财税[2011]100号《关于软件产品增值税政策的通知》
财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知
财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2011.10.13•【文号】财税[2011]100号•【施行日期】2011.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知（财税[2011]100号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为落实《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）的有关精神，进一步促进软件产业发展，推动我国信息化建设，现将软件产品增值税政策通知如下：一、软件产品增值税政策（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。
二、软件产品界定及分类本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。
软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。
嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
三、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
办税指南-软件产品增值税即征即退进项分摊方式资料报送与信息采集
软件产品增值税即征即退进项分摊方式资料报送与信息采集一、事项名称软件产品增值税即征即退进项分摊方式资料报送与信息采集二、事项类别➢发起方式：纳税人➢办结方式：即办➢全省通办：是➢网上办理：是➢适用层级：县(市、区)级➢最多跑一次：是三、办理条件增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。
纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。
四、设定依据1.《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税2011年第100号）第六条“增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。
纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。
专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。
”五、办理材料填报需知：1.报送条件为未标注的，表示申请材料必须报送。
电子资料上传（适用于电子税务局办理）为未标注的，表示申请材料不通过电子税务局报送。
2.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
3.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。
六、办理流程七、办理时限资料齐全、符合法定形式的，税务机关受理后即时办结。
八、表证单书无九、注意事项1.专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。
2.附报资料中已通过电子税务局等渠道提交电子资料的不再报送纸质资料。
深圳市软件产品增值税即征即退管理办法
深圳市软件产品增值税即征即退管理办法第一条为加强和规范计算机软件产品增值税优惠政策管理，保证国家鼓励软件产业发展的有关增值税政策正确贯彻执行,根据《关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》(国发［2011]4号）、《关于软件产品增值税政策的通知》（财税［2011]100号)等文件精神，结合我市实际情况，制定本办法。
第二条本办法适用于深圳市国家税务局管辖范围内的纳税人软件产品增值税即征即退管理。
第三条增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17％税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。
小规模纳税人销售的软件产品，不适用增值税即征即退政策。
第四条本通知所称软件产品,是指信息处理程序及相关文档和数据。
软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。
嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售,构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
第五条增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本办法第三条规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
进口软件，是指在我国境外开发,以各种形式在我国生产、经营的软件产品。
第六条纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。
经过国家版权局注册登记是指经过国家版权局中国软件登记中心核准登记并取得该中心发放的著作权登记证书.第七条增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
财税[2011]100号
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财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知财税[2011]100号字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为落实《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）的有关精神，进一步促进软件产业发展，推动我国信息化建设，现将软件产品增值税政策通知如下：一、软件产品增值税政策（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。
二、软件产品界定及分类本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。
软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。
嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
三、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
四、软件产品增值税即征即退税额的计算（一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3% 当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%2．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
高新技术企业收到由科技创新局发放的高新技术企业认定通过奖励,这笔奖励属于企业所得税不征税收入吗？
高新技术企业认定通过后，各地区的对可领取奖励的企业要求不一样，如苏州工业园区企业上年销售额低于2000万元，首次通过高新技术企业认定的才能够拿到10万元。
针对拿到高新技术企业认定奖励的企业，这笔钱是如何核算的？一、高新技术企业收到由科技创新局发放的高新技术企业认定通过奖励，这笔奖励属于企业所得税不征税收入吗？根据《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）的规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。
另外，根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）的规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
因此，如您司收到由科技创新局发放的高新技术企业认定通过奖励，符合上述准予作为不征税收入的条件的，可依照上述规定在计算应纳税所得额时从收入总额中剔除；如不符合的，则应计入企业当年收入总额申报计征企业所得税。
二、公司是提供鉴证咨询服务的小规模纳税人，可以自行开具增值税专用发票吗？根据《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局〔2017〕4号）第一条规定，全国范围内月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人（以下简称“试点纳税人”）提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。
软件产品增值税即征即退政策
软件产品增值税即征即退政策一.政策依据《软件产品增值税政策通知》财税[2011]100号《关于软件企业和软件产品评价的通知》(沪软协[2015]12号)《软件产品评价规范》（T/310104003-F002-2015）《软件产品评价标准》（T/SIA001—2017）二.申报时间长期受理三.扶持政策增值税一般纳税人销售自己开发制造的软件产品，按17%（14%）的税率征收增值税后，对实际增值税负担超过3%的部分实行即征即退政策。
四.申报条件1.申请人具有企业法人资格；2.申请人软件产品在我国开发，并拥有软件产品的知识产权；3.软件产品经第三方功能测试合格。
4.命名规范申请评估国内软件商品时，应遵循以下命名规范：(1)软件评定名称应由三部分组成:企业品牌软件产品的用途和功能版本号注：企业品牌可以是企业的“商号”，也可以是工商登记的“商标”号，使用商标的必须提供商标注册证明。
(2)软件产品的名称应以“软件”结束，如：****软件V1.0.非系统软件不得以系统软件结束；(3)一般不得以全外语命名；(4)软件产品名称不宜过多，一般在15个汉字内。
五.申报材料1.软件产品评价申请表；2.公司法人营业执照复印件(加盖公司公章)；3.软件产品在我国开发和申请人拥有知识产权的有效证明，即作权证书；4.第三方检测证明材料。
六.申请程序公司自愿申请软件产品评估，每周受理一批软件产品1.网上预审填写软件产品评价申请表，上传相关附件2.提交书面材料在线预审通过后，在线打印软件产品评估申请表，并于每月20日前将相关附件提交到受理点3.审核公示4.颁发证书七.软件行业评价服务价格上海软件行业协会理事单位免费；非理事单位收取500元/家次。
上海软件企业评估一.政策依据《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(2012)财税〕27号《关于软件和集成电路行业企业所得税优惠政策的通知》(财税)〔2016〕49号)《关于软件企业和软件产品评价的通知》(沪软协[2015]12号)《软件企业评价规范》（T/310104003-F001-2015）二.申报时间长期受理三.扶持政策1.经认定的软件生产企业的工资和培训费，在计算应纳税所得额时，可按实际金额扣除。
财税[2011]100号《关于软件产品增值税政策的通知》
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《关于软件产品增值税政策的通知》来源：时间：2011-11-7 点击率：552011年10月13日，财政部、国家税务总局发布了《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号），该通知自2011年1月1起执行，其主要内容如下：软件产品增值税政策：（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。
满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
软件产品增值税即征即退税额的计算：（一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%；当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额；当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%。
（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%；当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额；当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%。
软件生产企业销售软件产品的涉税风险及控制
软件⽣产企业销售软件产品的涉税风险及控制软件⽣产企业销售软件产品的涉税风险及控制软件企业销售软件产品虽然可以享受增值税和企业所得税的优惠政策，但是并不所有的软件企业都可以享受增值税和企业所得税政策。
也就是说，软件企业在发⽣软件销售时，存在⼀定的税收风险，作为软件企业⼀定要正确看待和分析软件销售中的涉税风险，并加强这些税收风险管理。
（⼀）软件⽣产企业销售软件产品的涉税风险 软件企业销售软件产品时，存在以下税收风险。
1、对软件⽣产企业销售软件产品所获得的即征即退增值税缴纳了企业所得税，新办软件企业⾃获利年度起，不能享受“⼆免三减半”的企业所得税优惠政策。
《财政部国家税务总局关于企业所得税若⼲优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第⼀条第⼀款规定：“软件⽣产企业实⾏增值税即征即退政策所退还的税款，由企业⽤于研究开发软件产品和扩⼤再⽣产，不作为企业所得税应税收⼊，不予征收企业所得税。
”第⼆款规定：“我国境内新办软件⽣产企业经认定后，⾃获利年度起，第⼀年和第⼆年免征企业所得税，第三年⾄第五年减半征收企业所得税。
”基于此规定，软件企业可以享受增值税即征即退政策所退还的税款，不予征收企业所得税，⽽且境内新办软件⽣产企业，⾃获利年度起，可以享受“⼆免三减半”的企业所得税。
但是，实践当中，企业要享受税法规定的税收优惠政策必须履⾏⼀定的法律程序，否则不可以享受，使企业多缴纳了企业所得税。
《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发[2008]111号) 第⼆条规定：“企业所得税减免税实⾏审批管理的，必须是《中华⼈民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的内容。
”第四条规定：“企业所得税减免税有资质认定要求的，纳税⼈须先取得有关资质认定。
” 国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试⾏）》的通知（国税发[2005]129号）第⼆条规定：“减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税⼈减税、免税。
软件产品增值税退税政策解读
➢ 对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应与计算机 网络、计算机硬件、机器设备等非软件部分分开核算其销售额、进项税额，销售 时单独开具软件收入部分发票。 **对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，不能单独开 具软件收入部分发票的，在开具发票时按软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合 计填列，同时发票备注栏注明包括与登记证书一致的软件产品。按嵌入式软件产品计 算增值税退税。
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软件产品增值税退税政策解读
十一、嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：
1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法 即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销 售额×3% 当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌 入式软件产品可抵扣进项税额 当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17% 2．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式 当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销 售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额 计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定： ①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。 计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本× （1+10%）。
➢ 对于专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，是不得进行分摊，而应在 软件部分进行全额抵扣。“专用于软件产品开发生产的设备及工具”，一般指与 软件设计开发有关的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测 试设备等。 ➢ 除了上述的专用设备外，纳税人销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务 的，还会存在一些无法划分的进项税额，例如水电费、维护费等等。对于此类进 项，纳税人可以选择按照实际成本或销售收入比例的方式，确定软件产品应分摊 的进项税额。 ➢ 特别注意：遇到分摊进项税额的情形，纳税人必须在申请软件产品退税之前，先 行向税务机关就软件产品与其他产品的进项分摊方式进行备案，分摊方式一旦确 定和备案，自备案之日起一年内是不得变更的。 ➢ 附件四：软件产品无法划分进项税额分摊方式备案表
会计实务：关于软件产品增值税即征即退税额计算
关于软件产品增值税即征即退税额计算财政部、国家税务总局《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定了软件产品增值税即征即退税额的计算如下：（一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%2．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
软件企业增值税新政-财税(2011)100号
财政部、税务总局关于软件产品增值税政策的通知发布机构:财政部、税务总局文号:财税[2011]100号印发时间:2011-10-14 索引号：ZJJX-02-04-201110-00014各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为落实《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）的有关精神，进一步促进软件产业发展，推动我国信息化建设，现将软件产品增值税政策通知如下：一、软件产品增值税政策（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。
二、软件产品界定及分类本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。
软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。
嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
三、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
四、软件产品增值税即征即退税额的计算（一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%2．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
深圳市软件产品增值税即征即退管理办法
深圳市软件产品增值税即征即退管理办法第一条为加强和规范计算机软件产品增值税优惠政策管理，保证国家鼓励软件产业发展的有关增值税政策正确贯彻执行,根据《关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发［2011]4号)、《关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011］100号）等文件精神，结合我市实际情况，制定本办法。
第二条本办法适用于深圳市国家税务局管辖范围内的纳税人软件产品增值税即征即退管理。
第三条增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
小规模纳税人销售的软件产品,不适用增值税即征即退政策。
第四条本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。
软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。
嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
第五条增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本办法第三条规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等,单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内.进口软件，是指在我国境外开发，以各种形式在我国生产、经营的软件产品。
第六条纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税.经过国家版权局注册登记是指经过国家版权局中国软件登记中心核准登记并取得该中心发放的著作权登记证书。
第七条增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
财政税收政策
财政税收政策财政税收政策是政府根据经济和社会发展的要求而确定的指导制定税收法令制度和开展税收工作的基本方针和基本准则。
以下是店铺精心整理的财政税收政策的相关文章，希望对你有帮助财政税收政策税收政策是指国家为了实现一定历史时期任务，选择确立的税收分配活动的指导思想和原则，它是经济政策的重要组成部分。
税收政策与税收原则既有联系又有区别。
二者都是指导税收分配活动的准则，但税收原则是指导税收行为的思想观念性的准则，具有指导意义，且较宽泛;税收政策是税收行为的指导准则，更具有实践性、可操作性，必须执行。
此外，税收原则具有普遍性，税收政策具有时间性。
基本原则税收对经济的影响是广泛的。
首先，税收收入是财政收入的重要来源，只有取得财政收入，才能给经济发展提供必要的公共商品，建立正常的生产关系，为社会经济发展创造良好的环境。
其次，税收对社会生产、分配、交换和消费直接产生影响。
理想的税收政策应该是既能满足国家的财政收入需要，又不对社会经济产生不良影响。
制定正确的税收政策，必须考虑如下因素：1、税收政策的制定，既要保证财政收入，又要有利于促进经济发展。
经济是基础，只有经济发展了，才可能有稳定充足的财源。
制定税收政策的出发点应当有利于生产的发展，促进经济的繁荣。
在生产发展、经济繁荣的条件下，从实际出发，考虑到国家整体财力的可能，以及纳税人的纳税能力和心理承受能力，确定一个适度合理的总体税收负担水平。
既保证财政上的需要，又有利于经济的发展。
既不能一味地强调“保税”而不顾经济的发展和人民的生活水平的提高，也不能只追求一时的“经济发展”，而不注重社会公共事业的建设和经济的长远发展。
2、税收政策要有利于建立社会主义市场经济体制。
税收政策的制定，要有利于平等竞争环境的形成，就要坚持公平税负的原则;结合财政政策的实施，要有利于对经济宏观总量的调节;要有利于多种经济成分和多种经营方式的公平竞争和发展;还要有利于产业结构的优化。
3、税收政策的制定，要在政企分开的基础上，有利于企业建立现代企业制度。
2011年增值税政策归纳与整理
2011年增值税政策归纳与整理在2011年国家颁布的税收政策中（包括2010年签发2011年公布的政策）涉及增值税的有49个，现归纳整理如下，供工作中参考：一、征税及销项税政策。
1、《国家税务总局关于皂脚适用增值税税率问题的公告》（国家税务总局公告2011年第20号）明确：从2011年3月16日起皂脚应按照17%的税率征收增值税。
2、《国家税务总局关于花椒油增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2011年第33号）明确：从2011年7月1日开起，花椒油按照食用植物油13%的税率征收增值税。
3、《国家税务总局关于部分液体乳增值税适用税率的公告》（国家税务总局公告2011年第38号）明确：自2011年7月6日起，按《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（GB19645—2010）生产的巴氏杀菌乳和按《食品安全国家标准—灭菌乳》（GB25190—2010）生产的灭菌乳按13%税率征收增值税；按《食品安全国家标准—调制乳》（GB25191—2010）生产的调制乳按17%税率征收增值税。
4、《国家税务总局关于环氧大豆油氢化植物油增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2011年第43号）明确：自2011年8月1日起，对环氧大豆油、氢化植物油按17%税率征收增值税。
5、《国家税务总局关于纳税人无偿赠送粉煤灰征收增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第32号）明确：从2011年6月1日起，纳税人将粉煤灰无偿提供给他人，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定征收增值税。
销售额根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定确定，此前执行与本规定不一致的，按照本规定进行调整。
6、《国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第47号）明确：从2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条有关规定，计算缴纳增值税。
软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策
享受主体软件企业优惠内容符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
享受条件软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件的企业：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；（4）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；（5）主营业务拥有自主知识产权；（6）具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）；（7）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
政策依据1.《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）2.《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）3.《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）4.《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43号）。
软件和信息技术服务行业主要法律法规清单
1、软件和信息技术服务行业主要法律法规如下：（1）《计算机软件保护条例》（国务院令[2013]第632号）（2）《计算机软件著作权登记办法》（国家版权局令[2002]第1号）（3）《软件产品管理办法》（工信部令[2009]第9号）（4）《软件企业认定标准及管理办法》（工信部联软[2013]64号）（5）《通信网络安全防护管理办法》（工信部(2010)令第11号）（6）《信息安全等级保护管理办法》（公通字[2007]43号）（7）《计算机信息系统安全保护条例》（国务院令第147号）（8）《国家软件产业基地管理办法》（计高技[2001]第2836号）（9）《软件出口管理和统计办法》（外经贸技发〔2001〕604号）（10）《中国软件行业基本公约》（外经贸技发〔2001〕604号）2、行业主要政策：（1）《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》（国发[2000]18号）指出拓宽软件行业的融资渠道，鼓励对软件产业的风险投资，并在税收方面提供诸多优惠政策。
（2）《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]25号）进一步明确了对软件企业的税收优惠政策。
（3）《国家中长期科学与技术发展规划纲要（2006-2020年）》（国发[2005]44 号）中强调要突破制约信息产业发展的核心技术，开发支撑和带动现代服务业发展的技术和关键产品，促进传统产业的改造和技术升级，并以发展高可信网络为重点，开发网络信息安全技术及相关产品，建立信息安全技术保障体系，具备防范各种信息安全突发事件的技术能力。
（4）《实施若干配套政策》（国发[2006]6号）提出在科技投入、金融、税收、人才培养等方面对软件产业提供政策支持。
（5）《2006-2020年国家信息化发展战略》（中办发[2006]11号），提出了国家信息化发展战略目标和具体目标。
（6）《电子信息产业调整和振兴规划》（发展改革委等，2009年）指出要提高软件产业自主发展能力。
深圳市软件产品增值税即征即退管理办法
深圳市软件产品增值税即征即退管理办法第一条为加强和规范计算机软件产品增值税优惠政策管理,保证国家鼓励软件产业发展的有关增值税政策正确贯彻执行，根据《关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发［2011]4号)、《关于软件产品增值税政策的通知》（财税［2011］100号）等文件精神,结合我市实际情况,制定本办法。
第二条本办法适用于深圳市国家税务局管辖范围内的纳税人软件产品增值税即征即退管理.第三条增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策.小规模纳税人销售的软件产品，不适用增值税即征即退政策。
第四条本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。
软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品.嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
第五条增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本办法第三条规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
进口软件，是指在我国境外开发,以各种形式在我国生产、经营的软件产品。
第六条纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。
经过国家版权局注册登记是指经过国家版权局中国软件登记中心核准登记并取得该中心发放的著作权登记证书.第七条增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
对软件产品交付使用后,按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税.第八条增值税一般纳税人对已购软件产品的用户进行软件产品升级而收取的费用，对升级后因改变原软件产品主版本号，需重新核定登记证书的，应当征收增值税.增值税一般纳税人对已购软件产品的用户进行软件产品升级而收取的费用，对升级后未改变原软件产品主版本号，不需重新核定登记证书的,不征收增值税。
软件产品增值税退税政策解读 ppt课件
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《浙江省软件产品类别界定暂行办法》：
嵌入式软件产品指嵌入在计算机软硬件、机
器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器 设备组成部分的软件产品，包括嵌入于各类设备、 装置、板卡以及芯片中的自产软件。
乐清地区退税的产品类型主要是和硬件一起销售的嵌入式软件产 品，例如西屋电器的智能型万能式断路器，智能型小型短路器，低压 开关断路器，人民集团的费控式电能表，各类智能电能表，正理生能 销售的热泵热水器，热泵烘干机等，判断依据是只要产品存在利用芯 片、控制器等智能控制部分，即可进行产品登记退税。
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嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：
1、即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税 额-当期嵌入式软件产品销售额×3%
2、当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式 软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进 项税额
3、当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产 品销售额×17%
软件产品类型
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浙国税函[2011]336号文:
软件产品按财政部、国家税务总局规定分 为计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件 产品三类。
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《浙江省软件产品类别界定暂行办法》：
计算机软件产品指信息处理程序及相关文档
和数据。
计算机软件产品是以多种存储介质以及网络
财税[2011]100号文:
纳税人受托开发软件产品，著作权属于 受托方的征收增值税，著作权属于委托方或 属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过 国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并 转让著作权、所有权的，不征收增值税。
软件登记测试报告(共8篇)
软件登记测试报告篇1根据《财政部、国家^关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）第一条规定，软件产品增值税政策增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按1 7%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。
需要提交省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料、著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
由此可见，软件产品登记测试成为了“申请退税”的重要环节，相应的软件产品登记测试报告是“申请退税”的必要材料之一。
近日，^发布了《^关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2015〕11号)。
此次公布取消的25项税务证明事项，其中包括“纳税人办理软件产品、动漫软件增值税即征即退手续时，需提供省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料。
”软件产品登记测试报告不再提交等于不需要了吗？但是，《决定》里“取消后办理方法”提出“主管税务机关应加强后续管理，必要时可委托第三方检测机构对产品进行检测，一经发现不符合免税条件的，应及时纠正并依法处理。
”由此可见，该《决定》并不表示企业向当地税务主管机关申请即征即退时，可完全把软件登记测试报告排除在所需准备的材料之外。
软件产品登记检测报告仍然是即征即退申报成功的重要证明材料。
软件登记测试报告篇2高新技术企业是在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港.澳.台地区）注册一年以上的居民企业。
高新技术企业评审中，企业创新能力评价中总分100分，科技成果转化能力占据了30分，对于高新技术企业是否通过认定起到至关重要的作用。
按照2019年高新技术企业认定管理工作的要求，转化结果证明材料包含以下内容：（1）合同、发票、查新报告、客户验收报告等材料；（2）新产品：新产品证书、生产批文（药类的）、销售合同、订单、销售发票、检测报告、企业标准等一种或多种材料；（3）新设备：设备说明书、设备备案文件、发票等；（4）新技术应用：多个使用单位的推广应用证明、解决产品性能质量或生产效率问题等；（5）样品/样机：检测报告、毒理报告、用户报告、说明书等。
软件产品增值税即征即退
软件产品增值税即征即退一、软件产品增值税即征即退政策规定(一)即征即退优惠政策1.一般增值税纳税人销售自己开发制造的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对实际增值税负担超过3%的部分实行即征即退政策。
2.增值税一般纳税人在本地化进口软件产品后销售，销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。
本土化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，不包括进口软件产品的汉字化处理。
3.纳税人委托开发软件产品，授权受托人征收增值税，授权委托人或者双方共同所有的增值税不征收；国家版权局登记后，纳税人出售所有权的，不征收增值税。
(2)软件产品的定义和分类软件产品是指信息处理程序及相关文件和信息。
软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。
嵌入式软件产品是指嵌入计算机硬件、机械设备并与计算机硬件、机械设备一起销售的软件产品。
(三)享受条件符合下列条件的软件产品，经主管税务机关批准，可以享受财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知(财税〔2011〕100号)规定的增值税政策:1.省级软件行业主管部门认可的软件检测机构出具的检验证明文件；2.取得软件行业主管部门颁发的软件产品注册证书或作权行政部门颁发的计算机软件作权注册证书。
(四)计算软件产品增值税即征即退税1.软件产品增值税即征即退税的计算方法:即征即退税=本软件产品增值税应纳税额-本软件产品销售额×3%本软件产品增值税应纳税额=本软件产品销售税-本软件产品可抵扣进项税-本软件产品可抵扣进项税本软件产品销售税=本软件产品销售额×13%2.计算嵌入式软件商品增值税即征即退税:(1)嵌入式软件商品增值税即征即退税的计算方法即征即退税=本期嵌入式软件商品增值税应纳税额-本期嵌入式软件商品销售额×3%本期嵌入式软件商品增值税应纳税额=本期嵌入式软件商品销售税-本期嵌入式软件商品可抵扣进项税嵌入式软件商品销售税=嵌入式软件商品销售额×13%(2)本期嵌入式软件商品销售计算公式嵌入式软件商品销售=嵌入式软件产品和计算机硬件，机械设备销售总额-计算机硬件，机械设备销售计算机硬件、机械设备销售按以下顺序确定：①根据纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；②根据其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；③计税价格按计算机硬件和机械设备组成计算确定。
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《关于软件产品增值税政策的通知》
来源：时间：2011-11-7 点击率：55
2011年10月13日，财政部、国家税务总局发布了《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号），该通知自2011年1月1起执行，其主要内容如下：
软件产品增值税政策：（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。
满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：
1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；
2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
软件产品增值税即征即退税额的计算：
（一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%；当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额；当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%。
（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：
1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法
即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%；当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额；当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%。
2．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式
当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额；计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。
按照上述办法计算，即征即退税额大于零时，税务机关应按规定，及时办理退税手续。