《商业银行会计》PPT课件 (2)

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国家开发银行:94年3月17日组建，2008年 12月16日转为商业银行：中国人民银行2007年
12月31日宣布，经国务院批准，中央汇金公司和国 家开发银行12月31日在北京签署协议，确认即日起 中央汇金公司向国家开发银行注资200亿美元。经 国务院批准，国家开发银行于2008年12月11日整体 改制为国家开发银行股份有限公司。公司自成立之
商业银行会计
参考书目
1.金融企业会计：李晓梅（首都经济贸易大学 出版社）
2.金融企业会计：张凤卫（清华大学.北京交 通大学出版社）
3.金融企业会计：王晓枫（东北财经大学出版 社）
4.银行会计：温红梅等（东北财经大学出版社）
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第一章 总论
第一节 商业银行会计的基本理论
第二节 商业银行会计工作的组织
真实性（提供的会计信息） 可靠性（以客观事实为依据） 可验性（可靠的凭据以供复查）
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虚假 经济业务
会计
停
核算
会计 核算
虚假会计 信息
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停
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相关性
提供的会计信息与信息使用者密切相关 满足各有关方面的需要
投资者和 债权人等
国家宏观经济 管理部门
会计 信息
企业内部的 经营管理者
日起，将承继国家开发银行的全部资产、负债和业
务。
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金融机构体系3
三、商业银行
中国商业银行体系由三大部分组成，即国 家控股商业银行、其他股份制商业银行和 外资商业银行。其中，国家控股银行是中 国商业银行体系的主体（五大）。
以盈利为目的，实行自主经营，自担风险， 自负盈亏。
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二、商业银行会计的基本前提
一）会计主体
会计工作特定的空间范围 独立核算 一个会计主体可能包括几个会计主
体
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二）持续经营
明确了会计主体工作的时间范围 保持会计信息处理的一致性和稳定性 才能区分资产和负债为流动和长期的 为会计分期、采用权责发生奠定基础。
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三）会计分期
是对会计工作时间范围的具体划分 产生了本期与非本期的区别 产生了收付实现制和权责发生制
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四）货币计量
假设货币币值保持不变 会计核算对象是能够用货币计量的经济活动 通过货币计量，才能全面、连续、系统、完
整揭示企业的经营状况和财务成果 人民币为记账本位币
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可比性
会计处理方法的统一性，会计指标口径 一致（横向可比）
会计处理方法前后各期保持一致，不得 随意变更（纵向可比）
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及时性
及时收集会计信息 及时对会计信息进行加工处理 及时传递会计信息
4月份签发现 金支票取现
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可理解性
会计记录准确清晰 凭证填制、账簿登记依据合法 账户对应关系清楚 文字摘要完整 会计报表项目完整、数字准确、钩稽关系
清楚
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谨慎性
不多计资产或收益 不少计负债或费用
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重要性
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实质重于形式
要求 “企业应当按照交易或事项的经济实 质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法 律形式作为会计核算的依据。”
融资租入固定资产，其所有权（法律形式） 并非属于企业，但其已经是控制和使用的资产 （经济实质）。按实质重于形式原则可作为企 业的自有资产进行核算。即注重交易和事项的 经济实质，而不完全拘泥于其法律形式。
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三、商业银行会计核算的基础
权责发生制 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当
负担的费用，不论款项是否收付，都应作为 当期的收入和费用； 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已 在当期收付，也不应作为当期的收入和费用 收付实现制
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四、商业银行会计信息质量要求
可靠性
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五、商业银行会计的特点
一）会计核算内容的社会性 不仅涉及国民经济各部门、各企业、各
单位，而且涉及城乡广大的储户和居民。 决定了金融企业会计核算必须面向社会。
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二）会计核算方法的独特性（会计核算过程 与业务处理过程的同步性）
主要经营业务是货币，很少涉及物流。
例如：客户的一笔存款业务，从客户提交存 款凭单，银行人员接柜审核，凭证处理、传 递，到登记账簿完成核算，这一系列的程序， 既是业务的核算过程，又是会计的核算过程。
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金融机构体系4
四、非银行金融机构
国有及股份制的保险公司，城市信用合 作社及农村信用合作社，证券公司，财 务公司、信托投资公司、租赁公司、基 金管理公司等
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第一节 商业银行会计的基本理论
一、商业银行会计的概念 二、商业银行会计的基本前提 三、商业银行会计核算的基础 四、商业银行会计信息质量要求 五、商业银行会计的特点
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金融机构体系1
一、中国人民银行
中国人民银行是中国的中央银行，在国 务院领导下，制定和执行货币政策，控 制货币供应量，保持币值稳定，对金融 业实施监督管理，维护金融秩序。
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国家管理金融业的机关，对 金融业实施监督管理，不办理对 一般客户的业务。2003年我国成 立中国银行业监督管理委员会， 和中国人民银行一起共同完成对 银行业的管理和监督工作。
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一、商业银行会计的概念
以货币为主要计量单位，按照会计学 的基本原理和基本方法，对银行经营活 动进行连续、系统、完整的核算和监督， 从而为企业经营者和有关各方提供财务 状况和经营成果等会计信息的一种管理 活动。
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商业银行会计是会计的一个分支，也是 一门专业会计，是把会计的基本原理和 基本方法具体应用到银行这一特定部门 的专业会计。
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金融机构体系2
二、政策性银行
从1994年起，中国组建了3家直属国务院领wk.baidu.com的政策性银 行，即：
国家开发银行:94年3月17日组建，2008年12月11日转为 商业银行
中国农业发展银行：94年11月8日组建
中国进出口银行 ：94年7月1日组建
这些银行是为了贯彻国家产业政策、区域发展政 策，以国家信用为基础，不以盈利为目的的金融 组织。