第二章第二节交易性金融资产练习题答案
交易性金融资产练习题目及答案
【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)【答案】（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本 800投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30（800-100×7.7）贷：交易性金融资产——公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100-7.7×100）贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。
该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。
交易性金融资产练习题答案
第一章(一) 交易性金融資產練習題答案一、單項選擇題1．某股份於2007年3月30日購入某上市公司股票50萬股,劃分為交易性金融資產。
該股票在購買日の公允價值為600萬元。
購買該股票另支付の手續費為10萬元，5月22日收到該上市公司按每股0.5元發放の現金股利，12月31日該股票市價為550萬元，2007年12月31日該交易性金融資產の帳面價值為（）萬元。
A.550B.575C.585D.610【答案】A2．企業購入A股票10萬股，劃分為交易性金融資產，支付の價款為103萬元，其中包含已宣告發放の現金股利3萬元，另支付交易費用2萬元。
該項交易性金融資產の入賬價值為（）萬元。
A.103B.100C.102D.105【答案】B【解析】支付の交易費用計入投資收益，購買價款中包含の已宣告發放の現金股利計入應收股利。
所以，計入交易性金融資產の金額為103－3=100（萬元）。
3．甲公司於2006年1月5日購入A公司一年前發行の五年期，面值為100萬元，年利率10%の債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，甲公司將其劃分為交易性金融資產。
實際買入價為112萬元（包含已到付息期但尚未領取の利息10萬元），另支付手續費等相關費用2萬元。
該項金融資產の入賬價值為（）萬元。
A.102B.104C.112D.114【答案】A【解析】該項金融資產の入賬價值＝112－10＝102（萬元）。
取得交易性金融資產時發生の交易費用計入投資收益。
4．甲公司於2007年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。
A公司於2007年4月10日按每股0.30元宣告發放現金股利。
甲公司於2007年5月20日收到該現金股利15000元並存入銀行。
至12月31日，該股票の市價為450000元。
甲公司2007年對該項金融資產應確認の投資收益為（）元。
A.15000B.11000C.50000D.61000【解析】甲公司2007年對該項金融資產應確認の投資收益＝50000×0.3－4000＝11000（元）5．企業在發生以公允價值計量且其變動計入當期損益の金融資產の下列有關業務中，不應貸記“投資收益”の是（）。
交易性金融资产习题及答案
例1关于交易性金融资产的计量,下列说法中正确的是〔 B 〕A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用在发生时记入当期损益C 资产负债表日,企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益D 处置该金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,不调整公允价值变动损益例2 A公司于2014年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产,每股支付价款5元〔含已宣告但尚未发放的现金股利1元〕,另支付相关费用8万元,A公司交易性金融资产取得时的入账价值为〔B 〕万元.A 408B 400C 500D 508例3 下列项目中,不应计入交易性金融资产取得成本的是〔BCD〕. A 支付的不含应收股利的购买价款B支付的交易费用C支付给代理机构的拥金D支付的已到付息期但尚未领取的利息例 4 星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量.2015年12月31日该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元.要求：编制下列不同情况下,星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：〔1〕假定C公司股票期末公允价值为520000元.〔2〕假定C公司股票期末公允价值为750000元.〔1〕公允价值低于账面价值借：公允价值变动损益160000贷：交易性金融资产—公允价值变动160000〔2〕公允价值高于账面价值借：交易性金融资产—公允价值变动70000贷：公允价值变动损益70000例5 2013年3月25日,星海公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000股作为交易性金融资产,并支付交易税费250元.股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利,该现金股利于2013年4月10日发放.编制相关会计分录.〔1〕2009年3月25日购入借：交易性金融资产—成本34000投资收益250应收股利1000贷：银行存款35250〔2〕2009年4月10日发放现金股利借：银行存款1000贷：应收股利1000例6 2010年1月1日星海公司按2430000元的价格购入面值为200000元,2007年1月1日发行,期限5年,票面利率5％,到期一次还本付息的甲公司债券作为交易性金融资产,并支付交易税费800元,编制星海公司购入债券的会计分录.债券为到期一次还本付息,买价中包含的应收利息=200000×5%×3=30000元借：交易性金融资产—成本200000投资收益800应收利息30000贷：银行存款230800例7 2012年1月20日,星海公司按每股3.80元的价格购入每股面值1元的B公司股票50000股作为交易性金融资产,并支付交易税费1200元.2012年3月5日,B公司宣告分派每股0.20元的现金股利,并于2012年4月10日发放.2012年9月20日,星海公司将该股票转让,取得转让收入220000元.〔1〕2012年1月20日购入借：交易性金融资产—成本190000投资收益1200贷：银行存款191200〔2〕2012年3月5日发放现金股利借：应收股利10000贷：投资收益10000〔3〕2012年4月10日收到现金股利借：银行存款10000贷：应收股利10000〔4〕2012年9月20日转让股票借：银行存款220000贷：交易性金融资产—成本190000投资收益30000例8 2012年5月,甲公司以240万元购入乙公司股票30万股作为交易性金融资产,另支付手续费5万元.2012年6月30日该股票每股市价为7.5元.2012年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.20元,8月20日,甲公司收到分派的现金股利.至2012年12月31日,甲公司仍持有该项交易性金融资产,期末每股市价为8.5元.2013年1月5日以250万元出售该交易性金融资产,扣除手续费1万元后,实际收到款项249万元存入银行.假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告.要求：编制上述经济业务的会计分录.〔答案中金额单位用万元表示〕〔1〕2012年5月购入时：借：交易性金融资产—成本240投资收益5贷：银行存款245〔2〕2012年6月30日借：公允价值变动损益15〔240-30x7.5〕贷：交易性金融资产—公允价值变动15〔3〕2012年8月10日宣告分派时：借：应收股利6〔0.20x30〕贷：投资收益6〔4〕2012年8月20日收到股利时：借：银行存款6贷：应收股利6〔5〕2012年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动30〔30x8.5-225〕贷：公允价值变动损益30〔6〕2013年1月5日处置时借：银行存款249投资收益6贷：交易性金融资产—成本240—公允价值变动15借：公允价值变动损资15贷：投资收益15。
ch2货币资金与交易性金融资产附有习题答案
第二章 货币资金与交易性金融资产
一、现金 （一）现金管理制度
1．现金使用范围 支付给个人的款项 转帐起点（1000元）以下的收支 2．核定库存现金限额
3~5天日常零星开支的需要量 最多不超过15天日常零星开支的需要量
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
3．贯彻“几不准” 不准坐支现金，实行收支两条线管理； 不准携带现金到外地采购； 不准 “白条抵库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现
⑦ 收 款 通 知
付款单位 开户银行
③通知代收款项 ⑥划拨款项
收款单位开 户银行
如付款人拒付或部分拒付，其开户银行还需据有关规定审查 拒付理由，经银行审查签署意见后，如同意拒付，将有关托 收单、拒付理由书等寄给收款单位开户银行转交给收款单位； 如不同意拒付，则银行负有扣款和扣收赔偿金的责任。
《财务会计学》
银行支付结算方式
1、银行汇票
概念：是汇款人将款项交存开户银行，由银行签 发给其持往异地采购商品时办理结算或支取现 金的票据。
特点： ①适用范围:异地；单位和个人先收款后发货或钱
货两清的商品交易。 ②一律记名，付款期为1个月 ③金额起点为500元 ④允许背书转让 ⑤使用方便、票随人到、兑现性强
《财务会计学》
②便于购物消费，资金安全；
③简化收款手续；
④减少货币的使用，节约流通费用扩大结算范围
《财务会计学》
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第二章 货币资金与交易性金融资产
6、汇兑结算方式
概念：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人 的结算方式。
种类 汇兑分为信汇和电汇两种。 特点： ①适用范围：异地； ②手续简便，划款及时。 ③无金额起点
第2章_金融资产练习题答案
第二章金融资产练习题答案一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】处置收益=（5.5-5）×60=30万元2、【正确答案】A【答案解析】150÷10×3.75+[7×150-（9×150+22.5）]=-266.25万元3. 【正确答案】B【答案解析】投资损益=-10+1500×3%+（1400-1200）=235万元4、【正确答案】B【答案解析】注意是半年计息一次，所以：2015年6月30日持有至到期投资摊余成本=10560.42-（10000×3%-10560.42×2%）=10560.42-88.79=10471.63万元2016年1月1日持有至到期投资摊余成本=10471.63—（10000×3%-10471.63×2%）=10381.06万元5、【正确答案】B【答案解析】对于有折扣的销售，总价法下的应收账款入账金额是扣除商业折扣但不扣除现金折扣的金额，即不包含商业折扣但包含现金折扣。
6、【正确答案】C【答案解析】现金折扣金额=50000×1%=500元7、【正确答案】D8、【正确答案】A【答案解析】 2015年末应提取的坏账准备金额=（40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%）-5+8-2=5万元9、【正确答案】A【答案解析】2015年末应提取的坏账准备金额=500000×6%=30000万元二、多项选择题1、BDE2、ABCDE3、AD4、ABD5、ACDE6、ABCDE （CDE与第4章长期股权投资有关）7、ACD8、BCD三、业务题1、（1）编制上述经济业务的会计分录。
（以“万元”为单位）①2015年5月购入时借：交易性金融资产—成本480投资收益10贷：银行存款490②2015年6月30日借：公允价值变动损益 30 （480-60×7.5）贷：交易性金融资产—公允价值变动30③2015年8月10日借：应收股利12（0.20×60）贷：投资收益12④2015年8月20日借：银行存款12贷：应收股利12⑤2015年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动60 （60×8.5-450）贷：公允价值变动损益60⑥2016年1月3日借：银行存款515贷：交易性金融资产—成本480—公允价值变动 30投资收益 5同时：借：公允价值变动损益30贷：投资收益 30（2）计算该交易性金融资产的累计损益。
交易性金融资产练习题及答案全解
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产练习题及答案全解
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产作业答案解析
一、单项选择题1.某企业购入W上市公司股票180万股,将其划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元.另外，支付相关交易费用4万元。
则该项交易性金融资产的入账价值为( ）万元。
A.2 700B.2 704C.2 830D.2 834『正确答案』B『答案解析』该项交易性金融资产的入账价值＝2 830－126＝2 704（万元），支付的交易费用计入投资收益.2。
甲公司于2012年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。
购入时每股支付价款10元,另支付相关费用20万元；2012年12月31日，该部分股票的公允价值为1 060万元。
则2010年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为 ( ）万元。
A。
60B.－60C。
40D.－40『正确答案』A『答案解析』公允价值变动损益=1 060－1 000=60(万元）。
3。
20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日,该股票市价为每股1。
1元;11月2日,以每股1。
4元的价格全部出售该股票。
假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为( ）万元。
A.－20B.20C。
10D.－10『正确答案』B『答案解析』出售交易性金融资产时,应将出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为当期投资收益，故出售形成的投资收益＝（1。
4－1。
3）×200＝20（万元）或（1。
4－1.1)×200＋（1.1－1.3）×200＝20（万元）.4.下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是( ）。
（2012年）A。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益【答案】C【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息记入“应收利息”科目，而不是计入当期损益,选项C错误.5。
交易性金融资产练习题目及答案
交易性金融资产练习题目及答案TYYGROUP system office room 【TYYUA16H-TYY-TYYYUA8Q8-【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)【答案】（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本 800投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30（800-100×）贷：交易性金融资产——公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（××100）贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。
该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。
《企业会计学》第二章 交易性金融资产作业及答案
第二章交易性金融资产答案一、单项选择题1.某企业2008年3月5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票10万股，作为交易性金融资产，每股成交价19.6元，其中，0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权登记日为3月10日。
另支付相关税费6 000元。
企业于4月10日收到甲公司发放的现金股利。
则该企业购入交易性金融资产的入账价值是（）万元。
AA.192B.196C.196.6D.192.6该企业购入交易性金融资产的入账价值＝（19.6－0.4）×10＝192（万元）借：交易性金融资产——成本1920000投资收益6000应收股利40000贷：银行存款19660002.A公司于2015年4月5日从证券市场上购进B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）。
B 200×（4-0.5）A.800万元B.700万元C.803万元D.703万元3.企业购买股票作为交易性金融资产，发生相关交易费用应记入的科目是（）。
CA.“财务费用”B.“管理费用”C.“投资收益”D.“销售费用”4.某企业购入作为交易性金融资产核算的股票，支付价款90 000元，另支付交易费用1 000元，资产负债表日，该股票的公允价值为100 000元，资产负债表填列的金额是（）。
DA.89 000元B.90 000元C.91 000元D.100 000元5.A公司于2015年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票2 000 000股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用200 000元，2015年12月31日，这部分股票的公允价值为10 500 000元，A公司2015年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。
BA.损失500 000B.收益500 000C.收益300 000D.损失300 0006.甲公司2015年7月1日购入乙公司当年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元，（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。
交易性金融资产练习题及答案
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产习题及答案
例1 关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ B ）A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时记入当期损益C 资产负债表日，企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益D 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益例2 A公司于2014年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ B ）万元。
A 408B 400C 500D 508例3 下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（）。
BCD A支付的不含应收股利的购买价款B支付的交易费用C支付给代理机构的拥金D支付的已到付息期但尚未领取的利息例4 星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。
2015年12月31日该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元。
要求：编制下列不同情况下，星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：（1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。
（2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。
（1）公允价值低于账面价值借：公允价值变动损益 160000贷：交易性金融资产—公允价值变动 160000（2）公允价值高于账面价值借：交易性金融资产—公允价值变动70000贷：公允价值变动损益 70000例5 2013年3月25日，星海公司按每股元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000股作为交易性金融资产，并支付交易税费250元。
股票购买价格中包含每股元已宣告但尚未领取的现金股利，该现日发放。
编制相关会计分录。
10月4年2013金股利于（1）2009年3月25日购入借：交易性金融资产—成本 34000投资收益 250应收股利 1000贷：银行存款 35250（2）2009年4月10日发放现金股利借：银行存款 1000贷：应收股利 1000例6 2010年1月1日星海公司按2430000元的价格购入面值为200000元，2007年1月1日发行，期限5年，票面利率5％，到期一次还本付息的甲公司债券作为交易性金融资产，并支付交易税费800元，编制星海公司购入债券的会计分录。
ch2货币资金与交易性金融资产 附有习题答案
②便于购物消费，资金安全；
③简化收款手续；
④减少货币的使用，节约流通费用扩大结算范围
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第二章 货币资金与交易性金融资产
6、汇兑结算方式
概念：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人 的结算方式。
种类 汇兑分为信汇和电汇两种。 特点： ①适用范围：异地； ②手续简便，划款及时。 ③无金额起点《财务会计来自》湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产 汇兑结算方式的结算程序
汇款单位
① 委 托 办 理 汇 款
汇款单位 开户银行
② 划转款项
收款单位
③ 通 知 汇 款 已 到
收款单位 开户银行
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第二章 货币资金与交易性金融资产
7、委托收款结算方式
概念：是收款人向银行提供收款依据，委托银行向 付款人收取款项的结算方式。
③金额起点：10000元
④办理托收承付的企业必须是国有企业、供销合作社或 经营管理较好的城乡集体所有企业。
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第二章 货币资金与交易性金融资产 托收承付的结算程序
付款单位 （付款人） ① 提供劳务或发出商品
收款单位 （收款人）
⑤ 承 付
④ 通 知 付
款
② 委 托 收 款
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第二章 货币资金与交易性金融资产
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第二章 货币资金与交易性金融资产
第二章第二节交易性金融资产练习题答案
第一章(一) 交易性金融资产练习题一、单项选择题1．某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（A）万元。
A.550B.575C.585D.610解析：1、交易性金融资产的账面价值就是金融资产的公允价值。
就是等于入账价值加上（或减去）公允价值损益差。
就是600+（600-550）=5502、交易性金融资产的入账价值，就是购入金融资产市场价格，不包括交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。
3、交易性金融资产的账面余额，就是交易性金融资产资产负债表日的公允价值。
交易性金融资产不提减值准备。
2．企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（B）万元。
A.103B.100C.102D.105解析：交易性金融资产的入账价值，就是购入金融资产市场价格，不包括交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。
3．甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。
实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（A）万元。
A.102B.104C.112D.1144．甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2007年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利。
交易性金融资产答案
1、1）借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 800 000投资收益 4 000贷：银行存款 804 0002）借：应收股利 20 000贷：投资收益 20 0003）借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 900 000应收股利 20 000投资收益 6 000贷：银行存款 926 0004）借：银行存款 20 000贷：应收股利 20 0005）公允价值变动损益=（800 000+900 000）-16.4×100 000=60 000（元）借：公允价值变动损益 60 000贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 60 0006）借：银行存款 1 040 000交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 36 000贷：交易性金融资产——A公司股票（成本） 1 020 000 投资收益 56 000 借：投资收益 36 000贷：公允价值变动损益 36 0007）公允价值变动损益＝18×40 000－[（800 000+900 000-1 020 000）－（60 000－36 000）] ＝64 000（元）借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 64 000贷：公允价值变动损益 64 0002、（1）借：交易性金融资产——成本 1000投资收益 1.5贷：银行存款 1001.5（2）借：交易性金融资产——成本 970应收股利30投资收益9贷：银行存款 1009借：银行存款30 借：公允价值变动损益10贷：应收股利30 贷：交易性金融资产——公允价值变动10借：应收股利70 借：交易性金融资产——公允价值变动150 借：银行存款70 贷：投资收益70 贷：公允价值变动损益150 贷：应收股利70 借：银行存款1200 借：公允价值变动损益140贷：交易性金融资产——成本 970 贷：投资收益140——公允价值变动140投资收益90（3）借：交易性金融资产——成本201000 借：银行存款6000 借：应收利息6000 投资收益1000 贷：应收利息6000 贷：投资收益6000应收利息6000贷：银行存款208000借：公允价值变动损益500 借：银行存款6000贷：交易性金融资产——公允价值变动500 贷：应收利息6000 借：银行存款199000 借：投资收益500交易性金融资产——公允价值变动500 贷：公允价值变动损益500投资收益1500贷：交易性金融资产——成本201000。
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一、单项选择题1、下列关于交易性金融资产的计量，说法不正确的是（C ）。
A.交易性金融资产的初始计量应按照公允价值计量，相关交易费用计入当期损益B.交易性金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益C. 交易费用包括债券溢折价、融资费用等D.处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应当确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益2、下列各项中，应在购入债券作为交易性金融资产时计入其入账价值的有(A)。
A.债券的买入价B.支付的手续费C.支付的印花税D.已到付息期但尚未领取的利息3、2007年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批甲公司发行的股票600万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为4.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。
则取得交易性金融资产的入账价值为（D ）。
A、2520万B、2528万C、2408 万D、2400万4、下列说法中不正确的是（A ）。
A、交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和交易性金融资产是同一概念D、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定5、根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的有（B ）。
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益B、持有至到期投资，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分C、贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分D、可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益5、（2009年考题）甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。
该债券面值为2 000万元。
票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（C ）万元。
A.25B.40C.65D.80解析：2000*0.04+40-15=656、甲公司于2006年5月20日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。
2006年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。
2007年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。
甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。
A、30000B、60000C、85000D、900007、甲公司对外提供中期财务会计报告，2007年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的影响7月营业利润的金额为（）万元。
A.54B.36C.24D.308、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。
A公司于2009年7月1日以交易性金融资产作为合并对价取得B公司持有的C公司60％的股权。
该交易性金融资产账面价值为1000万元（其中成本为800万元，公允价值变动为200万元），公允价值为1200万元。
C公司2009年7月1日所有者权益为2000万元。
A公司由于该项投资计入当期损益的金额为（）万元。
A. 400B. 200C. 0D. 1009、甲公司2005年3月25日购入乙公司股票20万股，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17万元，支付手续费0.35万元。
4月lO日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2004年度现金股利4万元。
2005年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。
2005年11月lO日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元，支付手续费0.36万元。
甲公司2005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为( )。
A.7.54万元B.11.54万元C.12.59万元D.12.60万元10、2008年6月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值为50万元，账面价值为48万元；2008年6月20日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为53万元，则出售时确认的投资收益为（）万元。
A.3B.2C.5D.811、正保集团于2007年3月20日，以1 000万元的价格购进06年1月1日发行的面值900万元的5年期分期付息公司债券。
其中买价中含有已到付息期但尚未支付的利息40万元，，另支付相关税费为5万元。
企业将其划分为持有至到期投资，则该企业记入“持有至到期投资”科目的金额为（）万元。
A.1 005B.900C.965D.980二、多项选择题1、下列关于金融资产的价值说法不正确的有（）。
A.交易性金融资产在期末计提减值，发生的相关减值计入公允价值变动损益B.持有至到期投资在期末按照账面价值和预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益C.可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益D.对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后期间可以转回的，不得通过损益转回E.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回2、下列属于交易性金融资产的有（）。
A、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票B、以赚取差价为目的从二级市场购入的债券C、以赚取差价为目的从二级市场购入的基金D、不作为有效套期工具的衍生工具3、交易性金融资产科目借方登记的内容有 ( )。
A.交易性金融资产的取得成本B.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额4、在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理的叙述正确的有（）。
A.交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益B.可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额C.持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额D.交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额E.可供出售金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益5、金融资产的摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列（）调整后的结果。
A.扣除已收回的本金B.减去采用实际利率法将该初始确认金额大于到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额C.扣除已发生的减值损失的公允价值D. 加上采用实际利率法将该初始确认金额小于到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额E.加上已收回的本金6、下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有（）。
A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有至到期投资D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.贷款和应收账款7、下列金融资产应当以公允价值进行后续计量的有（）。
A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有至到期投资D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.贷款和应收账款三、判断题1、企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。
（）2、企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。
()(2007年)3、4、5、四、计算分析题（一）计算题：A公司系上市公司，按年对外提供财务报表。
(1)2007年1月10日A公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批B公司发行的股票150万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值每股为6.3元，含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.8元，另支付交易费用15万元，全部价款以银行存款支付。
(2)2007年4月20日收到最初支付价款中所含现金股利。
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股7元。
(4)2008年3月10日，A公司宣告发放的现金股利每股为0.3元。
(5)2008年4月11日，收到现金股利。
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股6元。
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股6.2元，交易费用为10万元。
要求：编制有关交易性金融资产的会计分录（以万元为单位）。
（二）甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。
2008年有关业务如下：（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2 000万元，票面利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2007年1月1日。
取得时支付的价款为2 060万元，含已到付息期但尚未领取的2007年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。
（2）1月15日，收到2007年下半年的利息60万元。
（3）3月31日，该债券公允价值为2 200万元。
（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。
（5）6月30日，该债券公允价值为1 960万元。
（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。
（7）7月15日，收到2008年上半年的利息60万元。
（8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2 400万元。
要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。
（三）2005年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资,债券的面值1 100万元，公允价值为961万元（含交易费用为10万元），次年1月5日按票面利率3%支付利息。
该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。
合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。
甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。
假定2007年1月1日甲公司预计本金的50%将于2007年12月31日赎回，共计550万元。
乙公司2007年12月31日实际赎回550万元的本金。
（1）编制2005年购买债券时的会计分录；（2）计算在初始确认时实际利率；(计算结果：实际利率r＝6% ) （3）编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录；（4）编制2006年1月5日收到利息的会计分录；（5）编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录；（6）编制调整2007年初摊余成本的会计分录；（7）编制2007年1月5日收到利息的会计分录；（8）编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录；（9）编制2007年末收到本金的会计分录；（10）编制2008年1月5日收到利息的会计分录；（11）编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录；……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………（12）编制2009年1月5日收到利息的会计分录；（13）编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。