2019年新政府会计制度报表PPT课件

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2019年新政府会计制度(收入费用)PPT

4附属单位上缴收入/4附属单位上缴预算收入
（事业单位）
• 附属单位上缴收入：核算事业单位取得附属独立核算单位根据有关规定上缴的收入。 • 附属单位上缴预算收入：核算事业单位取得附属独立核算单位根据有关规定上缴的现金流入。
• 按照附属单位、缴款项目、支出功能分类科目的项级科目进行明细核算。 • 如有专项资金收入的，还有按具体项目进行明细核算。
• （4）+收到同级财政部门预拨的下期预算款或没有纳入预算的暂付款项
收到时借：银行存款等贷：其他应付款不做预算会计借：资金结存贷：财政拨款预算收入
待到下一预借：其他应付款算期或批准贷：财政拨款收入纳入预算时
• （5）+收到转拨给下属单位的财政拨款（实拨资金） • 仅做财务会计，不做预算会计
• （2）采用预收款方式
实际收到款项借：银行存款等时贷：预收账款借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入
按合同完成进借：预收账款度确认收入时贷：事业收入
• （3）采用应收款方式
按合同完成进借：应收账款度计算本期应贷：事业收入收的款项时实际收到款项借：银行存款等时贷：应收账款借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入
• 本科目应按本级横向转拨财政款和非本级财政拨款进行明细核算，并按收入来源设明细。
•
事业单位因开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款，应在 “事业收入——非同级财政拨款”明细科目。
• 非同级财政拨款预算收入：核算从非同级财政取得的财政拨款，包括本级横向转拨财政款和非本级财政拨款。
• • 应按收入的类别、来源、支出功能分类的项级科目进行明细核算。如有专项资金收入，应按具体项目进行明细核算。

2019年新政府会计制度(资产)PPT

（5）年末，注销额度
根据代理银行借：财政应返还额度—财政授权支付借：资金结存—财政应返还额度提供的对账单贷：零余额账户用款额度贷：资金结存—零余额账户用款额度注销授权支付额度本年度财政授借：财政应返还额度—财政授权支付借：资金结存—财政应返还额度权支付预算指贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入标数大于零余额账户额度下达数的，根据权责发生制未下达的用款额度
• C单位捐赠现金
• 借：其他费用 • 贷：库存现金
• 借：其他支出 • 贷：资金结存—货币资金
• （4）受托代理、代管现金
收到借：库存现金—受托代理资产 50 000 不做预算会计贷：受托代理负债 50 000
不做预算会计支付借：受托代理负债 50 000 贷：库存现金—受托代理资产50 000
用款额度
• （3）提现
从零余借：库存现金借：资金结存—货币资金额账户贷：零余额账户用款额度贷：资金结存—零余额账户用款额度提取现金将现金借：零余额账户用款额度借：资金结存—零余额账户用款额度退回单贷：库存现金贷：资金结存—货币资金位零余额账户
（4）因购货退回等发生国库授权支付额度退回
• （1）收到额度 • 收到“授权支付到账通知书”
借：零余额账户用款额度借：资金结存—零余额账户用款额度贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入
• （2）按规定支用额度
支付日借：业务活动费用常活动 /单位管理费用等费用贷：零余额账户用款额度购买库借：库存物品/固定资产存物品 /在建工程等或购建贷：零余额账户用款额度固定资产等借：行政支出/事业支出等贷：资金结存—零余额账户
4、1021 其他货币资金

2019新政府会计制度报表PPTPPT课件

（七）非同级财政拨款预算收入
支付的其他与日常活动有关的现金
日常活动的现金流出小计
日常活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产、公共基础设施等收回的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
投资活动的现金流入小计
购建固定资产、无形资产、公共基础设施等支付的现金
对外投资支付的现金
年度
财政拨款预算收入支出表年度
2
• 保留并完善的报表
• 资产负债表 • 预算收入支出表 • 财政拨款预算支出表
• 增加的报表 • 收入费用表
• 净资产变动表 • 现金流量表（非强制） • 预算结转结余变动表
• 细化了报表附注
3
• 相关要求：
• 至少按年度编制财务报表和预算会计报表
• 财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制
应收账款净额
预付账款
应收股利
应收利息
其他应收款净额
存货
待摊费用
一年内到期的非流动资产
其他流动资产
流动资产合计
非流动资产：
长期股权投资
长期债券投资
固定资产原值
减：固定资产累计折旧
固定资产净值
工程物资
在建工程
无形资产原值
减：无形资产累计摊销
无形资产净值
研发支出
公共基础设施原值
减：公共基础设施累计折旧（摊销）
上缴处置固定资产、无形资产、公共基础设施等净收入支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
投资活动的现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额

2019年新政府会计制度(净资产结余)ppt课件

的零余额账户用款额度的
（1）取得预算收入
• （2）从零余额账户提取现金
（3）发生预算支出时
（4）按规定使用提取的专用基金
（5）预算结转结余调整
（6）因购货退回、发生差错更正等退回国库直接支付、授权支付款项，或者收回货币资金的
（7）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳所得税时
（8）年末确认未下达的财政用款额度
资金结存年末借方余额=财政拨款结转、结余年末余额+非财政拨款结转、结余年末余额+专用结余
2、8101财政拨款结转
• 本科目核算取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。
• 设置相应明细： • 1）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目 • 年初余额调整 • 2）与财政拨款调拨业务相关的明细科目 • 归集调入，归集调出，归集上缴，单位内部调剂 • 3）与年末财政拨款结转业务相关的明细 • 本年收支结转，累计结转等7个明细
3、专用基金事业单位
本科目核算收益单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。
（1）年末按规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的
（2）根据规定从收入中提取专用基金并计入费用的
（3）根据有关规定设置的其他专用基金（4）按规定使用专用基金时
（1）年末“本年盈余分配”科目余额转入
借：本年盈余分配贷：累计盈余
（或做相反分录）
（2）年末，将“无偿调拨净资产”科目余额转入
借：无偿调拨净资产贷：累计盈余
（或做相反分录）
（3）按照规定上缴财政拨款结转结余、缴回非财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金时
（4）按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时

新政府会计制度培训课件(中小学专版)—政府会计制度-报表

核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。
（二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。
（三）预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。
1 资产负表
政府会计制度
流动资产是指预计在1年内（含 1年）耗用或者可以变现的资产
流动负债是指预计在1年内（含 1年）偿还的负债
非流动资产是指流动资产以外的资产
资产总计=流动资产合计+非流动资产合计+受托代理资产
非流动负债是指流动负债以外的负债
负债合计=流动负债合计+非流动负债合计+受托代理负债
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
基本要求
政府会计制度
单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
本表“年初余额”栏内。
如果本年度单位发生了因前期差错更正、会计政策变更等调整以前年度盈余的事项，还应当对“年初余额”栏中的有关项目金额进行相应调整。
1 资产负债表
政府会计制度
1 资产负债表
1 根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列
政府会计制度
货币资金：反映单位期末库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、其他货币资金的合计数。若存在受托代理资产，则要扣减受托代理资产对应的明细科目余额。

新政府会计制度部分业务案例ppt课件

1212 应收账款
核算内容：事业单位因提供劳务、开展有偿服务以及销售产品等业务形成的向客户收取的款项以及性质事业单位出租、出售物资等应当收取而未收取的款项。
5
1001 库存现金
核算内容：本科目核算单位的库存现金。
科目设置：应当设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托代理、代管的现金。
账务处理：从银行等金融机构提取现金；从单位零余额账户提取现金；内部职工出差等原因借出的现金；因提供服务、物品或者其他事项收到现金；收到受托代理、代管的现金；
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科目代码
科目名称
1702 1703 1801
1802
1811 1821 1831 1832 1891 1901 1902
无形资产累计摊销研发支出公共基础设施公共基础设施累计折旧（摊销）政府储备物资文物文化资产保障性住房保障性住房累计折旧受托代理资产长期待摊费用待处理财产损
贷：资金结存-财政应返还额度
5000
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【例题】某行政事业单位年初恢复以前年度财政资
金授权额度，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书做账。
财务会计
预算会计
借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度-财政授权支付
借：资金结存-零余额账户用款额度贷：资金结存-财政应返还额度
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2
纳入部门预算管理：实行新预算法后执行的是全口径预算，现金收支是否纳入单位部门预算，单位自己应该清楚本单位的实际情况。在编预算时就已经纳入部门预算管理的现金收支毫无疑问，此外编预算时没有纳入部门预算，后来预算调整时（每年都有调整机会）调整进来的，也要纳入部门预算管理。

2019年新政府会计制度实务培训学习资料.pptx

三
会计核算主要业务举例说明
1. 会计核算主要业务举例说明
业务事项：用款额度
【例】某调查队2019年1月1日，收到《授权支付用款额度到账通知书》，确定授权支付额度43.2万元。
2. 会计核算主要业务举例说明
业务事项：提现
【例】 2019年1月，某基层调查队从地方账户提现7000元。
从地方账户提现不需要做预算会计，如果做的话，分录为：借：资金结存——货币资金
业务活动费用——商品和服务支出——其他交通费用（车补）
业务活动费用——对个人和家庭补助费用——奖励金（独生子女补贴）
经费（行政运行——其他交通费用）行政支出——基本支出——财政拨款支出——人员经费
（行政运行——奖励金）贷：资金结存——零余额账户用款额度
业务活动费用——工资福利费用——住房公积金（单位部分）
借：行政支出——项目支出——非财政资金专项支出/财政拨款支出 2000
贷：资金结存——货币资金/零余额账户用款额度 2000
【例】现金发放劳动力调查辅调员劳务费2000元。（领款时原始凭证为领款单）
账务处理
财务会计
预算会计
借：其他应收款——劳动力调查科 2000 贷：库存现金——自有现金——实有资金账户/项目
借：资金结存——货币资金 50 贷：利息预算收入——专项收入 50
5. 会计核算主要业务举例说明
业务事项：劳务费
【例】电子发放劳动力调查辅调员劳务费2000元。
财务会计
账务处理
预算会计
借：业务活动费用——商品和服务支出——劳务费 2000 贷：银行存款（零余额账户用款额度——项目——劳动
力调查） 2000
借：行政支出——基本支出——财政拨款支出——人员经

2019.10.21财政厅政府会计准则制度讲座(会计报表)10.15简洁版

第六条政府会计主体应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。（《基本准则》）
会计工作的空间范围，会计信息所反的范围
与本级政府财政部门直接或者间接发生预算拨款关系的国家机关、军队、政党组织、社会团体、事业单位和其他单位。
政府会计主体业务活动的目的是谋求最广泛的社会效益，具有明显的非市场性。
第十六条政府会计主体提供的会计信息应当清晰明了，便于报告使用者理解和使用。
（《基本准则》）
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政府会计信息质量特征 ——实质重于形式原则
会计重实质不重形式
第十七条政府会计主体应当按照经济业务或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以经济业务或者事项的法律形式为依据。（《基
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会计报表分析
第一讲基本要求第二讲个别会计报表第三讲合并财务报表
第二讲个别会计报表
一、政府会计报表体系二、财务会计报表的编制三、预算会计报表的编制
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一、政府会计报表体系
1、政府会计报告体系 2、报表体系 3、报表体系新旧对比
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或有事项，是指由过去的经济业务或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。未来事项是否发生不在政府会计主体控制范围内。
政府会计主体常见的或有事项主要包括：未决诉讼或未决仲裁、对外国政府或国际经济组织的贷款担保、承诺（补贴、代偿）、自然灾害或公共事件的救助等。
（《政府会计准则第8号——负债》）
4、货币计量
第九条政府会计核算应当以人民币作为记账本位币。发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量，同时登记外币金额。（《基本准则》）

第十六章政府单位财务报表《政府会计》PPT课件

现金流量各项目再分为“本年金额”和“上年金额” 两栏分别填列，具体填列方法参见教材。
第六节附注和会计报表重要项目说明
一、附注二、会计报表重要项目说明
一、附注
附注是对在会计报表中列示的项目所作的进一步说明，以及对未能在会计报表中列示项目的说明。附注是财务报表的重要组成部分。
附注主要包括下列内容： 1.单位的基本情况 2.会计报表编制基础 3.遵循政府会计准则、制度的声明 4.重要会计政策和会计估计
具体填列方法参见教材
第四节净资产变动表
净资产变动表是反映单位在某一会计年度内净资产项目的变动情况的报表，属于动态报表。
净资产变动表只编制年度报表。
净资产变动表分别横向和纵向按照不同项目列示，横向按照累计盈余、专用基金、权益法调整和净资产合计分项列示；纵向按照上年年末余额、以前年度盈余调整、本年年初余额、本年变动金额和本年年末余额分项列示。
二、财务报表分类
(一)按反映经济内容分类会计报表可分为资产负债表、收入支出表
和财政补助收入支出表。 (二)按编报时间分类
会计报表可分为月报和年报（三）按编报的层次分类
会计报表可分为本单位报表和合并报表。
三、财务报表编制要求
政府单位编制财务报表应遵循以下要求： 1.财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的
（一）会报表
政府单位财务会计报表至少应当包括资产负债表、收入费用表和现金流量表。各类报表的概念、内容和结构以及编制方法参见本章第二节至第五节的内容。
（二）附注
政府单位会计报表附注是对在资产负债表、收入费用表、现金流量表等报表中列示的项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示的项目的说明。附注的主要内容参见本章第六节的相关内容。

行政单位会计制度-课件

（六）首次引入了折旧和摊销要求
增加了固定资产折旧和无形资产摊销的会计处理规定，要求固定资产折旧和无形资产摊销时减相关净资产，而非计入当期支出。
（七）基建会计信息要定期并入“大账”
要求行政单位的基本建设投资按规定单独建账、单独核算的同时，至少按月并入行政单位“大账”有关科目，以保证行政单位会计信息的完整性，确保在“一本账”中全面反映单位的财务状况。
二、《制度》修订的基本原则
三是有利于行政单位会计实务操作。《制度》主要用于指导和规范行政单位会
计核算，《制度》修订要更好地服务于行政单位的实际业务需求，有利于行政单位会计实务操作。
三、新旧《制度》的主要变化
进一步明晰会计核算目标改进会计核算方法更完整体现财政改革对会计核算的要求充实资产负债核算内容新增行政单位直接负责管理为社会提供
银行存款
新旧主要变化：
细化有关外币业务的会计处理规定；增加受托代理银行存款业务的会计处理。
零余额账户用款额度
实行国库集中支付单位使用财政授权支付方式
财政应返还额度
实行国库集中支付单位使用。按财政直接支付和财政授权支付明细核算
实务举例
1、A.收到“财政授权支付额度到账通知书 ”时
库存现金银行存款零余额账户用款额度财政应返还额度应收账款预付账款其他应收款存货固定资产累计折旧在建工程无形资产累计摊销待处理财产损溢政府储备物资公共基础设施受托代理资产
库存现金
新旧主要变化：
增加有关受托代理现金业务的会计处理；增加现金溢余或短缺情况的会计处理。
（四）充实资产负债核算内容
资产方面
➢ 细化了有关资产的核算内容。比如，将原来通过 “暂付款”核算的资产内容，细分为应收账款、预付账款和其他应收款。

2019年新政府会计制度报表PPT

• 2、收入费用表
• 收入项目主要按照来源 • 费用项目主要按照功能 • 根据需要，还可按照费用的经济分类编制收入费用表
• 3、净资产变动表 • 4、现金流量表
• • • 单位可根据实际情况自行选择编制该表对现行“预算收入支出表”瘦身 “两步式”
• 5、预算收入支出表 • 6、预算结转结余表 • 从现行“预算收入支出表”拆分而来
（十一）其他收入
二、本期费用（一）业务活动费用（二）单位管理费用（三）经营费用（四）资产处置费用（五）上缴上级费用（六）对附属单位补助费用（七）所得税费用（八）其他费用三、本年盈余
净资产变动表
会政财03表编制单位：本年数项目累计盈余一、上年年末余额二、以前年度盈余调整（减少以“-”号填列）三、本年年初余额四、本年变动金额（减少以“-”号填列）（一）本年盈余（二）无偿调拨净资产（三）归集调整预算结转结余（四）提取或设置专用基金其中：从预算收入中提取从预算结余中提取设置的专用基金专用基金权益法调整净资产合计累计盈余专用基金权益法调整净资产合计年上年数单位：元
• 七、会计报表
• （一）报表构成及新旧变化
编号
财务报表会政财01表
报表名称
编制期
资产负债表
月度、年度
会政财02表
会政财03表会政财04表
收入费用表
净资产变动表现金流量表附注
月度、年度
年度年度年度
预算会计报表会政预01表会政预02表会政预03表
预算收入支出表
年度
预算结转结余变动表
日
负债和净资产
单位：元期末余额
会政财01表年初余额

政府会计制度讲解(一)——会计科目、报表.ppt

政府会计制度涵盖基本准则、具体发生制和收付实现制双轨制。单位会计要素包括财务会计要素（资产、负债、净资产、收入和费用）和预算会计要素（预算收入、预算支出和预算结余）。流动资产包括货币资金、短期投资等，非流动资产包括长期股权投资、固定资产等。流动负债包括短期借款、应缴款项等，非流动负债包括长期借款等。净资产即资产减负债。收入包括财政拨款收入等11项，费用包括业务活动费用等8项。具体会计科目和报表如资产处置费用等也有详细规定。