增值税还原税负计算公式讲解
增值税还原税负计算公式讲解
增值税还原税负计算公式讲解
还原税负=销项税额/销售额×100%
其中，销项税额为企业通过销售商品或提供服务产生的增值税；销售额为企业的销售收入。
这个公式的应用非常简便，只需将企业的销项税额除以销售额，再乘以100%，即可得到增值税还原税负。
以一个具体的例子来说明增值税还原税负的计算。
假设企业在一些会计年度的销售额为1000万元，销项税额为200万元。
则该企业的增值税还原税负计算如下：
还原税负=200万元/1000万元×100%=20%
这说明该企业在销售商品或提供服务的过程中，增值税占销售额的比例为20%。
对于税负较高的企业，可以通过合理的税收筹划措施，减少增值税的负担，提高企业的盈利能力。
对于税负较低的企业，可以通过适当的扩大经营规模或提高产品质量等方式，增加销售额，实现经济效益的增长。
需要注意的是，增值税还原税负计算公式仅仅是计算企业增值税还原税负的工具，不能作为评估企业综合实力和盈利能力的唯一指标。
评估企业综合实力和盈利能力还需要考虑其他因素，如资金运作能力、成本管控能力和市场竞争力等。
此外，增值税还原税负计算公式对于企业来说，也是一个重要的税务
管理工具。
通过计算税负可以比较不同时间段、不同部门或不同项目之间
的差异，及时发现问题并进行调整。
总而言之，增值税还原税负计算公式是企业进行税负管理的重要依据，能够帮助企业准确确定增值税还原金额，以实现盈利能力的提升和税收风
险的控制。
在运用该公式进行计算时，企业需要注意确保销项税额的准确
性和销售额的清晰可辨的计算，从而得到正确有效的税负计算结果。
增值税还原税负计算公式讲解
增值税还原税负计算公式解读计算增值税还原税负的目的，是为了排除因出口货物免抵退税导致应纳税额的不可比性，换言之，还原税负是将增值税纳税人所有应税收入视为同样征税待遇的情况下，衡量税负水平的高低的计算值。
它既适用于单户纳税人，也适用于群体纳税人。
基于上述用途，目前常用的增值税还原税负有两种计算方法，即“应纳税额还原税负”和“先征后退还原税负”。
一、应纳税额还原税负应纳税额还原税负（通常简称“还原税负”），是将出口货物免抵退税额还原到当期应纳税额中去，将还原后的应纳税额除以包含出口免抵退销售额的全部销售额计算出税负的一种比较直观的方法。
其公式如下：应纳税额还原税负=还原应纳税额÷还原销售额×100%，其中：还原应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出-首月上期留抵税额+首月免抵退货物应退税额+末月期末留抵税额-末月免抵退货物应退税额+实际免抵退税额+简易征收的应纳税额还原销售额=按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额+免抵退一般贸易销售额+免抵退进料加工贸易销售额+免抵退其他贸易方式销售额需要注意（理解）的是，此方法的核心是将出口货物免抵退税额还原到当期应纳税额中去，因此在计算还原应纳税额时，对纳税申报表中的期初（期末）留抵进项税额要作相应调整处理，即留抵税额中要剔除其中包含的免抵退货物应退税额，从而避免重复计算。
二、先征后退还原税负先征后退还原税负（通常简称“先征后退税负”），是将出口免抵退销售额全部视为内销征税收入，重新计算出应纳税额，再除以包含出口免抵退销售额的全部销售额计算出税负的一种模拟先征后退的方法。
其公式如下：先征后退还原税负=先征后退应纳税额÷先征后退销售额×100%，其中：先征后退应纳税额=一般货物的应纳税额+简易征收的应纳税额一般货物的应纳税额=（适用17%销售额的销项税额+适用13%销售额的销项税额+纳税检查调整的销项税额+免抵退一般贸易模拟销项税额+免抵退进料加工贸易模拟销项税额+免抵退其他贸易方式模拟销项税额-实际发生并支付的运保佣费用模拟销项税额）-（进项税金+进料加工进口保税材料模拟进项税额-进项税额转出+简易征收货物进项税额转出+免抵退税办法不得抵扣税额+期初留抵税额-免抵退货物应退税额）[注：当此数大于0，则取此数；当此数小于0，则此数为先征后退留抵税额，第一个月计算期初留抵、免抵退货物应退税额取申报表数据计算，第二个月起，期初留抵、免抵退货物应退税额不再取申报表数据而均取此数，此时这里的应纳税额为0。
增值税还原税负计算公式讲解
增值税还原税负计算公式解读计算增值税还原税负的目的，是为了排除因出口货物免抵退税导致应纳税额的不可比性，换言之，还原税负是将增值税纳税人所有应税收入视为同样征税待遇的情况下，衡量税负水平的高低的计算值。
它既适用于单户纳税人，也适用于群体纳税人。
基于上述用途，目前常用的增值税还原税负有两种计算方法，即“应纳税额还原税负”和“先征后退还原税负”。
一、应纳税额还原税负应纳税额还原税负（通常简称“还原税负”），是将出口货物免抵退税额还原到当期应纳税额中去，将还原后的应纳税额除以包含出口免抵退销售额的全部销售额计算出税负的一种比较直观的方法。
其公式如下：应纳税额还原税负=还原应纳税额÷还原销售额×100%，其中：还原应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出-首月上期留抵税额+首月免抵退货物应退税额+末月期末留抵税额-末月免抵退货物应退税额+实际免抵退税额+简易征收的应纳税额还原销售额=按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额+免抵退一般贸易销售额+免抵退进料加工贸易销售额+免抵退其他贸易方式销售额需要注意（理解）的是，此方法的核心是将出口货物免抵退税额还原到当期应纳税额中去，因此在计算还原应纳税额时，对纳税申报表中的期初（期末）留抵进项税额要作相应调整处理，即留抵税额中要剔除其中包含的免抵退货物应退税额，从而避免重复计算。
二、先征后退还原税负先征后退还原税负（通常简称“先征后退税负”），是将出口免抵退销售额全部视为内销征税收入，重新计算出应纳税额，再除以包含出口免抵退销售额的全部销售额计算出税负的一种模拟先征后退的方法。
其公式如下：先征后退还原税负=先征后退应纳税额÷先征后退销售额×100%，其中：先征后退应纳税额=一般货物的应纳税额+简易征收的应纳税额一般货物的应纳税额=（适用17%销售额的销项税额+适用13%销售额的销项税额+纳税检查调整的销项税额+免抵退一般贸易模拟销项税额+免抵退进料加工贸易模拟销项税额+免抵退其他贸易方式模拟销项税额-实际发生并支付的运保佣费用模拟销项税额）-（进项税金+进料加工进口保税材料模拟进项税额-进项税额转出+简易征收货物进项税额转出+免抵退税办法不得抵扣税额+期初留抵税额-免抵退货物应退税额）[注：当此数大于0，则取此数；当此数小于0，则此数为先征后退留抵税额，第一个月计算期初留抵、免抵退货物应退税额取申报表数据计算，第二个月起，期初留抵、免抵退货物应退税额不再取申报表数据而均取此数，此时这里的应纳税额为0。
财税实务增值税税负率怎么计算-增值税税负率计算方法
财税实务增值税税负率怎么计算?增值税税负率计算方法（一）内销企业：某时期增值税”税负率”=当期各月”应纳税额”累计数/当期“应税销售额” 累计数。
内销企业税负率的计算公式某时期增值税”税负率”=当期各月”应纳税额”累计数/当期“应税销售额” 累计数。
1、月”应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。
2、月”应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额 +按简易征收办法征税货物销售额。
附：某时期增值税”税负率”=当期各月应纳税额合计累计数/当期”应税销售额”累计数；={当期各月累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数 -当期应纳税额减征额累计数}/当期“应税销售额”累计数；={当期 + 当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}/当期”应税销售额” 累计数。
注：上面累计数+当期”简易征收办法应纳税额” 累计数 -当期”应纳税额减征额”累计数}/当期”应税销售额” 累计数。
“免抵退税”企业的税负率的计算公式某时期增值税”税负率”=当期”各月应纳税额累计数”/当期”应税销售额”累计数={当期各月累计数+当期”简易征收办法应纳税额” 累计数 -当期”应纳税额减征额”累计数}/当期”应税销售额” 累计数。
1、月”销项税额”=每月《增值税纳税申报表》（按适用税率征税货物及劳务销售额 +免、抵、退办法出口货物销售额） *适用税率=每月《增值税纳税申报表》销项税额+”虚拟销项税额”即每月《增值税纳税申报表》免、抵、退办法出口货物销售额 *适用税率。
2、月”进项税额”=每月《增值税纳税申报表》进项税额（不剔除征退税率差部分进项税额）+”虚拟进项税额”即每月进（来）料加工料件金额*适用税率。
3、月”进项税额转出”=每月《增值税纳税申报表》进项税额转出”包括征退税率差部分进项税额） - 每月《增值税纳税申报表附表2》免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额（即征退税率差部分进项税额）。
什么是增值税税负计算公式
什么是增值税税负计算公式增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征税的一种税收制度。
在增值税制度下，纳税人需要向国家纳税，而增值税税负则是指纳税人需要承担的增值税金额。
计算增值税税负的公式可以帮助纳税人了解自己需要缴纳的税额，从而更好地规划财务和税务策略。
本文将介绍增值税税负的计算公式及相关内容。
增值税税负计算公式通常可以分为两种情况，一种是一般增值税纳税人，另一种是小规模纳税人。
下面将分别介绍这两种情况下的增值税税负计算公式。
一般增值税纳税人的增值税税负计算公式如下：增值税税负 = 销售额×增值税率进项税额。
在这个公式中，销售额指的是纳税人的销售收入总额，增值税率是指适用于纳税人所在行业的增值税税率，进项税额则是指纳税人在购买原材料、设备等方面支付的增值税金额。
举个例子，假设某一家公司的销售额为100万元，适用的增值税率为17%，而该公司在购买原材料、设备等方面支付的进项税额为50万元。
那么该公司的增值税税负可以通过上述公式进行计算，即：增值税税负 = 100万元× 17% 50万元 = 17万元。
这样，该公司就需要向国家缴纳17万元的增值税。
对于小规模纳税人来说，增值税税负的计算公式略有不同：增值税税负 = 销售额×征收率。
在这个公式中，销售额和征收率的定义与一般增值税纳税人相同，不同的是小规模纳税人一般不享有进项税额抵扣的权利，因此在计算增值税税负时只需考虑销售额和征收率即可。
需要注意的是，以上介绍的增值税税负计算公式仅为一般情况下的计算方法，实际情况可能会因纳税人的具体情况而有所不同。
在实际操作中，纳税人还需考虑到各种税收优惠政策、税务政策调整等因素，从而更准确地计算增值税税负。
此外，为了更好地理解增值税税负的计算公式，我们还需要了解一些相关的概念和政策。
首先，增值税税率是指适用于不同行业的增值税税率，一般来说，不同行业的增值税税率可能会有所不同。
其次，进项税额是指纳税人在购买原材料、设备等方面支付的增值税金额，纳税人可以通过将进项税额抵扣出去，从而减少实际需要缴纳的增值税额。
增值税的理论税负和实际计算公式
《增值税的理论税负和实际计算公式》国家税务总局会定期计算公布行业增值税税负率指标，该指标按照行业具体计算，同时兼顾生产和流通环节，所计算出来的数据为行业平均数据，这是具体纳税人税负率比较的依据和基础。
各地税务主管机关会根据上述的计算公式，定期计算所管辖范围内具体纳税人的税负率，并用行业平均税负率进行比较。
（一）税负率的计算过程增值税税负评价首先需要计算税负率，我们来认识一下税负计算的公式及其演化，借以了解税负率的计算过程：1．基本公式：增值税税负率=当期实际入库增值税税款/当期应纳增值税收入*100%=毛利率*17*100%2．公式演化：基本公式提供了一个理论依据，但企业实际情况较为复杂，基本公式还需要结合企业实际情况，加入一些影响增值税税款入库的因素，如杂项扣除、上期留抵、进项税转出等。
因此税负率的计算公式进行应进行下列转化：本期实际纳税=销项-进项=本期销项—本期进项-上期留抵+进项转出=本期销售收入*17%-本期存货增加*17%-杂项抵扣-上期留抵+进项转出=本期销售收入*17%-[销售成本—（期初有票库存-期末有票库存）]*17%-杂项抵扣-上期留抵+进项转出=本期销售毛利*17%+（期初有票库存-期末有票库存）*17%-杂项抵扣-上期留抵+进项转出其中：销售成本=本期有票存货增加+期初有票库存-期末有票库存本期有票存货增加=销售成本—（期初有票库存-期末有票库存）杂项抵扣主要指固定资产抵扣、运费抵扣，低值易耗品抵扣，劳保用品抵扣等计入管理费用和销售费用的抵扣事项。
当企业的增值税应税收入项目存在不同的增值税适用税率时，应分别计算不同税率收入的理论增值税，并将不同税率收入的理论增值税汇总得出一个总的理论增值税，并以此来确定总体的增值税理论税负。
（二）、增值税的实际税负脱离理论税负上下变动的原因增值税的理论税负与企业实际申报表体现的增值税实际税负之间通常有很大的出入，这主要是增值税的应纳税额及实际税负与其期初留抵进项、本期进项到位程度及进项税额转出，本期销项多少有关，增值税理论税负可根据上述公式计算，是一个固定值，而实际税负脱离理论税负上下变动通常有如下的原因：1、当企业期初留抵进项与期初存货余额所应包含的进项税额不比对时，会对本期增值税的税负产生影响，如期初留抵进项税额大于期初存货应包含的进项税额，则会降低本期增值税实际税负率，因为其留抵进项有一部分没有与之相对应的存货存在，该部分进项税额不产生相应的销项税额，必然占用其他存货销售的销项税额；如期初留抵进项税额小于期初存货应包含的进项税额，如期初存货在本期实现销售，则会提升本期增值税实际税负率，因为期初存货中有一部分没有进项税额，而又因其实现销售而产生销项税额；2、上期有较大暂估入库商品，已在上期销售，而进项发票在本期收到并抵扣，则该会计事项会降低本期增值税实际税负率，因为本期该部分进项参与抵扣，但却由于不存在与之对应的存货存在，从而不产生相应的销项税额；3、当本期已销商品，由于未及时取得进项发票而在会计上做暂估入库处理，由于该商品已产生销项税额，因为进项发票未到没有进项税额抵扣发生，故会提升本期增值税实际税负率；4、当本期采购之存货未完全实现销售，但其进项已全额抵扣，从帐面上的体现是存货库存越来越大，进项与销项不配比，如进货60吨，销货40吨，其中进货20吨的进项会抵减销货40吨所产生的毛利的销项，会产生零税负或低税负，此时也会降低增值税实际税负率；5、本期销售数额大于与销售数额对应的采购数额，则会提升本期增值税实际税负率，比如进货60吨，但销货80吨，其中多销货之20吨货物会提升增值税实际税负率。
增值税税负率的计算公式
增值税税负率的计算公式在企业的财务管理和税务筹划中，增值税税负率是一个非常重要的概念。
它不仅能够反映企业在增值税方面的负担情况，还可以为企业的经营决策提供重要的参考依据。
那么，什么是增值税税负率？它又是如何计算的呢？增值税税负率，简单来说，就是企业在一定时期内缴纳的增值税税额占同期应税销售收入的比例。
通过计算增值税税负率，企业可以了解自身在增值税方面的负担水平，与同行业进行比较，评估自身的税务风险，以及制定合理的税务筹划策略。
增值税税负率的计算公式通常有两种：第一种是增值税税负率＝本期应纳税额 ÷本期应税销售收入 ×100% 。
其中，“本期应纳税额”是指企业在本期按照税法规定计算应当缴纳的增值税税额。
这包括销项税额减去进项税额、进项税额转出等项目后的余额。
销项税额是企业销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
进项税额则是企业购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。
“本期应税销售收入”是指企业在本期销售货物、提供应税劳务等取得的不含增值税的收入。
需要注意的是，这里的销售收入应当是按照税法规定确认的收入，包括一般销售、视同销售等情况。
举个例子来说，如果某企业在一个月内的销项税额为 10 万元，进项税额为 8 万元，那么本期应纳税额就是 10 8 ＝ 2 万元。
假设该企业本月的应税销售收入为 50 万元，那么增值税税负率就是 2 ÷ 50 × 100% ＝ 4% 。
第二种计算公式是增值税税负率＝（本期销项税额本期进项税额）÷本期应税销售收入 × 100% 。
这个公式与第一种本质上是相同的，只是在计算应纳税额时，直接用销项税额减去进项税额来表示。
在实际计算增值税税负率时，需要注意以下几个问题：首先，要确保数据的准确性。
销项税额、进项税额和应税销售收入的计算必须严格按照税法规定进行，不能出现错误或遗漏。
一般纳税人的增值税税负率计算
一般纳税人的增值税税负率计算
增值税税负率是反映增值税一般纳税人增值税负担水平的一个重要指标，也是税务机关在日常管理和纳税评估时的一个主要评价指标。
按照国家税务总局中的计算方法，税负率计算公式为税负率=应纳税额÷应税销售额。
在实务操作中，有免抵退出口货物销售的企业，计算公式则为税负率=（应纳税额+免抵税额）÷（内销收入+外销收入），该计算方法计算简单，取数容易，直观反映增值税一般纳税人当期的实际税收负担情况(以下称该方法计算出来的税负率为实际税负率)。
增值税的理论税负和实际计算公式
《增值税的理论税负和实际计算公式》国家税务总局会定期计算公布行业增值税税负率指标，该指标按照行业具体计算，同时兼顾生产和流通环节，所计算出来的数据为行业平均数据，这是具体纳税人税负率比较的依据和基础。
各地税务主管机关会根据上述的计算公式，定期计算所管辖范围内具体纳税人的税负率，并用行业平均税负率进行比较。
（一）税负率的计算过程增值税税负评价首先需要计算税负率，我们来认识一下税负计算的公式及其演化，借以了解税负率的计算过程：1．基本公式：增值税税负率=当期实际入库增值税税款/当期应纳增值税收入*100%=毛利率*17*100%2．公式演化：基本公式提供了一个理论依据，但企业实际情况较为复杂，基本公式还需要结合企业实际情况，加入一些影响增值税税款入库的因素，如杂项扣除、上期留抵、进项税转出等。
因此税负率的计算公式进行应进行下列转化：本期实际纳税=销项-进项=本期销项—本期进项-上期留抵+进项转出=本期销售收入*17%-本期存货增加*17%-杂项抵扣-上期留抵+进项转出=本期销售收入*17%-[销售成本—（期初有票库存-期末有票库存）]*17%-杂项抵扣-上期留抵+进项转出=本期销售毛利*17%+（期初有票库存-期末有票库存）*17%-杂项抵扣-上期留抵+进项转出其中：销售成本=本期有票存货增加+期初有票库存-期末有票库存本期有票存货增加=销售成本—（期初有票库存-期末有票库存）杂项抵扣主要指固定资产抵扣、运费抵扣，低值易耗品抵扣，劳保用品抵扣等计入管理费用和销售费用的抵扣事项。
当企业的增值税应税收入项目存在不同的增值税适用税率时，应分别计算不同税率收入的理论增值税，并将不同税率收入的理论增值税汇总得出一个总的理论增值税，并以此来确定总体的增值税理论税负。
（二）、增值税的实际税负脱离理论税负上下变动的原因增值税的理论税负与企业实际申报表体现的增值税实际税负之间通常有很大的出入，这主要是增值税的应纳税额及实际税负与其期初留抵进项、本期进项到位程度及进项税额转出，本期销项多少有关，增值税理论税负可根据上述公式计算，是一个固定值，而实际税负脱离理论税负上下变动通常有如下的原因：1、当企业期初留抵进项与期初存货余额所应包含的进项税额不比对时，会对本期增值税的税负产生影响，如期初留抵进项税额大于期初存货应包含的进项税额，则会降低本期增值税实际税负率，因为其留抵进项有一部分没有与之相对应的存货存在，该部分进项税额不产生相应的销项税额，必然占用其他存货销售的销项税额；如期初留抵进项税额小于期初存货应包含的进项税额，如期初存货在本期实现销售，则会提升本期增值税实际税负率，因为期初存货中有一部分没有进项税额，而又因其实现销售而产生销项税额；2、上期有较大暂估入库商品，已在上期销售，而进项发票在本期收到并抵扣，则该会计事项会降低本期增值税实际税负率，因为本期该部分进项参与抵扣，但却由于不存在与之对应的存货存在，从而不产生相应的销项税额；3、当本期已销商品，由于未及时取得进项发票而在会计上做暂估入库处理，由于该商品已产生销项税额，因为进项发票未到没有进项税额抵扣发生，故会提升本期增值税实际税负率；4、当本期采购之存货未完全实现销售，但其进项已全额抵扣，从帐面上的体现是存货库存越来越大，进项与销项不配比，如进货60吨，销货40吨，其中进货20吨的进项会抵减销货40吨所产生的毛利的销项，会产生零税负或低税负，此时也会降低增值税实际税负率；5、本期销售数额大于与销售数额对应的采购数额，则会提升本期增值税实际税负率，比如进货60吨，但销货80吨，其中多销货之20吨货物会提升增值税实际税负率。
增值税税负率的计算公式
增值税税负率的计算公式在企业的财务和税务领域，增值税税负率是一个重要的指标。
它能够反映企业在一定时期内增值税的负担情况，对于企业的税务规划、经营决策以及与税务机关的沟通都具有重要意义。
那么，增值税税负率究竟是如何计算的呢？接下来，让我们详细了解一下。
首先，我们要明确增值税的基本概念。
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
增值税税负率的计算公式为：增值税税负率＝当期应纳增值税 ÷当期应税销售收入 × 100% 。
接下来，我们分别解释一下这个公式中的两个关键要素：当期应纳增值税和当期应税销售收入。
当期应纳增值税是指企业在一定时期内，按照税法规定计算应当缴纳的增值税税额。
其计算方法相对较为复杂，需要考虑进项税额和销项税额。
销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
计算公式为：销项税额＝销售额 ×税率。
例如，一家企业销售商品的销售额为 100 万元，适用的增值税税率为 13%，那么销项税额就是 100 万 × 13% ＝ 13 万元。
进项税额则是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。
企业在采购原材料、设备等时，供应商开具的增值税专用发票上注明的税额就是进项税额。
进项税额可以从销项税额中抵扣，以减少企业实际应缴纳的增值税。
假设一家企业当期的销项税额为 20 万元，进项税额为 15 万元，那么当期应纳增值税＝销项税额进项税额＝ 20 15 ＝ 5 万元。
当期应税销售收入是指企业在一定时期内，销售货物、提供应税劳务等取得的不含增值税的收入。
需要注意的是，在计算增值税税负率时，一定要确保销售额和应纳增值税的计算口径一致。
如果销售额是含税的，需要先换算为不含税销售额。
税负率的计算公式举例
税负率的计算公式举例税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
它是税务管理中的一个重要概念，对于企业和税务部门都有着重要的意义。
咱们先来说说税负率的计算公式。
税负率一般分为增值税税负率和所得税税负率。
增值税税负率=当期应纳增值税÷当期应税销售收入×100%。
比如说，某企业在一个月内，销售商品的收入是 100 万元，销项税额是13 万元。
购进原材料等支付的进项税额是10 万元。
那么，当期应纳增值税 = 销项税额 - 进项税额 = 13 - 10 = 3 万元。
增值税税负率 = 3÷100×100% = 3% 。
所得税税负率 = 当期应纳所得税额÷当期应纳税销售额×100% 。
假设一家企业一年的应纳税所得额是 20 万元，全年的销售收入是 200 万元，那所得税税负率就是 20÷200×100% = 10% 。
我之前在一家企业做财务咨询的时候，就碰到过税负率的问题。
这家企业的老板对税负率不太了解，总觉得每个月交的税太多了。
我就给他详细解释了税负率的概念和计算方法。
我把他们公司的销售数据和采购数据一项一项列出来，当着他的面算给他看。
他一开始还半信半疑的，等我算完了，把结果跟他解释清楚，他才恍然大悟。
其实，税负率并不是越低越好，也不是越高越好。
税负率过低，可能会引起税务部门的关注，怀疑企业有偷税漏税的行为；税负率过高，又会增加企业的负担，影响企业的竞争力。
所以，企业要合理控制税负率，既要遵守税收法规，又要考虑自身的经营状况和发展战略。
在实际的税务工作中，税负率的计算和分析是非常重要的。
税务部门会通过对企业税负率的监控，来发现可能存在的税收问题。
比如说，如果一个行业的平均税负率是 5% ，而某家企业的税负率长期低于 2% ，税务部门就可能会对这家企业进行检查，看看是不是有少报收入或者多抵扣进项税额的情况。
增值税还原税负计算公式解读
增值税还原税负计算公式解读计算增值税还原税负的目的，是为了排除因出口货物免抵退税导致应纳税额的不可比性，换言之，还原税负是将增值税纳税人所有应税收入视为同样征税待遇的情况下，衡量税负水平的高低的计算值。
它既适用于单户纳税人，也适用于群体纳税人。
基于上述用途，目前常用的增值税还原税负有两种计算方法，即“应纳税额还原税负”和“先征后退还原税负”。
一、应纳税额还原税负应纳税额还原税负（通常简称“还原税负”），是将出口货物免抵退税额还原到当期应纳税额中去，将还原后的应纳税额除以包含出口免抵退销售额的全部销售额计算出税负的一种比较直观的方法。
其公式如下：应纳税额还原税负=还原应纳税额÷还原销售额×100%，其中：还原应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出-首月上期留抵税额+首月免抵退货物应退税额+末月期末留抵税额-末月免抵退货物应退税额+实际免抵退税额+简易征收的应纳税额还原销售额=按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额+免抵退一般贸易销售额+免抵退进料加工贸易销售额+免抵退其他贸易方式销售额需要注意（理解）的是，此方法的核心是将出口货物免抵退税额还原到当期应纳税额中去，因此在计算还原应纳税额时，对纳税申报表中的期初（期末）留抵进项税额要作相应调整处理，即留抵税额中要剔除其中包含的免抵退货物应退税额，从而避免重复计算。
二、先征后退还原税负先征后退还原税负（通常简称“先征后退税负”），是将出口免抵退销售额全部视为内销征税收入，重新计算出应纳税额，再除以包含出口免抵退销售额的全部销售额计算出税负的一种模拟先征后退的方法。
其公式如下：先征后退还原税负=先征后退应纳税额÷先征后退销售额×100%，其中：先征后退应纳税额=一般货物的应纳税额+简易征收的应纳税额一般货物的应纳税额=（适用17%销售额的销项税额+适用13%销售额的销项税额+纳税检查调整的销项税额+免抵退一般贸易模拟销项税额+免抵退进料加工贸易模拟销项税额+免抵退其他贸易方式模拟销项税额-实际发生并支付的运保佣费用模拟销项税额）-（进项税金+进料加工进口保税材料模拟进项税额-进项税额转出+简易征收货物进项税额转出+免抵退税办法不得抵扣税额+期初留抵税额-免抵退货物应退税额）[注：当此数大于0，则取此数；当此数小于0，则此数为先征后退留抵税额，第一个月计算期初留抵、免抵退货物应退税额取申报表数据计算，第二个月起，期初留抵、免抵退货物应退税额不再取申报表数据而均取此数，此时这里的应纳税额为0。
增值税税负率的计算公式
增值税税负率的计算公式在企业的财务和税务领域，增值税税负率是一个重要的概念和指标。
它能够反映企业在一定时期内增值税的纳税负担情况，对于企业的税务规划、成本控制以及经营决策都具有重要的参考价值。
那么，增值税税负率到底是怎么计算的呢？接下来，让我们详细了解一下。
增值税税负率的定义，简单来说，就是企业在一定时期内缴纳的增值税税额占同期应税销售收入的比例。
通过这个比例，可以直观地看出企业在增值税方面的负担程度。
计算增值税税负率的公式通常有两种常见的表达方式。
第一种是增值税税负率＝本期应纳增值税税额 ÷本期应税销售收入 × 100%这里的“本期应纳增值税税额”，是指按照税法规定计算得出的，企业在本期应当缴纳的增值税金额。
而“本期应税销售收入”，则是指企业在本期销售货物、提供劳务或者服务等活动中，按照税法规定应当计算增值税的收入总额。
为了更清楚地理解这个公式，我们举个例子。
假设某企业在一个月内，销售货物取得收入 100 万元，适用的增值税税率为 13%。
在这个月内，企业购进货物支付的进项税额为 8 万元。
那么，本期的销项税额＝ 100 × 13% ＝ 13 万元，本期应纳增值税税额＝销项税额进项税额＝ 13 8 ＝ 5 万元。
本期应税销售收入为 100 万元。
则该企业这个月的增值税税负率＝ 5 ÷ 100 × 100% ＝ 5%第二种计算方式是增值税税负率＝（本期销项税额本期进项税额）÷本期应税销售收入 × 100%同样通过一个例子来解释。
某企业在一个季度内，销售商品的销售额为 200 万元，销项税额为 26 万元，同期购进原材料等支付的进项税额为 18 万元。
那么，本期应纳增值税税额＝ 26 18 ＝ 8 万元，本期应税销售收入为 200 万元。
该企业这个季度的增值税税负率＝ 8 ÷ 200 ×100% ＝ 4%需要注意的是，在实际计算增值税税负率时，要确保数据的准确性和完整性。
增值税税负率的计算公式
增值税税负率的计算公式在企业的财务管理和税务筹划中，增值税税负率是一个非常重要的指标。
它能够反映企业在一定时期内增值税的缴纳情况，帮助企业评估自身的税务负担，以及与同行业企业进行比较。
那么，什么是增值税税负率？它又是如何计算的呢？增值税税负率，简单来说，就是企业在一定时期内缴纳的增值税税额占同期销售收入的比例。
通过计算增值税税负率，企业可以了解自身的增值税纳税情况是否合理，是否存在潜在的税务风险，以及是否有优化税务筹划的空间。
增值税税负率的计算公式有多种，具体的选择取决于企业的实际情况和计算目的。
以下是几种常见的计算公式：1、增值税税负率＝本期应纳税额 ÷本期应税销售收入 × 100%在这个公式中，“本期应纳税额”是指企业在本期实际缴纳的增值税税额，包括本期销项税额减去本期进项税额，再减去上期留抵税额等。
“本期应税销售收入”则是指企业在本期内销售货物、提供应税劳务和应税服务等取得的不含增值税的收入。
例如，某企业在一个月内，销售货物取得收入100 万元（不含税），销项税额为 13 万元，本期购进原材料等取得进项税额 8 万元，上期留抵税额为 1 万元。
那么，本期应纳税额＝ 13 8 1 ＝ 4 万元，增值税税负率＝ 4 ÷ 100 × 100% ＝ 4%。
2、增值税税负率＝（销项税额进项税额）÷不含税销售收入 ×100%这个公式与第一个公式类似，但更侧重于从销项税额和进项税额的角度来计算税负率。
假设某企业某月的销项税额为 20 万元，进项税额为 15 万元，当月的不含税销售收入为 150 万元。
则增值税税负率＝（20 15）÷ 150 ×100% ＝ 333%需要注意的是，在计算进项税额时，要确保取得的进项发票是合法合规的，并且符合增值税抵扣的相关规定。
否则，可能会导致进项税额无法抵扣，从而增加企业的增值税税负。
3、增值税税负率＝实缴增值税税额 ÷同期营业收入 × 100%这里的“实缴增值税税额”是指企业实际缴纳到税务机关的增值税金额，“同期营业收入”是包括增值税的总收入。
税务检查增值税税负的相关公式及逻辑关系
税务检查增值税税负的相关公式及逻辑关系税负率一、增值税年度汇总清算（一）、增值税税负计算有下列三种方式1、正常申报税负公式：税负=本期应交税金=销项税额-进项税额-期初留抵税款+期末留抵税款本期应税收入=帐面销售收入+视同销售但不通过销售收入科目核算的部份，但不包括内、外销免税部分2、单项抵扣3、按照1996年123号文件公式：税负=（全部销售-免税出口收入）*税率-可抵进项+期初留抵-自营出口耗用进口料件*税率*100%全部销售-免税出口收入免税出口不得抵扣进项=（全部进项+间接出口耗用进口料件*税率）*间接出口占总销售比-间接出口耗用进口料件*税率（若为负数则为零）应纳税额=销项税额-（全部进项税额-免税出口不得抵扣进项+期初留抵-直接出口耗用进口料件*税率）二、逻辑审查（一）、年终实耗税负1、实耗税负公式：税负率=销项平均税率-进项平均税率*每百元成本所含外料比率*销售成本率*进项平均税率(1)每百元成本所含外购材料比率=材料、包装物、低值易耗品贷方发生额+水电费用+销售环节运费支出*100%产成品借方发生额+（在产品、半成品期末余额-在产品、半成品期初余额）*完工程度PS：当完工程度无法确认时，自制半成品的完工程度按80%计算，在产品按50%计算。
(2)销售成本率=帐面销售成本*100%帐面销售收入销项平均税率=销项税额*100%17%部份的应税销售收入+13%部分的应税销售收入(3)进项平均税率=进项税额*100%17%部分的购进金额+13%部分的购进金额+10%部分的购进金额+6%部分的购进金额+7%部分的支付金额+购进货物和支付运费无抵扣凭证金额+取得的抵扣凭证不符合抵扣要求的金额）我的理解为：第一个公式：实质上就是当月可抵扣税金的成本占当月产品成本的比重；①*②，就表示当月已销售产品中可抵扣税金的成本占当期销售的比重；①*②*③，就表示当期可抵扣税金占销售的比重。
2、实耗税负与正常申报税负差异分析PS：±0.5%验算差异分析（1）存货变动景响税负差异（增加为“+”减少为“-”）A、库存商品、材料、委托加工材料、包装物、低值易耗品增减影响税负差异公式：[（库存商品、包装物、材料、低值易耗品期末余额-库存商品、包装物、材料、低值易耗品期初余额）*进项平均税率]B、在产品、半成品、增减影响税负差异公式：[（在产品、半成品期末余额-在产品、半成品期初余额）*完工程度+（产成品期末余额-产成品期初余额）]*百元成本包含外购材料比率*进项平均税率（2）上期进货本期取得抵扣凭证影响税负差异（增加为“+”）公式：上期进货本期取得抵扣凭证金额*进项平均税率（3）综合影响申报税负公式：[（1）+（2）]/本期应税销售收入3、实耗税负与正常申报税负的逻辑关系公式：实耗税负=正常税负+综合影响申报税负（二）、每月行业税负国税依行业税负做为企业每月申报检验用，如税负低于正峰值（4.68）时，列为核查对象公式：税负=（1-材料、包装物、低值易耗品贷方发生额+水电*销项平均税率）*销项平均税率*销项平均税率产成品缴库+（在产品、半成品期末余额-在产品、半成品期初余额）*完工程度进项平均税率（三）、财务指标审核1、分析投入产出与存货变化逻辑关系是否合理。
如何计算增值税税负率
如何计算增值税税负率⼀、总体思路某时期增值税“税负率”=当期的“应纳税额”÷当期的“应税销售额”。
⼆、计算⽅法(⼀)内销企业：某时期增值税“税负率”=当期各⽉“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数。
内销企业税负率的计算公式内销企业：某时期增值税“税负率”=当期各⽉“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数。
1、⽉“应纳税额”即为每⽉《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。
2、⽉“应税销售额”=每⽉《增值税纳税申报表》中按适⽤税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。
附：某时期增值税“税负率”=当期各⽉应纳税额合计累计数÷当期“应税销售额”累计数;={当期各⽉[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数;={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数。
注：上⾯[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(⽆负数，负数实为期末留抵税额)，即与《申报表》中“按适⽤税率计算的应纳税额”计算⼝径⼀致。
(⼆)“免抵退税”企业：某时期增值税“税负率”=当期“各⽉应纳税额累计数”÷当期“应税销售额”累计数={当期各⽉[“销项税额”-(“进项税额”-“进项税额转出”)-“上期留抵税额”]累计数+当期“简易征收办法应纳税额”累计数-当期“应纳税额减征额”累计数}÷当期“应税销售额”累计数。
“免抵退税”企业的税负率的计算公式“免抵退税”企业：某时期增值税“税负率”=当期“各⽉应纳税额累计数”÷当期“应税销售额”累计数={当期各⽉[“销项税额”-(“进项税额”-“进项税额转出”)-“上期留抵税额”]累计数+当期“简易征收办法应纳税额”累计数-当期“应纳税额减征额”累计数}÷当期“应税销售额”累计数。
增值税税负率的计算公式
增值税税负率的计算公式税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小规模纳税人来说，税负率就是征收率:商业4%,工业6％，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17％或13%，而是远远低于该比例,具体计算:税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税—期末留抵进项税额注：1 对实行”免抵退"的生产企业而言，应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额2 通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+”出口抵减内销产品应纳税额"累计数如何评价企业增值税税负率的合理性对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标,税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。
实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。
分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手,生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。
具体分析可以从以下几点着手：1、分析企业的价值链制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分.对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集,企业税负比较高.对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。
我们看一个例子：如果某企业生产一种产品，最终销售价为1000元，产品可抵扣的成本是600元。
现在有两种方式可以选择：一种是生产和销售在同一家公司，一种是生产和销售分立。
如果选择方式一:交纳增值税（1000－600)×17％＝68元，税负为6。
8%如果选择方式二：假设销售给销售公司850元，交纳增值税（850—600)×17％＝42.5,对应的税负为5%。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
增值税还原税负计算公式
讲解
This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020
增值税还原税负计算公式解读
计算增值税还原税负的目的，是为了排除因出口货物免抵退税导致应纳税额的不可比性，换言之，还原税负是将增值税纳税人所有应税收入视为同样征税待遇的情况下，衡量税负水平的高低的计算值。
它既适用于单户纳税人，也适用于群体纳税人。
基于上述用途，目前常用的增值税还原税负有两种计算方法，即“应纳税额还原税负”和“先征后退还原税负”。
一、应纳税额还原税负
应纳税额还原税负（通常简称“还原税负”），是将出口货物免抵退税额还原到当期应纳税额中去，将还原后的应纳税额除以包含出口免抵退销售额的全部销售额计算出税负的一种比较直观的方法。
其公式如下：
应纳税额还原税负=还原应纳税额÷还原销售额×100%，其中：
还原应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出-首月上期留抵税额+首月免抵退货物应退税额+末月期末留抵税额-末月免抵退货物应退税额+实际免抵退税额+简易征收的应纳税额
还原销售额=按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额+免抵退一般贸易销售额+免抵退进料加工贸易销售额+免抵退其他贸易方式销售额需要注意（理解）的是，此方法的核心是将出口货物免抵退税额还原到当期应纳税额中去，因此在计算还原应纳税额时，对纳税申报表中的期初（期末）留抵进项税额要作相应调整处理，即留抵税额中要剔除其中包含的免抵退货物应退税额，从而避免重复计算。
二、先征后退还原税负
先征后退还原税负（通常简称“先征后退税负”），是将出口免抵退销售额全部视为内销征税收入，重新计算出应纳税额，再除以包含出口免抵退销售额的全部销售额计算出税负的一种模拟先征后退的方法。
其公式如下：
先征后退还原税负=先征后退应纳税额÷先征后退销售额×100%，其中：
先征后退应纳税额=一般货物的应纳税额+简易征收的应纳税额
一般货物的应纳税额=（适用17%销售额的销项税额+适用13%销售额的销项税额+纳税检查调整的销项税额+免抵退一般贸易模拟销项税额+免抵退进料加工贸易模拟销项税额+免抵退其他贸易方式模拟销项税额-实际发生并支付的运保佣费用模拟销项税额）-（进项税金+进料加工进口保税材料模拟进项税额-进项税额转出+简易征收货物进项税额转出+免抵退税办法不得抵扣税额+期初留抵税额-免抵退货物应退税额）[注：当此数大于0，则取此数；当此数小于0，则此数为先征后退留抵税额，第一个月计算期初留抵、免抵退货物应退税额取申报表数据计算，第二个月起，期初留抵、免抵退货物应退税额不再取申报表数据而均取此数，此时这里的应纳税额为0。
]
简易征收的应纳税额：直接来源于纳税人申报的对应数据。
先征后退销售额=按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额+免抵退一般贸易销售额+免抵退进料加工贸易销售额+免抵退其他贸易方式销售额-免抵退出口贸易的运保佣费用
同样需要注意（理解）的是，此方法计算公式中“期初留抵税额、免抵退货物应退税额”不是纳税申报表中的“上期留抵税额、免抵退货物应退税额”，而是在依据本方法计算的情况下，若前一时期计算出的一般货物的应纳税额如为负数，则下一时期计算时的“期初留抵税额、免抵退货物应退税额”均取此负数的绝对值。
这样处理的原因是：在模拟先征后退的计算方法时，模拟计算的留抵税额与实际的（纳税申报表中的）留抵税额是完全不同的，是必须记录在相关系统中的。
理论上讲，为保证计算的连续性，模拟计算的
留抵税额必须从纳税人初次申报开始逐月或逐期累计计算，直至当前计算期的期初，如果有数值，则在当前计算期模拟计算先征后退税负时必须使用，最后结果才是有效的。
三、两种还原税负的比较
应纳税额还原税负是在现行出口免抵退政策框架下的还原计算结果；先征后退还原税负是假设将出口免抵退改为先征后退政策后的模拟计算结果。
因此，上述两种还原税负计算方法的本质是一致的，只是计算的角度不同。
而事实上，从更具体的角度看，先征后退还原税负比应纳税额还原税负更具严谨性。
主要原因在于：
在现行政策下，对于进料加工贸易的进口料件，海关实行免税（即保税进口），因此在进项税额发生额中，不包括进料加工贸易进口料件的进项税额。
但是，在上述两种还原税负的计算中，出口销售额都是全部视为征税的，其中包括进料加工贸易的销售额（含料件金额）。
为了符合税负作为征税的尺度这一本质，必须尽量保证税额与销售额的匹配性，所以先征后退还原税负的计算方法，使用了“进口保税材料模拟进项税额”这一数据来源，与“免抵退进料加工贸易销售额”相对应，并且在“进项税额转出”中剔除了“免抵退税办法不得抵扣税额”，使得模拟计算的税额与征税销售额口径更加一致。
而应纳税额还原税负没有考虑此问题，因此计算出的结果有可能失真。
所以有的地方在计算应纳税额还原税负时，在分母“还原销售额”中扣除了“进料加工保税进口料件金额”，就是为了使税额与征税销售额口径的相对一致。
此外，先征后退还原税负的计算方法中，还在“进项税额转出”剔除了“简易征收货物进项税额转出”，并在“先征后退销售额”中剔除了“免抵退出口贸易的运保佣费用”，适得使得计算结果比应纳税额还原税负更加具有可比性。
（说明：本解读未涉及增值税小规模纳税人。
）
附：两种计算公式的基础数据来源
应纳税额还原税负：
销项税额----纳税申报表主表第11栏合计数
进项税额----纳税申报表主表第12栏合计数
进项税额转出----纳税申报表主表第14栏合计数
首月上期留抵税额----首月纳税申报表主表第13栏合计数
首月免抵退应退税额----首月纳税申报表主表15栏
末月期末留抵税额-----末月纳税申报表主表第20栏合计数
末月免抵退货物应退税额----当末月期末留抵税额=0时，本数为0；当末月
期末留抵税额>0时，取末月期末留抵税额与末月生产企业出口货物免税明细表中“实际免抵退税额”本月数的较小数
实际免抵退税额----生产企业出口货物免税明细表中“实际免抵退税额”合计数简易征收的应纳税额----纳税申报表主表第21栏合计数
按适用税率征税货物及劳务销售额----纳税申报表主表第1栏合计
按简易征收办法征税货物销售额----纳税申报表主表第5栏合计
免抵退一般贸易销售额----生产企业出口货物征（免）税明细表中“贸易性质码”为“10”的“出口发票金额”合计数
免抵退进料加工贸易销售额----生产企业出口货物征（免）税明细表中“贸易性质码”为“15”的“出口发票金额”合计数
免抵退其他贸易方式销售额----生产企业出口货物征（免）税明细表中“贸易性质码”为“39”的“出口发票金额”合计数
先征后退还原税负：
适用17%销售额的销项税额----纳税申报表附列资料（表一）第5栏应税货物17%销项税额+应税劳务销项税额
适用13%销售额的销项税额----纳税申报表附列资料（表一）第5栏应税货物13%销项税额
纳税检查调整的销项税额----纳税申报表附列资料（表一）第6栏+13栏
免抵退一般贸易模拟销项税额----∑生产企业出口货物征（免）税明细表中“贸易性质码”为“10”的“出口发票金额”×征税率
免抵退进料加工贸易模拟销项税额----∑生产企业出口货物征（免）税明细表中“贸易性质码”为“15”的“出口发票金额”×征税率
免抵退其他贸易方式模拟销项税额----∑生产企业出口货物征（免）税明细表中“贸易性质码”为“39”的“出口发票金额”×征税率
实际发生并支付的运保佣费用模拟销项税额----∑生产企业出口货物征（免）税明细表中的“贸易性质码”为“98”的“出口发票金额”×征税率
进项税额----纳税申报表附列资料（表二）第12栏
进料加工进口保税材料模拟进项税额----∑生产企业出口货物征（免）税明细表中“贸易性质码”为“15”的“进料加工组成计税价格”×征税率
进项税额转出----纳税申报表附列资料（表二）第13栏
简易征收货物进项税额转出----纳税申报表附列资料（表二）第17栏
免抵退税办法不得抵扣税额----纳税申报表附列资料（表二）第18栏
期初留抵税额----首月纳税申报表主表第13栏合计数
免抵退货物应退税额----纳税申报表主表第15栏
简易征收的应纳税额----纳税申报表主表第21栏合计数
按适用税率征税货物及劳务销售额----纳税申报主表第1栏合计数
按简易征收办法征税货物销售额----纳税申报主表第5栏合计数
免抵退一般贸易销售额----生产企业出口货物征（免）税明细表中“贸易性质码”为“10”的“出口发票金额”合计数
免抵退进料加工贸易销售额----生产企业出口货物征（免）税明细表中“贸易性质码”为“15”的“出口发票金额”合计数
免抵退其他贸易方式销售额----生产企业出口货物征（免）税明细表中“贸易性质码”为“39”的“出口发票金额”合计数
免抵退出口贸易的运保佣费用-----生产企业出口货物征（免）税明细表中“贸易性质码”为“98”的“出口发票金额”合计数。