内部控制与风险管理的基本要素
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第三讲 内部控制与风险管理的 基本要素
东北财经大学 刘明辉 Liumingh@dufe.edu.cn 13904112898
2018/10/31 东北财经大学 刘明辉 1
要 素 分 析： 风 险 管 理 八 要 素
2018/10/31
风险管理理念 风险偏好
风险文化 组织结构
内部环境 董事会 胜任能力评估 管理方法与经营模式 职责和权力的分配 人力资源政策与实务
目标制定 职称 战略目标-其他相关目标-选择目标-风险偏好-风险容忍度
事件识别 事 件 -影 响 战 略 及 目 标 的 因 素 -方 法 和 技 术 -事 件 的 相 互 依 存 性 -事 件 类 别 -风 险 和 机 遇
风险评估 固 有 风 险 -残 存 风 险 -可 能 性 和 影 响 -方 法 和 技 术 -相 关 性
东北财经大学 刘明辉 9
要素分析：目标设定（相关目 标）
l经营目标 —有关企业经营的有效性和效率性， 包括业绩和利润目标等。这些目标根据管理者 对组织结构和经营业绩的选择而变化。 l 报告目标 — 有关报告的可靠性。具体包括内 部和外部报告，也可能包含财务或非财务信息。 l 合规目标 — 有关对相关法律和规章的遵循。 这些目标有赖于诸如环境制度等各项外部因素， 以及在某些情况下，对整个企业和行业的共同 影响因素。
东北财经大学 刘明辉 4
2018/10/31
2018/10/31
东北财经大学 刘明辉
5
要素分析：内部环境的内容
1. 2. 3. 4. 5. 6.
7. 8. 9.
风险管理观念。 风险文化。 诚信与价值观。 员工的胜任能力。如雇员是否能胜任质量管理要求。 董事会或审计委员会。如董事会是否独立于管理层。 管理哲学和经营方式。如管理层对人为操纵的或错误 的记录的态度。 组织结构。如信息是否到达合适的管理阶层。 授予权利和责任的方式。 人力资源政策和实施。如是否有关于雇佣、培训、提 升和奖励雇员的政策。
2018/10/31
东北财经大学 刘明辉
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要素分析：事件识别
管理者要识别那些可能影响企业成功执行 战略和实现目标的能力的潜在事项。 事项是指由可以影响战略执行或目标实现 的内外部信息产生的事件或发生的事情。 事项可能形成积极的影响或消极的影响， 或者同时具有两种影响。 作为企业风险管理的一部分，员工认识到 了解内外部因素的重要性，以及从中产生 的事项种类。管理者要考虑现有的因素以 及那些可能在未来发生的因素。 企业必须设立可辨认、分析相关事件是否 存在风险的风险识别系统。 风险识别主要包括感知风险和分析风险两 方面的内容。
l 可接受的 变量 Biblioteka Baidu 目标衡量 的单位
2018/10/31
管理当局的 选择
东北财经大学 刘明辉
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要素分析：目标设定
会计控制目标
有效性 完整性 及时性 授权 估价 分类 过账和汇总 所有交易的处理是有效的 所有的交易都被包括 所有交易的记录是即时的 所有交易是经适当授权的 正确估价所有交易 正确分类所有交易 在分录帐里正确记录所有交易并正确过入总账
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2018/10/31
要素分析：目标设定
战略目标 相关目标 目标的选择 风险偏好 风险容忍度
l 高级目 标 L 支持任务 /远景规划 l 战略选择
l 经营目 标 l 报告目 标 l 合规目 标 l 资产安 全
l 相关性和 支持性
l 成长、风 险和收益 l 资源分 配 l 人员、过 程和组织结 构
独立性 积极性 参与性 权利和 责任的 分配 授权 责任性
管理哲学和经营方式
组织结构
人力资源政策 和实务 有资格 培训 补偿 激励和惩罚
正式&非正式 保守&激进 相结合
报告关系 集权/分权 矩阵/地理
管理偏好 价值判断 管理方式
2018/10/31
东北财经大学 刘明辉
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要素分析：目标设定
每个企业都面对由内外部信息所 产生的各种风险，进行有效的事 项识别、风险评估及风险反应的 一个前提是制定与不同水平和内 部环境保持一致的目标。 目标是设定在战略水平层次上的， 为运营目标、报告目标及合规性 目标奠定了基础。战略目标与企 业的风险偏好相结合，确定了企 业活动的风险容忍水平。 目标设定是事项识别、风险评估 和风险反应的前提。管理者在识 别风险并采取必要的措施管理风 险之前，必须首先确定目标。
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2018/10/31
要素分析：内部环境的内容
内部环境
风险管理哲 学
价值 语言和行为方 面的沟通
风险偏好
风险文化
董事会
正直性和道德 观念
行为标准 必备条件 首席执行官 示范 激励措施
胜任能力的 承诺
知识 技能 平衡 环境差异
价值 定性化 定量化 与战略相 连
独立性 积极性 参与性
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要素分析：目标设定（战略目 标）
2018/10/31
从广义上讲，企业的任务就是企业所期望实现的目标。 无论使用何种说法，例如“任务”、“远景规划”抑 或是“目的”，最重要的是董事会监督下的管理当局 需制定明确的企业目标。 虽然企业的任务和目标一般是稳定的，但企业的战略 目标及相关目标具有动态性，要根据变化的环境和外 部条件进行调整。 战略目标是较高水平的目标，它与企业的任务/远景规 划相结合，并对其形成支持。战略目标反映了管理者 的选择，表明企业应怎样寻求为股东创造价值。 为实现企业战略目标，管理者在考虑各种战略时要识 别与一系列战略选择相关的风险，并考虑这些风险所 产生的影响。
东北财经大学 刘明辉
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内部环境 目标设定 事件识别 信 息 与 沟 通
风险评估 发生频率 影响程度
风 险 估计风险水平
管 理
监 控 和 检 查
风险反应
控制活动
2018/10/31 东北财经大学 刘明辉 3
要素分析：内部环境
管理者提出风险管理思想并确 立企业的风险偏好。 内部环境为每个员工如何看待 风险和控制建立了基础。 经营的核心在于企业的员工 — 他们的个人品质，包括正直性、 道德价值观和自身能力 — 以及 他们所工作的环境。 员工是促进企业发展的动力， 是所有一切赖以存在的基础。 环境要素是推动企业发展的引 擎，也是其他一切要素的核心。
风险对策 确 认 风 险 对 策 -评 估 风 险 对 策 -选 择 对 策 方 案 -风 险 组 合 观
控制活动 与 风 险 对 策 相 结 合 -控 制 活 动 类 型 -一 般 控 制 -应 用 控 制 -特 定 主 体
信息与沟通 信 息 -战 略 和 整 合 系 统 -沟 通
监控 个 别 评 估 -持 续 评 估
东北财经大学 刘明辉 Liumingh@dufe.edu.cn 13904112898
2018/10/31 东北财经大学 刘明辉 1
要 素 分 析： 风 险 管 理 八 要 素
2018/10/31
风险管理理念 风险偏好
风险文化 组织结构
内部环境 董事会 胜任能力评估 管理方法与经营模式 职责和权力的分配 人力资源政策与实务
目标制定 职称 战略目标-其他相关目标-选择目标-风险偏好-风险容忍度
事件识别 事 件 -影 响 战 略 及 目 标 的 因 素 -方 法 和 技 术 -事 件 的 相 互 依 存 性 -事 件 类 别 -风 险 和 机 遇
风险评估 固 有 风 险 -残 存 风 险 -可 能 性 和 影 响 -方 法 和 技 术 -相 关 性
东北财经大学 刘明辉 9
要素分析：目标设定（相关目 标）
l经营目标 —有关企业经营的有效性和效率性， 包括业绩和利润目标等。这些目标根据管理者 对组织结构和经营业绩的选择而变化。 l 报告目标 — 有关报告的可靠性。具体包括内 部和外部报告，也可能包含财务或非财务信息。 l 合规目标 — 有关对相关法律和规章的遵循。 这些目标有赖于诸如环境制度等各项外部因素， 以及在某些情况下，对整个企业和行业的共同 影响因素。
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要素分析：内部环境的内容
1. 2. 3. 4. 5. 6.
7. 8. 9.
风险管理观念。 风险文化。 诚信与价值观。 员工的胜任能力。如雇员是否能胜任质量管理要求。 董事会或审计委员会。如董事会是否独立于管理层。 管理哲学和经营方式。如管理层对人为操纵的或错误 的记录的态度。 组织结构。如信息是否到达合适的管理阶层。 授予权利和责任的方式。 人力资源政策和实施。如是否有关于雇佣、培训、提 升和奖励雇员的政策。
2018/10/31
东北财经大学 刘明辉
12
要素分析：事件识别
管理者要识别那些可能影响企业成功执行 战略和实现目标的能力的潜在事项。 事项是指由可以影响战略执行或目标实现 的内外部信息产生的事件或发生的事情。 事项可能形成积极的影响或消极的影响， 或者同时具有两种影响。 作为企业风险管理的一部分，员工认识到 了解内外部因素的重要性，以及从中产生 的事项种类。管理者要考虑现有的因素以 及那些可能在未来发生的因素。 企业必须设立可辨认、分析相关事件是否 存在风险的风险识别系统。 风险识别主要包括感知风险和分析风险两 方面的内容。
l 可接受的 变量 Biblioteka Baidu 目标衡量 的单位
2018/10/31
管理当局的 选择
东北财经大学 刘明辉
11
要素分析：目标设定
会计控制目标
有效性 完整性 及时性 授权 估价 分类 过账和汇总 所有交易的处理是有效的 所有的交易都被包括 所有交易的记录是即时的 所有交易是经适当授权的 正确估价所有交易 正确分类所有交易 在分录帐里正确记录所有交易并正确过入总账
东北财经大学 刘明辉 10
2018/10/31
要素分析：目标设定
战略目标 相关目标 目标的选择 风险偏好 风险容忍度
l 高级目 标 L 支持任务 /远景规划 l 战略选择
l 经营目 标 l 报告目 标 l 合规目 标 l 资产安 全
l 相关性和 支持性
l 成长、风 险和收益 l 资源分 配 l 人员、过 程和组织结 构
独立性 积极性 参与性 权利和 责任的 分配 授权 责任性
管理哲学和经营方式
组织结构
人力资源政策 和实务 有资格 培训 补偿 激励和惩罚
正式&非正式 保守&激进 相结合
报告关系 集权/分权 矩阵/地理
管理偏好 价值判断 管理方式
2018/10/31
东北财经大学 刘明辉
7
要素分析：目标设定
每个企业都面对由内外部信息所 产生的各种风险，进行有效的事 项识别、风险评估及风险反应的 一个前提是制定与不同水平和内 部环境保持一致的目标。 目标是设定在战略水平层次上的， 为运营目标、报告目标及合规性 目标奠定了基础。战略目标与企 业的风险偏好相结合，确定了企 业活动的风险容忍水平。 目标设定是事项识别、风险评估 和风险反应的前提。管理者在识 别风险并采取必要的措施管理风 险之前，必须首先确定目标。
东北财经大学 刘明辉 6
2018/10/31
要素分析：内部环境的内容
内部环境
风险管理哲 学
价值 语言和行为方 面的沟通
风险偏好
风险文化
董事会
正直性和道德 观念
行为标准 必备条件 首席执行官 示范 激励措施
胜任能力的 承诺
知识 技能 平衡 环境差异
价值 定性化 定量化 与战略相 连
独立性 积极性 参与性
东北财经大学 刘明辉 8
2018/10/31
要素分析：目标设定（战略目 标）
2018/10/31
从广义上讲，企业的任务就是企业所期望实现的目标。 无论使用何种说法，例如“任务”、“远景规划”抑 或是“目的”，最重要的是董事会监督下的管理当局 需制定明确的企业目标。 虽然企业的任务和目标一般是稳定的，但企业的战略 目标及相关目标具有动态性，要根据变化的环境和外 部条件进行调整。 战略目标是较高水平的目标，它与企业的任务/远景规 划相结合，并对其形成支持。战略目标反映了管理者 的选择，表明企业应怎样寻求为股东创造价值。 为实现企业战略目标，管理者在考虑各种战略时要识 别与一系列战略选择相关的风险，并考虑这些风险所 产生的影响。
东北财经大学 刘明辉
2
内部环境 目标设定 事件识别 信 息 与 沟 通
风险评估 发生频率 影响程度
风 险 估计风险水平
管 理
监 控 和 检 查
风险反应
控制活动
2018/10/31 东北财经大学 刘明辉 3
要素分析：内部环境
管理者提出风险管理思想并确 立企业的风险偏好。 内部环境为每个员工如何看待 风险和控制建立了基础。 经营的核心在于企业的员工 — 他们的个人品质，包括正直性、 道德价值观和自身能力 — 以及 他们所工作的环境。 员工是促进企业发展的动力， 是所有一切赖以存在的基础。 环境要素是推动企业发展的引 擎，也是其他一切要素的核心。
风险对策 确 认 风 险 对 策 -评 估 风 险 对 策 -选 择 对 策 方 案 -风 险 组 合 观
控制活动 与 风 险 对 策 相 结 合 -控 制 活 动 类 型 -一 般 控 制 -应 用 控 制 -特 定 主 体
信息与沟通 信 息 -战 略 和 整 合 系 统 -沟 通
监控 个 别 评 估 -持 续 评 估