中级财务会计分录大全

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集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-19882）

第二章存货

1、原材料

（1）取得

①发票与材料同时到

借：原材料

应交税金－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

②发票先到

借：在途物资（含运费）

应交税金－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

③材料已到，月末发票账单未到

借：原材料

贷：应付账款－暂估应付账款

注：下月初，用红字冲回，等

收到发票再处理

（2）发出

平时登记数量，月末结转

借：生产成本/在建工程/委托

加工物资/…

贷：原材料

⒉委托加工物资

①发出委托加工物资

借：委托加工物资

贷：原材料

②支付加工费、运杂费、增值

税

借：委托加工物资

应交税金－应交增值税（进）

贷：银行存款等

③交纳消费税（见应交税金）

④加工完成收回加工物资

借：原材料（验收入库加工物

资＋剩余物资）

贷：委托加工物资

3.包装物

（1）生产领用，构成产品组成

部分

借：生产成本

贷：包装物

（2）随产品出售且

借：营业费用（不单独计价）

其他业务支出（单独计价）

贷：包装物

（3）包装物的出租、出借

①第一次领用新包装物时

借：其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

贷：包装物

注：出租、出借金额较大时可

分期摊销

②收取押金

借：银行存款

贷：其他应付款

③收取租金

借：银行存款

贷：应交税金－应交增值税

（销项税额）

其他业务收入

④退还包装物（不管是否报

废），

借：其他应付款（按退还包装

物比例退回押金）

贷：银行存款

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金

借：其他应付款(按没收的押金)其他业务支出（消费税）贷：应交税金－应交增值税（销项税额）

应交税金－应交消费税

其他业务收入（差额部分）

⑥不能使用而报废时，按其残料价值

借：原材料

贷：其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

(残值以外的，成为真正的费用、支出了)

⑤摊销（略）——一次、五五、分次

4.低值易耗品（处理同包装

物）

5.存货清查

⑴盘盈

①确认

借：原材料

贷：待处理财产损溢－待处

理流动资产损溢

②报批转销

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

⑵盘亏或毁损

①确认

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税金－增（转出）

②报批转销

i属于自然损耗产生的定额内

损耗

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

ii属于收发计量、核算、管理

不善造成的损耗

借：原材料（残料）

其他应收款（保险、责任

人赔款）

[管理费用]

贷：待处理财产损溢

iii属于自然灾害或意外事故

造成的存货损耗

借：原材料（残料）

其他应收款（保险、责任

人赔款）

[营业外支出－非常损失]

贷：待处理财产损溢

注：待处理财产损溢在结帐前

必须将其转平。分两种情况：

①如果已经董事会等类似权力

机构批准，转入损益等，不用

披露；②如果未经董事会等类

似权力机构批准，应按上述方

法结平，同时在附注中披露；

如果其后批准的结果与自行处

理不一致，则要调整当期报表

的年初数。

补充部分

B、投资者投入

借：原材料

应交税金-应交增值税（进项

税）

贷：实收资本（或股本）C、非货币性交易取得

（1）支付补价

借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物）

应交税金-应交增值税（销项税）

银行存款（支付的补价和相关税费）

（2）收到补价

借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）

银行存款（收到的补价）

贷：原材料（等）

应交税金-应交增值税

（销项税）

营业外收入--非货币性

交易收益

补价收益＝补价-补价/公允价*

帐面价-补价/公允价*应交税金

和教育费附加

D、债务重组取得

（1）支付补价

借：原材料（应收账款-进项税

+补价+相关税费）

应交税金-应交增值税（进

项税）

贷：应收账款

银行存款（＝补价+相

关税费）

（2）收到补价

借：原材料（应收账款-进项税

-补价+相关税费）

银行存款（补价）

贷：应收账款

银行存款（相关税

费）

E、接受捐赠

借：原材料

应交税金-应交增值税（进项

税）

贷：待转资产价值-接受捐

赠非现金资产准备

银行存款（相关费

用）

应交税金（税费）

月底：

借：待转资产价值-接受捐赠非

现金资产准备

贷：资本公积-接受捐赠非现金

资产准备

处置后：

借：资本公积-接受捐赠非现

金资产准备

贷：资本公积-其他

资本公积

D、工程领用

借：在建工程（或工程物资）

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进

项税额转出）

E、用于职工福利

借：应付福利费

贷：原材料

应交税金-应交增值