中级财务会计分录大全
中级会计师 会计分录汇总大全
存货201、存货跌价准备的会计分录：（纳税调增，可抵扣差异，递延所得税资产科目）借：资产减值损失贷：存货跌价准备转回：做相反分录是（纳税调减，可抵扣差异转回，递延所得税资产转回）借：存货跌价准备贷：资产减值损失结转：发出存货结转存货跌价准备的分录：借：主营业务成本、其他业务成本等存货跌价准备贷：库存商品、原材料等三、固定资产301：购进固定资产的分录借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款302：自营方式建造固定资产的分录：借：在建工程贷：原材料/工程物资等应付职工薪酬应付利息（资本化利息费用或外币专门借款折算差额）银行存款达到预定使用状态时：借：固定资产贷：在建工程预付款时的分配：借：预付账款贷：银行存款303：待摊支出的分配率可按下列公式计算待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/（建筑工程支出+安装工程支出）*100%建筑工程应分配的待摊支出=建筑工程支出*分配率安装工程应分配的待摊支出=安装工程支出*分配率304：固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法A、年限平均法年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限=原值*年折旧率应计折旧额=原值-预计净残值B、双倍余额递减法年折旧额=账面价值*2/预计使用年限最后两年改为直线法C、年数总和法年折旧额=（原值-预计净残值）*年折旧率305：固定资产折旧会计分录借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧306：固定资产处置（必须过渡“固定资产清理“科目）1、固定资产转让入清理：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、出售收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）4、保险赔偿和残料借：其他应收款、原材料贷：固定资产清理5、清理净损益A、固定资产清理完成后的净损失借：营业外支出（非流动资产毁损报废损失）资产处理损益（出售损失。
中级会计师实务分录汇总1
中级会计师实务分录汇总1中级会计师实务中，分录是一项重要的内容。
以下为您汇总了一些常见的中级会计师实务分录，希望能对您的学习和工作有所帮助。
一、货币资金1、库存现金（1）从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款（2）将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、银行存款（1）企业将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/应收账款/主营业务收入等（2）企业从银行支取款项借：库存现金/应付账款/管理费用等贷：银行存款二、存货1、购入存货（1）发票账单与材料同时到达借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据等（2）发票账单先到，材料后到借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据等材料验收入库时：借：原材料贷：在途物资（3）材料已到，发票账单未到月末暂估入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初用红字冲回：借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）2、发出存货（1）个别计价法按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本。
（2）先进先出法先购入的存货应先发出（销售或耗用），以此确定发出存货和期末存货的成本。
（3）月末一次加权平均法存货单位成本＝月初库存存货的实际成本＋∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）÷（月初库存存货数量＋本月各批进货数量之和）本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本（4）移动加权平均法存货单位成本＝（原有库存存货的实际成本＋本次进货的实际成本）÷（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货的成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本3、存货清查（1）存货盘盈批准前：借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（管理不善等原因造成的存货盘亏）批准后：借：其他应收款（应由保险公司和过失人赔偿的部分）管理费用（管理不善造成的净损失）营业外支出（自然灾害等非常原因造成的净损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢三、固定资产1、购入固定资产（1）不需要安装借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）需要安装购入时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等支付安装费等：借：在建工程贷：银行存款等安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧3、固定资产处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①属于生产经营期间正常的处理损失借：资产处置损益贷：固定资产清理②属于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理③属于生产经营期间正常的处理收益借：固定资产清理贷：资产处置损益④属于自然灾害等非正常原因造成的收益借：固定资产清理贷：营业外收入四、无形资产1、无形资产的取得（1）外购无形资产借：无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行研发无形资产研究阶段支出：借：研发支出——费用化支出贷：银行存款等期末：借：管理费用贷：研发支出——费用化支出开发阶段支出：借：研发支出——资本化支出贷：银行存款等无形资产达到预定用途：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产的摊销借：管理费用（自用无形资产的摊销）其他业务成本（出租无形资产的摊销）制造费用（用于产品生产等的无形资产的摊销）贷：累计摊销3、无形资产的处置（1）无形资产的出售借：银行存款累计摊销无形资产减值准备资产处置损益（借方差额）贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（贷方差额）（2）无形资产的报废借：营业外支出——非流动资产报废累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产五、投资性房地产1、投资性房地产的取得（1）外购投资性房地产借：投资性房地产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行建造投资性房地产发生建造支出时：借：投资性房地产——在建贷：银行存款等完工达到预定可使用状态时：借：投资性房地产贷：投资性房地产——在建2、投资性房地产的后续计量（1）成本模式计提折旧或摊销：借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）取得租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入计提减值准备：借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备（2）公允价值模式不计提折旧或摊销，资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益公允价值上升：借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动取得租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入3、投资性房地产的转换（1）成本模式下的转换①投资性房地产转为自用房地产借：固定资产/无形资产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备②自用房地产转为投资性房地产借：投资性房地产累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备贷：固定资产/无形资产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备（2）公允价值模式下的转换①投资性房地产转为自用房地产借：固定资产/无形资产（公允价值）公允价值变动损益（借方差额）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）②自用房地产转为投资性房地产借：投资性房地产——成本（公允价值）累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备公允价值变动损益（借方差额）贷：固定资产/无形资产其他综合收益（贷方差额）4、投资性房地产的处置（1）成本模式借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或相反分录）借：其他综合收益贷：其他业务成本以上只是中级会计师实务中部分常见的分录汇总，实际工作和学习中还会遇到更多复杂的情况，需要根据具体业务进行准确的会计处理。
中级财务会计主要业务会计处理分录全解
中级财务会计主要业务会计处理分录应收款项主要分录:应收账款核算--—-商业折扣：应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认现金折扣：(总价法）⏹购销业务发生时：借:应收账款贷：主营业务收入等⏹实际发生现金折扣时：借：银行存款财务费用贷：应收账款账务处理：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税(销）银行存款（代垫运费等）坏账损失的核算：⏹坏账损失核算有两种方法：备抵法和直接转销法，我国规定:必须使用备抵法（金融保险业例外）⏹对本年应提坏账准备金额的理解（以百分比法为例)：不管现在“坏账准备”科目余额是多少，在期末必须把余额调整为：“期末应收款项余额×比例”比如年初“坏账准备”科目余额是300,本年末应收款项余额为100，000,那么本年应这样做:借:资产减值损失200贷：坏账准备200（补足500）（可转回）应收票据核算-—---⏹收到时：借：应收票据贷：主营业务收入等⏹月末计息时:借：应收票据贷:财务费用⏹到期收回时：借：银行存款等贷:应收票据财务费用⏹到期收不回时：借：应收账款贷：应收票据财务费用应收票据的转让借:物资采购(到期票面＋利息)贷：应收票据（目前账面价值)财务费用(提足到期利息）贴现：贴现息＝到期值×贴现率×贴现期⏹贴现时:借：银行存款（贴现所得款)财务费用（贴现息)贷：应收票据(目前账面价值）财务费用（提足到期利息)⏹到期承兑人未支付时：借：应收账款贷：银行存款⏹到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时:借：应收账款贷：短期借款存货主要分录：存货实际成本核算—--—取得存货:（按实际成本核算）⏹购入(以原材料为例):买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费和按规定应计入存货成本的税金及其他费用。
①、发票与材料同时到:借：原材料应交税金—增值税（进项)贷：银行存款②、发票先到,借：在途物资应交税金—增值税（进项)贷：银行存款材料后到借：原材料贷:在途物资③、材料先到、发票后到：先不入账，待发票到时再正式入账；如果月末发票还没有到，需暂估处理，下月初红字冲回。
中级会计考试会计分录
中级会计考试中，会计分录是一个重要的考点和考核内容。
会计分录是会计师在编制账户记录时，根据经济交易的具体情况，按照借贷原则将交易金额分别记在不同账户中的记录。
以下是一些常见的会计分录示例：
1. 现金收入
借：现金账户
贷：收入账户
2. 销售商品
借：应收账款
贷：销售收入
3. 购买设备
借：设备账户
贷：应付账款或现金账户
4. 预付租金
借：预付账款
贷：现金账户
5. 收到发票
借：应收账款
贷：应交税费（增值税）或其他应交款项
请注意，具体会计分录的设置和账户科目会根据实际情况有所差异，这只是一些常见的例子。
在实际操作中，需要根据具体的交易内容和会计政策，合理设置会计分录。
建议在备考过程中，结合教材和实际练习，加强对会计分录的理解和掌握。
中级财务会计分录大全(word)资料
中级财务会计分录第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还更多精品文档等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
中级会计实务会计科目分录大全
会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。
2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。
但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。
这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。
资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。
（下面的一些例子将作介绍）一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。
故，银行存款，借记。
2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。
3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款 /应收票据/应收内部单位款注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。
则其它应收款项借记。
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。
）借：待处理财产损溢贷：库存现金注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。
用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。
属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
中级财务会计分录大全修订版
中级财务会计分录大全修订版IBMT standardization office【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】第二章存货1、原材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－应交增值税（销项税额）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金)其他业务支出（消费税）贷：应交税金－应交增值税（销项税额）应交税金－应交消费税其他业务收入（差额部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）(残值以外的，成为真正的费用、支出了)⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
中级财务会计分录总结
中级财务会计分录总结篇一：中级财务会计分录大全中级财务会计分录第一章货币资金及应收款项其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）借：管理费用贷：坏账准备⒉委托加工物资①发出委托加工物资1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/?借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
中级会计考试-会计分录大全
会计分录大全第二章存货1、计提存货跌价准备（贷方增加、借方减少）借：资产减值损失贷：存货跌价准备2、冲回多计提的存货跌价准备（过去对应原因消失）借: 存货跌价准备贷：资产减值损失3、已售存货结转成本（已计提存货跌价准备）借：主营业务成本/其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品注意：100%——全部出售/用于在建工程按出售比例——部分出售4、材料初始计量借：原材料应交税费——应交增值税——进项税贷：银行存款/应付账款/股本（股份有限公司）资本公积——股本溢价5、发出材料借：生产成本（生产领用量*单位成本）管理费用（管理部门领用量*单位成本）贷：原材料注意：发出材料的单位成本=（月初结存+本月入库）金额/数量6、销售商品结转存货跌价准备冲减主营业成本借：存货跌价准备贷：主营业务成本第三章固定资产1、外购固定资产的会计处理（1）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税——进项税贷：银行存款（2）购入需要安装的固定资产①通过在建工程归集借：在建工程应交税费——应交增值税——进项税贷：银行存款、应付职工薪酬②达到预定可使用状态购转入固定资产借：固定资产贷：在建工程2、分期付款固定资产（1）资产和负债的入账借：在建工程/固定资产（未来本金）未确认融资费用（未来应付利息）贷：长期应付款（未来应付本金和利息）（2）分摊未确认融资费用借：在建工程（满足借款费用资本化条件予以资本化的部分）财务费用贷：未确认融资费用（3）支付长期应付款借：长期应付款贷：银行存款3、自营方式建造固定资产的会计处理(1) 购入工程物资借：工程物资｛应交税费——应交增值税——进项税（工程物资用于生产设备-动产）｝贷：银行存款（2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）用银行存款支付的其他费用借：在建工程银行存款（4）分配工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬（5）工程项目领用本企业产品借：在建工程贷：库存商品｛应交税费——应交增值税——销项税（用于厂房改造-不动产）｝（6）工程项目领用外购原材料借：在建工程贷：原材料｛应交税费——应交增值税——进项税额转出（用于厂房改造-不动产）｝（7）工程达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程4、高危行业企业按照国家规定提取安全生产费的会计处理专项储备：期末科目余额在资产负债表所有者权益项目下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”科目反映——贷方增加、借方减少（1）提取安全生产费借：生产成本、制造费用（当期损益、相关资产成本）贷：专项储备（2）使用安全生产费①属于费用性支出，直接冲减专项储备借：专项储备贷：银行存款②使用提取的安全生产费形成固定资产发生支出时：借：在建工程应交税费——应交增值税——进项税贷：银行存款、应付职工薪酬达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程同时：按固定资产入账金额冲减专项储备并计提折旧，以后期间不再计提折旧借：专项储备贷：累计折旧5、出包方式建造固定资产的会计处理（1）预付备料款借：预付账款贷：银行存款（2）办理工程价款结算借：在建工程——建筑工程、安装工程贷：预付账款（3）购入设备（如：需要安装的发电设备）、工程材料借:工程物资贷：银行存款（4）工程物资领用借：在建工程——建筑工程、安装工程贷：工程物资（5）支付工程管理费借：在建工程——待摊支出贷：银行存款（6）结转分摊的待摊支出借：在建工程——建筑工程、安装工程贷：在建工程——待摊支出（7）工程达到预定可使用状态借：固定资产在建工程——建筑工程、安装工程6、存在弃置费用的固定资产借：固定资产贷：在建工程（实际发生的建造成本）预计负债（弃置费用的现值）借：财务费用（每期期初预计负债的摊余成本*实际利率）贷：预计负债借：预计负债贷：银行存款（发生弃置费用支出时7、固定资产折旧的会计处理借：制造费用（生产车间）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门）其他业务成本（企业出租固定资产）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用固定资产）贷：累计折旧8、固定资产处置的会计处理固定资产清理：借方支付贷方增收（1）固定资产、累计折旧、固定资产减值准备转入清理借：固定资产清理贷：固定资产借：累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产清理（2）支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）出售固定资产的变价收入、残料入库借：银行存款贷：固定资产清理借：原材料贷：固定资产清理（4）保险公司、责任人赔偿借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净收益、净损失净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得净损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理第四章投资性房地产1、投资性房地产改扩建时的会计处理（在开发期间继续作为投资性房地产，不计提折旧或摊销）（1）成本模式借：投资性房地产——在建投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式借：投资性房地产——在建——公允价值变动（或贷方）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）2、成本模式后续计量的会计处理（1）计提折旧或摊销时借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧/摊销（2）计提减值准备时借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备（3）取得租金收入时借：银行存款贷：其他业务收入3、公允价值模式后续计量的会计处理（1）公允价值上升借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值下降借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动（3）取得租金收入时借：银行存款贷：其他业务收入4、成本模式转为公允价值模式的会计处理借：投资性房地产——成本（变更日公允价值）投资性房地产累计折旧/摊销（原房地产已计提的折旧或摊销）投资性房地产减值准备利润分配——未分配利润90%（或贷方）盈余公积10%（或贷方）贷：投资性房地产（原价）利润分配——未分配利润90%（或借方）盈余公积10%（或借方）注意：留存收益包括利润分配——未分配利润和盈余公积，如果有所得税的影响应*（1-25%）5、投资性房地产转换的会计处理（1）成本模式-按账面价值转换①自用房地产或存货￫投资性房地产借：投资性房地产累计折旧/摊销固定资产/无形资产减值准备贷：固定资产/无形资产②投资性房地产￫自用房地产或存货借：固定资产/无形资产投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式①自用房地产或存货（非投资性房地产）￫投资性房地产借：投资性房地产——成本（变更日公允价值）累计折旧/摊销固定资产/无形资产减值准备公允价值变动损益（公允价值与账面价值的借方差额）￫公允价值＜账面价值贷：固定资产（原价）其他综合收益（公允价值与账面价值的贷方差额）￫公允价值＞账面价值②投资性房地产￫自用房地产或存货（非投资性房地产）借：固定资产（变更日公允价值）公允价值变动损益（公允价值与账面价值的借方差额）￫公允价值＜账面价值贷：投资性房地产——成本（原价）——公允价值变动公允价值变动损益（公允价值与账面价值的贷方差额）￫公允价值＞账面价值6、投资性房地产的处置（1）成本模式计量借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产借：营业税金及附加应交税费——应交营业税（2）公允价值模式计量（不计提折旧和减值准备）借：银行存款（出售价）贷：其他业务收入借：其他业务成本（最后一个资产负债表日的公允价值）投资性房地产——成本（出租时账面价值）——公允价值变动（累计变动）借：营业税金及附加应交税费——应交营业税借：其他综合收益（注意借贷方）贷：其他业务成本借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或作相反分录）第六章无形资产1、研发支出的会计处理（1）研究阶段①先归集借：研发支出——费用化支出贷：银行存款/应付职工薪酬②期末转入借：管理费用贷：研发支出——费用化支出（2）开发阶段①符合资本化条件的支出借：研发支出——资本化支出贷：银行存款/应付职工薪酬②不符合资本化条件的支出借：研发支出——费用化支出借：管理费用贷：银行存款/应付职工薪酬贷：研发支出——费用化支出③开发项目达到预定用途借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产摊销的会计处理①一般计入当期损益借：其他业务成本/管理费用贷：累计摊销②无形资产包含的经济利益通过转入所生产的产品或其他资产实现（如开发某产品的专利技术）借：资产成本等/制造费用贷：累计摊销3、使用寿命不确定的无形资产，持有期间不摊销，至少每年度终了进行减值测试，发生减值时借：资产减值损失贷：无形资产减值准备4、无形资产的处置：出租、出售、报废（1）无形资产的出租（类似于投资性房地产的出租）①确认转让使用权收入（收入确认原则）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税——销项税（如果有）②转让使用权有关的相关费用计入其他业务成本借：其他业务成本贷：累计摊销银行存款（2）无形资产的出售（类似于固定资产的处置）借：银行存款（取得价款）累计摊销无形资产减值准备营业外支出（取得价款与账面价值+应交税费的借方差额）贷：无形资产应交税费——应交增值税——销项税（单算）营业外收入（取得价款与账面价值+应交税费的贷方差额）注意:未确认融资费用也转入营业外收支（3）无形资产的报废借：营业外支出（无形资产账面价值转作当期损益）累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产第八章资产减值1、资产减值损失的账务处理（持有期间不得转回）借：资产减值损失贷：固定资产减值准备无形资产减值准备长期股权投资减值准备投资性房地产减值准备（成本计量）商誉减值准备2、商誉减值的会计处理（1）吸收合并下（个别报表）借：资产减值损失贷：商誉减值准备（2）控股合并下（合并报表）借：资产减值损失贷：商誉——商誉减值准备第九章金融资产1、交易性金融资产的会计处理（1）取得时（只记应收，不确认投资收益）借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付款项中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，非股票股利）——股票应收利息（实际支付款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息）——债券贷：银行存款等（2）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例）应收利息（分期付息的利息）贷：投资收益（3）资产负债表日公允价值变动A公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益B公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（4）出售借：银行存款（出手时收到的价款扣除出售时相关交易费用的出售净价）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（或借方）投资收益（卖价与账面价值差额，也可能在借方）同时结转（或作相反分录）借：公允价值变动损益贷：投资收益2、持有至到期投资的会计处理（1）取得时借：持有至到期投资——成本（债券面值）（实际利率摊销的总值）——利息调整（差额也可能在贷方）（债券折溢价+手续费、佣金等交易费用）应收利息（实际支付款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（2）资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券：面值*票面利率）持有至到期投资——应计利息（到期一次还本付息债券：面值*票面利率）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）持有至到期投资——利息调整（差额也可能在贷方）（3）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）贷：持有至到期投资（转销剩余账面价值）其他综合收益处置借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资投资收益（4）出售持有至到期投资借：银行存款持有至到期投资减值准备持有至到期投资——利息调整（剩下未摊销完的金额）贷：持有至到期投资——成本投资收益（差额也可能在借方）3、应收账款的会计处理（1）发生时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——销项税（2）收回时借：银行存款贷：应收账款（3）代购货单位垫付包装费、运杂费等借：应付账款贷：银行存款收回时借：银行存款贷：应收账款4、应收票据的会计处理（1）因销售商品、提供劳务收到商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——销项税（2）票据到期收到款项借：银行存款贷：应收票据（到期值）（3）企业持未到期商业汇票到银行贴现借：银行存款（实际收到款项）财务费用（差额）贷：短期借款（有追索权，实际属于质押贷款/抵押借款）应收票据（不附追索权）（4）企业将商业汇票背书转让取得物资借：原材料/库存商品（应计入取得物资成本的金额）应交税费——应交增值税——进项税贷：应收票据（票面金额）银行存款（差额，也可能在借方）5、可供出售金融资产的会计处理（1）取得时A．股票投资借：可供出售金融资产——成本（公允价值+交易费用）应收股利（实际支付款项中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，非股票股利）贷：银行存款B．债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）——利息调整（差额，可能在贷方）应收利息（实际支付款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（含交易费用）（2）资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券：面值*票面利率）可供出售金融资产——应计利息（到期一次还本付息债券：面值*票面利率）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）可供出售金融资产——利息调整（差额也可能在贷方）（3）持有期间被投资单位宣告分派现金股利借：应收股利贷：投资收益（4）资产负债表日公允价值变动A．公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益B．公允价值下降（正常变动下降）借：其他综合收益贷：可供出售金融资产——公允价值变动（5）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）贷：持有至到期投资（转销剩余账面价值）其他综合收益（差额，也可能在借方）（6）出售时借：银行存款（支付交易费用冲减银行存款）其他综合收益（转销公允价值累计变动额，也可能在贷方）贷：可供出售金融资产投资收益（差额也可借方——售价与账面价值差额+公允价值累计变动额）6、金融资产减值损失的会计处理（1）持有至到期投资、贷款和应收款项减值的账务处理计提借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备贷款减值准备坏账准备（应收款项）转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失（2）可供出售金融资产减值的账务处理A．计提（公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时）借：资产减值损失贷：可供出售金融资产——减值准备其他综合收益（公允价值下降的累计变动额）B．债务工具的转回借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失C．权益工具的转回借：可供出售金融资产——减值准备贷：其他综合收益第十二章债务重组1、一般短期薪酬的确认和计量（1）货币性短期薪酬借：生产成本（生产工人）制造费用（车间管理工人）管理费用（行政管理人员）销售费用（销售人员）在建工程（基建人员）研发支出（研发人员）贷：应付职工薪酬——工资——职工福利——社会保险——住房公积金——工会经费——职工教育经费（2）以自产产品发放给职工作为福利A．决定发放时（公允价值+销项税额）借：生产成本（生产工人）制造费用（车间管理工人）管理费用（行政管理人员）销售费用（销售人员）在建工程（基建人员）研发支出（研发人员）贷：应付职工薪酬——非货币性福利B．实际发放时借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（3）以外购商品发放给职工作为福利A．购入商品时借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款B．决定发放时借：生产成本（生产工人）制造费用（车间管理工人）管理费用（行政管理人员）销售费用（销售人员）在建工程（基建人员）研发支出（研发人员）贷：应付职工薪酬——非货币性福利C．实际发放时借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）2、辞退福利借：管理费用贷：应付职工薪酬——辞退福利3、长期借款（1）借入长期借款借：银行存款长期借款——利息调整（交易费用、补偿性余额、利息摊销）贷：长期借款——本金（2）资产负债表日借：在建工程、制造费用、研发支出（资本化）、财务费用（费用化）——期初摊余成本*实际利率贷：应付利息（借款合同金额*合同利率）长期借款——应计利息（到期一次还本付息）——利息调整（名义利率与实际利率差额）（3）归还借款借：长期借款——本金——利息调整贷：银行存款4、一般公司债券（1）发行债券借：银行存款贷：应付债券——面值——利息调整（支付发行费用应冲减债券成本，反映在此科目；溢价发行贷、折价借）（2）期末计提利息借：在建工程、制造费用、研发支出（资本化）、财务费用（费用化）——期初摊余成本*实际利率贷：应付利息（分期付息债券利息——名义利息）应付债券——应计利息（到期一次还本付息）——利息调整（名义利率与实际利率差额）（3）到期归还本金和利息借：应付债券——面值——应计利息（到期一次还本付息债券利息合计）应付利息（分期付息债券的最后一次利息）贷：银行存款5、可转换公司债券（1）发行时借：银行存款应付债券——可转换公司债券（利息调整）（债券公允价值与面值差额，也可能在贷方；支付发行费用应冲减债券成本，反映在此科目）贷：应付债券——可转换公司债券（面值）其他权益工具（权益成分的公允价值）（2）转股前计提利息，同一般债券借：在建工程、制造费用、研发支出（资本化）、财务费用（费用化）——期初摊余成本*实际利率贷：应付利息（分期付息债券利息——名义利息）应付债券——可转换公司债券——应计利息（到期一次还本付息）——可转换公司债券（利息调整）（名义利率与实际利率差额）（3）转股时借：应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整、应计利息）（转换部分账面价值）其他权益工具（若到期未行权，转入资本公积——股本溢价）应付利息（转股时尚未支付的利息）贷：股本（股票面值*转股数量）资本公积——股本溢价（差额）银行存款（不足转换1股部分）6、优先股、永续债等金融工具的账务处理（发行方）（1）发行方发行的金融工具归类为债务工具并以摊余成本计量，同一般公司债券（2）发行方发行的金融工具归类为权益工具A．发行时借：银行存款贷：其他权益工具——优先股、永续债B．存续期间分派股利借：利润分配——应付优先股股利、应付永续债利息贷：应付股利——优先股股利、永续债利息C．权益工具重分类为金融负债借：其他权益工具——优先股、永续债（账面价值）贷：应付债券——优先股、永续债（面值）——优先股、永续债（利息调整）（应付债券公允价值与面值差额）资本公积——资本溢价/股本溢价（重分类后应付债券公允价值与权益工具账面价值的差额）盈余公积（如资本公积不足冲减）利润分配——未分配利润（如盈余公积不足冲减）D．金融负债重分类为权益工具（都是账面价值，无差额）借：应付债券——优先股、永续债（面值）——优先股、永续债——利息调整（该科目余额）贷：其他权益工具——优先股、永续债E．发行方按合同约定将发行的除普通股外的金融工具转换为普通股借：应付债券（账面价值）其他权益工具（账面价值）贷：实收资本/股本（面值）资本公积——资本溢价/股本溢价（差额）银行存款（支付现金）7、长期应付款——承租人对融资租赁的会计处理（1）租赁期开始日的会计处理借：固定资产/在建工程（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用）未确认融资费用（差额）贷：长期应付款（最低租赁付款额）银行存款（初始直接费用以银行存款支付）（2）未确认融资费用的分摊借：财务费用贷：未确认融资费用（3）租赁期届满时的会计处理A．如果存在承租人担保余值借：长期应付款——应付融资租赁款（担保余值）累计折旧贷：固定资产——融资租入固定资产B．如果不存在承租人担保余值借：累计折旧贷：固定资产——融资租入固定资产C．按租赁协议向出租人支付违约金借：营业外支出贷：银行存款D．留购租赁资产借：长期应付款——应付融资租赁款（购买价款）贷：银行存款借：固定资产——生产用固定资产贷：固定资产——融资租入固定资产第十二章债务重组1、以资产清偿债务（1）以现金清偿债务债务人借：应付账款贷：银行存款营业外收入——债务重组利得（差额）债权人借：银行存款坏账准备（贷方计提、借方冲回）营业外支出——债务重组损失（借方差额）贷：应收账款资产减值损失（贷方差额——实收款＞应收债权）（2）以非现金清偿债务债务人A．库存商品/存货视同销售并结转成本借：应付账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——销项税营业外收入——债务重组利得借：主营业务成本贷：库存商品/存货B．转让固定资产/无形资产（一般纳税人销项税不计入出售资产成本）借：应付账款累计折旧/累计摊销无形资产/固定资产减值准备（账面余额）贷：固定资产/无形资产营业外收入——债务重组利得——处置非流动资产利得C．长期股权投资借：应付账款投资收益（借方差额）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资营业外收入——债务重组利得（贷方差额）权益法（或做相反分录）借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积债权人借：***资产（取得资产的公允价值+取得资产相关税费，如：债权。
中级会计职称考试会计实务分录汇总Word版
一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
中级会计实务会计科目分录大全
会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、本钱和费用、利润。
2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。
但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，*一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。
这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。
资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。
〔下面的一些例子将作介绍〕一、流动资产〔一〕货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本〔实收资本〕资本公积注：收到股款，则股本〔资产类〕增加，贷记。
故，银行存款，借记。
2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税〔销项税额〕注：银行存款〔资产类〕增加，借记；则主营业务收入，贷记。
3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款 /应收票据/应收部单位款注：银行存款〔资产类〕增加；则，应收款项，贷记。
4、因支付部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金注：拨出库存现金，则库存现金〔资产类〕减少，故贷记。
则其它应收款项借记。
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金〔按实际收回的现金〕管理费用〔按应报销的金额〕贷：其他应收款〔按实际借出的现金〕注：人员差旅费属管理费用，而管理费用〔费用类〕增加，故借记；库存现金〔资产类〕增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺〔难点哦~要花点时间的。
〕借：待处理财产损溢贷：库存现金注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益〔资产类〕，损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。
用库存现金填补现金短缺，则库存现金〔资产类〕减少，故贷记。
属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的局部：借：其他应收款—应收现金短缺款〔××个人〕库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的局部：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余〔××个人或单位〕属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供给单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购置股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用方案价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款其他货币资金B、采用实际本钱核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供给单位各种款项借：应付账款应付票据应付部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料〔专用材料、专用设备〕贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料〔专用设备〕〔设备的实际本钱〕贷：预付账款〔预付的价款〕银行存款〔补付的价款〕22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款〔备用金〕贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项本钱、费用借：油气生产本钱生产本钱输油输气本钱在建工程油气勘探支出油气开发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本〔实收资本〕等贷：银行存款〔二〕交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—本钱〔公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利〕投资收益〔发生的交易费用〕〔※〕应收股利〔已宣揭发放但尚未发放的现金股利〕应收利息〔已到付息期尚未领取的利息〕贷：银行存款〔实际支付的金额〕2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣揭发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值高于账面余额的差额〕贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值低于其账面余额的差额〕5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款〔实际收到的金额〕投资收益〔处置损失〕交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值低于其账面余额的差额〕贷：交易性金融资产—本钱交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值高于账面余额的差额〕投资收益〔处置收益〕同时，按原记入“公允价值变动〞科目的金额〔※〕借：公允价值变动损益〔公允价值高于账面余额的差额〕贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益〔公允价值低于账面余额的差额〕〔三〕存货1、购入物资〔1〕购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购〔采用实际本钱法，可使用“在途物资〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款库存现金其他货币资金〔2〕采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购〔采用实际本钱法，可使用“在途物资〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购〔采用实际本钱法使用“原材料〞、“库存商品〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购〔采用实际本钱法使用“原材料〞“库存商品〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：预付账款应收部单位款补付物资货款借：预付账款应收部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购本钱的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款〔或其它应收款〕贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进展汇总〔1〕对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证〔包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证〕，按方案本钱借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际本钱大于方案本钱的差额借：材料本钱差异贷：材料采购实际本钱小于方案本钱的差额借：材料采购贷：材料本钱差异采用实际本钱法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资〔2〕对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按方案本钱暂估入账〔下月初用红字冲回〕借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款应付票据〔3〕对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际本钱的收料凭证，按实际本钱借：材料采购应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：应付账款应付部单位款同时，按方案本钱借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料本钱差异。
中级会计师实务分录汇总1
中级会计师实务分录汇总1中级会计师实务中，分录是非常重要的一部分，它能够清晰地反映经济业务的发生和财务状况的变化。
以下为大家汇总了一些常见的中级会计师实务分录。
一、货币资金1、现金清查（1）现金短缺发现短缺时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）现金溢余发现溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）2、银行存款（1）企业存入银行款项借：银行存款贷：库存现金/应收账款等（2）企业从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款二、存货1、购入存货（1）发票账单与材料同时到达借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等（2）发票账单已到，材料未到借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等材料到达验收入库时：借：原材料贷：在途物资（3）材料已到，发票账单未到平时不做账务处理，月末暂估入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初用红字冲回：借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）发票账单到达时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等2、发出存货（1）个别计价法按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本。
（2）先进先出法先购入的存货先发出，据此确定发出存货和期末存货的成本。
（3）月末一次加权平均法存货单位成本＝月初库存存货的实际成本＋∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）÷（月初库存存货数量＋本月各批进货数量之和）本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本（4）移动加权平均法存货单位成本＝（原有库存存货的实际成本＋本次进货的实际成本）÷（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货的成本＝本次发出存货的数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本3、存货清查（1）存货盘盈批准前：借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（管理不善等原因造成的盘亏）批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（管理不善造成的净损失）营业外支出（自然灾害等非常原因造成的净损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢三、固定资产1、购入固定资产（1）不需要安装借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）需要安装购入安装的固定资产时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等支付安装费时：借：在建工程贷：银行存款等安装完毕达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（管理部门、未使用固定资产计提折旧）销售费用（销售部门计提折旧）其他业务成本（出租固定资产计提折旧）研发支出（研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧3、固定资产处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）出售收入和残料等的处理借：银行存款/原材料等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿的处理借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①固定资产清理完成后的净损失借：营业外支出——处置非流动资产损失（属于生产经营期间正常的处理损失）营业外支出——非常损失（属于自然灾害等非正常原因造成的损失）贷：固定资产清理②固定资产清理完成后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得四、无形资产1、无形资产的取得（1）外购无形资产借：无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行研发无形资产发生研发支出时：借：研发支出——费用化支出（研究阶段支出和不符合资本化条件的开发阶段支出）研发支出——资本化支出（符合资本化条件的开发阶段支出）贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等期末，将费用化的研发支出转入管理费用：借：管理费用贷：研发支出——费用化支出研究开发项目达到预定用途形成无形资产时：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产的摊销借：管理费用（自用无形资产的摊销）其他业务成本（出租无形资产的摊销）贷：累计摊销3、无形资产的处置（1）无形资产的出售借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，或借方）（2）无形资产的报废借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出——处置非流动资产损失贷：无形资产五、投资性房地产1、成本模式计量的投资性房地产（1）取得投资性房地产借：投资性房地产贷：银行存款等（2）计提折旧或摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）（3）取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（4）计提减值准备借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备（5）处置投资性房地产借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产2、公允价值模式计量的投资性房地产（1）取得投资性房地产借：投资性房地产——成本贷：银行存款等（2）资产负债表日公允价值变动公允价值上升：借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动（3）取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（4）处置投资性房地产借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或相反分录）六、长期股权投资1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价借：长期股权投资（取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额＋最终控制方收购被合并方形成的商誉）贷：负债（承担债务账面价值）资产（投出资产账面价值）资本公积——资本溢价或股本溢价（差额，可能在借方）借：管理费用（审计、法律服务等相关费用）贷：银行存款（2）合并方以发行权益性证券作为合并对价借：长期股权投资（取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额＋最终控制方收购被合并方形成的商誉）贷：股本（发行股票的数量×每股面值）资本公积——股本溢价（差额）借：资本公积——股本溢价（权益性证券发行费用）贷：银行存款2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）以固定资产作为合并对价借：长期股权投资（合并成本）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（账面价值）资产处置损益（固定资产公允价值与账面价值的差额，或借方）（2）以库存商品作为合并对价借：长期股权投资（合并成本）贷：主营业务收入（库存商品的公允价值）应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品3、长期股权投资的后续计量——成本法（1）被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）收到现金股利借：银行存款贷：应收股利4、长期股权投资的后续计量——权益法（1）初始投资成本的调整①初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款等②初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款等营业外收入（2）被投资单位实现净利润借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益（3）被投资单位发生净亏损借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整长期应收款预计负债（4）被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整（5）被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积七、负债1、短期借款（1）借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（2）计提短期借款利息借：财务费用贷：应付利息（3）支付利息借：应付利息贷：银行存款（4）归还短期借款本金借：短期借款贷：银行存款2、应付账款（1）发生应付账款借：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款（3）转销无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入3、应付职工薪酬（1）货币性职工薪酬①计提时借：生产成本（生产工人薪酬）制造费用（车间管理人员薪酬）管理费用（行政管理人员薪酬）销售费用（销售人员薪酬）在建工程（在建工程人员薪酬）研发支出（研发人员薪酬）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利/社会保险费/住房公积金/工会经费/职工教育经费等②发放时借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款/库存现金其他应收款（代扣个人的房租、水电费等）应交税费——应交个人所得税（2）非货币性职工薪酬①企业以自产产品发放给职工作为福利借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品②企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧八、所有者权益1、实收资本（或股本）（1）接受现金资产投资①股份有限公司以外的企业接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价②股份有限公司接受现金资产投资借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价（2）接受非现金资产投资借：固定资产/原材料/无形资产等（投资合同或协议约定的价值，但不公允的除外）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价（3）实收资本（或股本）的增减变动①实收资本（或股本）的增加接受投资者追加投资借：银行存款等贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本/股本盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本/股本②实收资本（或股本）的减少借：实收资本贷：银行存款等2、资本公积（1）资本溢价借：银行存款等贷：实收资本资本公积——资本溢价（2）股本溢价借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价（3）其他资本公积借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积3、留存收益（1）盈余公积①提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积②盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏③盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本/股本（2）未分配利润①结转本年利润盈利时：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润亏损时：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润②利润分配借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润贷：盈余公积应付股利借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润以上是中级会计师实务中部分常见的分录汇总，希望对大家有所帮助。
中级财务会计分录
一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款/应付票据/应付内部单位款贷：银行存款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款/应付账款/应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金/银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金/银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金/银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本/生产成本/输油输气成本/在建工程/ 油气勘探支出/油气开发支出/研发支出/制造费用/管理费用/销售费用/财务费用/勘探费用/营业外支出贷：库存现金/银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、????购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金/应付票据/应付账款/应付内部单位款3、????预付物资货款借：预付账款/应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款/应收内部单位款补付物资货款借：预付账款/应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款/应收内部单位款4、????由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、????向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款/库存现金/应付票据/应付账款/应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料/ 包装物/ 低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料/ 包装物/ 低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料/ 包装物/低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
中级财务会计练习分录
1.将自用办公楼出租，原价*万元，已提折旧*万元。
资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为*万元。
借长期应收款
资产减值损失
累计折旧
贷固定资产（原值）
2.分期收款销售本期确认已实现融资收益*万元；赊销商品一批（合同规定*月*日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。
借长期应收款借：未实现融资收益
应交税费贷：财务费用
贷主营业务收入
未实现融资收益
借发出商品
贷库存商品
3.委托证券公司代理发行普通股股票，股票发行款已结算并存入公司账户；按面值发行债券；溢价发行债券；计提应付债券利息。
发行普通股股票，股票发行款已结算并存入公司账户
借银行存款
贷股本
资本公积——股本溢价
溢价发行债券
借银行存款
贷应付债券——账面价值
应付债券——利息调整
计提应付债券利息
借应付债券——利息调整
财务费用
贷应付利息
4.根据已批准实拖的辞退计划，应付职工辞退补偿*元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。
借其他应付款
贷预提费用
借：管理费用
贷：应付职工薪酬————辞退福利
5.将上月已付款的假商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本*元，售价*元）借：库存商品
贷：材料采购
商品进销差价
6.出售专利权一项，收入*元存入银行，营业税率为*%，专利权的账面余额为*元、累计摊销额为*元，并已计提减值准备*元
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税费－营业税
营业外收入－非流动资产处置利得（如为处置损失，计入借方“营业外支出”）。
中级会计每章分录
中级会计每章分录
一、本门分录
1、现金记账分录
(1) 收款凭证：
现金账户应收账款账户业务收入账户
+ + +
500 500 500
(2) 付款凭证：
现金账户应付账款账户
- -
500 500
2、银行记账分录
(1) 收款凭证：
银行存款账户应收账款账户业务收入账户 + + +
500 500 500
(2) 付款凭证：
银行存款账户应付账款账户
- -
500 500
二、应收账款分录
(1) 应收账款承诺凭证：
应收账款账户客户专用账户
+ +
500 500
(2) 应收账款收款凭证：
应收账款账户客户专用账户
- -
500 500
三、应付账款分录
(1) 应付账款承诺凭证：
应付账款账户供应商专用账户 + +
500 500
(2) 应付账款收款凭证：
应付账款账户供应商专用账户 - -
500 500
四、本金分录
(1) 借款凭证：
应收账款账户本金账户
+ +
500 500
(2) 还款凭证：
应收账款账户本金账户
- -
500 500
五、利息分录
(1) 利息收入凭证：
本金账户利息收入账户
+ +
500 500
(2) 利息支出凭证：
本金账户利息支出账户
- -
500 500。
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中级财务会计分录大全集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-19882）第二章存货1、原材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－应交增值税（销项税额）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金)其他业务支出（消费税）贷：应交税金－应交增值税（销项税额）应交税金－应交消费税其他业务收入（差额部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）(残值以外的，成为真正的费用、支出了)⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。
补充部分B、投资者投入借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本）C、非货币性交易取得（1）支付补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物）应交税金-应交增值税（销项税）银行存款（支付的补价和相关税费）（2）收到补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价）贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（销项税）营业外收入--非货币性交易收益补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收账款银行存款（＝补价+相关税费）（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费）E、接受捐赠借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备银行存款（相关费用）应交税金（税费）月底：借：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备处置后：借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积D、工程领用借：在建工程（或工程物资）贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）E、用于职工福利借：应付福利费贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）存货的期末计价3、计划成本法A、付款、发票到达借：物资采购（实际成本）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）B、入库借：原材料（等）贷：物资采购（计划成本）C、月底物资采购余额转出借方（超支）：借：材料成本差异贷：物资采购贷方（节约）借：物资采购贷：材料成本差异计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）D、结转本月材料成本差异借：生产成本、制造费用、营业营业费用等贷：材料成本差异（正差用蓝字，负用红字）4、零售价法成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。
本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％销售成本＝100000*80％＝80000元5、毛利率法销售成本-销售收入-毛利例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。
5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元5月末成本＝2400+1500-3458＝442万元7、委托加工物资委托方：A、借：委托加工物资贷：原材料B、支付运费、加工费等借：委托加工物资应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）C、支付消费税借：委托加工物资(直接出售)应交税金-应交消费税（收回后继续加工）贷：银行存款(应付账款)消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）。
增值税＝加工费*税率D、转回借：原材料(库存商品)贷：委托加工物资计提跌价准备借：管理费用-计提的存货低价准备贷：存活跌价准备第三章投资1．短期投资①购入借：短期投资--股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息②收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资－股票/债券X③转让、出售借：银行存款短期投资跌价准备－股/债X(分摊部分)贷：短期投资－股票/债券X应收股利/应收利息(计入应收尚未收回的)投资收益－出售股/债X（借或贷）4、计提跌价准备借：投资收益-计提短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备2长期股权投资投资1、成本法1-1、取得（1）购买借：长期股权投资-X公司应收股利（已宣告未分派现金股利）贷：银行存款（2）债务人抵偿债务而取得a、收到补价借：长期股权投资（=应收账款-补价）银行存款（收到补价）贷：应收账款b、支付补价借：长期股权投资（=应收账款+补价）贷：应收账款银行存款（支付补价）（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）a、借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产b、（1）支付补价借：长期股权投资-X公司贷：固定资产清理银行存款（2）收到补价借：长期股权投资-X公司银行存款贷：固定资产清理营业外收入-非货币性交易收益(差额部分)1-2、日常事务（1）追加投资借：长期股权投资-X公司贷：银行存款（2）收到投资年度以前的利润或现金股利借：银行存款贷：长期股权投资-X公司（3）投资年度的利润和现金股利的处理借：银行存款贷：投资收益-长期股权投资-X公司【投资公司投资年度应享有的投资收益】=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）○我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。
【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益(正数时冲减，否则全部作为收益。
即：超过应享有收益部分冲减投资成本)（4）投资以后的利润或现金股利的处理【应冲减初始投资成本的金额】=（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本○计算结果>0时，冲减，<0时，恢复冲减的初始投资成本(最多到原冲减数)【应确认的投资收益】=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额a、恢复以前会计期间冲减的投资成本借：应收股利 30 000期股权投资-X公司10 000贷：投资收益-股利收入40 000b、继续冲减投资成本借：应收股利 45 000贷：长期股权投资-X公司5 000投资收益-股利收入40 000举例：A公司2003年1月1日以已银行存款购入B公司10％股份，准备长期持有。
投资成本110 000。
（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利100 000；取得时：借：长期股权投资-B公司110 000贷：银行存款 110 000宣告分派股利时：借：应收股利 10 000贷：长期股权投资-B公司 10 000假设：（2）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派300 000现金股利冲减投资成本额=【（100000+300 000）-400 000】*10％-10 000=-10 000借：应收股利 30 000长期股权投资-X公司10 000贷：投资收益-股利收入40 000假设：（3）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派450 000现金股利冲减投资成本额=【（100000+450 000）-400 000】*10％-10 000=5 000借：应收股利 45 000贷：长期股权投资-X公司 5 000投资收益-鼓励收入40 000假设：（4）引用例（3），B公司2004年实现净利润100000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利冲减投资成本额=【（100000+450 000+30 000）-（400000+100 000）】*10％-（10000+5 000）=-7 000借：应收股利 30 000长期股权投资-X公司 7 000贷：投资收益-股利收入37 000此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+7000=102 000假设：（5）引用例（3），B公司2004年实现净利润200000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利冲减投资成本额=【（100000+450 000+30 000）-（400000+200 000）】*10％-（10 000+5 000）=-35 000-35 000高于累计冲减投资成本部分，最多恢复=10 000+5 000=15 000借：应收股利 30 000长期股权投资-X公司15 000贷：投资收益-股利收入45 000此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+15 000=110 000（原投资帐面价值）注：至此以前冲减部分全部确认为收益2、权益法所用科目：长期股权投资--X公司（投资成本）（股权投资差额）（损益调整）（股权投资准备）投资收益-股权投资收益、股权投资损失、股权投资差额摊销A、取得（1）借：长期股权投资-X公司（投资成本）……占被投资公司应享有份额长期股权投资-X公司（股权投资差额）贷：银行存款(教材中分两步做分录)（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额借：长期股权投资-X公司（投资成本）占被投资公司应享有份额贷：资本公积-股权投资准备……投资差额部分银行存款B、被投资公司实现净损益(1)被投资公司分派投资以前年度股利借：应收股利贷：长期股权投资-X公司（投资成本）（2）被投资公司实现净利润借：长期股权投资-X公司（损益调整）贷：投资收益-股权投资收益（3）被投资公司发生净损失借：投资收益-股权投资损失贷：长期股权投资-X公司（损益调整）加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12（4）被投资公司分派利润或现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-X公司（损益调整）（5）被投资公司接收捐赠a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产）1 借：固定资产贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产应交税金（或银行存款）……支付的相关税费2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备应交税金-应交增值税3处理借：资本公积--接受捐赠非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积b、投资公司1 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）………被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资准备（6）被投资公司增资扩股借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资准备（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）（8）专项拨款转入（同上）（9）关联交易差价（同上）（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）分录中1 2 3代实际金额a、被投资公司1）补提折旧借：以前年度损益调整 (1)贷：累计折旧2）调减应交所得税借：应交税金-应交所得税…….=1*所得税率贷：以前年度损益调整 (2)3）减少未分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整…3=1-24）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金……按调整年度计提比例*3盈余公积-法定公益金贷：利润分配-未分配利润 (4)调整后减少未分配利润（净利润）=3-4b、投资公司1）损益调整借：以前年度损益调整……=上3-4*股权比例贷：长期股权投资-x公司（损益调整）2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动3）冲减未分配利润借：利润分配-未分配利润 (5)贷：以前年度损益调整4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金-法定公益金贷：利润分配-未分配利润 (6)调减的未分配利润（净利润）=5-63、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）P89A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）借：银行存款贷：长期股权投资-x公司（投资成本）长期股权投资-x公司（损益调整）投资收益（借或贷，差额部分）B、转为成本法借：长期股权投资-x公司……成本法投资成本贷：长期股权投资-x公司（投资成本）……权益法下帐面余额长期股权投资-x公司（损益调整）……权益法下帐面余额C、宣告分派前期现金股利……冲减转为成本法下投资成本借：应收股利贷：长期股权投资-x公司4、成本法转权益法P90［以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额］A、取得长期股权投资（成本法）借：长期股权投资-x公司贷：银行存款B、宣告分派投资前现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-x公司C、再投资后，追溯调整【追加投资前应摊销投资差额】=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间 (1)=（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间【持有期间应确认投资收益】=持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额 (2)【成本法改权益法的累计影响数】=持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额=2-1借：长期股权投资-x公司（投资成本）(初始投资成本-确认的原始投资差额 -分派的股利)（股权投资差额）=调整前确认的投资差额-确认摊销部分（损益调整）…………=2贷：长期股权投资-x公司…………调整时帐面数利润分配-未分配利润…………=2-1（累计影响数）D、追加投资借：长期股权投资-x公司………实际投资成本(含税费)贷：银行存款E、以下分录见例题举例：A公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相关税费。