建筑建筑施工企业会计核算规程

精心整理建筑施工企业的会计核算流程

建筑施工企业会计核算在整个财务核算体系中是较为特殊的，它和大型产品制造企业一样，都遵循建造合同核算的基本原理。对于许多刚刚步入建筑企业工作的朋友来说，想要更好的对建筑企业进行核算，掌握建造合同就尤为关键。现在我就

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-工程

材料、周转材料、低值易耗品、已完工未结算部分，其中多了一个已完工未结算部分。什么是已完工未结算部分呢？从建造合同的角度上来看，建筑企业在施工过程当中，将已完成的成本加上毛利的数看做已经完工的部分。完成100万的成本，毛利是10万，那么完工部分就是110万。那么什么又是结算呢？根据合同要求，施工方在要求的时间向发包商提出结算请求。那么这个时候，在财务处理上有出现这样

一个分录：

借：应收账款-工程款-报量值

贷：工程结算

好了，工程结算数值出来了。所以通过这个分录我们发现，我们在确认一笔应收账款的同时，确认了一笔结算。所以，在建筑企业工程结算的定义就是：发包商（后面简称业主）认可的已完工的部分。

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发生成本数200万元，200/800*100%=25%。那么完工的进度就是25%，根据这个进度，业主应该支付的工程款就是1000*25%=250万元，主营业务收入就是250万元，主营业务成本也是根据这个比例算出来的。这一期的主营业务成本就是800*25%=200万元，合同毛利就是250-200=50万元。数值确认后，做如下分录：

借：主营业务成本200万元

合同毛利50万元

贷：主营业务成本250万元

这个时候，我们看看余额：工程施工=合同成本+合同毛利，200+50=250万元。但是，这一期我们向业主申报的完工量是150万。分录是：

借：应收账款-工程款-报量值150万

贷：工程结算150万

万的录是：

销售出去的产品，已收工程款科目余额就是收回的货款。由于同时可能对几个项目进行核算，建账时应收账需要设置客户、项目辅助核算，分清楚每家业主、哪个项目的实际情况。在报表期间，需要根据客户余额方向进行重分类，重分类到预收账款中去。

我们再来谈谈原材料、周转材料、低值易耗品，这三项是构成施工单位存货最

基本的。施工企业的材料物资本门在采购其中任何一项后，会由收料员办理入库验收，财务根据相应的单据做如下分录：

借：原材料(周转材料、低值易耗品)-物资类别（由单位设置）

贷：银行存款（现金）

材料物资部月末要根据本月实际入场验收、耗用情况填报材《料物资收发存报表》2、负债：施工企业的负债的核算和其他单位的没啥区别。具体有应付账款、其他应

余额是

施工减去工程结束叫做已完工未结算部分，如果相减结果为付的，那么证明我们的产品数小于销售数。那么就等于我们预售了，所以在报表期间必须将这个差额重分类到预收账款当中去。

3、成本：前面我们已经提到了，在建筑施工企业工程施工科目下设置合同成本科目，这个科目就是核算项目成本的科目。这个科目有下设：分包工程支出、直接人工费、

直接材料费、机械使用费、其他间接费、间接费。这种当中，分包工程支出主要是核算工程分包支付的成本数，核算分录为：

借：分包工程支出

贷：应付账款-工程款-报量值

在支付分包工程款是分录为：

借：应付账款-工程款-已付工程款

贷：原材料（周转材料、低值易耗品）-分类别

这里要单独提一下实际耗用，实际耗用要求材料物资部门要明确去向。耗用到项目施工的，要结转到直接材料；如果调拨给分包的，这里讲的分包是大包（包工包料），应该按照已付工程款核算；调拨到临建使用的，要结转到临建中去。具体分录差不多，我就不一一列举了。

机械使用费，这个科目顾名思义就是机械使用的实际成本数。这个科目往往都是与应付账款-租赁费-租赁费结算一并使用，偶尔临时租赁的设备，可以直接做：借：机械租赁费

贷：银行存款（现金）

其他直接费与间接费就是项目现场与项目管理部门的费用，这就不一一列举了。

4、损益类

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多少收入，应该得到多少毛利，扣除费用应该得到多净利润。

建造合同就是对生产时间比较长的大型产品进行核算的一种发放，这种方法是假定在过程当中都按照比较理想化的条件进行。把建筑企业看做一个大的生产车间，建造的房屋看做一个大的商品。但是这个商品是分阶段生产与销售的。

建造合同核算对企业本身就有了一定的把控性。在主营业务收入（简称收入）、

主营业务成本（简称成本）、毛利上，企业可以根据实际情况进行调整和把控。所以，建筑企业的会计在做年报决算的时候，基本处于一种调整状态。需要根据公司具体要求来调整收入、成本。因为，收入成本来自于比例。可以通过调整实际成本来调整，也可通过调整预计收入、预计成本调整，但是预计收入和成本的调整需要可靠的依据支撑。

三、月末关账