电大审计案例分析14道练习题和答案剖析
2023年电大审计案例分析
电大审计案例分析一. 单项选择题1．实物证据一般能证明( ）。
B．实物资产与否存在2．验资从性质上看,是注册会计师旳一项（)业务。
A.法定审计业务3.如下各项有关销售和收款循环所波及旳重要凭证或会计记录中属于外部证据旳有（)。
Ａ.顾客订货单4．下列属于内部控制中控制环境要素旳是( ）。
B.组织构造设置5．如N企业某银行账户旳银行对账单余额与银行存款日志账余额不符，注册会计师应当执行旳最有效旳审计程序是( ）。
D.审查该账户旳银行存款余额调整表6. 不一样方式下产生旳审计证据有着不一样旳证明力，下列( )旳证明力最差。
B.仓库存档旳领料单7. 红旗企业将本年度旳主营业务收入列入下年度旳财务报表，则其本年度财务报表中存在错误旳认定是（)。
Ｃ.发生8.注册会计师在确定应收项目旳函证对象时,下列各项中首先考虑旳是B．应收控股大股东旳巨额货款9. 在获取旳下列审计证据中，可靠性最强旳一般是(）。
C.被审计单位提供旳银行对账单１０．注册会计师通过设计旳审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误旳风险是（)。
C．检查风险11. 假如资产负债表可接受旳重要性水平为５0万元,而损益表可接受旳重要性水平为10０万元，则报表层旳重要性水平应为( ）万元。
A.501２．如N企业某银行账户旳银行对账单余额与银行存款日志账余额不符，针对N企业下列与现金有关旳内部控制,注册会计师应提出改善提议旳是( ）。
B.担任登记现金日志账及总账职责旳人员与担任现金出纳职责旳人员分开13.假定不考虑审计重要性水平,A注册会计师审计后确认该账户旳银行存款日志账余额应是（)。
B.６3５０00元14. 被审计单位旳内部控制未能发现或防止重大差错旳风险是（)B.控制风险15. 从编号０01—20０旳凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随机起点,采用系统抽样法，次序抽取旳第４个样本号为( )。
Ａ.04７1６．某企业2023年3月20日产成品A旳实际盘存数量为２２0件,２023年１月1日至20２3年3月２0日盘点时止，产成品A旳竣工数量为40０件,销售发出数量为30０件,可以确认该企业２０23年1２月3１日产成品A旳实际数量为( )件。
电大审计案例分析答案
第 1 大题判断并说明理由25分1 . (5分)确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
参考答案或提示：√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。
2 . (5分)将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。
参考答案或提示：√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。
3 . (5分)注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
参考答案或提示：×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。
4 . (5分)注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记入账的金额的正确性，实质性程序中最有效的审计程序是交发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对。
参考答案或提示：×；理由：这是证明营业收入的完整性而不是正确性5 . (5分)如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。
参考答案或提示：答案√内容（1）中可能存在两个不合理之处：一是坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16553万元＝3.2‰，这与会计政策规定的5%的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2～3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上的”年末数却为2874万元，通常，在公司2011年度末发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
内容（2）中可能存在一个不合理之处：X产品2005年销售毛利率为17.56%，大大高于2004年的5%，既然公司2005年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。
2021年国家开放大学电大审计案例分析期末辅导答案
2021年国家开放大学电大审计案例分析期末辅导答案《审计案例分析》复习资料一、判断题1．无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。
正确答案是：（X）2．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。
正确答案是：（X）3．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。
正确答案是：（X）4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
正确答案是：（X）5．会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。
正确答案是：（V）6．注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。
正确答案是：（V）7．注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
8．在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。
正确答案是：（X）9．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。
对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在内部控制有弱点时，才实施实质性程序。
因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。
正确答案是：（X）10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
正确答案是：（V）11．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。
正确答案是：（V）12．审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案一、审计案例分析题。
1. 企业财务报表审计。
A 公司是一家以生产销售电子产品为主营业务的公司，你作为该公司的审计师，需要对其财务报表进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的财务报表审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司在上一年度的销售额出现了较大幅度的增长，但是利润增长幅度并不明显。
（2）公司在上一年度发生了一笔重大的资产减值损失，但是在财务报表中并未充分披露相关信息。
（3）公司在上一年度进行了一笔重大的并购交易，但是相关的商誉减值测试并未得到充分的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
B 公司是一家新成立不久的互联网公司，你作为该公司的审计师，需要对其内部控制进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的内部控制审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司的财务部门人手不足，导致财务流程中存在较大的人为错误风险。
（2）公司在内部控制方面缺乏明确的制度和流程，导致各部门之间的协作不畅，存在信息沟通不畅的问题。
（3）公司在内部控制审计中发现了一些异常情况，但是管理层并未对这些异常情况给予足够的重视和处理。
二、审计案例分析答案。
1. 企业财务报表审计。
（1）针对公司销售额增长大于利润增长的情况，审计师应当重点关注公司的销售成本和费用支出情况，确保相关成本和费用的合理性和真实性。
同时，应当对公司的销售政策和收入确认政策进行审查，确保其合规性和准确性。
（2）对于公司未充分披露资产减值损失的情况，审计师应当深入了解公司的资产减值测试过程，核实相关的减值损失计提依据和计算方法，确保相关信息的充分披露和合规性。
（3）针对公司并购交易和商誉减值测试的情况，审计师应当对相关的并购协议和商誉计算进行审查，确保相关的交易和计算符合相关的会计准则和法律法规，并获取足够的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
（1）针对财务部门人手不足的情况，审计师应当对公司的财务流程进行全面的审计，确保相关的流程和制度能够有效地减少人为错误的风险，并提出相应的建议和改进建议。
电大《审计案例研究》考题及答案.docx
2008-2009审计案例研究;一、判断并说明理由题1. 注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计义务。
2被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结帐日的账面数额为准。
3、如期初余额对木期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
4、签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核应当由该项目负责人进行。
5、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验也位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单等为验资依据。
二、单项案例分析题1、货币资金的关键控制点冇哪些？2、对于规范注册会计师法律责任这个问题，除了教材第十章所提出的建议外，你还有哪些好的建议？三、综合案例分析题（每题20分，共40分）1、［资料］征信会计师事务所接受委托审计东方公司2007年的会计报农，A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
A注册会汁师取得2007年12月31日的应收账款明细帐，并于2008年1月15曰采用肯定式两证方式对所有巫A总如下表:［要求］针对上述各种异常情况,请向A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?2、［资料］审计人员对B工厂2007年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：（1） 2008年1月2 日收到价值为20000元的货物，入帐日期为1月4日,发票上注明由供应商负责运送,目的地交货，开票日期为2007年12月26日。
（2）当实际盘点存货时，B工厂-•包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定货单日期为2002年12月20日，顾客于2008年1月4日收到后付款。
（3） 2008年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天寰记入帐。
该物品于2007年12月28 口按供货商离厂交货条件运送，应2007年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。
电大《审计案例分析》期末复习资料
《审计案例分析》期末复习资料一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
4. 同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。
5．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
6．在审计长期投资工程时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。
7．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
8．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
9．对利息指支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
10．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
11．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
12．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。
13．对公司损益类工程的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
14．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
15．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除工程的列支是否正确。
16．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
17．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
18．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
2023年电大审计案例分析期末复习资料
《审计案例分析》期末复习资料一、判断并阐明理由题（不管判断成果对旳与否，均需要阐明理由）１．假如被审计单位对同一张购货发票两次付款,注册会计师通过审查银行存款余额调整表即可发现。
２．假如审计人员需要函证旳应收账款无差异,则表明所有旳应收账款余额对旳。
３.被审计单位保管应收票据旳人不应当经办有关会计分录。
４. 同应收账款和应收票据不同样旳是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证有关余额。
5．假如被审计单位初次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产旳盘点记录是最佳旳审计措施。
6．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资旳应计利息并及时计入当期损益。
7.审计人员在审查企业固定资产旳计价精确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产旳价格明显高于或低于该项固定资产旳净值，可不予查实。
８.为确定“应付债券”账户期末余额旳真实性,审计人员可以直接向债权人及债券旳承销人或包销人进行函证。
9.对利息指支出,审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试旳工作量。
10.审计人员分析企业投资业务管理汇报上为了判断企业长期投资业务旳管理状况，因此属于符合性测试旳内容。
11．假如审计人员已从被审计单位旳开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
12.盘点库存现金时,必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进行盘点。
13.对企业损益类项目旳总账与明细账之间进行定期旳查对是损益形成环节内部控制旳其中内容之一。
1４.利润分派审计旳目旳是通过对利润分派次序旳审查,确定企业旳利润分派真实性、合规合法性。
15.审查企业旳应税利润时，应注意审查不得扣除项目旳列支与否对旳。
１6．审计人员在完毕审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计汇报旳措辞。
1７.审计人员在出具审计汇报时,应将已审计旳会计报表作为附件赠送报表使用人。
18.被审计单位资产负债表上旳现金数额,应以结账日旳账面数额为准。
电大审计案例分析14道练习题和答案剖析.doc
审计案例分析练习题第一题（一）资料：2001 年 11 月 1 日审计人员决定在决算日前对包括对截至 2001 年 10 月 31 日的应收账款进行函证。
复函中有见：A 公司先实施某些审计程序，6 个客户分别提出了以下意（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。
（2）所欠余额 10000 元已于 2001 年 10 月 25 日付讫。
（3）大体一致。
（ 4）经查贵公司 10 月 28 日的第 25050 号发票（金额为 7500 元）系目的地交货，本公司收货日期为12 月 5 日，因此询证函所称 10 月 31 日欠贵公司账款之事与事实不符。
（ 5）本公司曾于 9 月份预付货款 2500 元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500 元。
（ 6）所购货物从未收到。
（二）要求：针对客户复函中提出的这些意见，审计人员应当采取何种步骤进行处理？分析：（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查客户订货单、购销合同、发票存根、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。
（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。
如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。
（3）该客户的回答很不清楚。
审计人员应重新函证，请具体、准确的答复。
（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。
审计人员应审查销货发票存根和有关部门的购销合同、协议。
（5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。
（6）审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。
如确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户做调账处理。
第二题（一）资料：审计人员正在对 A 公司的应付账款项目进行审计。
根据需要，决定对下列四个明细账户中的两个进行函证，见表11-1：表 11-1（二）要求：（1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？（2）如果上述四个公司均为 A 公司的购货人（债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。
电大审计案例分析14道练习题和答案剖析
审计案例分析练习题第一题公司先实施某些审计程序，日审计人员决定在决算日前对A资料：2001年11月1（一）个客户分别提出了以下意日的应收账款进行函证。
复函中有62001年10月31包括对截至见：本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。
（1）日付讫。
2001年10月25（2）所欠余额10000元已于大体一致。
（3）本（金额为7500元）系目的地交货，月）经查贵公司1028日的第25050号发票（4日欠贵公司账款之事与事因此询证函所称10月31公司收货日期为12月5日，实不符。
元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额9月份预付货款2500（5）本公司曾于1500元。
所购货物从未收到。
（6）针对客户复函中提出的这些意见，审计人员应当采取何种步骤进行处理？（二）要求：分析：此种情况下应采取替代程序，主要是审查客户订货单、购销合同、发票存根、（1）货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。
这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否（2）收到及收到的日期。
如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。
3）该客户的回答很不清楚。
审计人员应重新函证，请具体、准确的答复。
（此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。
审计人（4）员应审查销货发票存根和有关部门的购销合同、协议。
审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客5）（户进行相应的账务处理。
审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。
如确已运出，应将货运文件影）（6 印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户做调账处理。
第二题公司的应付账款项目进行审计。
根据需要，决定对下（一）资料：审计人员正在对A 11-1：列四个明细账户中的两个进行函证，见表11-1 表（二）要求：（1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？（2）如果上述四个公司均为A公司的购货人（债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。
电大审计案例分析答案(小炒大全,已排好版)
（一）判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由) BS◆◆被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：对理由：符合不相容职务分工的原则。
BS◆◆被审计单位20XX年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。
答案：错理由：注册会计师提请其在报表附注中披露核算方法改变对会计信息的影响情况。
BS◆◆被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
答案：错理由：应以结账日的期末结存金额为准BS◆◆被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。
答案：错理由：被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。
BS◆◆被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。
答案：错理由：被审计单位对存货实地盘点时应主要由理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围理由：这样可以保证购货交易及时入帐，实现截止性测试目的。
BS◆◆被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。
答案：对理由：因为按照有关规定税收滞纳金、违法经营罚款等支出在计算所得税额时，一律不得从中扣除。
CF◆◆存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。
答案：错理由：与商品的安全性认定有关CH◆◆存货期末盘点是被审计单位存货理由：混淆了会计责任与审计责任，因为存货期末盘点是被审计单位存货理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。
CZ◆◆筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。
答案：对理由：这是筹资与投资循环审计德基本要求CZ◆◆筹资与投资循环的特征之一就是审计年理由：注册会计师在对这一环节进行审计时，一般采用详细审计。
DF◆◆当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。
审计案例分析必考题库最全电大审计案例分析
一、判断题1．在签定审计业务约定书之前, 应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容, 应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
X2．销售费用属于销售与收款循环中发生的费用。
√3．在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因, 导致应付账款借方余额过大时, 注册会计师应提请被审计单位不做任何调整, 但应在财务情况说明。
X14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求, 但注册会计师也应承担相应的责任。
X5．在审计长期投资项目时, 注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计人当期损益。
√二、案例分析题(每题15分, 共30分)6．在第一章的第一个案例中, 所列举的是首次接受委托的情况, 假设美林股份公司是诚信事务所的老客户, 那么此次持续接受委托时, 应调查的主要内容有什么不同?答: 一般来说, 首次接受委托时, 预备调’查的主要内容包含企业基本情况的内容较多, 而且要关注被审单位与前任注册会计师的关系, 而在持续接受委托时, 进行预备调查应考虑以下主要因素: (1)管理当局的特点和诚信; (2)被审单位的涉讼案件及其处理情况; (3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果; (4)利害冲突及回避事宜; (5)内部控制的改进情况; (6)审计费用的支付情况等。
7．对下列各种情况, 注册会计师应签发何种类型的审计报告?(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点, 又无其它程序可供替代答: 针对(1), 注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告, 未曾观察存货盘点且无其它替代程序, 应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法表示意见的。
(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
答: 应签发无法表示意见审计报告。
(3)根据有关协议, 或有负债及可能存在的账外负债由被审计单位承担损失并支付。
按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》, 该等或有负债可能影响发生期的损益。
2019年电大审计案例分析
2019年电大审计案例分析审计案例分析01任务-0001判断并说明理由题1.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
错误理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
2.确定应收票据内部控制是否存在.有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。
正确理由：确定应收票据内部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关内部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。
3.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计、仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。
此外，还需对其会计账务处理进行审计。
仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
4.在被审计单位因重复付款.付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。
错误理由：应建议作重分类调整。
5.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。
错误理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。
6.在教材第一章的的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。
审计综合案例分析题(电大)
综合案例分析题3．××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。
张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现问题如下：（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。
（3）CA股份有限公司2002年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。
（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。
公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
[要求] ①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。
②张小、刘海在2003年3月25日前对期后事项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？③根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。
④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。
审计报告CA股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度利润分配表和现金流量表。
这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。
我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。
2020电大《审计案例分析》平时作业1--4参考答案
《审计案例分析》课程第一次平时作业一、判断题（每小题1分，共12分）（×）1．无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。
（×）2．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。
（×）3．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。
（×）4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
（√）5．会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。
（√）6．注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。
（√）7．注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
（×）8．在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。
（×）9．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。
对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在仰卧内部控制有弱点时，才实施实质性程序。
因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。
（√）10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
（√）11．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。
（×）12．审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。
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审计案例分析练习题第一题（一）资料：2001年11月1日审计人员决定在决算日前对A公司先实施某些审计程序，包括对截至2001年10月31日的应收账款进行函证。
复函中有6个客户分别提出了以下意见：（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。
（2）所欠余额10000元已于2001年10月25日付讫。
（3）大体一致。
（4）经查贵公司10月28日的第25050号发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称10月31日欠贵公司账款之事与事实不符。
（5）本公司曾于9月份预付货款2500元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500元。
（6）所购货物从未收到。
（二）要求：针对客户复函中提出的这些意见，审计人员应当采取何种步骤进行处理？分析：（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查客户订货单、购销合同、发票存根、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。
（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。
如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。
（3）该客户的回答很不清楚。
审计人员应重新函证，请具体、准确的答复。
（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。
审计人员应审查销货发票存根和有关部门的购销合同、协议。
（5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。
（6）审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。
如确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户做调账处理。
第二题（一）资料：审计人员正在对A公司的应付账款项目进行审计。
根据需要，决定对下列四个明细账户中的两个进行函证，见表11-1：表11-1（二）要求：（1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？（2）如果上述四个公司均为A公司的购货人（债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。
审计人员应选择哪两家公司进行函证，为什么？分析：（1）函证应付账款的对象应为乙、丁公司。
因为应付账款的函证目的不是要验证金额较大的账户余额，而是寻找未入账的负债。
因此，函证应付账款时，应选择那些年度有大量交易金额的账户，而不是在结账日当天有较大的余额的账户。
（2）应选择丙、丁两家公司作为应收账款的函证对象。
因为应收账函证的目的在于正式账户余额的真实性，防止资产的高估，所以常常选择年末余额较大的账户。
第三题（一）资料：A公司2002年度利润总额为300000元审计人员于2003年2月对该企业进行审计。
发现以下情况：（1）“固定资产清理”账户尚有贷方余额5000元；（2）以前年度亏损已连续弥补四年，尚有60000元没有弥补；（3）投资收益包括国库券利息收入25000元，投资其他企业分回利润30000元（税前利润）已在被投资企业按15％税率交纳所得税；（4）2002年度营业外支出中，包括滞纳增值税被处罚的滞纳金和罚款18800元；假定该企业适用的所得税率为33％。
（二）要求：（1）根据上述材料分析各种会计处理是否得当？（2）计算2002年度企业的应纳税所得额和应纳所得税额。
分析：（1）分析各种会计处理：①“固定资产清理”账户贷方余额应结转到营业外收入中，结转后无余额。
所做的会计分录为：借：固定资产清理5000贷：营业外收入5000企业未做此分录，虚减利润5000元；②因距五年的弥补期限还有一年，因此，应将60000元未弥补亏损从利润总额中扣减后，再计算应纳税所得额；③会计处理没问题。
由于国库券利息收入免征企业所得税，因此在计算应纳税所得额时，应将国库券利息收入扣除；由被投资企业分回的利润，由于两企业税率不同，需补交所得税：30000×（33％－15％）=5400；④会计处理正确。
但是在计算应纳税所得额时，应在会计收益的基础上增加18800元；（2）2002年度的应纳税所得额和应纳所得税额计算如下：应纳税所得额=300000+500－60000－25000－30000+18800=208800（元）应纳所得税额=208800×33％+5100=74304（元）第四题资料：注册会计师李明在2006年3月对甲公司进行审计中，发现该公司于2004年7月1日开始建造一条生产线，并于2005年底达到预定可使用状态。
为建造该生产线甲公司于2004年10月1日从银行取得了3年期、年利率为5%、按单利计息、到期一次还本付息的借款1000万元，同日支付工程款500万元，2005年1月1日支付工程款500万元，甲公司将该笔借款发生的利息均记入当期的财务费用。
要求：（1）指出甲公司在利息费用处理中存在的问题？（2）计算该笔借款费用中可予以资本化的金额。
（3）写出调整分录。
分析：（1）根据借款费用准则规定，该部分利息费用应予以资本化，而不应记入财务费用。
（2）资本化金额计算如下：500×5%×1/4+1000×5%=506.25(万元)(3)建议调整分录如下：借：固定资产506.25贷：财务费用506.25第五题：资料：审计人员对A公司2001年会计报表进行审计。
当年公司向银行借入一笔长期贷款贷款合同规定：（1）公司以固定资产和存货为贷款担保；（2）公司债务总额与所有者权益之比不得高于2 ：1；（3）非经银行同意，公司不得派发股利；（4）自2002年7月1日起分期归还贷款。
要求：审计人员对上述借款项目进行审计应采用哪些审计程序。
分析：应采取的审计程序：（1）查阅该公司有关部门会议记录，查明借款是否经有关部门的负责人批准；（2）取得该长期借款合同，核实合同的所有限制性条件；（3）复核长期借款利息的计算；（4）计算公司债务与所有者权益的比例查明其是否低于 2 ：1（5）计算并重新分类长期借款中一年内到期的部分，查实资产负债表对负债反映的适当性；（6）审阅资产负债表附注，查实对借款限制条款的披露；（7）询证管理部门，了解存货与固定资产有无充当其他担保（重复担保）的情况。
第六题：资料：注册会计师刘刚已于2006年3月10日完成对红光股份有限公司2005年度会计报表的外勤审计工作，现正在起草审计报告，按审计业务约定书的要求，审计报告应于2006年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，刘刚发现存在以下几种主要情况：（1）2006年3月5日，法院最终裁定2005年2月红光股份有限公司被控告侵权，应赔偿佳华公司损失125万元；（2）红光股份有限公司2005年度计提坏账准备的比例，由2004年度按应收账款年末余额的3‰提高到5‰；（3）在2005年12月31日对红光股份有限公司产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，该产品单位成本870元，但红光股份有限公司未作调整；（4）红光股份有限公司2005年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门使用，但当年未提折旧。
该公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
要求：就以上四种情况分别提出披露或调整建议。
分析：答：对于第一、二两种情况刘刚应要求红光股份有限公司在会计报表附注中进行信息披露，并说明红光股份有限公司计提坏帐准备的方法、提高计提比例的理由；对于第三种情况，建议红光股份有限公司进行账务调整，即一方面冲减存货870000元，另一方面冲减2005年度的利润870000元；对于第四种情况，也建议红光股份有限公司进行账务调整，即一方面补提2005年下半年折旧4.5万元（50×0.9/5/2），另一方面冲减2005年度的利润4.5万元。
第七题：资料：A公司在2000年10月份与乙企业签订售合同，在该合同中规定；由企业支付给A公司货款及增值税共计549900元。
其中，2000年11月份预付219960元，12月份补付274950元，2001年1月份补付51990元。
由A公司向乙企业提供机床10台，其中2000年12月份6台，2001年1月份4台。
A公司增值税税率为17％。
上述业务发生后，A公司的账务处理如下：（1）2000年11月份预收款项时：借：银行存款219960贷：产品销售收入188000应交税金—应交增值税31960（2）2000年12月份收到款项时：借：银行存款274950贷：产品销售收入235000应交税金—应交增值税35950（3）2001年1月份收到款项时：借：银行存款54990贷：产品销售收入47000应交税金—应交增值税7990要求：（1）说明审计方法；（2）指出存在问题；（3）提出处理意见。
分析：（1）审计方法：审计人员根据销售合同的规定，审阅与该项业务有关的“银行存款”、“产品销售收入”及“应交税金”等明细账户，抽查有关部门会计凭证，验算有关部门的销售收入与增值税额。
1）10台机床的销售总额=549900/（1+17％）=470000（元）2）2000年12月份的销售收入=6×（470000÷10）=282000（元）增值税额=282000×17％=47940（元）3）2001年1月份的销售收入=4×（470000÷10）=188000（元）增值税额=188000×17％=31960（元）（2）存在问题：1）2000年11月份虽然预售款219960元，但该月份并未发货，因此预收款应记入“预收账款”账户，不应记入“产品销售收入”账户和“应交税金”账户。
2）2000年12月份发货6台，应结转销售收入282000元，增值税额47940元，实际少转产品销售收入47000元及增值税额7990元。
3）2001年1月份销售4台，应结转产品销售收入188000元，增值税额31960元，实际少转产品销售收入141000元及增值税额23970元。
（3）审计意见：1）应将2000年多记的产品销售收入141000元=（219960+274950）/（1+17%）－282000和增值税额23970元（141000×17%）予以调整，调账分录如下：借：以前年度损益调整141000应交税金—应交增值税额23970贷：预收账款164970借：应交税金—应交所得税46530贷：以前年度损益调整46530借：利润分配—未分配利润94470贷：以前年度损益调整94470借：盈余公积14170.5贷：利润分配—未分配利润14170.52）应将2001年1月份少记的产品销售收入141000元（=188000－47000）和增值税额23970元，予以补记，调账分路如下：借：预收账款164970贷：产品销售收入141000应交税金—应交增值税23970第八题：资料：（1）无形资产甲：账面余额１０万元，无形资产减值准备账户余额为零。