审计实务_第三次作业
电大审计学第三次作业
审计学第三次作业第一题。
1、【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。
（一）审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
E.采购交易已记录于正确的会计期间。
（二）实质性程序1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。
3.从购货发票追查至采购明细账。
4.从验收单追查至采购明细账。
5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。
【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。
（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。
答：(1)审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关----存在或发生B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录----完整性C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录---估价或分摊D.采购交易和事项已记录于恰当的账户---表达与披露E.采购交易已记录于正确的会计期间----估价或分摊审计目标与管理当局的认定关系如下：审计目标管理当局的认定A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
发生B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
完整性C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
准确性D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
分类E.采购交易已记录于正确的会计期间。
截止(2)实质性程序每个实质性程序对应的审计目标的选择以及相关的分析如下：审计目标实质性程序A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
2019秋东财《审计实务》在线作业三-1(100分)
2019秋东财《审计实务》在线作业三-1（100分）【奥鹏】-[东北财经大学]东财《审计实务》在线作业三试卷总分:100 得分:100第1题,需要作出会计估计的交易、事项或情况得以解决时发生的实际货币金额称为（）。
A、会计估计的结果B、管理层的点估计C、会计估计的不确定性D、注册会计师的点估计或区间估计正确答案:第2题,对确实属于预付账款的应付账款明细账户借方余额，应作调整分录为（）。
A、借记预付账款，贷记应付账款B、借记应收账款，贷记应付账款C、借记应付账款，贷记应收账款D、借记应付账款，贷记预付账款正确答案:第3题,为测试所记录的成本是否均已发生而非虚构,注册会计师应（）。
A、对重大在产品项目进行计价测试B、抽取料工费的原始记录，与成本明细账进行核对C、检查各项费用的归集和分配以及成本的计算是否正确D、从成本明细账中选取项目，与料工费记录核对正确答案:第4题,判断报表数据之间是否存在异常关系或偏离预期的关系，最有效的审计程序是（）。
A、询问B、检查实物资产C、函证D、分析程序正确答案:第5题,如果会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，则（）。
A、并不必然表明财务报表存在错报B、必然表明财务报表存在错报C、必须要求被审计单位调整D、必然表明会计估计是不恰当的正确答案:第6题,如果发货则销售实现，那么证明销售发生最重要的原始凭证是（）。
A、销售单B、发运单C、销售发票D、验收单正确答案:第7题,在财务报表审阅业务中，注册会计师（）。
A、应当询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项B、不需要询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项C、应当询问在审阅报告日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的事项D、有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项正确答案:第8题,固定资产的账簿体系不包括（）。
A、固定资产总账B、固定资产日记账C、固定资产明细账D、固定资产卡片正确答案:第9题,营业收入审计目标的确定依据是（）。
东财在线《审计实务》第三套作业
东财在线《审计实务》第三套作业（7-10单元）1、注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，需要对财务报告内部控制发表（）。
A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见正确答案：C2、内部控制审计意见的类型不包括（）。
A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见正确答案：B3、关于预测性财务信息的涵盖期间，下列说法中错误的是（）。
A、可以有一部分是历史期间B、不能全部是历史期间C、至少有一部分是未来期间D、必须全部是未来期间正确答案：D4、注册会计师对期后事项所负的责任取决于（）。
A、期后事项主要情况出现的时间B、期后事项发生的原因C、期后事项的类型D、期后事项发生的时间正确答案：D5、对于财务报表中的舞弊事项，注册会计师可能采取的措施不包括（）。
A、舞弊金额很小则忽略不计B、与治理层沟通C、考虑是否向监管机构报告D、考虑是否解除业务约定正确答案：A6、下列关于执行商定程序中注册会计师独立性的说法中错误的是（）。
A、必须具有独立性B、一般不要求具有独立性C、如果业务约定对独立性提出要求则应满足相应要求D、如果不具有独立性应在业务报告中说明正确答案：A7、在对预测性财务信息的编制、列报和披露进行审核时，注册会计师应当确定（）。
A、预测性财务信息是否是在假设的基础上恰当编制的B、预测性财务信息是否已恰当列报C、所有重大假设是否已充分披露，并说明是最佳估计假设还是推测性假设D、预测性财务信息的编制基础与历史财务报表是否一致，是否选用了恰当的会计政策正确答案：A,B,C,D8、下列关于关联方交易的说法中正确的有（）。
A、企业在正常经营过程中也会发生关联方交易B、关联方交易可能被人为复杂化而为管理层的操纵行为提供更多机会C、关联方交易可能未按照正常的市场交易条件进行D、企业支付给关键管理人员的薪酬属于关联交易正确答案：A,B,C,D9、如果存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的情况，注册会计师应当（）。
审计学第三次作业
掌握审计学第三次 作业的基本要求和 流程
理解审计学第三次 作业的目的和意义
熟悉审计学第三次 作业涉及的知识点 和技能
作业涉及的知识点
知识点一：审计程序与审计方法 知识点二：审计证据与审计工作底稿 知识点三：内部控制与风险管理 知识点四：审计报告与审计意见
作业题目和要求
审计学第三次作业的题目是“审计报 告案例分析”
完成时间和进度
完成时间：2023年1月15日
进度安排：第一阶段：2023年1月1日至1月10日，完成审计计划和审计程序；第二阶段：2023年1月11 日至1月20日，完成现场审计和审计证据收集；第三阶段：2023年1月21日至1月25日，完成审计报告和 审计总结。
遇到的问题和解决方案
问题：审计程序执行不规范 解决方案：加强审计程序培训，提 高审计人员专业水平
XX,a click to unlimited possibilities
汇报人：XX
目录
课程目标和重要性
掌握审计学的基本概念和原理 理解审计在现代社会中的重要性和作用 了解审计学第三次作业的具体要求和目标 掌握审计学第三次作业的实践操作和案例分析
作业要求和目的
了解审计学第三次 作业的背景和重要 性
解决方案：加强审计程序培训，提高审计人员专业水平
问题：审计证据不足 解决方案：增加审计证据的收集和整理， 确保审计结论的准确性和可靠性
解决方案：增加审计证据的收集和整理，确保审计结论的准 确性和可靠性
问题：审计报告撰写不规范 解决方案：加强审计报告撰写培训， 提高审计报告的质量和水平
解决方案：加强审计报告撰写培训，提高审计报告的质量和 水平
问题：审计风险控制不到位 解决方案：加强审计风险控制，完 善风险评估和应对机制
中石油18年8月《审计学》第三次在线作业
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 第三次在线作业判断题 (共40道题)展开收起1.（2.5分）在符合性测试和实质性测试中都可以运用审计抽样。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分2.（2.5分）在所有审计程序中都可以运用审计抽样。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分3.（2.5分）审计抽样按抽样决策的依据不同分为统计抽样和非统计抽样。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分4.（2.5分）统计抽样按审计抽样所了解的总体牲不同分为属性抽样和变量抽样。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分5.（2.5分）统计抽样也称为判断抽样。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分6.（2.5分）非统计抽样的风险高于统计抽样的风险。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分7.（2.5分）统计抽样的效果一般好于非统计抽样的效果。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分8.（2.5分）进行审计抽样时可以不使用专业判断。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分9.（2.5分）依赖过度风险和误受风险对于审计人员来说是最危险的风险。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分10.（2.5分）在抽样执行过程中，若出现挑选了不恰当的审计程序的误差应视为抽样风险。
正确错误------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 正确答案：此题得分：2.5分11.（2.5分）按业务循环组织实施的审计称为循环审计方法。
正确错误正确答案：此题得分：2.5分12.（2.5分）按会计报表项目组织实施的审计称为分项审计方法。
审计学第三次作业
答：(1)相关认定：A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
为交易的发生认定；B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
为交易的完整性认定；C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
为交易的准确性认定；D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
为交易事项的分类认定；E.采购交易已记录于正确的会计期间。
为截止认定。
（2）实质性程序实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。
实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
相应的实质性程序：A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
对应实质性程序：A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。
B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
对应实质性程序：C.从购货发票追查至采购明细账。
D.从验收单追查至采购明细账。
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
对应实质性程序：A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
对应实质性程序：B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。
E.采购交易已记录于正确的会计期间。
对应实质性程序：E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
相关认定审计目标实质性程序发生所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关A、将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
F、检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
G、追查存货的采购至存货永续盘存记录。
完整性所有应当记录的采购交易和事项均已记录C、从购货发票追查至采购明细账。
2019秋东财《审计实务》在线作业三-2(100分)
2019秋东财《审计实务》在线作业三-2（100分）【奥鹏】-[东北财经大学]东财《审计实务》在线作业三试卷总分:100 得分:100第1题,下列控制活动中，与采购交易的发生性相关的是（）。
A、由仓库编制请购单提出请购申请B、独立检查付款凭单计算的正确性C、确认每张验收单都已编制付款凭单D、订购单连续编号正确答案:第2题,判断报表数据之间是否存在异常关系或偏离预期的关系，最有效的审计程序是（）。
A、询问B、检查实物资产C、函证D、分析程序正确答案:第3题,下列关于银行存款函证对象的说法中，表达最准确的是（）。
A、向本年度的所有开户银行函证B、向存款账户已经结清的开户银行函证C、向存款账户尚未结清的开户银行函证D、向有其他货币资金存款的开户银行函证正确答案:第4题,如果发货则销售实现，那么证明销售发生最重要的原始凭证是（）。
A、销售单B、发运单C、销售发票D、验收单正确答案:第5题,如果会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，则（）。
A、并不必然表明财务报表存在错报B、必然表明财务报表存在错报C、必须要求被审计单位调整D、必然表明会计估计是不恰当的正确答案:第6题,在财务报表审阅业务中，注册会计师（）。
A、应当询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项B、不需要询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项C、应当询问在审阅报告日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的事项D、有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项正确答案:第7题,如果需要坐支现金，应当（）。
A、经财务经理审批B、经开户银行审批C、经董事长审批D、经企业管理层的集体审批正确答案:第8题,对确实属于预付账款的应付账款明细账户借方余额，应作调整分录为（）。
A、借记预付账款，贷记应付账款B、借记应收账款，贷记应付账款C、借记应付账款，贷记应收账款D、借记应付账款，贷记预付账款正确答案:第9题,需要作出会计估计的交易、事项或情况得以解决时发生的实际货币金额称为（）。
审计学参考作业
第三次作业讲评2020-1-6同学们好：审计学课程是中央广播电视大学开放教育试点会计学专业本科阶段的统设必修课。
于2011年秋季开课。
本课程全部采用形成性考核的方式，形成性考核包括主观性题目和客观性题目两部分。
其中主观性题目包括案例分析和编制审计报告等内容；客观性题目包括单项选择、多项选择和判断题等内容。
基于以上要求，接第二次作业顺序将本次作业讲评判断题、单选题、多选题參考答案列示如下：请参考教材相应章节练习。
一、判断题1. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。
2. 控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
3. 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。
4. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
5. 环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。
6. 顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。
（）7. 无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。
（）8. 当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。
（）9. 存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。
（）10. 注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。
( )11. 在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。
( )12. 审计人员取得的书面证据证明力都很强。
( )13. 审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。
( )14. 审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管。
( )15. 对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。
审计学第三次作业答案
第三次作业一、单项选择1.“凡事预则立，不预则废”，这句话在审计工作中体现在（ A ）上。
A.审计计划B.审计业务约定书C.审计准则D.审计工作底稿2、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是（ D ）。
A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年3、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ D ）。
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注4、下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（ D ）。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作5、注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（ A ）。
A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D.向债务人函证二、多项选择1、对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查（ ACD ）。
A.有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款B.前后各期是否一致C.发生坏账损失的原因是否清楚D.有无授权批准2、下列项目中，应确认为购货企业存货的有（ ACD ）。
A.销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品B.购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续C.未收到销售方结算发票，但已运抵购货方并验收入库的商品D.购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品3、某公司2010年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货1 000 000万元，则明确的认定包括（ AB ）A.记录的存货是存在的B.记录的存货的正确余额是1 000 000元C.所有应列报的存货都包括在财务报表中了D.记录的存货全部由本公司所拥有且使用不受任何限制4、同时符合下列条件时，注册会计师应当出具无保留意见审计报告的有（ AD）。
《审计实务》平时作业-习题测试3
《审计实务》习题测试3一、单选题（每小题2分，20道题，共40分）1．注册会计师审计产生的“催产剂”是（B ）。
A．威尼斯会计协会的创立B．英国的“南海公司事件”C．美国公共会计师协会的成立D．美国《证券法》的颁布2．我国政府审计最早出现在（A ）A．两周时期B．春秋战国时期C．魏晋南北朝时期D．隋唐时期3．以审计风险模型为基础，以风险识别、评估及应对为主线的审计形式是（D ）A．详细审计B．资产负债表审计C．财务报表审计D．风险导向审计4．注册会计师审计，在我国亦称（B ）A．政府审计B．社会审计C．查账D．内部审计5．通过售出存货、开列账单并收回货款属于（B ）A．采购与付款循环B．销售与收款循环C．生产与存货循环D．投资与筹资循环6．在销售与收款循环中不需要预先连续编号的凭证或单据是（D ）A．出库单B．发运单C．销项通知单D．客户订购单7．注册会计师检查客户的赊购是否经过授权批准是为了测试（A ）A．销售交易是否真实发生B．销售交易是否均已登记入账C．销售交易是否分类恰当D．销售交易记录是否及时8．支持资产或者费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证是（C ）A．供应商清单B．退货单C．验收单D．采购合同9．出纳唯一能负责登记的是（C ）A．主营业务收入记账B．银行存款日记账C．应付账款记账D．应收账款记账10．为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（A ）A．抽查发运凭证B．抽查销售明细账C．抽查应收账款明细账D．抽查银行对账单11．下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（D ）A．向供应商函证余额为零的应付账款B．检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C．抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证12．审计人员2019年2月5日对某公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。
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本次作业共分三部分：1、单项选择题（共10题）1 A 2 A 3 C 4 C 5 A 6 D 7 D 8 C 9 B 10 C2、多项选择题（共10题）1BCD 2 ABCD 3 AC 4 BCD 5ABCD 6 AB 7 ABCD 8 ACD 9 ABCD 10BC3、简答题（共3题）《审计原理与实务》第三次作业一、单项选择题（本题共10小题）1、审查应收账款的最重要的实质性程序是（ A ）A．询问 B. 函证 C. 观察 D. 计算2、为证实所有销售业务均已发生，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（A）A．抽查销售明细单 B. 抽查销售发票C．抽查银行对账单 D. 抽查应收账款明细账3、为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，注册会计师将下列哪两个日期相核对，看二者是否相近是最有效的（ C ）A．发运凭证与销售发票B. 销售订单与发运凭证C．发运凭证与营业收入明细账D. 销售订单与营业收入明细账4、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C）A．较大金额的债权人B．企业重要供货人C．较小金额的债权人D．上年度的债权人及不送对账单的债权人5、函证银行存款不能证明的是（A）A．确定被审计单位银行存款使用的合法性B．了解银行存款的存在C．了解被审单位欠银行的债务C．发现被审单位未登记的银行存款6、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D）A．应收账款在会计报表上的列示不正确B．销售退回的产品未入库C．超额的销售折扣D．当年未入账的销售业务7、以下有关收款交易的内部控制描述不正确的是（ D ）A.企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金B.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度C.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存D.企业的票据的取得和贴现由保管票据的人执行8、在执行存货监盘程序时，下列做法不正确的是（ C ）A.未将受托代管的存货纳入存货的盘点范围B.对于存在放在公共仓库中的存货注册会计师应通过函证进行查验C.对于在途存货注册会计师将其排除在盘点范围之外D.对于由于性质特殊而无法实施监盘的存货，注册会计师应当实施替代的审计程序9、X公司某银行账户的银行对账单余额为585000元。
在审查X公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：X公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；X公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、X公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行代扣、X公司尚未入账的水电费25000元。
假定不考虑审计重要性水平，•A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是( B )元。
A.625000B.635000C.575000D.59500010、经济责任审计评价和责任追究侧重于( C )。
A.企业B.领导干部本人C.企业和领导干部本人D.以上都不是二、多项选择题（本题共10小题）。
1、乙公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下。
其中有缺陷的是（ BCD ）。
A.会计人员甲登记营业收入明细账与银行存款日记账B.销售人员乙负责与客户谈判销售价格并签订销售合同C.货运部门职员丙负责签发货运文件并向客户开具销售发票D.销售人员丁负责登记应收账款明细账并向顾客寄发月末对账单2、当同时存在下列（ ABCD ）情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。
A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证3、下列各项属于固定资产内部控制测试的有（ AC ）。
A.固定资产的取得是否与预算相符B.固定资产的折旧是否与其磨损程度相符C.资本性支出与收益支出的区分是否与企业有关规定相符D.购入固定资产的入账价值是否与相关原始凭证相符4、以下审计目标中，属于应付账款审计目标的是（BCD ）A. 确定应付账款是否存在B．确定应付账款的发生和偿还记录是否完整C．确定应付账款的期末余额是否正确D．确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当5、在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑的事项有（ABCD ）。
A.与存货相关的重大错报风险B.与存货相关的内部控制的性质C.存货盘点的时间安排D.是否需要专家协助6、下列关于监盘的说法中，正确的是：ABA.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在C.监盘可以证实资产的所有权D.监盘不能为权利和义务提供可靠的审计证据7、在对被审计单位长期借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证据包括（ABCD ）。
A.长期借款明细表B.长期借款合同和授权批准文件C.相关抵押资产的所有权证明文件D.重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议8、与主营业务收入确认有密切关系的日期有（ ACD）。
A.开票日期B.记账日期C.发货日期D.收款日期9、一个良好的货币资金内部控制的要求有（ABCD ）。
A.货币资金收支与记账的岗位分离B.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表C.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行D.加强对货币资金收支业务的内部审计10、关于注册会计师对被审验单位以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本的审验程序，下列选项中恰当的有( BC )。
A.对用于转增注册资本及实收资本的资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计，以验证其价值是否准确B.检查留存的法定盈余公积是否不少于转增前公司注册资本的25%C.检查转增注册资本及实收资本前后各出资者的出资比例是否符合章程、协议中有关出资比例的约定D.检查用于转增注册资本及实收资本的资本公积项目是否符合国家有关规定三、简答题（本题共3小题）1、乙注册会计师在对P公司2014年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2014年12月31日银行存款余额调节表。
(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。
(3)取得开户银行2015年1月31日的银行对账单。
要求：(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回银行询证函回函?目的是什么?(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?(4)请问乙注册会计师索取开户银行2015年1月31日的银行对账单，能证实2014年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?答: （1）乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。
（2）在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。
乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。
（3）乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。
（4）乙注册会计师索取开户银行2000年1月1日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。
2、在对G公司2014年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。
G公司在总部和营业部均设有出纳部门。
为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。
考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。
监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额。
然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
答: 1现金盘点应当实施突击性检查，不能预先告知；2企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存在监盘；3盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时；4参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加；5现金盘点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘；6还应当由出纳人员签字。
3、注册会计师应执行哪些审计程序以完成对固定资产的细节测试？答: 首先你一定要明白审计目标是什么：A 资产负债表中记录的固定资产是存在的。
B 所有应记录的固定资产均已记录。
C记录的固定资产由被审计单位拥有或控制。
D 固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录。
E 固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
其次，根据每个审计目标去确定相应的审计程序：比如，对于E目标可以有如下审计程序检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：(1)固定资产的确认条件、分类、计量基础和折旧方法；(2)各类固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧率；(3)各类固定资产的期初和期末原价、累计折旧额及固定资产减值准备累计金额；(4)当期确认的折旧费用；(5)对固定资产所有权的限制及其金额和用于担保的固定资产账面价值；(6)准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。
比如，对于ABCD，可以有如下审计程序：检查本期固定资产的增加：(1)询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对；(2)检查本年度增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确：1)对于外购固定资产，通过核对采购合同、发票、保险单、发运凭证等资料，抽查测试其入账价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；如果购买的是房屋建筑物，还应检查契税的会计处理是否正确；检查分期付款购买固定资产入账价值及会计处理是否正确；2)对于在建工程转入的固定资产，应检查固定资产确认时点是否符合会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符，是否与竣工决算、验收和移交报告等一致；对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，检查其是否已按估计价值入账，并按规定计提折旧；3)对于投资者投入的固定资产，检查投资者投入的固定资产是否按投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认；4)对于更新改造增加的固定资产，检查通过更新改造而增加的固定资产，增加的原值是否符合资本化条件，是否真实，会计处理是否正确；重新确定的剩余折旧年限是否恰当；5)对于融资租赁增加的固定资产，获取融资租入固定资产的相关证明文件，检查融资租赁合同的主要内容，并结合长期应付款、未确认融资费用科目检查相关的会计处理是否正确；6)对于企业合并、债务重组和非货币性资产交换增加的固定资产，检查产权过户手续是否齐备，检查固定资产入账价值及确认的损益和负债是否符合规定；7)如果被审计单位为外商投资企业，检查其采购国产设备退还增值税的会计处理是否正确；8)对于通过其他途径增加的固定资产，应检查增加固定资产的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全；(3)检查固定资产是否存在弃置费用，如果存在弃置费用，检查弃置费用的估计方法和弃置费用现值的计算是否合理，会计处理是否正确。