五险一金税前扣除比例是怎样的呢，请跟随来了解下。
一、五险一金的计税规定(一)“五险一金”是指养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费及住房公积金。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业根据国家规定比例缴纳的五险一金，允许税前扣除。
(二)《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔〕3号)第二点规定，计税工资不含“五险一金”，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
(三)根据《企业会计准则第9号--职工薪酬》要求，企业按国家法律法规规定比例计提缴付的“五险一金”(包含企业负担和个人负担部分)应全部计入“应付职工薪酬--社会保险费/住房公积金”的科目。
因此，请企业结合自身的会计核算制度在财务处理和纳税申报时将两者分别列报反映，不能将“五险一金”包含在计税工资内。
二、五险一金税前扣除比例用人单位和职工缴纳城镇职工基本养老、城镇职工基本医疗、失业、工伤和生育保险费基数的最低和最高标准分别为2812元和14058元。
-五险二金-中个人所得税的会计处理[会计实务,会计实操]
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财会类价值文档精品发布！“五险二金”中个人所得税的会计处理[会计实务，会计实操] “五险二金”指的5种保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险；“二金”分别是住房公积金、企业年金。
“五险二金”除工伤保险和生育保险只由企业承担缴纳外，其他均由单位与个人共同缴存。
2014年修改后的《企业会计准则第9号——职工薪酬》，将职工薪酬分为短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
其中，短期薪酬包括医疗保险费、工伤保险费、生育保险和住房公积金，养老保险、失业保险明确属于离职后福利。
虽然，职工薪酬准则规定，企业年金基金适用《企业会计准则第10号——企业年金基金》，但根据《企业年金基金》应用指南，企业缴纳部分仍属于职工薪酬的范围，适用《企业会计准则第9号———职工薪酬》。
因此从会计准则角度来分析，“五险二金”均属于职工薪酬，此时，便需要缴纳个人所得税。
“三险一金”如何缴纳？
养老、基本医疗和失业保险费
《个人所得税法实施条例》第二十五条规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
单位为个人缴付的部分，也就是单位负担部分，根据前面分析属于职工薪酬的，按理来说应该缴纳个人所得税，但政策规定可以在计算缴纳个人所得税时扣除，换句话说就是不用缴纳。
而个人缴纳部分，是由个人自行承担的，性质上来说属于个人自己的，缴存时不产生所得也就不存在缴纳个人所得税，税法规定也可以从个人应纳。
税前扣除事项及标准
税前扣除事项及标准当年计入成本费用的，12月31日前实际发放的金额才允许企业所得税前扣除工）的费用不属于税法上工资薪金范畴，不作为“三费”扣除基数自管的保险，如有专门核算账户，应转至核算账户，同时准备符合规定的管理证据，税法目前尚无专户管理不视同支付的限制性规定，不过谨慎原则，可选择按实际报销的部分作为扣除金额；(2)由保险公司管理的保险，于12月31日前付出且取得相应发票，才允许企业所得税前扣除保单应能清楚划分补充医疗保险和其他商业保险种类，划分不清的，不能税前扣除12月31日前转至专门的托管机构，符合《企业年金基金管理试行办法》的规定，并能提供年金合同、管理办法和支付证明以前年度未缴纳，本年度缴纳的年金，本年度税前扣除进行清理并获取12月31日前对应的发票（或自制票据）职工福利费不再要求计提，税法采取实际发生，14%限额扣除的办法职工教育经费会计上仍采取计提的方式，税法采取实际发生，工资薪金2.5%限额内扣除，当年度尚未扣除的无限延至以后年度限额内扣除2010年7月1日前拔缴的工会经费，应取得开具日期为2010年内日期的《工会经费拔缴款专用收据》2010年7月1日起，企业拨缴的工会经费应取得《工会经费收入专用收据》如是税务机关代征的，其税收通用缴款书也应获得认可。
尽管企业有可能将业务招待费记入不同科目中，但税法上统计业务招待费时，重点关注是否属于招待事项对于员工聚餐性质可以适用福利费对于礼品的赠送，税法上属于视同销售行为，要考虑纳税调整国税函[2005]715号规定，企业所得税的纳税人为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除对于承担的境外单位的营业税与预提企业所得税，尽管国税函(2001)189号文件认为是一种商业约定，但不能以此佐证可以税前扣除争取改变合同条款中金额的表达方式，将相关税款考虑进双方约定的工资（交易）金额中虽然企业所得税法强调了权责发生制原则，但在2009年、2010年自查与稽查中，对于未取得发票的，普遍不予认可，而且实务当中税务机关较多存在如此把握部分税务机关实践中将汇算清缴前取得票据作为认可条件非广告性质的赞助支出将得不到税前扣除，对于赞助支出在签订合同时应考虑是否能适用广告宣传的方案考虑新企业会计准则与企业所得税法一致规定只能采用先进先出法、加权平均法、个别计价法，因此采用其他方法的企业，应考虑采取管理成本较低的方法来代替适用会计制度的企业，主要是外商投资企业和民营企业，在采用后进先出12月31日前进行必要的存货盘点，必要时进行提前安排停止发货通知，以确认发出存货与是否达到收入确认条件、存货是否发生盈亏以利尽早作出报废等处置财税[2008]1号提出购入软件经核准可在2年内摊销，如若享受此缩短期优惠，应进行税务申请（实践当中类同备案）委托开发软件产品，著作权属于受托方的开具增值税发票，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的开具营业税发票。
五险一金税前扣除标准
五险一金税前扣除标准
五险一金是指社会保险和住房公积金，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金。
五险一金是我国建立的一种社会保障制度，是为了保障职工的基本生活，提高职工的生活水平，保障职工的基本权益而设立的一种社会保障制度。
在我国，五险一金的缴纳是由用人单位和职工共同缴纳的，缴纳的标准是按照职工的工资收入来确定的。
而在缴纳五险一金的过程中，有一部分可以在税前扣除的，这就是五险一金税前扣除标准。
五险一金税前扣除标准是指在计算个人所得税的时候，可以将缴纳的五险一金部分在税前扣除，从而减少应纳税所得额，降低个人所得税的税负。
根据国家相关规定，五险一金税前扣除标准是有一定限额的，超出限额部分则不能享受税前扣除的优惠。
具体来说，根据国家税收政策规定，个人在缴纳五险一金时可以享受的税前扣除标准是有上限的。
目前，我国规定的五险一金税前扣除标准上限是按照当地的最低工资标准来确定的，即不能超过当地最低工资标准的三倍。
超出这个标准的部分就不能享受税前扣除的优惠了。
在实际操作中，用人单位会根据国家相关规定和当地的具体情况来确定每位职工的五险一金缴纳标准，保证在规定的范围内享受税前扣除的优惠。
这样不仅可以减少职工的个人所得税负担，也可以提高职工的收入水平，增加职工的福利待遇。
总的来说，五险一金税前扣除标准是我国税收政策中的一项重要内容，是为了减轻职工的税收负担，提高职工的福利待遇而设立的。
用人单位和职工都应该了解相关规定，合理缴纳五险一金，享受税前扣除的优惠，从而共同促进社会稳定和经济发展。
第58讲_税前扣除原则和范围
第58讲_税前扣除原则和范围税前扣除是指在计算个人所得税时，将一定范围内的支出在计算纳税额时从应纳税所得额中扣除的一项政策。
税前扣除的原则是保护人民群众的合法权益，减轻个人负担，提高纳税人的可支配收入。
税前扣除的范围主要包括以下几个方面：1.教育支出：包括子女教育、继续教育、职业培训等教育支出。
个人在缴纳个人所得税时，可以将其教育支出在计算纳税额时从应纳税所得额中扣除。
2.租房支出：个人在缴纳个人所得税时，租住房屋所支付的房租支出可以从应纳税所得额中扣除。
3.赡养老人支出：个人在缴纳个人所得税时，如果支付赡养父母、祖父母等亲属的抚养费用，可以从应纳税所得额中扣除。
4.住房贷款利息支出：个人在缴纳个人所得税时，所支付的住房贷款利息支出可以从应纳税所得额中扣除。
5.公积金缴纳支出：个人在缴纳个人所得税时，可将纳税人自行缴纳的住房公积金支出在计算纳税额时从应纳税所得额中扣除。
6.医疗费用支出：个人在缴纳个人所得税时，可以将实际缴纳的医疗费用在计算纳税额时从应纳税所得额中扣除。
以上只是税前扣除的部分范围，具体的扣除项目和额度规定可能因地区的不同而有所差异。
此外，税前扣除的范围还可能根据税法的变化和社会经济发展的需要做出调整。
税前扣除的目的是合理减轻纳税人负担，提高纳税人的可支配收入。
通过扣除一定范围内的合法支出，可以提高个人的生活水平，鼓励个人消费和投资，促进经济发展。
同时，税前扣除也可以鼓励个人培养良好的消费习惯，提高教育程度，提高社会文明素质。
最后，需要注意的是，个人在享受税前扣除政策时，需要提供一定的证明材料和符合相关的条件。
此外，个人所得税法还规定了一些具体的限制和规定，需要个人遵守。
五险一金”和补充保险企业所得税前扣除及会计处理
“五险一金”和补充企业所得税前扣除及会计处理（一）“五险一金”和补充保险的税前扣除《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
基本养老保险是按国家统一政策规定强制实施的为保障广大离退休人员基本生活需要的一种养老保险制度。
基本医疗保险是为补偿劳动者因疾病风险造成的经济损失而建立的一项社会保险制度。
失业保险是指国家通过立法强制实行的，由社会集中建立基金，对因失业而暂时中断生活来源的劳动者提供物质帮助的制度。
工伤保险是指国家或社会为生产、工作中遭受事故伤害和患职业性疾病的劳动者及家属提供医疗救治、生活保障、经济补偿、医疗和职业康复等物质帮助的一种社会保障制度。
生育保险是通过国家立法规定，在劳动者因生育子女而导致劳动力暂时中断时，由国家和社会及时给予物质帮助的一项社会保险制度。
我国生育保险待遇主要包括两项：一是生育津贴，用于保障女职工产假期间的基本生活需要；二是生育医疗待遇，用于保障女职工怀孕、分娩期间以及职工实施节育手术时的基本医疗保健需要。
住房公积金是指企事业单位、社会团体及其在职职工缴存的长期住房储金。
职工个人缴存的住房公积金和职工所在单位为职工缴存的住房公积金，属于职工个人所有。
补充养老保险是指国家非强制的，用人单位自愿在社会基本养老保险的基础上，为员工额外向商业保险机构购买的补充养老保险。
补充医疗保险是基本医疗保险的有力补充，也是多层次医疗保障体系的重要组成部分。
补充医疗保险不是通过国家立法强制实施的，而是由用人单位和个人自愿参加的。
是在单位和职工参加统一的基本医疗保险后，由单位或个人根据需求和可能原则，适当增加医疗保险项目，来提高保险保障水平的一种补充性保险。
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险制度实施意见的通知》（豫政〔2006〕29号）规定，从 2006年 7 月 1 日起，个人账户的规模统一由本人缴费工资的 11%调整为 8%。 ②补充养老保险：根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补 充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规 定，企业支付的补充养老保险费在不超过职工工资总额 5%标准内的部 分，准予扣除；超过的部分，不予扣除。 其中，关于企业年金的特殊规定：根据《河南省人民政府关于印发 <河南省企业年金实施意见>的通知》（豫政〔2008〕41号）规定， 企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业缴费在工资总额 4% 以内的部分从成本（费用）中列支，按税法规定在计算应纳税所得额时 扣除。以后国家调整企业年金缴费税收政策，按国家规定执行。职工个 人缴费由企业从职工个人工资中代扣代缴。企业缴费每年不超过本企业 上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超 过本企业上年度职工工资总额的六分之一。 医疗保险： ①基本医疗保险：根据《河南省建立城镇职工基本医疗保险制度的实 施意见》（豫政〔1999〕38号）规定，基本医疗保险费用由用人单位和职 工共同缴纳。用人单位缴费为职工工资总额的 6%的，按实际水平确定； 高于 6%的，一般按照 6%控制；确需超过 6%的，要从严掌握，报省劳动
厅、财政厅审批。职工缴费率一般为本人工资收入的 2%。
③补充医疗保险：根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补 充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规 定，企业支付的补充医疗保险费，在不超过职工工资总额 5%标准内的部
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分，准予扣除；超过的部分，不予扣除。 失业保险： 根据《河南省失业保险条例》第七条规定，用人单位按照本单位应参 保职工上年度月均工资总额的百分之二缴纳失业保险费。职工按照本人 上年度月均工资的百分之一缴纳失业保险费，农民合同制工人本人不缴 纳失业保险费。缴费工资基数无法核定的，按照当地上年度职工平均工 资计算。职工缴费工资低于当地上年度职工平均工资百分之六十的，按 照当地上年度职工平均工资的百分之六十计算。第八条规定，企业和民 办非企业单位缴纳的失业保险费在管理费用或成本中列支；国家机关、 社会团体、事业单位缴纳的失业保险费纳入本单位支出预算，在社会保 障费中列支。职工个人缴纳的失业保险费从本人工资中扣除，不计征个 人所得税。 工伤保险： 根据《工伤保险条例》（国务院令第 375号）第八条规定，工伤保险费 根据以支定收、收支平衡的原则，确定费率。国家根据不同行业的工伤 风险程度确定行业的差别费率，并根据工伤保险费使用、工伤发生率等 情况在每个行业内确定若干费率档次。行业差别费率及行业内费率档次 由国务院社会保险行政部门制定，报国务院批准后公布施行。第十条规 定，用人单位应当按时缴纳工伤保险费。职工个人不缴纳工伤保险费。
①基本养老保险：根据《河南省人民政府关于印发河南省城镇企业
职工基本养老保险省级统筹实施意见的通知》（豫政〔2007〕63号）规 定，从 2007年 10月 1 日起，参保单位统一按 20%的比例缴纳基本养老保 险费。根据《河南省人民政府关于印发河南省完善企业职工基本养老保
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“五险一金”税前扣除范围、标准【会计实务操作教程】 （1）“五险一金”税前扣除范围 企业所得税： 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企 业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工 缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、 生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 根据《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关 企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自 2008年 1 月 1 日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全 体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工 资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部 分，不予扣除。 个人所得税： 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条规定，按照国 家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。 （2）“五险一金”缴存比例以及税前扣除标准 养老保险：
用人单位缴纳工伤保险费的数额为本单位职工工资总额乘以单位缴费费
率之积。 生育保险： 根据《河南省职工生育保险办法》（河南省人民政府令第 115号）第六
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条规定，用人单位缴纳生育保险费，以本单位上年度职工月平均工资总 额（有雇工的个体工商户以所在统筹地区上年度在岗职工月平均工资） 作为缴费基数。缴费比例不得超过职工月平均工资总额的 1%。具体比例 由各统筹地区人民政府确定。国家机关和其他由财政负担工资的用人单 位，生育保险缴费比例按照本单位上年度职工月平均工资总额的 0.5%确 定。职工个人不缴纳生育保险费。 住房公积金： 根据《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业 保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）第 二条规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资 12%的 幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。 单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在 设区城市上一年度职工月平均工资的 3 倍，具体标准按照各地有关规定 执行。根据《河南省住房公积金管理条例》第二十条规定，职工和单位 住房公积金的缴存比例均不得低于职工本人上一年度月平均工资的百分 之五；有条件的城市，可以适当提高缴存比例。具体缴存比例由住房公 积金管理委员会拟订，经省辖市人民政府审是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知