审计风险评估与应对
审计师如何进行审计项目风险评估与应对
审计师如何进行审计项目风险评估与应对一、引言审计项目风险评估与应对是审计过程中的重要环节，它有助于审计师识别、评估和处理可能存在的风险，确保审计工作的准确性和可靠性。
本文将介绍审计师如何进行审计项目风险评估与应对的方法和策略。
二、审计项目风险评估1.明确审计目标和范围在进行审计项目风险评估之前，审计师需要明确审计的目标和范围。
这有助于准确地识别可能存在的风险，并为后续的风险评估提供基础。
2.收集相关信息审计师需要收集和分析相关信息，包括被审计实体的背景信息、财务报表和税务报表等。
这些信息能够帮助审计师全面了解被审计实体的风险情况，为风险评估提供依据。
3.识别潜在风险审计师需要利用收集到的信息，识别潜在的风险。
这些风险可能包括财务报表虚假陈述、内部控制缺陷、违反法律法规等。
审计师应该对各种风险进行分类和排序，以确定哪些风险是最重要和最关键的。
4.评估风险的可能性和影响评估风险的可能性和影响是判断风险严重程度的关键步骤。
审计师可以利用统计分析、经验判断等方法，对各项风险进行评估。
同时，还需要考虑到这些风险对财务报表的影响程度和可能导致的后果。
三、审计项目风险应对策略1.制定审计计划根据对风险的评估结果，审计师需要制定相应的审计计划。
计划中应包括针对风险的审计程序和方法，以及所需的资源和时间安排等。
审计计划需要综合考虑风险的重要性和严重程度，并确保审计工作的全面性和有效性。
2.加强内部控制审计内部控制审计是评估和应对内部控制风险的重要手段。
审计师可以采用控制测试、流程审查等方法，检验被审计实体的内部控制是否健全和有效。
如果发现内部控制存在缺陷，应提出改进建议，并在后续的审计中重点关注相关风险。
3.加强数据分析数据分析是现代审计的重要工具，可以帮助审计师快速发现潜在风险和异常情况。
审计师可以利用数据分析软件对财务数据进行分析，找出异常和不寻常的模式。
这有助于发现财务报表虚假陈述等风险，并采取相应的应对措施。
审计学 第五章_审计风险评估与应对.ppt
降低审计风险可接受水平就是适当的。影响 外部使用者对财务报表信赖程度的因素有：
(1)客户的规模 (2)所有权分布 (3)负债的性质和数额
第二节 期望审计风险的确定
2.审计报告日以后客户陷入财务困境的可能 性
在审计人员认为财务失利或损失的可能性 较大时，就应降低审计风险的可接受水平。
1.在审计实务中，审计人员很难对各审计风险 要素予以量化，因而可采用非量化或定性的 形式。
2.在每次财务报表审计中，对财务报表和账户 金额两个层次使用的期望审计风险必须是相 同的。
3.不论重大错报风险的评估结果如何，审计人 员均应对各重要账户或交易进行实质性测试。
第一节 审计风险与审计风险模型
三、审计证据、审计风险、重要性水平的关系 审计风险与重要性之间的关系为：重要
人员可能评估审计风险可接受水平为低。 此外,在确定期望的审计风险时,还应考虑
法律环境和审计人员的风险观念。
第二节 期望审计风险的确定
目前，审计职业界还未能对期望审计风险 水平提供具体的指南和依据。英国的实务 界一般采用4%-6%的风险可接受水平。而大 多数会计师事务所把审计风险定为5%。
第三节 重大错报风险的评估
薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的 风险可能对财务报表产生广泛影响，难以 限于某类交易、账户余额、列报，审计人 员应当采取总体应对措施。
第三节 重大错报风险的评估
2.控制对评估认定层次重大错报风险的影响 控制有助于防止或发现并纠正认定层次的
重大错报。 控制可能与某一认定直接相关，也可能与
某一认定间接相关。关系越间接，控制对 防止或发现并纠正认定错报的效果越小。 在确定控制能否实现上述目标时，应当将 控制活动和其他要素综合考虑。
审计学风险评估和风险应对
4.实质性程序的范围
评估的认定层次的重大错报风险越高， 需要实施实质性程序的范围越广；如果对控 制测试结果不满意，应当考虑扩大实质性程 序的范围。
例题：
实质性程序包括细节测试和实质性分析两类。 注册会计师在对各类交易、账户余额、列报 的存在或发生、计价认定进行测试时，选用 实质性分析程序更为适当（ ）。
（保证程度越高，范围越广）
例题：
1.注册会计师设计和实施的进一步审计程 序的性质、时间和范围，应当与评估的认定 层次重大错报风险具备明确的对应关系，但 其中进一步审计程序的时间是最重要的 （ ）。
2.注册会计师应当根据评估的认定层次的 重大错报风险，确定具体设计并实施实质性 程序的重大交易、账户余额和列报（ ）。
3.进一步审计程序的时间
指注册会计师何时实施 进一步审计程序，或审 计程序适用的期间或时 点。
（1）注册会计师何时实施进一步审计程序。 如何权衡期中与期末实施审计程序的关
系。当重大错报风险较高时，应当考虑在期 末或接近期末实施实质性程序，或采用不通 知的方式，或在管理层不能预见的时间实施 审计程序。
是的。注册会计师对重大错报风险的评估是 一种判断，可能无法充分识别所有的重大错 报风险，并且由于内部控制存在固有局限性， 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会 计师都应当针对所有重大的各类交易、账户 余额、列报实施实质性程序。
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2.实质性程序的性质（类型：218页）
1）实质性程序的性质指实质性程序的类型及其组合 2）基本类型：细节测试、实质性分析程序 （1）细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报 认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测 试。
A.向项目组强调在收集和评价审计证据过 程中保持职业怀疑态度的必要性
审计工作中的风险评估与应对措施
审计工作中的风险评估与应对措施在审计工作中，风险评估和应对措施是至关重要的环节。
只有充分认识到可能存在的风险，并采取相应的措施加以应对，才能确保审计工作的高效和准确性。
本文将探讨审计工作中的风险评估与应对措施，旨在帮助审计师们在工作中更好地应对潜在风险。
一、风险评估的重要性风险评估是审计工作的第一步，它能帮助审计师们对审计对象的业务流程、内部控制以及外部环境进行全面而深入的了解。
通过风险评估，审计师能够确定审计工作中的关键风险，并能在后续工作中有针对性地进行应对。
二、风险评估的方法1. 文献调研：审计师可以通过查阅相关文件和资料，了解审计对象所处行业的特点和相关法规的要求，从而确定可能存在的风险点。
2. 会议讨论：审计师可以与审计团队一起开展座谈会，共同研究审计对象的风险点，通过集思广益的方式，全面评估风险的可能性和影响力。
3. 数据分析：审计师可以利用技术手段，对审计对象的相关数据进行分析，发现其中的异常情况和潜在风险。
三、风险评估中的注意事项1. 客观公正：在进行风险评估时，审计师要始终保持客观公正的态度，不受外界压力和利益驱使，全面评估风险的可能性和影响力。
2. 多角度思考：风险评估要考虑多种因素，包括行业特点、内部控制、人员素质等。
只有充分考虑各个方面的因素，才能得出全面准确的评估结果。
3. 维持独立性：在风险评估中，审计师要保持独立性，避免与被审计对象发生利益冲突，确保评估结果的客观性和权威性。
四、应对措施的制定根据风险评估的结果，审计师需要制定相应的应对措施，以降低风险的发生概率和影响力。
应对措施应当具体、可行，并能在实际操作中起到有效的作用。
1. 内部控制改进：如果通过风险评估发现审计对象的内部控制存在薄弱环节，审计师可以提出相应的改进建议，帮助审计对象加强内部控制，降低风险的发生概率。
2. 风险转移：对于某些高风险项目或环节，审计师可以建议审计对象采取风险转移的方式，例如购买保险等，以减轻潜在风险的影响。
审计风险评估与应对
第三十七页，共103页。
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审计风险
• 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏 报，而审计人员审计后发表不恰当审计意 见的可能性。
• 从审计目标的角度进行理解：报表审计是 为了评价会计报表是否符合会计准则。报 表与准则不一致即为错报（和漏报），如 果有重大的错报（和漏报），而CPA没发 现从而发表了错误的意见，就是审计风险。
• 信息系统：信息系统可以是正式的，也可 以是非正式的；既有对内部的，也有对外 部的。
• 信息的质量：高质量的信息是内部控制有 效发挥作用的必备条件。
第三十页，共103页。
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信息沟通
• 信息的内部沟通：沟通的渠道要畅通，信 息沟通是双向的，包括自上而下的沟通和 自下而上的沟通；正式的沟通和非正式的 沟通；通过正常渠道进行的沟通与秘密的 沟通等。
• 1987年，COSO发布了第一份虚假财务报 告研究报告，指出了内部控制对预防财务 造假的重要性，并呼吁经理层报告其内部 控制系统的有效性。报告还指出良好的内 部控制环境、道德行为规范、尽职且有胜 任能力的审计委员会和强健的内部审计是 良好内部控制的关键构成要素。
第十五页，共103页。
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• 1992年9月，COSO发布了名为《内部控 制——整体框架》的研究报告（通常称为 COSO报告），对内部控制进行了定义并提 出了对内部控制进行评价的方法和程序。
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监督活动
• 监督：企业采取的用来保证内部控制措施 有效运行的程序。内部审计即是一例。
• 要对内部控制的有效性进行持续的评价， 及时对内部控制进行调整，使其适应变化 了的环境，从而保持其有效性。
• 内部控制的评价步骤：了解内部控制的设 计→辨认采取的内部控制措施→测试内部 控制的有效性→得出结论。与内部控制的 测评是一致的。
审计中的风险评估与应对措施
审计中的风险评估与应对措施在进行审计工作时，风险评估是非常重要的一环。
通过对风险的评估，审计师能够了解潜在的风险因素，并采取相应的措施来降低这些风险对审计结果的影响。
本文将探讨审计中的风险评估与应对措施。
1. 风险评估的重要性风险评估是确定审计计划和程序的基础。
通过对目标实体进行全面的风险评估，审计师可以识别出可能存在的重大风险和风险因素。
这些风险可能包括内部控制的缺陷、违反法规的行为、虚假财务陈述以及与经济环境相关的风险等。
通过评估风险的严重程度和可能性，审计师可以制定相应的审计程序和方案。
2. 风险评估方法2.1 内部控制评估内部控制评估是风险评估的重要手段之一。
审计师可以通过评估目标实体的内部控制制度的设计和实施情况，确定可能存在的控制风险。
审计师可以采取问询、观察和测试等方法，了解内部控制的有效性，并评估潜在的风险。
2.2 数据分析数据分析也是风险评估的常用方法之一。
审计师可以借助数据分析工具，对目标实体的财务数据和其他相关数据进行分析，以发现异常情况和潜在的风险。
例如，审计师可以通过比较目标实体的财务数据与行业平均水平或历史数据的差异，来识别潜在的异常情况。
3. 风险评估的应对措施3.1 优化审计计划和程序通过风险评估，审计师可以调整审计计划和程序，将更多的注意力放在高风险领域。
例如，对于存在较高风险的账户或交易，审计师可以加大抽样的样本量，增加审计程序的严谨性，以提高审计的可靠性。
3.2 加强沟通与协作审计师在进行风险评估时，应与目标实体的管理层和内部审计部门充分沟通与协作。
通过与相关方合作，审计师能够更全面地了解目标实体的内部控制和风险情况，并确定相应的应对措施。
3.3 配置专业人员根据风险评估的结果，审计师可以针对性地配置专业人员。
例如，对于可能存在较高风险的领域，可以配备有相关专业知识和经验的审计人员，以保证审计的质量和准确性。
4. 风险评估的限制需要注意的是，风险评估并不能完全消除风险。
审计师如何进行审计项目风险评估与应对
审计师如何进行审计项目风险评估与应对审计师在执行审计项目的过程中，常常面临着各种各样的风险和挑战。
为了保证审计工作的准确性和可靠性，审计师需要进行审计项目的风险评估，并采取相应的措施来应对这些风险。
本文将针对审计师如何进行审计项目风险评估与应对进行探讨。
一、审计项目风险评估的重要性审计项目风险评估是审计工作的重要环节，它帮助审计师辨识出可能对审计项目造成影响的因素和风险。
通过对风险进行评估，审计师可以有针对性地进行审计程序的设计和执行，提高审计工作的效率和准确性。
二、审计项目风险评估的步骤1.明确审计目标和范围在进行审计项目风险评估之前，审计师首先需要明确审计的目标和范围。
明确审计目标有助于审计师更好地确定需要关注的风险和可能存在的问题。
2.识别潜在风险审计师需要对审计对象进行全面的了解，对可能存在的潜在风险进行识别。
这些风险可以来自于企业内部的制度、流程、操作等方面，也可以来自于外部环境的变化和影响。
3.评估风险的可能性和影响程度在识别风险之后，审计师需要对这些风险的可能性和影响程度进行评估。
这可以通过对历史数据的分析、与业务部门的沟通以及对内外部环境的研究等方法来完成。
4.确定风险优先级根据评估结果，审计师可以确定不同风险的优先级。
将风险按照优先级排序，有助于审计师更好地分配资源和制定工作计划。
三、审计项目风险应对措施1.制定风险应对策略根据风险评估结果，审计师需要制定相应的风险应对策略。
这些策略可以包括加强内部控制、增加审计程序的频率和深度、调整审计资源的分配等。
2.加强沟通与协调风险应对的过程中，审计师需要与企业管理层和内部的各个部门进行密切的沟通与协调。
这有助于审计师了解企业的实际情况和内部控制的运作情况，提高审计工作的针对性和有效性。
3.监控和追踪风险应对的执行情况制定了风险应对策略之后，审计师需要不断监控和追踪其执行情况。
通过对风险应对措施的检查和评估，审计师可以及时发现问题并采取相应的修正措施。
第二部分 审计 —— 专题二 风险评估与应对
第二部分审计——专题二风险评估与应对一、风险评估（一）风险评估程序1.风险评估程序的具体内容注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。
2.项目组内部讨论项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。
项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。
项目组的关键成员应当参与讨论。
（二）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制的五个方面）注意：被审计单位经营风险的分析（三）了解被审计单位的内部控制注册会计师通过询问、观察、检查和穿行测试了解被审计单位的内部控制，以评价内部控制的设计是否合理以及是否得到执行。
在进一步审计程序中，针对设计合理且得到执行的控制，实施控制测试程序，目的是要确定内控的有效性。
注意：第一，如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行，但仍应执行穿行测试；第二，询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用；第三，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。
（四）评估重大错报风险1.评估重大错报风险的审计程序2.需要特别考虑的重大错报风险注意：通常与特别风险相关的重大非常规交易和判断事项3.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险二、风险应对（一）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施1.总体应对措施注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
审计师如何进行审计项目风险评估与应对
审计师如何进行审计项目风险评估与应对审计师在进行审计项目时，需要对项目中的风险进行评估，并采取相应的措施进行应对。
本文将介绍审计师进行审计项目风险评估的方法，并提供一些应对风险的建议。
一、审计项目风险评估的方法1.确定审计目标和范围：审计师首先需要明确审计的目标和范围，了解被审计单位的背景信息、经营环境、财务状况等。
通过对这些信息的了解，可以初步确定可能存在的风险因素。
2.制定审计计划：审计师需要根据审计目标和范围，制定详细的审计计划。
这个计划包括审计的时间安排、审计程序的设计、审计工作的分工等内容。
通过设计合理的审计程序，可以有针对性地评估和应对风险。
3.风险评估工具的使用：审计师可以使用各种风险评估工具来辅助评估风险。
例如，可以使用风险矩阵、风险因子模型等工具来对风险进行定量或定性的评估。
通过这些工具的使用，可以更加科学地评估风险的可能性和影响程度。
4.数据收集与分析：审计师需要收集和分析与审计项目相关的数据和信息。
通过对这些数据和信息的分析，可以发现潜在的风险因素，并对其进行评估。
同时，还可以发现可能存在的错误和异常情况，从而进一步评估风险。
5.风险识别与分类：在评估风险时，审计师需要将风险因素进行分类。
常见的分类方法包括内部控制风险、经济环境风险、法律法规风险等。
通过对风险的分类，可以更加清晰地了解各类风险的性质和特点，便于进一步评估和应对。
二、应对审计项目风险的建议1.建立有效的内部控制：被审计单位应建立健全的内部控制制度，包括财务管理、风险管理、信息系统管理等方面。
这有助于减少潜在的内部控制风险，提高财务报表的准确性和可靠性。
2.加强与被审计单位的沟通：审计师需要与被审计单位保持良好的沟通，了解其经营状况、财务状况等。
同时，也可以通过与被审计单位的沟通，发现可能存在的风险因素，并及时采取应对措施。
3.使用专业工具和技术：审计师可以利用各种专业工具和技术来提高审计的效率和准确性。
例如，可以使用数据分析工具来对大量的数据进行筛选和分析，发现潜在的风险因素。
审计风险评估与应对策略研究
审计风险评估与应对策略研究在现代企业管理中，审计是一项至关重要的活动。
它通过对财务、经营和管理的全方位审查，提供了对企业内部控制的评估和建议。
然而，随着商业环境的快速变化和全球化的趋势，审计面临着越来越多的挑战和风险。
本文将对审计风险进行评估，并提出应对策略，以帮助企业有效应对审计风险。
一、审计风险评估审计风险是指在审计过程中可能导致错误或损失的潜在因素。
评估审计风险是审计工作的首要任务之一，它有助于审计师了解潜在风险并制定相应的控制措施。
1. 内部控制风险内部控制风险是指与企业内部控制系统相关的风险。
一个健全的内部控制系统可以确保财务信息的准确性和可靠性，保护资产免受损失，并确保业务活动的合法性和合规性。
然而，如果企业的内部控制系统存在缺陷或不完善，就会增加审计风险。
2. 财务报表风险财务报表风险是指财务报表可能存在的错误或虚假陈述的风险。
财务报表是企业对外披露的重要信息，是利益相关方评估企业财务状况和经营绩效的重要依据。
如果财务报表存在错误或虚假陈述，就会损害利益相关方的权益，并对企业的声誉造成影响。
3. 监管合规风险监管合规风险是指企业违反法律法规和监管要求的风险。
随着法律法规越来越严格，企业需要遵守各种合规性要求，保证业务活动的合法性和合规性。
如果企业无法满足相关的监管要求，就会面临审计风险。
二、应对策略为了有效应对审计风险，企业可以采取如下策略：1. 加强内部控制企业应加强内部控制，确保内部控制制度的健全和执行的有效性。
这包括建立适当的控制环境、风险评估和监控机制，提高财务信息和业务流程的透明度和可追溯性。
2. 强化财务报表审计财务报表审计是发现和纠正财务报表错误的重要手段。
企业应选择有经验和专业知识的审计师事务所进行财务报表审计，并确保审计工作独立、客观、公正。
3. 建立合规和风险管理体系企业应建立合规和风险管理体系，确保企业遵守法律法规和监管要求。
这包括建立内部合规监察机构、制定合规制度和流程，并进行必要的合规培训和教育。
审计风险评估和风险应对
项目六风险评估与风险应对一,风险评估（一）风险评估地概念与作用风险识别与评估,是指注册会计师通过实施风险评估程序,识别与评估财务报表层次与认定层次地重大错报风险。
审计风险准则规定注册会计师应当了解被审计单位与其环境,以足够识别与评估财务报表重大错报风险,设计与实施进一步审计程序。
了解被审计单位与其环境是必要程序。
（二）风险评估程序注册会计师了解被审计单位与其环境,目地是为了识别与评估财务报表重大错报风险。
为了解被审计单位与其环境而实施地程序称为"风险评估程序"。
注册会计师应当依据实施这些程序所获取地信息,评估重大错报风险。
1.风险评估程序注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位与其环境:（1）询问被审计单位管理层与内部其它有关员;（2）分析程序;（3）观察与检查。
o2.其它审计程序o例如,询问被审计单位聘请地外部法律顾问,专业评估师,投资顾问与财务顾问等。
o3.项目组内部地讨论（三）了解被审计单位与其环境注册会计师应当从下列方面了解被审计单位与其环境:（1）行业状况,法律环境与监管环境以与其它外部因素;（2）被审计单位地性质;（3）被审计单位对会计政策地选择与运用;（4）被审计单位地目地,战略以与有关经营风险;（5）被审计单位财务业绩地衡量与评价;（6）被审计单位地内部控制。
（四）了解被审计单位内部控制o内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告地可靠性,经营地效率与效果以与对法律法规地遵守（目地）,由治理层,管理层与其它员设计与执行地政策与程序。
可以从以下几方面理解内部控制:o1．内部控制地目地是合理保证:（1）财务报告地可靠性,这一目地与管理层履行财务报告编制责任密切有关;（2）经营地效率与效果,即经济有效地使用企业资源,以最优方式实现企业地目地;（3）在所有经营活动遵守法律法规地要求,即在法律法规地框架下从事经营活动。
o2．设计与实施内部控制地责任主体是治理层,管理层与其它员,组织地每一个都对内部控制负有责任。
审计学8风险评价及应对
（二）总体要求
? 《中国注册会计师审计准则1121 号---- 了解被
审计单位及其环境并评估重大错报风险》对注 册会计师审计的总体要求
1 、了解被审计单位及其环境是必须要实施的程序，而不 是可选程序。 2 、了解的目的是识别和评估财务报表重大错报风险，设 计和实施进一步审计程序。 3 、了解的程度应当足够实现了解的目的。
（二）了解被审计单位及其环境的具体内容
1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因 素
2、被审计单位性质 3、被审计单位对会计政策的选择和运用 4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 5、被审计单位财务业绩的衡量和评价 被审计单位的内部控制
? 一、内部控制概述 ? 二、内部控制要素 ? 三、了解及描述被审计单位的内部控制 ? 四、评估重大错报风险
二、风险评估程序
（1 ）询问被审计单位管理层和内部其他 相关人员；
（2 ）分析程序； （3 ）观察和检查。
三、了解被审计单位及其环境
（一）必要性
? 了解被审计单位及其环境是必要程序，且贯穿于整个审计 过程的始终 。为注册会计师在做出职业判断提供重要基础。
(1) 确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判 断是否仍然适当；
第八章 风险评估与风险应对
? 第一节 ? 第二节 ? 第三节
风险评估概述 了解内部控制与评估重大错报风险 风险应对
第一节 风险评估概述
一、风险评估的含义和总体要求 二、风险评估程序 三、了解被审计单位及其环境
一、风险评估的含义及总体要求
（一）含义
注册会计师在对被审计单位及其环 境进行了解的基础上，通过连续和 动态地收集、更新与分析被审计单 位及其环境的有关信息，对被审计 单位财务报表的重大错报风险进行 识别和评估，以便于设计和实施进 一步审计程序。
第五章+审计风险评估与应对
• 审计风险各要素间的变动关系 • 重大错报风险 审计人员可接受的检查
风险 高 中 低 低 中 高
重大错报风险和检查风险的联系： 审计风险的两个构成要素不是孤立存在的， 而是相互联系、相互作用的. （1）审计风险的两个要素排列是有序的，它们 发生的顺序是重大错报风险→检查风险； （2）审计风险是由各个构成要素共同作用的 结果； （3）审计风险各要素与审计人员的关系不同， 审计人员只能评估而不能控制重大错报风险，通 过对重大错报风险的评估而控制检查风险； （4）在特定的审计风险水平下，重大错报风 险与检查风险成反向关系。
3）进一步审计程序的范围 • 进一步审计程序的范围指实施进一步审计程序的 数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观 察次数等。
确定范围时应考虑的因素： • 确定的重要性水平
确定的重要性水平越低，审计人员实施进一步审计程 序的范围越广。
• 评估的重大错报风险
评估的重大错报风险越高，审计人员实施进一步审计 程序的范围越广。
运用审计风险模型需注意的问题
• 对审计风险要素可采用非量化或定性的形式。可 接受的审计风险，只能是很低、低、中三类，其 他风险要素可采用高、中、低等的形式。 • 在每次财务报表审计中，对财务报表和账户金额 两个层次使用的期望审计风险必须是相同的。但 重大错报风险以及计划的检查风险可以随每个账 户而变化。 • 不论重大错报风险的评估结果如何，审计人员均 应对各重要账户或交易进行实质性测试。
1）控制测试的性质 是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组 合。 • 询问（直接询问和间接询问）
不足以测试控制运行的有效性，应与其他程序结合使 用。
• 观察
观察其他人执行的过程和程序（存货盘点程序），观 察提供的证据仅限于观察发生的当时，本身不足以测试控 制运行的有效性。
审计风险评估与风险应对ppt
四、了解被审计单位的内部控制 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报
告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规 的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执 行的政策及程序。内部控制的责任主体是被审计 单位治理层、管理层和其他人员。内部控制由控 制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对 控制的监督五个要素组成。
表4-1 相关事项及其可能导致的经营风险。
相关事项
可能导致被审计单位存在的相关经营风险
行业发展
开发新产品或提供新服 务
业务扩张
不具备足以应对Байду номын сангаас业变化的人力资源和业务专长 等
产品责任增加等
对市场需求的估计不准确等
新的会计要求 监管要求
执行新要求不当或不完整，或会计处理成本增加 等
法律责任增加等
本期及未来的融资条件
【项目演练4-1 多选题】注册会计师可能实施的 风险评估程序有（ ）。
A.询问被审计单位管理层和内部其他人员 B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备 C.执行分析程序 D.重新执行内部控制 『正确答案』ABC 『答案解析』重新执行专属于控制测试，不用于 风险评估程序。
三、了解被审计单位及其环境 （一）了解被审计单位及其环境的目的 （1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评 估对重要性水平的判断是否仍然适当； （2）评价会计政策的选择和运用是否恰当，评价 财务报表的列报与披露是否充分、适当； （3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、 管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否 具有合理的商业目的等； （4）确定在实施分析程序时所使用的预期值； （5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险 降至可接受的低水平； （6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。
工程审计中的风险评估与应对策略
工程审计中的风险评估与应对策略工程审计是对各类工程项目进行全面检查和评估的过程，旨在发现工程项目中的潜在风险并提供相应的解决方案。
在进行工程审计时，风险评估是一个非常重要的环节，它能够帮助审计人员更好地了解工程项目中存在的各种潜在风险，并制定相应的应对策略。
本文将重点探讨工程审计中的风险评估和应对策略，以提供有关方面的知识和经验。
一、风险评估方法在工程审计中，可以采用多种方法进行风险评估。
以下是其中三种常用方法的简介：1. 现状分析法此方法通过对工程项目的现状和条件进行全面分析来评估潜在的风险。
它通过对工程项目的各个方面进行综合分析来评估可能的风险和危险因素，并根据评估结果制定相应的应对策略。
2. 专家评估法专家评估法是通过请相关专家对工程项目的各个方面进行评估，收集他们的意见和建议，从而确定潜在的风险和应对措施。
这种方法充分利用了专家的经验和知识，能够提供有关工程项目可能面临的各种风险的深入洞察。
3. 数据分析法数据分析法是通过对工程项目的历史数据和相关数据进行分析，识别出潜在风险和趋势，从而确定相应的应对策略。
这种方法适用于对已有数据进行分析和研究的项目，能够提供一些重要的参考信息来评估和预测风险。
二、常见的风险与应对策略1. 预算风险预算风险是指在工程项目中可能超过预算或出现预算不足的情况。
为了应对这种风险，审计人员可以制定以下策略：建立有效的预算控制机制、加强成本管理和监测、确保预算的合理性和准确性、合理规划资源使用等。
2. 进度风险进度风险是指工程项目无法按计划时间完成的风险。
为了应对进度风险，可以采取以下措施：合理规划项目进度、建立有效的监控机制、及时调整项目进度、加强合同管理和沟通等。
3. 技术风险技术风险是指在工程项目中可能出现技术问题或技术难题无法解决的风险。
应对技术风险的策略包括：选择合适的技术方案和设计方案、加强技术管理和技术支持、定期进行技术评估和检查等。
4. 市场风险市场风险是指工程项目可能受到市场变化、需求变化或竞争压力的风险。
审计学(第07章风险评估与风险应对)
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第 20页
（6）了解与审计相关的控制活动的要求
①在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独 或连同其他控制话动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交 易、账户余额和披露存在的重大错报。
②注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领 域的控制活动。
（P173） （三）风险评估程序的性质（P173） : 1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； 2.分析程序； 3.观察和检查 4.穿行测试（walk-though test，P174)：追踪交易在财务 报告信息系统中的处理过程。
风险评估程序的时间、范围？
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1.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员
（3）信息处理
注册会计师应当了解与信息处理有关的控制活动，包 括信息技术的一般控制和应用控制。
信息技术一般控制是指与多个应用系统有关的政策和 程序，有助于保证信息系统持续恰当地运行，支持应用控 制作用的有效发挥。
信息技术应用控制是指主要在业务流程层面运行的人 工或自动化程序，与用于生成、记录、处理、报告交易或 其他财务数据的程序相关。
询问管理层和财务负责人（P173）：
(1)管理层所关注的主要问题（管理层/主要是经营环境）。如新的 竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及 经营目标或战略的变化等。
(2)被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构、内 部控制的变化等（管理层/主要是经营环境）。
(3)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量（财务负责人 /主要是财务环境）。
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审计程序中的风险评估与应对策略
审计程序中的风险评估与应对策略在审计程序中，风险评估是确保审计工作准确性和可靠性的关键环节之一。
通过对潜在风险的识别、评估和控制，可以提高审计的效率和效果。
本文将介绍审计程序中的风险评估与应对策略，以帮助审计人员有效应对风险并提高审计工作的质量。
一、风险评估的重要性风险评估在审计过程中占据重要地位。
首先，风险评估有助于明确审计工作的重点和范围，指导审计人员进行有针对性的工作。
其次，风险评估可以帮助审计人员识别可能存在的重大错误或欺诈行为，以便及时采取相应措施。
最后，风险评估还有助于提高审计工作的效率，减少审计所需的资源和时间。
二、风险评估的主要步骤风险评估主要包括以下几个步骤：设定评估目标、确定评估范围、收集相关信息、识别潜在风险、评估风险程度、确定应对策略。
1. 设定评估目标：明确风险评估的目的和目标，例如确定审计工作的主要焦点、关注重点和评估范围等。
2. 确定评估范围：确定评估的对象范围，例如特定企业、部门或特定业务领域等。
3. 收集相关信息：收集与评估对象相关的各种信息，包括财务报表、内部控制手册、审计文档等。
4. 识别潜在风险：通过对收集到的信息进行分析和比较，识别可能存在的潜在风险，例如财务报表错误、内部控制不完善等。
5. 评估风险程度：对潜在风险进行定量或定性评估，确定其对审计工作的影响程度和可能性。
6. 确定应对策略：根据风险评估结果，制定相应的应对策略和措施，以减轻或消除风险对审计工作的影响。
三、风险评估的应对策略针对不同的风险，审计人员可以采取不同的应对策略，以确保审计工作的准确性和可靠性。
1. 增加测试程序的覆盖范围：对于评估为高风险的领域或项目，应加大测试程序的覆盖范围，通过进一步核实和检查，减少错误和欺诈行为的可能性。
2. 加强内部控制的审计：内部控制是减少风险的有效手段，审计人员可以通过加强对内部控制的审计，发现存在的问题和薄弱环节，并提出改进建议。
3. 采取抽样测试：对于大规模数据或复杂的业务流程，审计人员可以采取抽样测试的方式，通过对样本进行审计，推断整体的情况，提高审计的效率和准确性。
审计风险的构成、评估以及审计风险的应对
审计风险的构成、评估以及审计风险的应对【摘要】审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。
【关键词】审计风险评估一审计风险的构成审计风险=固有风险×控制风险×检查风险审计风险组成要素可见，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。
固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。
它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。
固有风险的特点是：（1）固有风险水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度；（2）固有风险的产生与被审计单位有关，而与注册会计师无关。
（3）固有风险水平受被审计单位外部经营环境的间接影响。
（4）固有风险独立存在于审计过程中，又客观存在于审计过程中，且是一种相对独立的风险。
控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。
同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。
控制风险的特点是：（1）控制风险水平与被审计单位的控制水平有关。
（2）控制风险与注册会计师的工作无关。
（3）控制风险是审计过程中一个独立的风险。
检查风险指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。
检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。
检查风险的特点是：（ 1）它独立地存在于整个审计过程中。
不受固有风险和控制风险的影响。
（2）检查风险与注册会计师工作直接相关。
在传统风险导向审计时期，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
它们之间的关系可以用下列公式表示：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险在经营风险导向时代，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
审计师如何进行审计项目风险评估与应对
审计师如何进行审计项目风险评估与应对审计项目的成功与否，往往取决于审计师对项目风险的评估与应对措施的准确性和有效性。
本文将探讨审计师在进行审计项目时，如何进行风险评估，并提出应对策略。
一、审计项目风险评估的重要性审计项目风险评估是确保审计项目顺利进行的关键步骤，其重要性体现在以下几个方面：1. 风险评估可以帮助审计师了解项目存在的风险及其可能的影响，从而做出相应的决策和安排；2. 风险评估有助于审计师合理地分配资源，并确定适当的工作重点；3. 风险评估有助于审计师提前发现可能存在的问题，并采取相应的预防措施，避免后续的麻烦和损失。
二、审计项目风险评估的步骤审计师进行审计项目风险评估时，可以按照以下步骤进行：1. 确定审计目标和范围：明确审计的目标和范围，以便更好地开展风险评估工作；2. 收集项目背景信息：了解项目所在的行业背景、经营环境、法律法规等相关信息，对项目的特点有更全面的认识；3. 识别潜在风险：通过调查研究、访谈相关人员等方式，识别可能存在的潜在风险，并将其进行分类和归纳；4. 评估风险的概率和影响：结合相关数据和信息，对潜在风险的发生概率和影响程度进行评估，确定其优先级；5. 制定应对策略：根据风险的优先级，制定相应的应对策略，明确如何应对不同等级的风险。
三、审计项目风险的评估要点审计师在进行审计项目风险评估时，需要关注以下几个要点：1. 内外部环境分析：对项目所处的内外部环境进行全面分析，了解环境对项目可能产生的影响；2. 内控体系评估：评估被审计单位的内部控制体系，包括制度和流程的健全性、监督和管理的有效性等；3. 样本选择和数据可靠性：选择合适的样本进行审计，并对数据的可靠性进行评估，确保审计结论的准确性和可信度；4. 相关方合作与沟通：主动与相关方进行合作与沟通，获取更多的项目信息和意见，有效应对潜在的风险；5. 完善的文档与记录：建立完善的文档和记录，记录和跟踪项目的进展和发现的风险问题，便于后续处理和备查。
审计风险评估与应对
2、了解(liǎojiě)被审计单位的内部控制
❖ （1）内部控制的概念 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告
的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵行， 由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
❖
内部控制包括控制环境、风险评估过程、
与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动和对内部
1、审计风险(fēngxiǎn)相关概念
❖ （4）审计风险模型
❖
审计风险模型是利用审计风险各组
成要素的相互关系，确定计划检查风险水平
(shuǐpíng)或评估实际审计风险水平(shuǐpíng)
的重要工具。在审计风险既定的情况下，检查风
险与重大错报风险即固有风险及控制风险是呈反
方向变化的关系。也就是说，当审计人员为某个
关，进而影响多项认定。
❖
-某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账
户余额、列报的认定相关；
❖
重大错报风险又可分为固有风险和控制风险。
第六页，共34页。
1、审计(shěn jì)风险相关概念
❖ （3）审计风险的组成因素
❖
固有风险(Inherent Risk)：假设有
关(yǒuguān)被审计单位的内部控制制度完全不存
11．错报对与已审计财务报表一同披露的其他信息的 影响程度，该影响程度能被合理预期将对财务报表使用者 作出经济决策产生影响。
第十八页，共34页。
2、审计风险(fēngxiǎn)与重要性的关系
❖ （4）重要性与审计风险的关系
❖
重要性与审计风险之间存在反向关系。重要
性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越
(3)被审计单位的性质及所在行业；
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如何获得所需的信息？
• 注册会计师应当实施下列风险评估程序以 了解被审计单位及其环境（p.57-59）：
• （一）询问被审计单位管理层和内部其他 相关人员；
• （二）分析程序； • （三）观察和检查。 • 从被审计单位外部获取相关信息。
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应了解的内容（p.59）
• （一）行业状况、法律环境与监管环境以 及其他外部因素；
• （二）被审计单位的性质； • （三）被审计单位对会计政策的选择和运
用；
• （四）被审计单位的目标、战略以及相关 经营风险；
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• （五）被审计单位财务业绩的衡量和评价；
• （六）被审计单位的内部控制。
• 如何了解被审计单位及其环境，Arens等的 第15版审计教材第八章给出了下面的图， 具体在p.214-218。
• 风险导向审计的思路可以用下图表示：
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新客户的接纳和老客户的续聘
了解被审计 单位的情况
评估风险
评价内部 控制制度
执行初步 分析程序
制定审计计划
收入 循环
收集和评价审计证据
支出 循环
生产 循环
工资 循环
筹资投 资循环
终结审计出具审计报告
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了解被审计单位及其环境的重要性
• 了解被审计单位及其环境是必要程序，特 别是为注册会计师在下列关键环节作出职 业判断提供重要基础：
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COSO与内部控制研究
• COSO: Committee of Sponsoring Organizations。上世纪70年代末80年代初，美国很 多公司因通货膨胀而倒闭，与此相伴随的 是公司做假账，注册会计师未能尽到责任。 美国国会试图通过立法来规范会计与审计 行为，但未能成功。于是成立了一个
• 内部控制包括下列要素：（一）控制环境 （二）风险评估过程（三）信息与沟通 （四）控制活动（五）监督活动。
• 以下是内部控制要素图。
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新框架中的内控要素图
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• 从上图可以看到，内部控制有三个目标， 五个要素，并在各个层次存在，即内部控 制应该是无处不在的。
• 2013年COSO修订的《内部控制整体框架》 将五个要素进一步细化为十七条原则。
1-2 审计风险评估与应对
涉及准则：
1121号准则——了解被审计单位及其环境并 评估重大错报风险
1201号准则——计划审计工作 1231号准则——针对评估的重大错报风险实 施的程序
刘爱松
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目录 1/2
1. 风险导向审计的含义 2. 风险评估
2.1 了解被审计单位及其环境 2.2 了解被审计单位的内部控制
National Commission on Fraudulent Financial Reporting（虚假财务报告全国委员会）对 虚假财务报告进行研究。该委员
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• 会由美国五个会计职业团体提供赞助，它 们是IIA（内部审计协会）、AICPA（美国注 册会计师协会、总会计师协会（FEI）、美 国会计学会（AAA）以及管理会计师协 IMA）。
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了解被审计单位及其环境
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内部控制举例
雇员A
【Question】试从该图 说明职责分离有何作用？
雇员B
财物的 保管
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雇员C定期盘点A 保管的财物并与B 的记录核对
雇员C
图2：职责分离示意图
往 29 页
独立的 记录
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内部控制制度的概念
• 内部控制是被审计单位为了合理保证财务 报告的可靠性、经营的效率和效果以及对 法律法规的遵守，由治理层、管理层和其 他人员设计和执行的政策和程序（1211号 准则第46条）。这实际上是COSO定义的内 部控制。
• 1987年，COSO发布了第一份虚假财务报告 研究报告，指出了内部控制对预防财务造
假的重要性，并呼吁经理层报告其内部控
制系统的有效性。报告还指出良好的内部
控制环境、道德行为规范、尽职且有胜任
能力的审计委员会和强健的内部审计是良 好内部控制的关键构成要素。
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• 1992年9月，COSO发布了名为《内部控制— —整体框架》的研究报告（通常称为COSO 报告），对内部控制进行了定义并提出了 对内部控制进行评价的方法和程序。
• （一）确定重要性水平，并随着审计工作 的进程评估对重要性水平的判断是否仍然 适当；
• （二）考虑会计政策的选择和运用是否恰 当，以及财务报表的列报（包括披露，下 同）是否适当；
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• （三）识别需要特别考虑的领域，包括关 联方交易、管理层运用持续经营假设的合 理性，或交易是否具有合理的商业目的等；
• 2000年，COSO发布了一份名为《企业风险 模型》的研究报告的初稿，对1992年的研 究报告进行了扩展。
• 资料来源：Robert Moeller, 2004. SarbanceOxley and the New Internal Auditing Rules, pp.123-124。
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2.2.1 内部控制的概念 2.2.2 内部控制的发展历史 2.2.3 内部控制的要素
2.3 评估重大错报风险
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目录 2/2
3. 审计风险的应对
3.1 报表层次风险的应对 3.2 认定层次风险的应对
4. 了解被审计单位情况：另一种思路（阅读 材料）
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风险导向审计
• 风险导向审计（risk-oriented auditing）：即 审计的执行以风险评估为基础，审计师将 注意力集中于最可能出现错报和舞弊的领 域。
• 2006年，COSO发布《财务报告控制——小 型公共公司指南》；
• 2009年，发布《监督内部控制指南》；
• 2013年，发布修订版《内部控制——整体框 架》；
• 此外，COSO还分别于1987、1999和2010年 组织了对虚假财务报告的研究。
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COSO系列研究报告
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内部控制制度的要素（p.60）
• （四）确定在实施分析程序时所使用的预 期值；
• （五）设计和实施进一步审计程序，以将 审计风险降至可接受的低水平；
• （六）评价所获取审计证据的充分性和适 当性。
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• 概括起来，了解被审计单位的环境及其环 境，其目的就是为了确定重要性和审计风 险水平，进而作出审计决策，以获得充分 适当的审计证据，以实现审计目标。