{财务管理财务会计}会计学讲义会计分录举例
{财务管理财务会计}初级会计实务会计分录最全总结
{财务管理财务会计}初级会计实务会计分录最全总结2012年初级会计实务会计分录最全总结一、资产类一、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：库存现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：库存现金2、现金清查a、盈余借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：库存现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借：库存现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：库存现金B、提取现金借：库存现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细）C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X 公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）C、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）贷：应收账款D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
会计分录格式范本
会计分录格式范本
会计分录是会计核算的基础，是会计工作中最基本的操作之一。
正确的会计分录可以保证财务报表的准确性和真实性。
本文将为大家介绍会计分录的格式范本，以便读者更好地掌握会计核算的基本技能。
一、资产类会计分录
1.购进固定资产
借：固定资产账户
贷：银行存款账户
2.固定资产折旧
借：折旧费用账户
贷：累计折旧账户
3.固定资产报废
借：累计折旧账户
贷：固定资产账户
二、负债类会计分录
1.借款
借：银行贷款账户
贷：银行存款账户
2.支付利息
借：利息支出账户
贷：银行存款账户
3.偿还借款
借：银行存款账户
贷：银行贷款账户
三、所有者权益类会计分录
1.股东投资
借：资本账户
贷：银行存款账户2.分配利润
借：利润分配账户贷：未分配利润账户3.股息分配
借：股息支出账户贷：银行存款账户
四、成本类会计分录
1.购进原材料
借：原材料账户贷：银行存款账户2.生产成本
借：生产成本账户
贷：原材料账户
3.销售成本
借：销售成本账户
贷：库存商品账户
以上是常见的会计分录格式范本，读者可以根据实际情况进行调整。
在进行会计核算时，需要注意以下几点：
1.会计分录必须符合会计准则和法律法规的规定。
2.会计分录必须准确无误，不能出现错误。
3.会计分录必须及时记录，不能拖延。
4.会计分录必须有凭证支持，凭证必须真实可靠。
总之，正确的会计分录是保证财务报表准确性和真实性的基础。
希望本文能够帮助读者更好地掌握会计核算的基本技能。
会计分录详解(完整版)
企业会计分录详解1、1日，取现备用40 000。
借:库存现金 40 000贷:银行存款-工行 40 0002、1日，购现金支票，支付工本费20元。
借:管理费用-办公费 20贷:银行存款-工行203、1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。
本月会计处理：借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000贷:银行存款-工行18 000上月计提会计处理:借:管理费用-社会保险费 18 000贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 0004、1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。
本月会计处理:借:应交税费—应交营业税5 000--城市维护建设税6 300--教育费附加2 700应交税费—未交增值税85 000贷:银行存款 99000上月计提会计处理:借:营业税金及附加14 000贷:应交税费--应交营业税5 000--城市维护建设税6 300--教育费附加2 700借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8500贷:应交税费—未交增值税85 0005、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。
借:应收账款-华福商场1 053 000贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000应交税费—应交增值税（销项税额） 153 000引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为借:应收账款-华福商场954 000贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000应交税费—应交增值税54 0006、1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付款。
借:在途物资- 木料27 000应交税费—应交增值税（进销税额）4 590贷:银行存款- 工行31 590引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为借:在途物资- 木料31 590贷:银行存款- 工行31 5907、2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。
(财务会计)基础会计分录大全
基础会计分录大全1、购入固定资产借：固定资产（增值税计入固定资产）贷：银行存款（开出支票支付）贷：应付账款（款暂欠）2、材料采购（1）购入材料以后入库①购入时：借：材料采购 A应交税费----应交增值税(进项税额)（买价*税率）贷：银行存款（款支付）贷：应付账款（款暂欠）贷：应付票据（开出商业汇票）贷：预付账款（款项已预付）②支付购入的运杂费借：材料采购 B贷：库存现金、银行存款③材料验收入库（结转采购成本）借：原材料 A+B（注金额）贷：材料采购（2）购入材料并入库借：原材料应交税费----应交增值税(进项税额)（买价*税率）贷：银行存款（款支付）贷：应付账款（款暂欠）贷：应付票据（开出商业汇票）贷：预付账款（款项已预付）（3）预付款时：借：预付账款贷：银行存款3、生产等领用材料借：生产成本----**产品（产品领用材料）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门用）贷：原材料4、工资的核算①提取现金（开出支票）借：库存现金贷：银行存款*将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金②发放工资借：应付工资贷：库存现金③分配工资等借：生产成本（生产工人的工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（企业管理人员工资）在建工程（工程人员工资）贷：应付职工薪酬④支付职工困难补助等借：应付职工薪酬贷：库存现金5、差旅费①预借时借：其他应收款贷：库存现金②报销时借：管理费用（管理人员）制造费用（车间管理人员）借或贷：库存现金（差额补收付）贷：其他应收款（原借的金额）③直接报销（没预借）借：管理费用（管理人员）制造费用（车间管理人员）贷：库存现金、银行存款6、期间费用等业务①支付广告费、销售运杂费借：销售费用贷：银行存款②支付退休金、交际应酬费借：管理费用贷：库存现金③支付银行借款的手续费借：财务费用贷：银行存款④支付办公用品、水电费借：管理费用（管理部门用）制造费用（车间用）贷：银行存款⑤支付机器设备维修费借：制造费用贷：银行存款7、折旧费借：管理费用（管理部门）制造费用（车间的）贷：累计折旧8、待摊费用的处理（本期支付下期摊销）①借：待摊费用贷：银行存款②借：制造费用管理费用贷：待摊费用9、制造费用的分配（注：分配方法的使用）借：生产成本---**产品----**产品贷：制造费用10、产品完工，验收入库借：库存商品贷：生产成本11、销售业务①产品销售收入实现借：银行存款应收账款应收票据预收账款贷：主营业务收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）②结转销售成本借：主营业务成本（销售数量*单位成本）贷：库存商品③计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费---应交营业税---教育费附加④预收款时借：银行存款贷：预收账款12、接受投资借：银行存款固定资产无形资产贷：实收资本13、盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本14、借款业务①向银行借款借：银行存款贷：短期借款（<=1年）长期借款（>1年）②计提利息借：财务费用贷：应付利息③取得银行存款利息借：银行存款贷：财务费用④归还借款借：短期借款贷：银行存款15、其他业务收支的核算①材料销售或租金收入借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）②结转材料销售成本借：其他业务成本贷：原材料16、罚款收支①取得罚款收入借：库存现金贷：营业外收入②支付罚款借：营业外支出贷：库存现金17、①收到前欠货款借：银行存款贷：应收账款②支付前欠货款借：应付账款贷；银行存款18、所得税的核算（注：所得税计算）①计算所得税借：所得税费用贷：应交税费----应交所得税②交纳所得税借：应交税费----应交所得税贷：银行存款③所得税转入本年利润（可单独结转）借：本年利润贷：所得税费用19、结转损益类各账户规律：损益类账户转入“本年利润”后，损益类账户无余额①收入、收益转入本年利润（损益类有贷方发生额的帐户）借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润②成本、费用转入本年利润（损益类有借方发生额的账户）借：本年利润贷：主营业务成本贷：其他业务成本贷：营业税金及附加贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业外支出贷：所得税③规律：年末，本年利润转入“利润分配—末分配利润”后，本年利润无余额。
300个常用会计分录
300个常用会计分录1. 什么是会计分录？会计分录是会计信息系统中的一项重要内容，它记录了企业每一笔经济业务的借贷方向和金额。
会计分录是财务会计的基础，也是财务报表编制的依据。
2. 借贷记账原则会计分录遵循借贷记账原则，即每一笔经济业务必须同时有借方和贷方。
借方表示资产的增加、费用的减少和负债的减少；贷方表示资产的减少、费用的增加和负债的增加。
3. 会计分录的基本格式会计分录的基本格式为：科目名称借方金额贷方金额4. 常用会计分录示例下面是300个常用会计分录的示例：1.现金收入：现金账户（借）；收入账户（贷）2.现金支出：支出账户（借）；现金账户（贷）3.销售收入：应收账款（借）；收入账户（贷）4.购买商品：库存商品（借）；应付账款（贷）5.支付工资：工资支出（借）；现金账户（贷）6.账户收到应收款：现金账户（借）；应收账款（贷）7.账户支付应付款：应付账款（借）；现金账户（贷）8.购买固定资产：固定资产（借）；现金账户（贷）9.销售固定资产：现金账户（借）；固定资产（贷）10.偿还贷款本金：贷款（借）；现金账户（贷）11.偿还贷款利息：利息费用（借）；现金账户（贷）12.收到利息收入：现金账户（借）；利息收入（贷）13.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）14.购买长期股权投资：长期股权投资（借）；现金账户（贷）15.销售长期股权投资：现金账户（借）；长期股权投资（贷）16.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）17.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）18.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）19.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）20.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）21.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）22.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）23.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）24.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）25.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）26.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）27.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）28.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）29.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）30.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）31.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）32.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）33.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）34.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）35.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）36.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）37.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）38.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）39.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）40.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）41.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）42.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）43.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）44.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）45.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）46.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）47.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）48.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）49.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）50.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）51.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）52.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）53.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）54.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）55.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）56.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）57.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）58.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）59.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）60.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）61.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）62.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）63.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）64.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）65.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）66.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）67.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）68.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）69.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）70.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）71.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）72.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）73.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）74.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）75.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）76.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）77.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）78.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）79.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）80.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）81.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）82.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）83.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）84.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）85.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）86.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）87.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）88.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）89.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）90.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）91.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）92.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）93.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）94.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）95.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）96.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）97.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）98.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）99.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）100.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）101.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）102.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）103.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）104.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）105.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）106.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）107.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）108.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）109.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）110.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）111.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）112.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）113.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）114.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）115.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）116.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）117.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）118.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）119.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）120.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）121.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）122.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）123.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）124.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）125.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）126.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）127.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）128.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）129.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）130.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）131.采购退货：。
会计分录大全解释
会计分录大全解释会计分录是会计工作中最基本的记录手段之一，用于在账簿上记录每一笔经济业务的借贷关系。
每个会计分录包括两个方面：借方和贷方，它们分别对应资产、负债、所有者权益、收入和费用等不同的会计科目。
以下是一些常见的会计分录，以及它们的解释：1.购进商品并以现金支付：•借：库存商品（资产，增加）•贷：现金（资产，减少）•解释：公司购进商品，用现金支付。
2.销售商品并收到现金：•借：现金（资产，增加）•贷：销售收入（收入，增加）•解释：公司销售商品，收到现金。
3.借款：•借：现金（资产，增加）•贷：借款（负债，增加）•解释：公司借款，收到现金。
4.还款借款：•借：借款（负债，减少）•贷：现金（资产，减少）•解释：公司还款，减少借款，支付现金。
5.购进固定资产并以现金支付：•借：固定资产（资产，增加）•贷：现金（资产，减少）•解释：公司购进固定资产，用现金支付。
6.支付工资：•借：工资费用（费用，增加）•贷：现金（资产，减少）•解释：公司支付员工工资，减少现金，增加费用。
7.收到利息：•借：现金（资产，增加）•贷：利息收入（收入，增加）•解释：公司收到利息，增加现金和收入。
8.购进商品并以应付账款支付：•借：库存商品（资产，增加）•贷：应付账款（负债，增加）•解释：公司购进商品，未付款，应付账款增加。
这只是一小部分例子，实际会计分录的种类多种多样，取决于具体的业务和交易。
会计分录的编制需要遵循会计平衡原则，确保借贷两方总额相等。
此外，会计分录的准确性对于财务报告的准确性和可靠性至关重要。
财务会计和预算会计分录
财务会计和预算会计分录财务会计分录：财务会计是企业财务管理的重要组成部分，通过记录和归纳各项经济业务活动的账务信息，为企业的决策提供准确可靠的财务数据。
在财务会计中，分录是一种重要的记录方式，用于记录每一笔经济业务活动对企业财务状况和经营成果的影响。
以购买办公设备为例，假设某公司购买了一台价值10000元的打印机，使用现金支付。
根据财务会计的规定，我们需要进行以下分录：借：固定资产（打印机） 10000元贷：现金 10000元在这个分录中，我们使用了借贷双记账的方式，将购买打印机的资金来源和资产的增加分别记录在借方和贷方。
这样的分录可以清晰地反映出购买打印机对企业资产和现金流量的影响。
预算会计分录：预算会计是企业预算管理的核心工具，通过编制、执行和控制预算，为企业的决策和经营管理提供指导和依据。
在预算会计中，分录同样是一种重要的记录方式，用于记录预算的制定和执行过程中的各项经济业务活动。
以销售预算为例，假设某公司制定了下一年度的销售预算，预计销售收入为1000000元，其中50%以现金销售，50%以信用销售。
根据预算会计的规定，我们需要进行以下分录：借：应收账款 500000元贷：销售收入 500000元借：现金 500000元贷：销售收入 500000元在这个分录中，我们使用了借贷双记账的方式，将预计的销售收入和相应的应收账款和现金流量分别记录在借方和贷方。
这样的分录可以清晰地反映出销售预算对企业收入和现金流量的影响。
财务会计和预算会计分录在企业财务管理中起着重要的作用。
通过有效的记录和归纳，可以提供准确可靠的财务数据和预算信息，为企业的决策和经营管理提供有力支持。
同时，合理的分录可以使财务报表和预算报表更加准确完整，提高财务信息的可比性和可理解性，为企业的发展和经营决策提供重要参考。
精编【财务会计管理】财务会计学各章分录
【财务会计管理】财务会计学各章分录xxxx年xx月xx日xxxxxxxx集团企业有限公司Please enter your company's name and contentv第二章货币资金与交易性金融资产一、现金1．支付现金借：有关科目贷：库存现金2．收取现金借：库存现金贷：主营业务收入等3．暂借差旅费借：其他应收款贷：库存现金4．现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢贷：其他应收款5．现金溢余，属于无法查明原因的，经批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入6．现金短缺，属于由责任人或保险公司赔偿的借：其他应收款贷：待处理财产损溢7．现金短缺，无法查明原因的借：管理费用贷：待处理财产损溢二、银行存款1、收到银行存款汇单、银行存款收款通知借：银行存款贷：主营业务收入或应收账款等应交税费—应交增值税（销项税额）2、收到支票存根、付款通知借：原材料或销售收入贷：银行存款3、转至外埠存款借：其他货币资金贷：银行存款4、取得其他货币资金借：其他货币资金贷：银行存款5、用其他货币资金采购借：材料采购贷：其他货币资金6、退回其他货币资金借：银行存款贷：其他货币资金三、交易性金融资产1、取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）应收股利（宣告但尚未发放的股利）贷：银行存款2、计提现金股利、股息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、实际收到现金股利、股息借：银行存款或其他货币资金贷：应收股利应收利息4、期末计价，交易性金融工具的公允价值高于其账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益5、期末计价，交易性金融工具的公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动6、交易性金融资产的出售（赢利）借：银行存款或其他货币资金贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动投资收益同时借：公允价值变动损益贷：投资收益7、交易性金融资产的出售（亏损）借：银行存款或其他货币资金交易性金融资产—公允价值变动投资收益贷：交易性金融资产—成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益第三章应收账款一、应收票据1、取得应收票据借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费2、应收票据持有期间的利息借：应收利息贷：财务费用3、不带息的商业汇票到期，按时承兑借：银行存款或其他贷：应收票据4、带息的商业汇票到期，按时承兑借：银行存款或其他贷；应收票据财务费用（未计提利息）5、不带息的商业汇票到期，拒绝付款，协议再次开出商业汇票，承诺下次见票付款借：应收票据贷：应收票据6、带息的商业汇票到期，拒绝付款，协议再次开出商业汇票，承诺下次见票付款借：应收票据贷：应收票据财务费用7、不带息的商业汇票到期，拒绝付款，票据有银行退回借：应收账款贷：应收票据8、带息的商业汇票到期，拒绝付款，票据有银行退回借：应收账款贷：应收票据同时借：应收利息贷：财务费用9、不带息应收票据的贴现借：银行存款（贴现净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据10、带息应收票据的贴现借：银行存款（贴现净额）贷：应收票据应收利息（财务费用或借或贷）11、汇票到期后，付款单位无力支付，银行按规定将款项从企业中扣除借：应收账款贷：银行存款12、汇票到期后，付款单位无力支付，银行按规定将款项从企业中扣除，若该企业的存款仍无法支付该款项，银行按规定将这笔款项作为企业的逾期贷款借：应收账款贷：短期借款13、将持有的商业汇票背书转让以取得物资（票据额不足）借：材料采购或原材料、库存商品（采购成本）贷：应收票据（面值）银行存款（成本与面值差额）14、将持有的商业汇票背书转让以取得物资（票据有余额）借：材料采购或原材料、库存商品银行存款贷：应收票据二、应收账款1、不存在折扣的应收账款核算借：应收账款贷：主营业务收入应交税费2、存在折扣时，在总价法下的核算，赊销时借：应收账款（扣商业折扣实际售价+税金）贷：主营业务收入（货款）应交税费—应缴增值税（销项税额）3、存在折扣时，在总价法下的核算，付款时借：银行存款（应收账款-现金折扣）财务费用（现金折扣）贷：应收账款4、存在折扣时，在净价法下的核算，赊销时借：应收账款（实际售价-最大现金折扣）贷：主营业务收入（实际货款-最大折扣）应交税费—应缴增值税（销项税额）5、存在折扣时，在净价法下的核算，付款时借：银行存款贷：应收账款财务费用（收回的现金折扣）6、直接转销法下的应收账款坏账核算借：坏账损失贷：应收账款7、直接转销法下的应收账款坏账又收回借：应收账款贷：坏账损失8、备抵法下的应收账款坏账在资产负债表日的计提借：资产减值损失贷：坏账准备9、备抵法下实际发生的应收账款坏账借：坏账准备贷：应收账款10、备抵法下已计提的应收账款坏账又收回借：应收账款（实际发生金额）贷：坏账准备同时借：银行存款贷：应收款项三、其他应收预付款—备用金的核算1、拨付备用金时借：其他应收款—备用金贷：银行存款2、备用金报销时，有余额借：管理费用等相关科目现金贷：其他应收款—备用金3、备用金报销时，不足借：管理费用等相关科目贷：其他应收款—备用金银行存款或其他4、汇出预付账款借：预付账款贷：银行存款5、收到用预付账款购买的物资借：物资采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款第四章存货一、原材料（按实际成本核算）1、按实际成本核算，结算凭证到达已验收入库借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、按实际成本核算，结算凭证到达，材料未到借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款后材料到达，做分录借：原材料贷：在途物资3、材料已到，但结算凭证未到，一般暂不做账，但到月末需估计入账借：原材料贷：应收账款下月初，再以红字冲回4、外购原材料发生短缺，如为定额内合理损失借：原材料（实际成本）贷：在途物资（实际成本）5、外购原材料发生短缺，如为超定额损耗借：原材料管理费用（相关赔偿后不能弥补的部分）贷：在途物资6、外购原材料发生短缺，如为非常损失借：原材料营业外支出（赔付后不能弥补部分）贷：在途物资7、外购原材料发生短缺，如为原因待查借：原材料待处理财产损益贷：在途物资8、发现短缺，对应进项税额的处理借：其他应收款贷：待处理财产损溢应交税费—应交增值税（进项税额转出）9、委托加工原材料，将原材料运至委托单位借：委托加工物资贷：原材料10、委托加工原材料，支付加工费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款11、委托加工原材料，加工完成的材料入库借：原材料贷：委托加工物资12、生产经营单位领用原材料借：生产成本制造费用（水电费等间接费用）管理费用委托加工材料贷：原材料13、出售材料结转成本借：其他业务成本贷：原材料二、原材料（按计划成本核算）1、购进原材料借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款或其他2、原材料验收入库（超支差）借：原材料（计划成本）材料成本差异（超支差）贷：材料采购（实际成本）3、原材料验收入库（节约差）借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（节约差）4、生产领用原材料借：生产成本制造费用（水电费等间接费用）管理费用委托加工材料贷：原材料（计划成本）5、分摊材料成本差异——超支差借：生产成本制造费用（水电费等间接费用）管理费用委托加工材料贷：材料成本差异6、分摊材料成本差异——节约差借：材料成本差异贷：生产成本制造费用（水电费等间接费用）管理费用委托加工材料三、周转材料1、一次摊销法下，领用周转材料借：制造费用、销售费用等贷：周转材料2、一次摊销法下，材料报废后残料处理借：原材料（残料）贷：制造费用、销售费用等3、分次和五五摊销法下，材料的领用借：周转材料—在用贷：周转材料—在库4、分次和五五摊销法下，月末摊销成本借：成本费用类科目贷：周转材料—摊销5、分次和五五摊销法下，月末摊销材料借：成本费用类科目贷：周转材料—摊销6、分次和五五摊销法下，材料报废时余料的处理借：原材料贷：成本费用类科目同时借：周转材料—摊销贷：周转材料—在用四、存货期末清查1、出现盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢2、出现盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、盘盈的部分，经批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用4、盘亏查明原因后借：其他应收款（由责任人赔偿）或营业外支出（非常损失）管理费用（一般损失）贷：待处理财产损溢5、计提存货跌价准备借：资产减值损失—存货跌价损失贷：存货跌价准备第五章持有至到期投资及长期股权投资一、持有至到期投资—分期付息、到期还本的债券核算1、折价购买持有至到期债券借：持有至到期投资—成本贷：银行存款持有至到期投资—利息调整2、年末确定投资收益和应收利息借：应收利息（面值、票面利率确定）持有至到期投资—利息调整（实际利率-票面利率）贷：投资收益3、实际收到应收利息借：银行存款贷：应收利息4、到期确定投资收益、应收利息，收回本金借：应收利息持有至到期投资—利息调整贷：投资收益同时借：银行存款贷：应收利息持有至到期投资—成本二、持有至到期投资—一次还本付息的债券核算1、购入借：持有至到期投资—本金—利息调整贷：银行存款2、年末确定投资收益、应收利息，收回本金借：持有至到期投资—应计利息贷：投资收益持有至到期投资—利息调整3、持有至到期投资减值借：资产减值损失贷：持有至到期资产减值准备4、持有至到期投资减值的损失得以恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失三、可供出售金融资产1、取得可供出售金融资产为股票借：可供出售金融资产—成本应收股利贷：银行存款2、可供出售金融资产股利的发放借：银行存款贷：应收股利3、取得可供出售金融资产为债券借：可供出售金融资产—成本—利息调整贷：银行存款4、分期付息、一次还本的债券投资借：应收利息（票面利率确定应收未收利息）贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）（可供出售金融资产—利息调整或借或贷）5、一次还本付息借：可供出售金融资产—应计利息贷：投资收益（可供出售金融资产—利息调整或借或贷）6、实际收到利息借：银行存款贷：应收利息7、可供出售股票持有期间取得的现金股利借：应收股利贷：投资收益8、期末计价，公允价值大于账面价值借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积9、期末计价，公允价值小于账面价值借：资本公积—其他资本公积贷：可供出售金融资产—公允价值变动10、可供出售金融资产减值借：资产减值损失贷：资本公积—其他资本公积可供出售金融资产—公允价值变动11、可供出售金融资产减值损失又收回借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积12、资产出售的处理借：银行存款资本公积—其他资本公积可供出售金融资产—公允价值变动贷：可供出售金融资产—成本投资收益四、长期股权投资1、统一控制下企业合并，以支付货币资金、转让非现金资产或承担债务等方式取得被合并方的股权借：长期股权投资（被合并方的所有者权益账面价值）贷：银行存款（实际支付）非现金资产（合并方资产的账面价值）资本公积（或借或贷）2、统一控制下企业合并，以发行股票的方式取得被合并方的股权，按发行股份的面值总额作为股本，初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积借：长期股权投资（被合并方的所有者权益账面价值）贷：股本（面值）资本公积（或借或贷）当贷方>借方时，冲减资本公积，资本公积不够冲，再冲减盈余公积和未分配利润3、非同一控制下的企业合并，以支付货币资金方式取得被合并方的股权借：长期股权投资应收股利（已宣告但尚未发放的股利）贷：银行存款（实际价款）4、非同一控制下的企业合并，已付出资产或承担债务的方式取得被合并方的股权，应按资产、负债的公允价值做投资成本，公允价值和账面价值的差额计入当期损益借：长期股权投资—投资成本（付出资产的公允价值）累计折旧（或累计摊销）固定资产减值准备（或无形资产减值准备）贷：固定资产等营业外收入—非货币性资产投资利得5、企业合并以外的其他方式取得股权借：长期股权投资贷：银行存款6、长期股权投资的成本法适用于：1）有控制权，2）无重大影响7、成本法下，取得投资时借：长期股权投资贷：银行存款8、成本法下，分派股利借：应收股利（当年实际分到的股利）贷：投资收益（应确认的投资收益）长期股权投资（应冲减的投资成本，或借或贷）实际收到股利借：银行存款贷：应收股利9、长期股权投资的权益法适用于：1）共同控制，2）重大影响10、权益法下，取得投资时，若初始投资成本>=投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整成本借：长期股权投资—投资成本贷：银行存款11、权益法下，若初始投资成本<投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应对长期股权投资的账面价值进行调整，计入取得投资当期的损益借：长期股权投资—投资成本贷：银行存款借：长期股权投资—投资成本贷：营业外收入12、权益法下，实现净利润的核算借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益13、权益法下，分派现金股利的核算借：应收股利贷：长期股权投资—损益调整14、权益法下，收到的股票股利，不作账务处理，但应记在备查簿中15、权益法下，被投资企业所有者权益其它变动的调整（或相反分录）借：长期股权投资—其他权益变动贷：资本公积—其他资本公积16、长期股权投资的处置借：银行存款（实际收到金额）投资收益（借方<贷方时）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资应收股利投资收益（借方>贷方时）如在权益法下核算，除作上面分录外，还应做：借或贷：资本公积—其他资本公积贷或借：投资收益第六章固定资产一、外购固定资产1、初始成本=购买价格+相关税费+是固定资产达到预定可使用状态前所发生的运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费2、购买不需安装的、直接可以交付使用的设备借：固定资产（初始成本）贷：银行存款3、购买需要安装调试才能交付使用的设备借：在建工程贷：银行存款领料安装借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）应付职工薪酬安装完成借：固定资产贷：在建工程二、自行建造的固定资产1、初始成本=工程物资+人工成本+交纳相关税费+应予资本化的借款费用及应分摊的间接费用2、自营建造成本=直接材料+直接人工+直接机械施工费3、出包建造成本=实际支付的价款4、购入因自行建造而需使用的物资借：工程物资贷：银行存款5、领用工程物资借：在建工程贷：工程物资6、工程物资余料转存借：原材料贷：工程物资7、领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）8、支付职工工资借：在建工程贷：应付职工薪酬9、工程完工，固定资产交付使用借：固定资产贷：在建工程10、出包方式下的核算1）预付价款借：在建工程贷：银行存款2）完工补付价款借：在建工程贷：银行存款3）交付使用借：固定资产贷：在建工程第七章无形资产和长期待摊费用一、外购无形资产1、初始成本=购买价格+相关税费+律师费+咨询费+公证费+鉴定费+注册登记费等（不包括广告费、管理费、其他间接费用）2、外购无形资产借：无形资产贷：银行存款二、土地使用权1、初始成本=支付价款+相关税费2、支付转让款借：无形资产——土地使用权贷：银行存款3、建造厂房借：在建工程贷：工程物资应付职工薪酬银行存款4、厂房达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程5、每年分摊土地使用权和计提厂房折旧借：管理费用借：制造费用贷：累计摊销贷：累计折旧三、内部研究开发费用1、企业自行开发无形资产发生的研发支出借：研发支出——资本化支出——费用化支出贷：原材料/银行存款应付职工薪酬等2、研究开发项目达到预定用途形成无形资产借：无形资产贷：研发支出——资本化支出3、期（月）末，将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”借：管理费用贷：研发支出——费用化支出四、无形资产的摊销及处置1、摊销借：管理费用贷：累计摊销2、处置借：银行存款累计摊销无形资产减值准备*营业外支出——处置非流动资产损失贷：应交税费银行存款无形资产*营业外收入——处置非流动资产利得3、报废借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出——处置无形资产损失贷：无形资产4、期末计量，可收回金额低于账面价值，按照账面价值减记至可收回金额借：资产减值损失贷：无形资产减值准备五、长期待摊费用1、企业发生长期待摊费用借：长期待摊费用贷：银行存款/原材料2、摊销长期待摊费用借：管理费用/销售费用贷：长期待摊费用第八章流动负债一、短期借款1、企业借入短期借款（归还贷款做相反分录）借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表日，应计提短期借款利息费用借：财务费用贷：银行存款/应付利息3、实际支付利息借：应付利息财务费用贷：银行存款4、偿还利息和借款借：短期借款应付利息财务费用贷：银行存款二、应付票据1、购买物料时借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）库存商品贷：应付票据2、支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款3、带息商业汇票的利息费用核算（按月、季度或到期）借：财务费用贷：应付利息4、支付票款和带息商业票据的利息借：应付票据应付利息贷：银行存款5、银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的面额借：应付票据贷：短期借款6、商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的面额借：应付票据贷：应付账款三、应付账款1、购入物料借：材料采购/在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单借：生产成本管理费用贷：应付账款3、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款四、应付职工薪酬1、发放前，根据英发现金合计数提取现金借：库存现金贷：银行存款2、实际发放工资时借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金3、如果企业以银行转账方式发放工资借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款4、结转代扣款时借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款5、结转代扣个人所得税时借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费6、月末按照用途进行工资分配借：生产成本（生产车间人员工资）制造费用（车间管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出—资本化支出（自行开发无形资产人员工资）管理费用（其他人员工资）贷：应付职工薪酬—工资—职工福利等7、非货币性职工薪酬的计量，发放自产产品，按职工应属的部门借：生产成本（生产部门人员）管理费用等（同上）贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品3、非货币性职工薪酬的计量，发放外购产品，按职工应属的部门借：生产成本管理费用等贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：银行存款4、将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，或租赁住房等供职工无偿使用，应借：管理费用等贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：累计折旧其他应付款（房屋租金）5、企业根据已确定的解除劳动关系计划或自愿裁剪建议借：管理费用贷：应付职工薪酬—辞退福利6、企业实际支付辞退福利时借：应付职工薪酬—辞退福利贷：银行存款五、应交增值税1、购入固定资产借：固定资产（价+税+其他相关费用）贷：银行存款2、购入原材料（运费抵扣销项税额）借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、企业购进农产品时借：原材料（买价*87%）应交税费—应交增值税（进项税额）买价*13% 贷：银行存款4、企业收购旧物资时借：原材料（购价*90%）应交税费—应交增值税（进项税额）买价*10% 贷：银行存款5、自建固定资产领用原材料一批，购进原材料时支付的进项税额已经抵扣借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）6、由于自然灾害，毁损产成品一批借：待处理财产损益贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）7、企业销售货物或提供应税劳务后，应根据全部价款借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）六、应交营业税1、工商企业提供的劳务和出租无形资产不属于其主要经营业务，取得收入时，应借：银行存款贷：其他业务收入2、应交营业税应由其他业务收入来补偿，结转应交营业税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交营业税3、未提供劳务和出租无形资产而发生的各项成本，也应有其他业务收入来补偿借：其他业务成本贷：有关科目4、企业出售无形资产取得的价款不属于营业收入，出售无形资产应缴的营业税，不通过“营业税金及附加“核算，应直接计入应交税费。
会计分录讲义ppt课件
12. 以库存现金500元购买办公用品。
借：管理费用 500 贷：库存现金 500
13. A公司计提本月固定资产折旧5000元。其中，办公楼计提2000元， 生产用厂房计提3000元。
借：管理费用 2000
借：生产成本 4200 借：制造费用 700 借：管理费用 2100
贷：应付职工薪酬 ——福利费
7000
6. A公司购入原材料一批。价款100000元，开出转账支票一张，支付 货款70000元，余款尚未支付。
借：原材料 100000 贷：银行存款 70000 贷：应付账款 30000
.
7. 仓库发出材料一批。其中，生产A产品领用20000元，生产B产品领
24. 结转本月A产品销售成本。本月共销售A产品1000件，单位成本20元。
借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 ——A产品 20000
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25. 计算出本年度应交城市建设维护税1500元，教育费附加款500元。
借：营业税金及附加 2000 贷：应交税费——应交城市建设维护税 1500 其他应交款——教育费附加 500
借：制造费用 3000
贷：累计折旧 5000
14. 采购员小王出差归来，报销差旅费4500元，收回余款500元。
借：管理费用 4500
借：库存现金
500
贷：其他应收款——小王 .5000
15. 以银行存款18000元预付本月份房屋租金。
借：管理费用 18000
贷：银行存款 18000
16. 以现金支付本月份电话费1500元。其中，厂部管理部门1000元，生产车
财务会计学全部会计分录（合集五篇）
财务会计学全部会计分录（合集五篇）第一篇：财务会计学全部会计分录1.收到现金借：库存现金贷：银行存款应收账款其他应收款主营业务收入2.支付现金借：管理费用销售费用银行存款其他应收款贷：库存现金 3.现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金查明后借：管理费用（原因不详）其他应收款——某某人某某保险公司贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4.现金盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款营业外收入（原因不详）5.银行存款收款：借：银行存款贷：主营业务收入应收账款其他应收款预收账款付款：借：应付账款原材料 XX费用贷：银行存款 6.其他货币资金存入：借：其他货币资金——外埠存款银行汇票银行本票信用卡存款信用证保证金存款存出投资款贷：银行存款使用款项借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款银行汇票银行本票信用证保证金存款7.信用卡借：管理费用销售费用贷：其他货币资金——信用卡存款借：其他货币资金——信用卡存款贷：财务费用（收到利息）8.存出投资款借：交易性金融资产贷：其他货币资金——存出投资款 9.多余款项退回借：银行存款贷：其他货币资金——XXX第二章下（应收预付）1.取得票据借：应收票据（面值）贷：主营业务收入（销售商品价款）应交税费-应交增值税（销项税额）应收账款（应收账款转应收票据）2.到期收回借：银行存款贷：应收票据财务费用3.到期不能收回借：应收账款贷：应收票据财务费用4.应收票据贴现不带追索权：借：银行存款（或贷）财务费用（差额）贷：应收票据（面值+已计提的利息）带追索权：1）贴现时：借：银行存款贷：短期借款 2）票据到期付款单位可以偿还借：短期借款贷：应收票据（面值+已计提的利息）财务费用（差额）付款单位无力偿还，企业替之偿还给银行借：应收账款——付款单位贷：应收票据（面值+已计提的利息）财务费用（差额）同时，借：短期借款（贴现净额）财务费用贷：短期借款（票据到期值）5.销售商品借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）收到借：银行存款财务费用（若有现金折扣）贷：应收账款6.应收账款抵借取得借款借：银行存款贷：短期借款（或：应付票据）收到应收账款借：银行存款主营业务收入（退回或折让）应交税费——应交增值税（销项）贷：应收账款归还银行借：短期借款财务费用（利息）贷：银行存款 7.应收账款让售让售借：财务费用（现金折扣）其他应收款（扣留款）贷：应收账款实际筹款借：银行存款财务费用贷：其他应收款（筹款）收到未用扣留款借：银行存款主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）贷：其他应收款（扣留款）8.预付账款支付定金：借：预付账款贷：银行存款对方发货借：原材料应交税费——应交增值税（进项）贷：预付账款支付尾款借：预付账款贷：银行存款 9.坏账提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账借：坏账准备贷：应收账款坏账收回： 1）恢复借：应收账款贷：坏账准备 2）收款借：银行存款贷：应收账款第三章存货1.外购原材料钱货两清（4.之前均为实际成本核算）借：原材料（价+运杂费等）应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款 2.先款后货借：在途物资应交税费贷：银行存款借：原材料贷：在途物资 3.先货后款先不做处理若月内付款借：原材料应交税费……（进）贷：银行存款若月内凭证未到借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月红字冲销凭证到时借：原材料应交…… 贷：银行存款4.原材料短缺，定额损耗不做会计分录处理入库时发现短缺：借：原材料待处理财产损溢贷：在途物资处理：借：营业外支出（非正常损失）管理费用（超定额损耗）贷：待处理财产损溢应交税费——应交增值税（进项税额转出）5.外购原材料（计划成本核算）钱货两清：1）借：材料采购应交税费…… 贷：银行存款 2）借：原材料贷：材料采购3）借：材料成本差异（也有可能反过来）贷：材料采购先款后货：借：材料采购应交税费…… 贷：银行存款材料到时同上2）3）先货后款月底若凭证未到借：原材料（计划成本暂估价）贷：应付账款——暂估应付账款下月红字冲销下月凭证到了，同钱货两清 6.发料借：生产成本制造费用管理费用其他业务成本贷：原材料借：生产成本制造费用管理费用其他业务成本贷：材料成本差异（也有可能反过来）7.委托加工物资：拨付材料借：委托加工物资贷：原材料支付加工费借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款支付消费税1）收回后直接销售借：委托加工物资贷：银行存款 2）继续加工借：应交税费——应交消费税贷：银行存款收回时借：库存商品（原材料）贷：委托加工物资 8.商品购进购进借：库存商品应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款入库借：库存商品贷：在途物资 9.商品销售借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）借：主营业务成本贷：库存商品 10.存货盘查盘盈：借：原材料（库存商品）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢核销借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用盘亏：（计划成本入账的话）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料（计划成本）材料成本差异应交税费——应交增值税（进项税额转出）核销借：其他应收款（赔偿）管理费用（其他情况）营业外支出（意外）贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 11.存货跌价准备借：资产减值损失——存货跌价损失贷：存货跌价准备反分录可转回存在跌价准备的商品卖出借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品可变现净值=0借：资产减值损失——存货跌价损失存货跌价准备贷：库存商品第四章金融资产1.交易性金融资产取得借：交易性金融资产——成本投资收益（手续费、税金）应收股利（已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：其他货币资金——存出投资款银行存款2.利息（股利）处置真正发放时，不确认为投资收益借：其他货币资金——存出投资款银行存款贷：应收股利（应收利息）宣告发放时作为当期投资收益借：应收股利（应收利息）贷：投资收益 3.期末计价（涨价了）借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（注意这个益字）降价为反分录年末结转借：公允价值变动损益贷：本年利润 4.处置借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益同时借：公允价值变动损益贷：投资收益5.持有至到期投资购入1）到期一次还本付息平价购买：借：持有至到期投资——成本——利息调整（交易费用）贷：银行存款溢价购买：借：持有至到期投资——成本——利息调整贷：银行存款折价购买借：持有至到期投资——成本——应计利息贷：持有至到期投资——利息调整银行存款计息：借：持有至到期投资——应计利息（按票面算）贷：持有至到期投资——利息调整（按实际算）（也可能出现在借方）投资收益实际利息计入投资收益实际利息的算法购买时花的钱*实际利率 r = 投资收益购买时花的钱*（1+r）n=到期价值到期收回：借：银行存款贷：持有至到期投资——成本——应计利息2）分期付息债券购入相同计息：借：应收利息贷：持有至到期投资——利息调整投资收益6.减值借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备反分录可恢复 7.处置借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资——成本——应计利息——利息调整（可借可贷）投资收益（可借可贷）8.可供出售金融资产 1）债券取得借：可供出售金融资产——成本——利息调整（可借可贷）应收利息贷：银行存款 2）股票取得借：可供出售金融资产——成本应收股利贷：银行存款 9.股利宣告发放借：应收股利贷：投资收益发放借：银行存款贷：应收股利 10.债券利息1）一次还本付息借：可供出售金融资产——应计利息贷：可供出售金融资产——利息调整（可借可贷）投资收益2）分期借：应收利息贷：可供出售金融资产——利息调整（可借可贷）投资收益11.期末计价涨价了借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积（其他综合收益）降价了借：资本公积（其他综合收益）贷：可供出售金融资产——公允价值变动 12.减值原计入资本公积的转出借：资产减值损失贷：资本公积不存在公允价值变动时借：资产减值损失贷：可供出售金融资产——公允价值变动恢复：若是股票（权益类）不能直接转回借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积（其他综合收益）若是债券借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资产减值损失 13.出售借：银行存款贷：可供出售金融资产——成本可供出售金融资产——应计利息借记或贷记“可供出售金融资产—利息调整”借记或贷记“可供出售金融资产—公允价值变动” 借记或贷记“资本公积—其他资本公积” 按其差额借记或贷记“投资收益” 14.重分类借：可供出售金融资产——成本a ——应计利息b ——利息调整c ——公允价值变动d 贷：持有至到期投资——成本a——应计利息b——利息调整c 资本公积（其他综合收益）d 重分类转出（转后两年再转出）将原确认的资本公积（其他综合收益）转销借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积（其他综合收益）将可供出售金融资产账面价值（除公允价值变动）转销借：持有至到期投资—成本—应计利息—利息调整贷：可供出售金融资产—成本—应计利息—利息调整第五章长期股权投资1.企业合并>50%成本法 1）同一控制下借：长期股权投资——XX公司应收股利管理费用（直接相关费用）贷：银行存款（用钱取得）股本（以发行股票取得）资本公积——资本溢价或股本溢价（如为借方差额，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本公积不足冲减的，应依次借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。
会计分录正确格式举例
会计分录正确格式举例
会计分录的正确格式通常包括以下几个部分：日期、账户、借方金额、贷方金额、摘要。
以下是一个会计分录的正确格式举例：
日期：2021年1月1日
账户借方金额贷方金额摘要
--------------------------------------------
银行存款 10,000 - 存入资金
应收账款 - 5,000 销售收款
库存商品 - 3,000 销售货物
销售收入 - 8,000 销售收入
在这个例子中，日期是2021年1月1日，账户包括银行存款、应收账款、库存商品和销售收入。
借方金额和贷方金额表示的是账户的增减，摘要简要说明了这笔分录的原因和内容。
需要注意的是，借方金额和贷方金额是平衡的，即总借方金额等于总贷方金额。
这是会计分录的基本原则。
会计分录大全
会计分录大全会计分录是会计核算的基础，是会计凭证的核心内容，也是会计账簿的基础。
下面将详细介绍会计分录的相关内容，希望对大家有所帮助。
一、会计分录的基本概念。
会计分录是指在进行会计核算时，根据业务活动的经济业务事项，按照一定的格式和规定，将每一笔经济业务事项的借方和贷方分别记录在会计账簿中的过程。
会计分录是会计核算的基础，是会计处理的起点，也是会计核算的依据。
二、会计分录的要素。
1. 借方和贷方，每一笔会计分录都有借方和贷方，借方和贷方分别代表资产的增加和减少，负债的增加和减少，所有者权益的增加和减少，收入的增加和费用的增加等。
2. 会计科目，会计分录需要根据具体的业务事项选择相应的会计科目进行记账，会计科目是会计分录的主体，是会计核算的基本单位。
3. 金额，会计分录需要记录每一笔经济业务事项的金额，确保借方和贷方相等，保持会计平衡。
三、会计分录的编制方法。
1. 根据业务活动的经济业务事项，确定每一笔会计分录的借贷方向和金额。
2. 根据会计凭证的内容，选择相应的会计科目进行记账。
3. 按照会计分录的格式，将借方和贷方分别填写在会计凭证上。
4. 对于涉及多个会计科目的复杂业务，需要编制多个会计分录，确保每一个会计科目都能正确反映业务活动的经济实质。
四、会计分录的实例。
1. 购进办公用品，现金支付。
借，办公用品。
贷，现金。
2. 收到客户预付款。
借，银行存款。
贷，预收款项。
3. 支付工资。
借，工资费用。
贷，银行存款。
五、会计分录的特点。
1. 会计分录是按照一定的规则和制度进行记载的，具有准确性和规范性。
2. 会计分录是会计核算的基础，是会计信息的来源，对于公司的财务状况和经营业绩具有重要的作用。
3. 会计分录是会计核算的基本方法，可以通过会计分录对公司的经营活动进行记录和分析，为决策提供依据。
六、会计分录的作用。
1. 会计分录可以记录和反映公司的经济活动，为公司的财务状况和经营业绩提供准确的信息。
2. 会计分录可以为公司的管理决策提供依据，帮助管理者了解公司的经营情况，制定合理的经营策略。
财务会计财务与会计讲义完整版
前言 (3)第一章财务管理概论 (3)第一节财务管理概述（熟悉） (3)第二节财务管理的环境（了解） (5)第二章财务分析 (17)第一节财务分析概述 (17)第二节财务分析常用的相关比率 (19)第三节综合分析 (25)第三章财务预测和财务测算 (36)第一节资金需要量预测 (36)第二节利润预测（掌握） (46)第三节财务预算（熟悉） (51)第四章筹资管理 (52)第一节企业筹集资金的原因与要求（了解） (52)第二节所有者权益资金的筹集 (53)第三节债务资金的筹集 (56)第四节资金成本（掌握） (60)第五节资金结构（掌握） (64)第五章投资管理 (69)第一节投资的意义和分类（了解） (69)第二节流动资产投资管理(熟悉) (70)第三节有价证券投资管理(熟悉) (73)第四节固定资产投资管理（掌握） (78)第六章股利分配 (83)第一节利润分配的内容和程序(了解) (83)第二节股利分配的政策（掌握） (83)第三节股利分配的形式（熟悉） (85)第七章会计概论 (86)第一节会计核算的目的和基本前提 (86)第二节会计要素和会计报告 (87)第三节会计核算的一般原则 (88)第四节我国企业会计核算规范（了解） (91)第八章流动资产（一） (91)第一节货币资金的核算 (91)第二节应收及预付款项的核算 (92)第三节短期投资的核算 (100)第四节外币业务的核算 (105)第九章流动资产（二） (111)第一节存货的计价 (111)第二节原材料的核算 (120)第三节其他存货的核算 (130)第四节存货清查的核算 (134)第十章长期资产(一) (135)第一节固定资产概述 (136)第二节固定资产增加的核算 (138)第三节固定资产折旧的核算 (143)第四节固定资产减少和期末计价的核算 (147)第十一章长期资产（二） (150)第一节长期投资的核算 (150)第二节无形资产的核算 (168)第三节其他资产的核算 (172)第十二章流动负债 (172)第一节应付账款和应付票据的核算 (172)第二节应交税金的核算 (174)第三节其他流动负债的核算 (184)第四节因或有事项确认的负债的核算 (186)第五节债务重组的核算 (189)第十三章长期负债 (203)第一节借款费用的核算 (203)第二节应付债券的核算 (209)第三节其他长期负债的核算 (213)第十四章所有者权益 (216)第一节投入资本的核算 (216)第二节资本公积的核算 (217)第三节留存收益的核算 (221)第十五章收入、成本费用和利润 (222)第一节收入的内容及确认 (222)第二节收入的核算 (228)第三节成本费用的内容及核算要求 (239)第四节产品成本核算的一般程序及基本方法 (240)第五节期间费用的核算 (244)第六节利润的核算 (245)第七节所得税费用的核算 (245)第八节利润分配的核算 (252)第十六章会计调整 (253)第一节会计政策变更 (253)第二节会计估计变更 (258)第三节会计差错更正 (259)第四节资产负债表日后事项 (262)第五节关联方交易的核算 (269)第十七章财务会计报告 (274)第一节资产负债表 (274)第二节利润表 (276)第三节现金流量表 (276)第四节其他财务会计报告 (279)前言财务会计分两个部分，在有关财务管理的内容，这里面比较容易，占分数的比重与往年相比，有所降低。
{财务管理财务会计}会计准则会计分录举例
{财务管理财务会计}会计准则会计分录举例新准则分录大全一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本/生产成本/输油输气成本/在建工程/油气勘探支出/油气开发支出/研发支出/制造费用/管理费用/销售费用/财务费用/勘探费用/营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
{财务管理财务会计}基础会计会计分录
贷:累计折旧3000
13.部分产品完工入库，结转实际生产成本30000元。
借:库存商品30000
贷:生产成本30000
14.销售产品一批价款50000元，增值税率17%，款项已收到并存入银行。
借:银行存款交税金--应交增值税8500
15.计算应纳城市维护建设税1200元。
—B产品30000
贷：原材料100000
7.摊销应由本月负担的保险费600元。
借：管理费用600
贷：待摊费用600
8.预提应由本月负担的本月初借款利息375元。
借：财务费用375
贷：预提费用375
9.月末分配工资费用，其中：A产品生产工人工资26000元，B产品生产工人工资14000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资8000元。
借：物资采购—甲材料18000
—乙材料4800
应交税金—应交增值税3876
贷：应付账款26676
5.银行存款3200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。
借：物资采购—甲材料2000
—乙材料1200
贷：银行存款3200
6.仓库发出材料，A产品生产耗用70000元，B产品生产耗用30000元。
借：生产成本—A产品70000
借：应交税金——应交所得税18000
贷：银行存款18000
15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。
借：短期借款20000
贷：银行存款20000
16.销售产品一批，货款元，增值税率17%，款项已存入银行。
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税170000
17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。
{财务管理财务会计}个你不知道的会计分录
{财务管理财务会计}个你不知道的会计分录1.投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
{财务管理财务会计}会计实务做账讲义精华
{财务管理财务会计}会计实务做账讲义精华会计实务做账资料文档控制更改记录目录汇兑损益的账务处理1“管理费用”的核算内容1“财务费用”的核算内容2管理费用必须设明细科目吗3利息收入的账务处理3手续费及佣金收入的账务处理4其他业务收入的账务处理4“营业税金及附加”包括哪些5 “主营业务成本”包括哪些5应付票据的账务处理7应付账款的账务处理7预收账款的账务处理8应交税费的账务处理9应交税费科目的账务处理10所得税费用科目的账务处理12实收资本和资本公积的常用分录13 用友U8备份文件14销售退回的记账方法17增值税专用发票进项发票处理要求18辅导期一般纳税人转为正式一般纳税人的程序19 税务稽查权限20企业银行账户使用的规定22制造费用核算的内容22固定资产处置的会计处理24金融资产的组成部分和分类24生物资产的概念及特征25代理记账是什么26成本会计岗的具体工作内容27成本会计的主要核算对象32视同销售相关的财税处理34支票挂失的程序36新会计准则下，社保账务处理36坏账准备的会计处理与纳税调整37商业会计做账流程38“应付职工薪酬”科目的核算范围40盈余公积涉及的账务处理40盈余公积的用途41实收资本常见的账务处理42固定资产日常管理流程图43资产负债表的编制方法43新手在建账初期如何建立各种明细账45服务企业的建账及账簿设置46营业成本如何设置账户47如何设置印花税的营业账簿47中小企业建账要注意的几个要点49营业外支出明细科目设置50应交税费会计科目设置51账本设置的几个技巧51新企业建账的大体流程52销售费用明细科目设置52陆续更新中……汇兑损益的账务处理一、本科目核算企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。
二、采用统账制核算的，各外币货币性项目的外币期（月）末余额，应当按照期（月）末汇率折算为记账本位币金额。
按照期（月）末汇率折算的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额，如为汇兑收益，借记有关科目，贷记本科目；如为汇兑损失做相反的会计分录。
常见会计分录举例
基本知识一、会计要素（一）资产：由于过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。
（二）负债：过去的交易、事项形成的企业的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
（三）所有者权益：企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其余额为资产减去负债后的余额。
包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
（四）收入：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。
（五）费用：企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的经济利益的流出。
（六）利润：企业在一定会计期间的经营成果。
二、会计等式（一）资产=负债+所有者权益（二）收入—费用=利润三、会计科目：将会计要素进一步分类的项目名称。
按详细程度分为总分类科目和明细分类科目。
常见科目见科目表。
会计科目可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益类。
四、账户：是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及结果。
（一）账户的基本格式------账户借方贷方（二）账户结构：资产、费用、成本、支出类：借增，贷减。
负债、所有者权益、收入类：借减，贷增。
五、借贷记账法：（一）以“借”和“贷”作为记账符号。
（二）记账规则：有借必有贷，借贷必相等。
常见会计分录举例（&仅供本次电算化培训参考使用）一、现金：核算企业的库存现金。
借方：现金的增加数额；贷方：现金的减少数额。
1、2005年3月7日，从开户银行提取现金36800元（备发工资）。
借：现金 36800贷：银行存款 36800 (编制付款凭证)2、用现金280元购入办公用品。
借：管理费用——办公费 280贷：现金 280 (编制付款凭证)3、用现金购买甲材料4000元，增值税680元，材料已验收入库。
借：原材料——甲材料 4000应交税金——应交增值税（进项税额）680贷：现金 4680(编制付款凭证)4、用现金购入甲材料一批，价值800元，增值税136元，材料尚未入库。
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{财务管理财务会计}会计学讲义会计分录举例开源公司从本市购入甲材料800kg，签发支票支付款项105300元，其中货款90000元，增值税进项税额15300元，另以现金支付提货费用100元。
材料已验收入库。
开源公司应作会计分录如下：借：物资采购90100应交税金——应交增值税（进项税额）15300贷：银行存款105300现金100借：原材料90100贷：物资采购90100开源公司接受红光公司似包装物作价的投资，双方确认的价值为8000元（不含税），其市场价格为10000元，增值税率为17％。
开源公司接受投资时应作会计分录为：借：包装物8000应交税金——应交增值税（进项税额）1700贷：实收资本——红光公司9700开源公司接受隆达公司捐赠钢材一批，捐赠方出具的凭证上标明钢材金额为100000元，开源公司以银行存款支付该批钢材的相关费用1000元。
宏源公司适用的所得税税率为33％。
宏源公司接受捐赠时应作会计分录为：借：原材料——钢材101000贷：递延税款33000资本公积67000银行存款1000开源公司原材料采用实际成本计价。
该公司本月将一批原材料委托W 公司代为加工，发出材料的实际成本为8000元，支付的加工费用为2000元，外地运杂费等计2000元，支付增值税税额340元。
材料加工完成后验收入库。
开源公司应作会计分录如下：（1）发出材料进行加工时：借：委托加工物资8000贷：原材料8000（2）支付运杂费时：借：委托加工物资2000贷：银行存款2000（3）根据增值税专用发票支付增值税、加工费时：借：委托加工物资2000应交税金——应交增值税（进项税额）34贷：银行存款2034（4）委托加工材料完工验收入库时：借：原材料12000贷：委托加工物资12000开源公司以银行存款35100元购买原材料，其中货款50000元，增值税8500元。
材料已验收入库，计划成本29350元。
发生采购成本的会计分录为：借：物资采购50000应交税金——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500材料验收入库的会计分录为：借：原材料49350贷：物资采购49350结转材料成本差异的会计分录为：借：材料成本差异650贷：物资采购650开源公司采购材料一批，已验收入库，同时收到发票账单，价款20000元、增值税3400元，款项尚未支付，材料计划成本20200元。
会计分录如下：材料验收入库：借：物资采购20000应交税金——应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款23400材料验收入库：借：原材料20200贷：物资采购20200结转材料成本差异：借：物资采购200贷：材料成本差异200开源公司2003年9月份根据发料凭证编制的材料发出汇总表如表4-8所示：表4-8材料发出汇总表2003年9月结转发出库存材料计划成本会计分录如下：借：生产成本60000制造费用5000管理费用16000贷：原材料81000结转发出库存材料成本，会计分录如下：借：生产成本3360制造费用–350管理费用392贷：材料成本差异3402永盛公司用银行存款购买长江股份有限公司普通股股票40000股，每股23元，另付税费3000元。
会计分录如下:借：长期股权投资——股票投资（长江公司）923000 贷：银行存款923000永盛公司用银行存款购买黄河股份公司普通股股票4000股，每股市价30元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利，每股3元，另付税费840元。
借：长期股权投资一一股票投资108840应收股利1200贷：银行存款120840黄河股份有限公司于年终分派股利，永盛公司收到现金股利12000元，已存入银行。
会计分录如下:借：银行存款12000贷：应收股利12000永盛公司2002年4月2日购买长江公司股份100000股，每股价格12.12元，付税费6400元。
永盛公司购入长江公司的股份占长江公司有表决权资本3%，并准备长期持有。
长江公司于2002年5月2日宣告分派2001年的现金股利，每股0.20元。
购入时的会计分录：借：长期股权投资——股票投资(长江公司)贷：银行存款长江公司宣告分派现金股利时的会计分录：借：应收股利20000贷：长期股权投资——股票投资（长江公司）20000假设上例长江公司于2003年4月25日宣告以3月1日为基准日，分派2002年现金股利2.50元。
长江公司2002年度每股收益2元。
永盛公司投资年度应享有的投资收益=2×100000×9÷12=150000 永盛公司投资应冲减的成本=（2.50-1.50）×100000=100000（元）（本例中的1.50元是永盛公司2002年所持有的每股收益，计算如下：2×9÷12=1.50）会计分录如下：借：应收股利——长江公司（2.50×100000）250000贷：长期股权投资——股票投资（长江公司）100000投资收益——股利收入150000权益法：长宏公司于2001年4月1日以96000元投资大江公司普通股，占大江公司普通股的20%，大江公司的利润实现均衡，其2001年度所有者权益变动如表5-4所示。
大江公司2001年度所有者权益变动表表5-4单位：元日期项目金额股本180000资本公积——资本溢价200002001年1月1日盈余公积80000未分配利润200008月1日现金增资40000全年净利润8000012月31日其中：1——3月份净利润20000所有者权益合计420000长宏公司按权益法核算对大江公司的投资：投资时大江公司所有者权益=180000+20000+80000+20000+20000=320000（元）长宏公司应享有大江公司所有者权益的份额=320000×20%=64000 投资成本与应享有大江公司所有者权益份额的差额=96000–64000 会计分录如下：借：长期股权投资一一大江公司（投资成本）96000贷：银行存款96000借：长期股权投资一一大江公司（股权投资差额）32000 贷：长期股权投资一一大江公司（投资成本）32000上述股权投资差额假设按10年摊销，2001年应摊销，2001年应摊销32000/10×9/12=2400（元），会计分录如下：借：投资收益—股权投资差额推销2400贷：长期股权投资—大江公司（股权投资差额）2400永生公司是红河公司的子公司，永生公司是外商投资企业。
红河公司的投资占永生公司股份的60%，永生公司2001年实现净利润元。
按永生公司章程规定，以净利润的5%计提职工奖励及福利基金。
红河公司在计算应享有的投资收益时，应按扣除提取的职工奖励及福利基金后的金额计算，红河公司的会计处理如下：应享有的投资收益=（-×5%）×60%=950000×60%=570000（元）会计分录如下：借：长期股权投资——永生公司（损益调整）570000贷：投资收益—股权投资收益570000长期债权投资：大地公司2002年7月1日用银行存款购入天渊公司一次还木付息1999年6月30日发行的为期三年的债券200张，每张面值为1000元，票面利率为10%，市场利率为10%，支付金额220000元，并以现金支付经纪人佣金660元。
债券面值=1000×200=200000(元)债券应计利息=200000×10%=20000(元)附加费用=660(元)会计分录如下借：长期债权投资——债券投资(面值)200000长期债权投资一一债券投资(应计利息)20000财务费用660[或：长期债权投资一一债券投资(相关费用)]贷：银行存款220000现金660大地公司于2000年7月1日用银行存款购入天渊公司2000年6月30日发行的为期三年的一次还本付息债券，总面值200000元，票面利率14%，实际利率12%，支付价款209838元，无附加费用。
会计分录如下:借：长期债权投资——债券投资(面值)200000长期债权投资——债券投资(溢价)9838贷：银行存款209838永生公司于2000年7月1日用银行存款购入长江公司2000年6月30日发行的为期三年的一次还本付息债券，总面值200000元，票面利率14%，实际利率16%，支付金额190754元。
无附加费用。
会计分录如下：借：长期债权投资一一债券投资(面值)200000贷：长期债权投资一一债券投资(折价)9246银行存款190754大地公司2000年1月3日购入天渊公司2000年1日发行的五年期债券，票面利率12%，债券面值2000元，企业按1050元买入160张，无相关税费，债券每年付息一次，到期还本息。
溢价金额＝8000溢价摊销额＝8000／5＝16002000年12月31日：借：应收利息38400贷：投资收益——债券利息收入36800长期债权投资——债券投资(溢价)16002001、2002、2003、2004年末会计处理同2001年。
大地公司将手中持有的债券出售，售价为290000元，账面价值为284000元。
另有4000元的应计利息尚未收回。
出售债券的收入已存入银行。
投资收益=290000-284000–4000=2000（元）会计分录如下：借：银行存款290000贷：长期债券投资——债券投资（面值）284000长期债权投资——债券投资（应计利息）4000投资收益2000企业购入一台不需要安装的设备。
设备买价80000元，增值税税额为13600元，支付运杂费2000元均用银行存款支付。
借：固定资产95600贷：银行存款95600企业购入一台需安装的设备。
设备买价100000元，增值税税额为17000元，支付运费3000元。
设备运达企业投入安装，安装费2500元，用银行存款支付。
（1）设备运达企业投入安装借：在建工程120000贷：银行存款120000（2）支付安装费借：在建工程2500贷：银行存款2500（3）设备安装完毕投入使用借：固定资产122500贷：在建工程122500某企业一项固定资产的原价为20000元，预计使用年限为5年，预计净残值1000元。
年折旧额＝（20000-1000）/5＝3800(元)表6-1固定资产折旧计算表单位：元依[例6-6]资料，采用双倍余额递减法计算折旧，每年的折旧额计算如表6-2：表6-2固定资产折旧计算表单位：元年次 期初折余价值 年折旧额 累计折旧额 期末折余价值 1 20000 8000 8000 12000 2 12000 4800 12800 7200 3 7200 2880 15680 4320 4 4320 1660 17340 2660 526601660190001000在最后两年中：每年折旧额＝(固定资产折余价值－预计净残值)/2＝(4320－1000)/2＝1660(元) 第一年： 第二年：第三年：第四年： 第五年：上述计算过程列表6-3。