第五章 费用 练习题
第五章费用题库4-1-8
第五章费用题库4-1-8问题：[多选]下列各项中，应通过营业税金及附加科目核算的有（）。
A.A、提供加工劳务的增值税B.B、销售应税消费品应交的消费税C.C、提供安装劳务应交的营业税D.D、销售固定资产应交的营业税选项A，增值税是价外税，不计入相关费用；选项D，销售固定资产应交的营业税，通过固定资产清理科目核算，最终影响固定资产的处置损益。
问题：[多选]下列各项，均作为期间费用的有（）。
A.A、董事会会费B.B、职工福利费C.C、销售人员工资D.D、季节性停工损失本题考核期间费用的核算内容。
董事会会费应记入“管理费用”；销售人员的工资应记入“销售费用”；季节性停工损失应记入“制造费用”；职工福利费按受益对象计入到成本费用中，因此本题中属于期间费用的有AC两项。
问题：[多选]下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有（）。
A.管理人员工资支出B.广告费支出C.固定资产安装工人工资支出D.专设销售机构的职工工资支出管理人员的工资计入管理费用；广告费和专设销售机构的职工工资计入销售费用；固定资产安装工人工资支出应计入资产成本。
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A.A、销售材料的成本B.B、出租固定资产的折旧额C.C、无形资产处置净损失D.D、劳务公司提供劳务发生的劳务成本本题考核营业成本的核算内容。
营业成本包括主营业务成本与其他业务成本。
无形资产处置的净损失应计入营业外支出；销售材料的成本与出租固定资产的折旧额都计入其他业务成本；劳务公司提供劳务发生的劳务成本计入主营业务成本。
问题：[多选]下列会计事项中，应在其他业务成本科目核算的有（）。
A.A、销售原材料的成本B.B、经营租出固定资产收入C.C、采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧D.D、与投资性房地产相关的营业税选项B，通过其他业务收入核算；选项D，应计入到营业税金及附加科目核算。
2012 年初级会计实务第五章费用综合练习题
费用综合练习题一、单项选择题1.出租无形资产的摊销额应当计入（ ）。
A.主营业务成本B.其他业务成本C.累计折旧D.营业外收入2.甲公司向乙公司销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明售价为100 000元，增值税税额为17 000元；甲公司已收到乙公司支付的货款为117 000元，并将提货单送交乙公司；该批产品成本为80 000元。
甲公司应确认的收入为（ ）元。
A.100 000B.117 000C.97 000D.80 0003.甲公司为一家生产自行车的企业，2011年5月份甲公司销售自行车一批，实际成本为20 000元，出售制造自行车的原材料一批，实际成本为30 000元，出售自行开发完成的一项非专利技术，该非专利技术实际成本为300 000元，甲公司5月份应结转的其他业务成本为（ ）元。
A.20 000B.30 000C.300 000D.350 0004.某公司10年增值税为10万元，消费税为8万元，营业税为5万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，该公司应该列入“营业税金及附加”科目的金额为（ ）万元。
A.15.3B.25.3C.23D.19.85.A 公司2010年5月实际应交纳增值税200 000元，应交消费税100 000元，应交营业税80 000元，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%。
A 公司5月的营业税金及附加的金额为（ ）元。
A.300 000B.380 000C.538 000D.218 0006.以下说法中，不正确的是（ ）。
A.资源税属于营业税金及附加B.实际应交增值税的多少不会影响营业税金及附加的金额C.期末应将“营业税金及附加”科目转入“本年利润”科目D.城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。
7.以下选项中，不属于销售费用的是（ ）。
A.保险费B.广告费C.装卸费D.咨询费8.在某项固定资产达到预定可使用的状态之后发生的专门借款费用，应计入（ ）。
初级会计实务-第五章费用练习题
第五章费用1、某工业企业为增值税一般纳税人，2013年应交的各种税金如下：增值税700万元,消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元,城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，房产税20万元，所得税费用500万元。
上述各项税金应计入营业税金及附加的金额为（）万元。
A、70B、370C、90D、4602、下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是（）。
A、营业税、增值税B、城市维护建设税、教育费附加C、消费税、增值税D、印花税、消费税3、下列各项中，应在发生时确认为“销售费用”的是（)。
A、车间管理人员的薪酬B、对外出租的投资性房地产的折旧C、专设销售机构固定资产的折旧D、厂部管理人员的薪酬4、下列各项中，应该通过销售费用科目核算的是（)。
A、销售方发生的现金折扣B、出售固定资产支付的清理费用C、销售商品过程中发生的保险费用D、业务招待费5、下列各项中,不应计入销售费用的是（）。
A、已售商品预计保修费用B、为推广新产品而发生的广告费用C、随同商品出售且单独计价的包装物成本D、随同商品出售而不单独计价的包装物成本6、企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），其成本应借记的科目是（）。
A、在途物资B、发出商品C、库存商品D、主营业务成本7、2014年1月1日A公司经营租出管理用设备一台，每月该设备折旧金额100万元,租期为两年，租金在每季末收取。
则2014年1月末针对计提的折旧金额应编制的会计分录为（）。
(分录中的金额单位为万元)A、借：其他业务成本100贷:预付账款100B、借：其他业务成本100贷:银行存款100C、借：其他业务成本100贷：累计折旧100D、借：管理费用100贷：累计折旧1008、某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1。
5万元.不考虑其他因素,该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。
初级会计资格第五章费用章节练习(2014-08-18)
1 下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。
A．销售材料的成本B．出售单独计价包装物的成本C．出租包装物的成本D．经营租赁出租设备计提的折旧2 下列各项中，应计入财务费用的有（）。
A．银行承兑汇票手续费B．购买交易性金融资产手续费C．外币应收账款汇兑损失D．商业汇票贴现发生的贴现息3 2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加为3％，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（）万元。
A．7．3B．38．5C．42．3D．80．34 下列各项中，不应计入财务费用的是（）。
A．银行承兑汇票的手续费B．发行股票的手续费C．外币应收账款的汇兑损失D．销售商品的现金折扣5 下列各项中，应计入期间费用的有（）。
A.支付的银行承兑汇票手续费B.预计产品质量保证损失C.车间管理人员工资D.企业销售商品时发生的现金折扣6 下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有()。
A.销售材料的成本B.出售单独计价包装物的成本C.出租包装物的成本D.经营租赁出租设备计提的折旧7 下列各项中，应计入财务费用的有（）。
A.诉讼费B.购货单位享受的商业折扣C.汇兑损失D.购货单位享受的现金折扣8 下列各项中，应计入管理费用的是()。
A.筹建期间的开办费B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构的固定资产修理费9 2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为()万元。
A.7.3B.38.5C.42.3D.80.310 下列各项中，应计入管理费用的是()。
A.预计产品质量保证损失B.聘请中介机构年报审计费C.专设售后服务网点的职工薪酬D.企业负担的生产职工养老保险费。
初级会计实务-第五章收入、费用和利润练习题及答案解析
第五章收入、费用和利润一、单项选择题1.采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应将支付的手续费记入（）科目。
A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.其他业务成本2.下列各项中，应计入其他业务收入的是（）。
A.销售材料收到的价款B.销售商品收到的价款C.销售固定资产收到的价款D.销售无形资产收到的价款3.下列各项中，不应计入其他业务成本的是（）。
A.经营出租设备计提的折旧额B.出借包装物的成本摊销额C.出售原材料结转的成本D.随同商品出售单独计价的包装物成本4.甲企业2013年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。
则该企业当期的期间费用总额为（）万元。
A.95B.130C.140D.1455.某企业为筹集生产经营所需资金于2013年1月1日按面值发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5％，截至2014年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（）万元。
A.25B.20C.27D.306.某工业企业2014年度营业利润为2 520万元，主营业务收入为4 000万元，财务费用为15万元，营业外收入为50万元，营业外支出为40万元，所得税税率为25％。
假定不考虑其他因素，该企业2014年度的净利润应为（）万元。
A.1 890B.1 897.5C.1 505.6D.2 996.257.甲企业2013年度的利润总额为4 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25％。
该企业2013年应交所得税为（）万元。
A.940B.980C.1 040D.1 0608.甲公司当期应交所得税为500万元，递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。
则甲公司当期所得税费用为（）万元。
2022年初级会计职称《初级会计实务》第五章费用同步训练
2022年初级会计职称《初级会计实务》第五章费用同步训练2022年初级会计职称《初级会计实务》第五章费用同步训练一、单项选择题1.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。
[1分]A 库存商品盘亏净损失B 经营租出固定资产折旧C 向灾区捐赠的商品成本D 火灾导致原材料毁损净损失2.下列各项税费，应该计入“营业税金及附加”科目的是（）。
[1分]A 出租无形资产应交的营业税B 出售固定资产应交的营业税C 增值税一般纳税人销售商品应交的增值税D 委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税3.下列各项中，不属于费用的是（）。
[1分]A 营业税金及附加B 销售费用C 管理费用D 营业外支出4.下列各项中，不属于费用的是（）。
[1分]A 销售商品等经常性活动发生的成本B 预计产品质量保修费用C 企业发生的现金折扣D 因违约支付的赔偿款5.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。
[1分]A 15B 20C 35D 456.甲企业为增值税一般纳税人，2022年应交各种税金情况为：应交增值税200万元，应交消费税150万元，应交城市维护建设税20万元，房产税6万元，所得税300万元。
则应计入当期管理费用的金额为（）万元。
[1分]A 26B 6C 356D 7767.企业销售商品、提供劳务交纳的下列各项税费中，不记入“营业税金及附加”科目的是（）。
[1分]A 消费税B 增值税C 教育费附加D 营业税8.企业发生的下列各项支出，记入“财务费用”的是（）。
[1分]A 财务人员的工资B 销售商品发生的销售折让C 商业汇票贴现发生的贴现息D 满足资本化条件的长期借款利息9.A工业企业2022年5月发生的经济业务有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理人员工资60万元，计提车间用固定资产折旧10万元，支付生产车间固定资产维修费10万元，支付违约罚款5万元，支付广告费用20万元，预提短期借款利息10万元，支付矿产资源补偿费5万元。
第五章(费用)第六章(利润)练习题
第五章 费用 练习题【例题1 •单选题】下列各项中，应计入其他业务成本的是（A. 库存商品盘亏净损失B. 经营租出固定资产折旧解析】库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入 【例题2•多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目A.消费税 B .增值税C .教育费附加D .城市维护建设税【解析】选项B 不通过“营业税金及附加”科目核算。
【例题3•多选题】企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有（）【解析】选项A 增值税销项税额不影响损益，与营业税金及附加无关；选项 D 支付印花税应【例题4•单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是（ A. 已售商品预计保修费用 B. 为推广新产品而发生的广告费用 C. 随同商品出售且单独计价的包装物成本【解析】选项C 随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入到其他业务成本。
【例题5 •多选题】下列 各项中，应计入销售费用的有（ A. 销售商品发生的商业折扣B. 采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本C. 结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值解析】选项 A 销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收 入即可，不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，借记“原材料”科目，贷记“其他业务成本”科目。
【例题6•单选题】企业发生的下列费用中，应计入销售费用的是（答案】 A【解析】选项A 广告费应该计入销售费用核算，其他三项都应该计入管理费用中核算。
计入管理费用。
【例题7 •单选题】下列各项中，应计入管理费用的是（A. 筹建期间的开办费B. 预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构的固定资产修理费 答案】 A答案】 BCD【解析】选项B 应该计入在建工程；选项 C 应该计入其他业务成本；选项 D 应该计入到销售费用。
2017《初级会计实务》真题模拟 第五章 费用
第五章费用一、单项选择题1、元泰企业为增值税一般纳税人，2016年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，房产税20万元，所得税费用500万元。
上述各项税金应计入营业税金及附加的金额为（）万元。
A、70B、370C、90D、4602、下列各项中，应在发生时确认为“销售费用”的是（）。
A、车间管理人员的薪酬B、对外出租的投资性房地产的折旧C、专设销售机构固定资产的折旧D、厂部管理人员的薪酬3、下列各项中，应该通过销售费用科目核算的是（）。
A、销售方发生的现金折扣B、出售固定资产支付的清理费用C、销售商品过程中发生的保险费用D、业务招待费4、2016年11月1日方华公司经营租出管理用设备一台，每月该设备折旧金额100万元，租期为两年，租金在每季末收取。
则2016年11月末针对计提的折旧金额应编制的会计分录为（）。
（分录中的金额单位为万元）A、借：其他业务成本100贷：预付账款100B、借：其他业务成本100贷：银行存款100C、借：其他业务成本100贷：累计折旧100D、借：管理费用100贷：累计折旧1005、下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是（）。
A、增值税、车船使用税B、城市维护建设税、教育费附加C、消费税、增值税D、印花税、消费税6、元泰企业2016年5月发生以下经济业务：车间管理部门应分摊的固定资产折旧30万元；因收发差错造成的存货短缺净损失10万元；管理部门机器设备日常维修支出40万元；办公楼应摊销的土地使用权300万元。
该企业5月份应计入管理费用的金额是（）万元。
A、380B、350C、310D、507、下列各项中，不通过财务费用核算的是（）。
A、企业发行股票支付的手续费B、企业支付的银行承兑汇票手续费C、企业购买商品时取得的现金折扣D、企业销售商品时发生的现金折扣8、超支的业务招待费应计入（）。
2017《初级会计实务》第五章 费用 习题
初级会计实务第五章费用一、单项选择题1、某企业2014年11月发生以下经济业务：支付专设销售机构固定资产修理费3万元;代垫销售商品运杂费2万元;支付受托方代销商品手续费10万元;结转随同商品出售单独计价包装物成本5万元;预计本月已销商品质量保证损失1万元;支付诉讼费0.8万元。
该企业11月份应计入销售费用的金额是()万元。
A、16B、16.8C、14D、14.82、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是()。
A、制造费用B、管理费用C、销售费用D、其他业务成本3、某公司2014年支付广告费300 000元，固定资产处置费用20 000元，贷记银行存款320 000元，可以借记()。
A、制造费用20 000元B、销售费用300 000元C、管理费用320 000元D、销售费用320 000元4、下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是()。
A、购货方放弃的现金折扣B、购货方获得的销售折让C、购货方获得的现金折扣D、购货方获得的商业折扣5、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入()。
A、管理费用B、财务费用C、销售费用D、其他业务成本6、企业本期确认的增值税34 000元，销售消费品确认的消费税5 000元，确认印花税500元，销售应税产品确认资源税6 000元，则应计入利润表中“营业税金及附加”项目的金额为()元。
A、45 000B、11 500C、11 000D、43 0007、2016年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为()万元。
A、27.8B、20C、25.8D、25.38、下列各项中，不应计入管理费用的是()。
A、发生的排污费B、发生的矿产资源补偿费C、管理部门固定资产报废净损失D、发生的业务招待费9、甲公司2014年10月份发生如下业务：(1)销售商品1 000件，每件商品的售价为100元，成本为80元;(2)销售材料一批，售价20 000元，成本15 000元;(3)发生销售折让1 000元;(4)结转已售商品负担的存货跌价准备2 000元。
第五章 费用习题
第五章费用习题一、单项选择题1、A工业企业2013年5月发生的经济业务有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理人员工资60万元，计提车间用固定资产折旧10万元，支付生产车间固定资产维修费10万元，支付违约罚款5万元，支付广告费用20万元，预提短期借款利息10万元，支付矿产资源补偿费5万元。
则该企业当期的期间管理费用总额为（）万元。
A、75B、200C、195D、1052、下列各项税金中，可能记入“营业税金及附加”科目的是（）。
A、增值税B、消费税C、印花税D、车船税3、某公司对外提供运输劳务，对应交的营业税应借记（）科目。
A、营业税金及附加B、应交税费C、管理费用D、营业外支出4、某企业2010年3月份发生的业务有：计提车间用固定资产折旧80万元，发生车间管理人员工资50万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息40万元，计提管理部门劳动保险费30万元。
则该企业当期的期间费用总额为（）万元。
A、110B、100C、140D、1505、下列各项中，不计入期间费用的是（）。
A、诉讼费B、聘请中介机构费C、生产车间管理人员工资D、企业发生的现金折扣6、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（）。
A、制造费用B、管理费用C、销售费用D、其他业务成本7、某公司2011年支付广告费300 000元，固定资产处置费用20 000元，应贷记银行存款320 000元，借记（）。
A、制造费用20 000元B、销售费用300 000元C、管理费用320 000元D、销售费用320 000元8、下列各项中，应计入管理费用的是（）。
A、筹建期间的开办费B、预计产品质量保证损失C、生产车间管理人员工资D、专设销售机构的固定资产修理费9、A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。
应编制的会计分录是（）。
A、借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目B、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D、借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目10、企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），其成本应借记的科目是（）。
第5章 习题(制造费用)
第五章制造费用的核算一、单项选择题1．制造费用分配以后，“制造费用”账户一般应无余额，如有余额，则是在（）。
A.机械化程度较高的车间B.季节性生产的车间C. 各种产品生产的机械化程度相差不多的车间D.工时定额比较准确的产品2．按机器工时比例分配制造费用适用于（）。
A. 各种产品生产的机械化程度相差不多的车间B.季节性生产的车间C.机械化程度较高的车间D.有较准确的产品生产工时的车间3．如果企业所生产的各种产品机械化水平大致相同,其制造费用的分配可选择( ) A.年度计划分配率分配法 B.生产工时比例法C.机器工时比例法D.制造费用固定比例法4．某企业有甲、乙两个基本生产车间，共同生产A、B两种产品。
某月甲车间制造费用合计为60000元，生产工时为A产品1200小时，B产品1800小时；乙车间制造费用合计40000元，生产工时为A产品300小时，B产品700小时，则该月A产品应负担的制造费用为（）。
A.37500元B.24000元C.36000元D.12000元5．某车间按年度计划分配率分配制造费用，年度内每月制造费用计划为14600元，计划A 产品全年产量为6000件，B产品全年产量为2800件，单件产品工时定额为A产品6小时，B产品8小时。
2011年6月份该车间生产A产品480件，生产B产品250件，则该车间该月制造费用分配转出额为（）。
A.1220元B. 14640元C.2471.57元D..14533.64元6．如果生产用动力没有专门设立成本项目,则直接用于产品生产的动力费用,应记入( )账户.A. “生产成本-基本生产”B. “生产成本-辅助生产”C. “制造费用”D. “管理费用”二、多项选择题1．下列属于工业企业制造费用的是（）。
A. 车间的机物料消耗B. 分厂的管理用具摊销费C.机器设备的折旧费D.应付融资租入设备租赁费2．制造费用大部分是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用，包括（）。
第五章 费用 (课后作业)
第五章费用（课后作业）一、单项选择题1.以下关于费用的说法中，错误的是（）。
A.形成于日常活动中B.会导致所有者权益增加C.与所有者分配利润无关D.是经济利益的总流出2.下列会计处理中，应计入主营业务成本的是（）。
A.出租无形资产的摊销额B.出租固定资产的折旧额C.工业企业销售自产商品所发生的成本D.投资性房地产每月计提的折旧3.2012年某生产企业销售商品一批，售价1000万元（不含增值税），成本为700万元，销售原材料一批，售价500万元（不含增值税），成本为250万元，出租固定资产的折旧额为20万元，该企业应确认的主营业务成本为（）万元。
A.1200B.700C.500D.2504.企业针对行政管理部门打印机的修理费应计入（）。
A.销售费用B.管理费用C.主营业务成本D.其他业务成本5.下列各项中，不属于营业税金及附加的是（）。
A.营业税B.增值税C.消费税D.城市维护建设税6.以下选项不属于期间费用的是（）。
A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.所得税费用7.企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入（）。
A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用8.以下选项中，属于管理费用的是（）。
A.生产车间发生的固定资产修理费用B.利息支出C.销售机构发生的业务费D.预计产品质量保证损失9.企业发生的现金折扣应计入（）。
A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.制造费用10.2012年甲公司支付销售人员工资10万元，计提专设销售机构使用房屋折旧1万元，支付业务招待费5万元，支付行政部门发生的固定资产修理费用4.5万元，计提固定资产减值准备2.5万元，计提车间固定资产折旧3万元，甲公司该年应确认的期间费用为（）万元。
A.26B.20.5C.14.5D.16二、多项选择题1.以下选项中，属于成本费用的有（）。
A.主营业务成本B.其他业务成本C.营业税金及附加D.营业外支出2.以下关于营业成本的表述中，错误的有（）。
初级会计实务——第五章费用
（1）销售产品时：
借：应收账款
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费—应交增值税（销项税额）17 000
借：主营业务成本
80 000
贷：库存商品—甲产品 80 000
（2）销售退回时：
借：主营业务收入
100 000
应交税费—应交增值税（销项税额）17 000
贷：应收账款
117 000
折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物 的成本或摊销额等。
【例题·多选题】 （2015年）下列各项中计入 工业企业其他业务成本的有（ ）。 A.生产车间领用低值易耗品的摊销额 B.采用成本模式计量投资性房地产计提的折旧 C.结转销售原材料的成本 D.以经营租赁方式出租大型设备计提的折旧
『正确答案』BCD 『答案解析』选项A，记入“生产成本”科目。
款项已存入银行。假设不考虑材料成本差异，该公司
应编制如下会计分录：
（1）出售包装物时：
借：银行存款
117 000
贷：其他业务收入
100 000
应交税费—应交增值税（销项税额）17 000
（2）结转出售包装物成本：
借：其他业务成本
40 000
贷：周转材料—包装物40 Nhomakorabea00（3）期末结转成本到本年利润：
消费税
城市维护建设税
资源税
【例题·多选题】 （2015年）下列各项中，应计 入营业税金及附加的有（ ）。 A.房地产开发企业销售房地产应缴纳的土地增值税 B.提供劳务应交的城市建设税 C.小规模纳税人应交的增值税 D.自产自用应税产品应交的资源税
『正确答案』AB 『答案解析』选项C，通过“应交税费——应交 增值税”核算；选项D，记入“生产成本”等科 目。
《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润练习题
《初级会计实务》第五章收入、费用和利润练习题《初级会计实务》第五章收入、费用和利润练习题一、单项选择题1.以下不应该确认为费用的是（）。
A.长期待摊费用B.业务招待费C.销售费用D.财务费用2.下列各项中，应计入工业企业主营业务成本的是（）。
A.随同商品出售单独计价的包装物成本B.出租无形资产的摊销额C.生产车间固定资产日常修理费D.销售货物应结转的销售成本3.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。
不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。
A.100B.110C.10D.11.54.某工业企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。
上述各项税金应计入税金及附加的金额为（）万元。
A.70B.370C.90D.4605.某公司2018年支付广告费300 000元，银行借款利息费用20 000元，以上业务贷记银行存款320 000元，可以借记（）。
A.财务费用320 000元B.销售费用300 000元C.管理费用320 000元D.销售费用320 000元6.下列各项费用，不应计入管理费用的是（）。
A.离退休人员的工资B.行政管理部门业务招待费C.发出商品途中保险费D.管理部门固定资产折旧7.企业计提短期借款的利息时，借方记入的会计科目是（）。
A.财务费用B.短期借款C.应收利息D.应付利息8.下列各项，不影响企业利润总额的是（）。
A.营业外收入B.营业外支出C.所得税费用D.投资收益9.某企业本期营业收入为1 000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。
大学会计专业试卷及答案：第五章 费用(课后习题)
大学会计专业试卷及答案第五章费用一、单项选择题1、下列各项中，不属于营业成本的是（）。
A、销售商品的成本B、出租无形资产的摊销额C、销售人员工资D、销售投资性房地产的成本2、甲公司2014年10月份发生如下业务：（1）销售自产产品1000件，每件售价为100元，成本为80元；（2）销售材料一批，售价20000元，成本15000元；（3）发生销售折让1000元；（4）结转已售自产产品负担的存货跌价准备10000元。
假定不考虑其他因素，甲公司10月份的“主营业务成本”为（）元。
A、85000B、84000C、80000D、700003、A公司2015年发生如下业务：出租固定资产一台，相关折旧20万元；销售剩余原材料的成本为150万元；将成本为80万元的自产产品对外捐赠；将成本为500万元的自产产品对外投资。
本年的“营业成本”为（）万元。
A、150B、730C、750D、6704、下列各项税费，应该计入营业税金及附加的是（）。
A、应缴纳的教育费附加B、企业自用办公楼缴纳的房产税C、增值税一般纳税人销售商品应交的增值税D、委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税二、多项选择题1、下列各项中，应计入营业成本的有（）。
A、出售原材料结转的材料成本B、随同商品出售且不单独计价的包装物成本C、出租固定资产计提的折旧D、提供劳务收入结转的成本2、费用是在企业日常活动中形成的，下列属于费用的有（）。
A、支付罚款的支出B、购买商品发生的经济利益的流出C、对外捐赠D、安装公司提供安装服务发生的支出3、下列各项中，应计入其他业务成本的有（）。
A、出借包装物成本的摊销B、出租包装物成本的摊销C、随同产品出售单独计价的包装物成本D、出租包装物的收入4、下列各项税金中，通常能够影响企业当期损益的有（）。
A、消费税B、车船税C、城市维护建设税D、个人所得税三、判断题1、企业的支出即为企业的费用。
（）对错2、主营业务成本按主营业务的种类进行明细核算，期末，将主营业务成本转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
第五章 费用 (单元测试)
【答案】BD
【解析】选项AC应计入资产减值损失中，选项BD正确。
10.
【答案】ABC
【解析】选项D属于管理费用，选项ABC正确。
三、判断题
1.
【答案】×
【解析】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。
2.
【答案】×
【解析】营业成本都是在日常活动中形成的。
第五章费用（单元测试）
一、单项选择题
1.以下选项中，属于期间费用的是（ ）。
A.主营业务成本B.其他业务成本
C.财务费用D.营业税金及附加
2.主营业务成本按主营业务的种类进行明细核算，期末将主营业务成本的余额转入（ ）科目。
A.本年利润B.营业成本
C.营业税金及附加D.期间费用
3.甲公司2012年因生产商品而污染环境遭到相关部门罚款20万元，当年销售自产商品成本为60万元，销售原材料成本为30万元，出租固定资产的折旧额为4万元，甲公司2012年应确认的主营业务成本为（ ）万元。
【解析】商业折扣和销售折让不涉及到财务费用；销售退回如果涉及到现金折扣的要调整财务费用，如果不涉及就不需要调整财务费用，选项B正确。
10.
【答案】B
【解析】生产设备的改良支出计入在建工程，不计入管理费用，选择B。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】费用具体包括成本费用和期间费用，成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加，期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，选项ABC正确。
A.消费税B.增值税销项税额
C.房产税D.教育费附加
8.期间费用包括（ ）。
A.销售费用B.管理费用
C.制造费用D.财务费用
初级会计实务-第五章收入、费用和利润练习题及答案解析
第五章收入、费用和利润一、单项选择题1. 采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应将支付的手续费记入（A. 管理费用B. 财务费用C.销售费用D.其他业务成本2. 下列各项中，应计入其他业务收入的是（）。
A.销售材料收到的价款B.销售商品收到的价款C.销售固定资产收到的价款D.销售无形资产收到的价款3. 下列各项中，不应计入其他业务成本的是（）。
A. 经营出租设备计提的折旧额B. 出借包装物的成本摊销额C.出售原材料结转的成本D.随同商品出售单独计价的包装物成本4. 甲企业2013 年3 月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用）科目。
50 万元，发生管理部门人员工资30 万元，支付广告宣传费用40 万元，筹集外币资金发生汇兑损失10 万元，支付固定资产维修费用15 万元。
则该企业当期的期间费用总额为（）万元。
A.95B.130C.140D.1455. 某企业为筹集生产经营所需资金于2013 年1 月1 日按面值发行 3 年期面值为250 万元的债券，票面利率5％，截至2014 年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（）万元。
A.25B.20C.27D.306. 某工业企业 2014 年度营业利润为 2 520 万元，主营业务收入为 4 00015 万元，营业外收入为 50 万元，营业外支出为 其他因素，该企业 2014 年度的净利润应为（A.1 890 40 万元，所得税税率为 ）万元。
万元，财务费用为 25％。
假定不考虑B.1 897.5C.1 505.6D.2 996.257. 甲企业 2013 年度的利润总额为 4 000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入存款利息收入 40 万元，适用所得税税率为 25％。
该企业 2013 年应交所得税为 （A.940B.980C.1 040D.1 0608. 甲公司当期应交所得税为 递延所得税资产年初数为 元。
A.515500 万元，递延所得税负债年初数为 40 万元，年末数为 50 万元，25 万元，年末数为 20 万元。
第五章 费用同步练习
第五章费用同步练习一、单项选择题：1、企业筹建期间发生的长期借款利息支出不能资本化的部分应该计入（）。
A、财务费用B、营业外收入C、管理费用D、在建工程2、下列各项中，应计入管理费用的是（）。
A、筹建期间的开办费B、预计产品质量保证损失C、生产车间管理人员工资D、专设销售机构的固定资产修理费3、下列各项中，不应计入其他业务成本的是（）。
A、库存商品盘亏净损失B、出租无形资产计提的摊销额C、出售原材料结转的成本D、成本模式投资性房地产计提的折旧额4、企业2011年度“主营业务成本”科目的借方发生额为30 000 000元，“其他业务成本”科目的借方发生额为800 000元，假设均无贷方发生额。
2012年4月8日，2011年12月销售的一批产品由于质量问题被退回，其成本为1 800 000元，该企业财务报表批准报出日为2012年3月1日，该企业2011年度利润表中的“营业成本”项目的金额为（）元。
A、30 000 000B、30 800 000C、29 000 000D、28 200 0005、下列各项中，不属于费用的是（）。
A、销售商品等经常性活动发生的成本B、预计产品质量保修费用C、企业发生的现金折扣D、因违约支付的赔偿款6、甲企业2011年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。
则该企业当期的期间费用总额为（）万元。
A、95B、130C、140D、1457、下列各项中，不应计入销售费用的是（）。
A、已售商品预计保修费用B、为推广新产品而发生的广告费用C、随同商品出售且单独计价的包装物成本D、随同商品出售而不单独计价的包装物成本8、某公司对外提供运输劳务，对应交的营业税应借记（）科目。
A、营业税金及附加B、应交税费C、管理费用D、营业外支出9、下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是（）。
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第五章费用一、单项选择题1. 下列各项中，不属于费用的是（）。
A.经营性租出固定资产的折旧额B.成本模式计量的投资性房地产的摊销额C.企业发生的现金折扣D.出售固定资产发生的净损失2. 下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”的是（）。
A.消费税B.增值税C.房产税D.印花税3. 随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入（）科目。
A.销售费用B.其他业务成本C.管理费用D.营业外支出4. 甲工业企业产品售价每件460元，若客户购买达到200件及以上的，可得到40元/件的商业折扣。
某客户2010年12月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
适用的增值税税率为17％。
该企业于12月26日收到该笔款项时，应确认的财务费用金额为（）元。
（假定计算现金折扣时考虑增值税）A.840B.0C.1965.6D.982.85. 某企业某月销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣30万元、销售折让50万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。
A.30B.40C.70D.906. 企业专设销售机构固定资产的折旧费应计入（）科目。
A.其他业务成本B.制造费用C.销售费用D.管理费用7. 超支的广告费应计入（）。
A.营业外支出B.销售费C.财务费用D.管理费用8. 下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的是（）。
A.支付离退休人员工资B.销售用固定资产计提折旧C.生产车间管理人员的工资D.计提坏账准备9. 下列各项中，不属于企业期间费用的有（）。
A.固定资产维修费B.聘请中介机构费C.生产车间管理人员工资D.企业发生的现金折扣10. 甲企业2009年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。
则该企业当期的期间费用总额为（）万元。
A.95B.130C.140D.145二、多项选择题1. 下列应交的各种税费，应在“营业税金及附加”科目核算的有（）。
A.消费税B.增值税C.资源税D.教育费附加2. 下列各项税金中，通常与企业当期损益有直接关系的有（）。
A.营业税B.个人所得税C.车船税D.城市维护建设税3. 下列各项中，应计入“其他业务成本”的有（）。
A.出借包装物成本的摊销B.出租包装物成本的摊销C.随产品出售单独计价的包装物成本D.随同产品出售不单独计价的包装物成本4. 下列各款项中，一定记入“财务费用”科目借方的有（）。
A.公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用B.期末计提长期借款的利息C.销货企业实际发生的现金折扣D.支付银行承兑汇票的手续费5. 下列项目中，销售企业不应当作为财务费用处理的有（）。
A.购货方获得的商业折扣B.购货方获得的销售折让C.购货方获得的现金折扣D.购货方放弃的现金折扣6. 下列各项中，应计入“财务费用”科目中的有（）。
A.诉讼费B.业务招待费C.汇兑损失D.购货单位享受的现金折扣7. 下列各项中，不应在发生时确认为销售费用的有（）。
A.车间管理人员的工资B.对外出租的投资性房地产的折旧C.专设销售机构固定资产的维修费D.预计产品质量保证损失8. 下列各项中，不应计入管理费用的有（）。
A.销售商品发生的现金折扣B.管理部门固定资产折旧C.成本模式计量的投资性房地产的折旧费D.专设销售机构房屋的修理费9. 下列各项费用，应计入管理费用的有（）。
A.劳动保险费B.业务宣传费C.广告费D.业务招待费10. 下列各项，属于期间费用的有（）。
A.董事会会费B.劳动保险费C.销售人员工资D.季节性停工损失11. 以下各项属于费用确认条件的有（）。
A.与费用相关的支出已经实际发生B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负债的增加C.经济利益的流出能够可靠计量D.与费用相关的经济利益很可能流出企业三、判断题1. 企业出售投资性房地产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。
（）2. 企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。
（）3. 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。
（）4. 工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入管理费用。
（）5. 制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。
（）6. 管理费用、制造费用、销售费用都属于企业的期间费用。
（）7. 企业出售固定资产发生的处置净损失也属于企业的费用。
（）8. 企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入“财务费用”。
（）四、计算题1. 某企业2010年3月份发生的业务有：（1）发生无形资产研究费用10万元；（2）发生专设销售部门人员工资25万元；（3）支付业务招待费15万元；（4）支付销售产品保险费5万元；（5）计算本月应交纳的城市维护建设税0.5万元；（6）计提投资性房地产折旧40万元；（7）支付本月未计提短期借款利息0.1万元；假设不考虑其他事项。
要求：说明各项经济业务应该计入的科目并计算该企业3月份发生的期间费用总额。
2. 天岳公司2009年12月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的业务如下：（1）2009年12月1日经营租出一项无形资产，无形资产的账面价值是120万元，预计使用年限是10年，预计净残值为0。
（2）2009年12月3日外购一栋办公楼对外出租，作为成本模式计量的投资性房地产核算。
该办公楼原价1250万元，预计使用年限20年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。
（3）2009年12月20日购入一台设备供销售部门使用，采用年数总和法计提折旧。
该设备原价160万元，预计使用年限5年，预计净残值为10万元。
要求：（1）计算天岳公司2010年1月应计提的折旧额和摊销额。
（2）编制天岳公司2010年1月计提折旧和摊销的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果有小数的保留两位小数）3. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售单价均为不含增值税价格。
甲公司2009年10月发生如下业务：（1）10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40000元，单位销售成本为20000元。
（2）10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。
上月已经预收账款600000元。
当日丙企业支付剩余货款。
（3）10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。
该产品销售单价为40000元，单位销售成本为20000元，其销售收入1600000元已确认入账，价款已于销售当日收取。
经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。
（4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。
（5）10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36890元，其中销售产品应交纳28560元，销售材料应交纳8330元；教育费附加15810元，其中销售产品应交纳12240元，销售材料应交纳3570元。
要求：根据上述（1）～（5）业务编制相关的会计分录。
计算甲公司2009年10月份发生的费用金额。
（答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）。
第五章费用参考答案一、单项选择题1[答案]：D[解析]：出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。
A项经营性租出固定资产的折旧额计入其他业务成本中；B项成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本中；C项企业发生的现金折扣计入财务费用。
因此正确答案为D。
[该题针对“费用的内容”知识点进行考核]2[答案]：A[解析]：房产税和印花税应该计入管理费用，增值税可以抵扣，不计入相关费用。
[该题针对“营业税金及附加核算的内容”知识点进行考核]3[答案]：B[解析]：随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入“其他业务成本”科目；随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，并计入“销售费用”科目。
[该题针对“其他业务成本核算的内容”知识点进行考核]4[答案]：D[解析]：应给予客户的现金折扣＝（460－40）×200×（1+17%）×1％＝982.8（元），所以应该计入财务费用的金额是982.8元，答案为D。
[该题针对“财务费用的计算”知识点进行考核]5[答案]：A[解析]：商业折扣、现金折扣、销售折让三者的处理中，只有现金折扣在财务费用科目中体现，因此答案应该选A。
[该题针对“财务费用的计算”知识点进行考核]6[答案]：C[解析]：企业专设销售机构发生的费用应计入“销售费用”科目。
[该题针对“销售费用核算的内容”知识点进行考核]7[答案]：B[解析]：企业发生的广告费一律计入“销售费用”，超支的部分也应该通过销售费用核算，本题答案应该选B。
[对“财务费用核算的内容”考核] 8[答案]：A[解析]：销售用固定资产计提折旧应计入“销售费用”科目；生产车间管理人员的工资应计入“制造费用”；计提坏账准备应计入“资产减值损失”科目；而支付离退休人员工资直接计入“管理费用”即可。
[该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核]9[答案]：C[解析]：选项A固定资产维修费计入到管理费用中；选项B聘请中介机构费计入到管理费用中；选项C生产车间管理人员工资计入到制造费用中；选项D企业发生的现金折扣计入到财务费用。
制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，而不直接影响本期损益。
因此正确答案为C。
[该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核]10[答案]：A[解析]：计提车间管理人员工资费用计入到“制造费用”中核算；管理部门人员工资计入到“管理费用”中核算；广告宣传费计入到“销售费用”中；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到“财务费用”中；支付固定资产维修费用计入到“管理费用”中。
销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案=30+40+10+15=95（万元）。
[该题针对“期间费用的计算”考核]二、多项选择题1[答案]：ACD[该题针对“各项税费的核算”知识点进行考核]2[答案]：ACD[解析]：企业交纳的营业税、车船税和城市维护建设税，应计入当期损益。
企业代扣代缴的职工个人所得税，应冲减“应付职工薪酬”科目，因此不影响企业的当期损益，与企业当期损益无直接关系。
[该题针对“各项税费的核算”知识点进行考核]3[答案]：BC[解析]：出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入“其他业务收入”账户，其成本摊销应计入“其他业务成本”账户。