营业税改为增值税后对建筑业的影响
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对“营改增”是指将原来的营业税和增值税合并计征，建筑行业受到了很大的影响，其中既有机遇也有挑战。
本文将探讨“营改增”对建筑行业的影响及应对。
一、营改增带来的机遇1.减轻税负营改增后，建筑行业减轻了税负，可以实现对纳税人的减负，提高企业的生产经营效益。
受营业税影响较大的建筑业的安装、维修、技术服务等费用均不再缴纳营业税，建筑行业的企业可以减少一定的成本。
2.适应市场需求营改增后，建筑业在税负优惠方面得到了一定的优惠。
相信税负的减轻可以提高企业的生产效率，对于建筑行业来说，可以适应市场需求，提高企业的竞争力。
3.推动行业升级营业税在建筑行业实际缴税中的占比较大，这样一来，在税制改革后，建筑行业可以适当调整业务模式，提升建筑服务的质量、形式和水平，推动建筑行业的升级和发展。
1.企业注册资本需求增加由于营改增后，税负减轻，很多企业注册资本需求也随之增加。
这对于中小建筑企业而言，使得维持资本金成本变得更困难，甚至会超出企业财力范畴，从而影响企业的发展。
2.验收和监管成本增加在营改增后，建筑行业需要进行更加严格的验收和监管，而随着建筑行业的发展，企业所面临的验收和监管成本也相应增加。
这样一来，企业的经营成本将会上升，加大财务负担。
3.破坏行业竞争在“营改增”后，所有企业的营业税被取消，因此就没有了税收优惠政策，也就是说比起以前在营业税中拥有优势的企业，在增值税中的优势会减弱。
这将会打破该行业用营业税作为竞争优势的重要手段，从而对行业市场利润压力加大。
三、应对之策为了应对“营改增”带来的挑战，建筑行业需要采取多种措施进行应对。
1.加大技术研发和创新投入在营改增后，建筑行业需要提高技术含量和服务水平，采用更优的产品和服务来提高企业的竞争力。
为此，需要加大技术研发和创新投入，实现技术创新与应用的紧密结合，提高产品和服务的质量。
2.优化经营管理为了控制营销成本，建筑企业可以选择采取多渠道、多元化的销售渠道，同时，加强内部管理，优化效率和经济效益，这对于企业的发展非常关键。
浅谈营业税改增值税对企业的影响
投 资 与 创 业 ２ １ ． ０ ２７
财 税 纵 横
浅谈营业 税改增值税 对企业 的影 响
陈雪 静 （ 力诺 集 团股 份有 限公 司 山东
摘
济南 ２ ００ ） ５ １ ３
要： 市场 经济 的发展 不仅 带给 我 国各 项 企业发 展 的机遇 ， 同时也 为 它们 带来 了挑 战和 压 力。我 国为 了减
产业的健康发展 ， 碍了产业结构 的调整 。 妨
三 、 值 税 取 代 营 业 税 为 企业 带 来 的 影 响 增 １ ．免除重复征税 的措施将会使市场上很 大一批企 业活跃起 来． 充分发挥市场 主体 的身份 ， 强对 自身 的经营管理 ． 升企 加 提
、
值税 收的方案 ．使得以往的同一领域重复征税的 问题得到有效 地解决 。世界上 的其他 国家迅速的开始采用该有效方案 。当前 ， 世界上 已存在 １０多个国家和地区在本 国内对所有货物和劳务 ７ 征收增值税 。 ９９年是我 国税收上具有纪念 意义 的一年 ， １７ 该年我
增值税是对销售和进 口货物 以及提供加工 、修理修 配劳务 的单位和个人征收 的一种税 ，而 营业税是对销售无 形资产 和不 动产 以及提供加工 、修理修配劳务 以及对外提供 劳务 的单位 和 个人征收 的一种税＿ １ １ 国在市场经济下不断 出现兼营 、 。我 混合经 营等 多种经 营模式 的小 型企业 ，如果 同时征收增值税和营业税 显然会增加企业的经营压力 。在我国遭受 ２ ０ 年金融危机冲击 ０８ 后． 国家政府为 了帮助 中小企业摆脱负债 困境 、 重新走上发展道 路 ． 断 的 施 行 了 力度 较 大 的减 税 政 策 ， 于 我 国 从 宏 观 上 进 行 果 对 税 收调控 的手段可以看 出 ，我国企业将逐渐告别营业税而改纳 增值税 。 营 业 税 改 革 为增 值 税 的 发 展 历 程 法 国是最先 开征增 值税 的国家 ， 早在 １５ ９ ４年就开始实行增
营业税改征增值税对建筑企业影响论文
营业税改征增值税对建筑企业的影响中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）11-000-02摘要“营改增”对于我国建筑企业而言，具有正面的信用影响，体现的是国家在结构性减税方面的重大举措，有利于中国经济结构的转型和调整。
对于建筑产业来说，不仅可以在很大程度上降低这类企业的税费成本，还可以提高这类企业经营生产的积极性，从而有助于推动建筑企业未来的发展。
关键词营业税增值税建筑企业一、建筑业营业税改征增值税的可行性分析由于建筑业在我国国民经济体系中具有重要的不可替代的作用，在商品生产、经营、流通诸环节起着重要的连接作用。
因此，对建筑业营业税改增值税的可行性方案进行前瞻性研究，具有重要意义。
1.有利于解决建筑业重复收税以及地方行业保护等问题由于营业税对流转总额征税，对建筑企业而言，原材料成本占比较高，但这部分产生的进项税在原税收制度下无法抵扣，致使建筑业整体税负较重。
从行业层面来看，由于营业税为价内税，而增值税为价外税，所以营业税改革后，在企业无法将税负转嫁的情况下，整体行业税负可以下降。
2.有利于建筑业的技术改造和设备更新建筑企业作为一个资本密集型行业，在企业资产中，固定资产在单位价值还是整体价值都很高。
目前，除试点地区以外，建筑业大都属于营业税征税范围，新增固定资产如钢材、水泥及预制构件等基本上是从一般纳税人手中购进的。
购买时已缴纳的增值税不能抵扣，大大降低了企业技术改造和设备更新的动力。
我国2009年实施的《增值税暂行条例》允许纳税人从销项税额中抵扣固定资产的进项税额。
因此，建筑企业营业税改征增值税，有利于技术改造和设备更新。
二、营业税改征增值税对建筑企业的影响1.营业税改征增值税对建筑企业整体盈利的影响营业税改征增值税对建筑企业的影响不能一概而论。
整体而言，由于建筑企业增收营业税时，购买的原材料、原有设备折旧、新购设备固定资产折旧都是含税的，这部分都计入成本影响企业毛利润，而改征收增值税后，原材料购买与新购设备固定资产折旧将在利润表中反映为不含税价，从而降低建筑企业经营成本，提高营业利润。
营改增对建筑业的影响
“营改增”对建筑企业的影响（一）现状大型建筑企业集团一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构, 管理上呈现多个层级, 且内部层层分包的情况普遍存在。
存在资质共享的问题。
（二）影响增值税的增值环节步步相扣, 以票控税征管严格, 而大型建筑集团企业组织架构模式复杂, 绝大多数都拥有多级法人和多层次分支机构, 承建的工程项目层层分包, 此种组织架构模式显然不适用于要求苛刻的增值税环境, 将大大增加了建筑集团企业税务管理的工作量及难度。
税务管理难度和工作量增加, 主要表现为: 多重的管理层级和交易环节, 造成了多重的增值税征收及业务管理环节, 从而加大了税务管理难度及成本。
特大型建筑业很可能出现所属单位税负不均衡的现象以及企业集团多级法人或多层次机构如何进行申报缴纳的问题。
（三）应对方案1.现有组织架构调整建筑企业分支机构众多, 目前实行的营业税遵循属地原则征收。
建筑企业中“公司-分公司-项目”的三级管理模式使得每个分公司都面临工程项目分散的问题, 外出经营的机构均需在当地办理税务注册, 对分公司会计核算和税务管理工作的难度较大和要求较高。
因此, 对现有组织机构应该：(1)梳理各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能, 推进组织结构扁平化改革；(2)梳理下属子公司拥有资质的情况, 将资质较低或没有资质的子公司变为分公司。
2.未来组织架构建设企业应考虑从工程项目增值税缴纳地点出发, 采取适当压缩多层级管理, 慎重设立下级单位, 调整相应企业组织架构, 新公司尽量设立为分公司；规范公司治理, 推动专业化管理, 强化企业总部管控力等措施, 促使建筑企业提高管理水平适应此次建筑业税收改革。
二、资质共享工程项目的影响（一）资质共享的工程项目现阶段管理模式建筑业承接业务受资质制约影响较大, 因此普遍存在资质共享的现象。
资质共享在现行营业税下就存在一些问题, 实行增值税后将带来更大涉税风险和无法抵扣的税务损失。
当前较为普遍的资质共享模式如下:1、自管模式建筑企业以自己名义中标, 并设有指挥部管理项目, 下属子公司成立项目部参建的模式；2、代管模式子公司以母公司名义中标, 中标单位不设立指挥部, 直接授权子公司成立项目部代表其管理项目的模式；3、平级共享模式即平级单位之间的资质共享, 如二级单位之间、三级单位之间, 中标单位不设立指挥部, 直接由实际施工单位以中标单位的名义成立项目部管理项目的模式。
浅析营业税改增值税对不同行业的影响
地方 的主 要税 收来 源 。
服 务 性 行 业 的 繁 荣 发 展 是 一 个 国家 步 入 现 代 的标
志 ， 而 我 国 的 服 务 业 的 发 展 刚 处 于 起 步 阶段 ， 产 业 化 成
实行 营业 税改 增值 税 ， 减 轻企 业负 担 ， 优化 资金链 条 ，
１ ， 增 长 地 方 政 府 的增 值 税 收 入 ， 弥 补 营 业 税 收 入 的 减 增 强 企 业 的 自我 再 生 能 力 。 从 上 海 、 北 京 等 地 的 试 点
少 。同时 ， 对 地 方 政 府 的税 收 收 入 结 构 进 行 重 新 优 化 效 果 来 看 ， 营业 税 改 增 值 税 的 经 济 促 进 作 用 是 明 显 的 ，
低企 业税 负 ， 增 强 企 业 的盈 利 能 力 ， 从 而促 进 建 成 服 务
这 是 两 种 税 收 制 度 的不 同 ， 即营业税 跟价格挂 钩 ， 而 增 业 占 主 导 的 产 业 体 系 。 各 地 方 政 府 应 该 眼 光 放 长 远 一 值 税 与 购 买 方 的 支 出 挂 钩 。所 以 ， 购 买 方 从 营 业 税 的 点 ， 牺 牲一 点地 方利 益 ， 积极 支持 配合税 制 改革 。 各 行 ５ ％换 成 了增 值 税 的 ｌ ７ ％， 如 果 购 买 方 的增 值 税 进 行 了 业 企 业 也 要 积 极 地 早 做 准 备 ， 及 时 调 整 发 展 规 划 和 发
（ 接 ３ ９页 ） 进全 面预算 管理 流程标 准化 ， 提 高 全 面 预 算 产 行 业 特 点 ， 建 立 健 全 适 合 本 企 业 集 团 的 全 面 预 算 管
建筑业营业税改增值税的影响及应对措施
建筑业营业税改增值税的影响及应对措施摘要：国务院营业税改增值税一直稳步推进扩大试点，本文选其中的建筑业作为对象，以国务院改革减少重复征税的目的为原则，通过比较建筑业缴纳营业税和增值税对比的现状和对成本费用的影响，提出企业和政府应对措施，旨在国家重大税收改革过程中，起到抛砖引玉的作用，对建筑行业的整体发展以及国家财政税收政策制定起到一定的参考作用。
关键词：建筑业营业税增值税一、引言增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。
目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。
2011年11月16日，财政部、国家税务总局根据党的十七届五中全会精神，按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2011年《政府工作报告》的要求，财税[2011]110号关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知发布，正式拉开营业税改增值税的序幕，预计在十二五期间逐步推行营业税改增值税，财政部、国家税务总局负责人在营业税改增值税试点问答中认为，营业税改增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
二、建筑业的作用及成本费用收入的纳税现状建筑业在国民经济中处于重要的地位，除贡献gdp外，还创造了国民经济赖以高速发展的道路、桥梁、港口、码头、广场等基础设施，为提高人民的生活水平建筑了大量住房和文体场馆，吸收了大量的社会富裕劳动力，历次国家经济刺激计划，无不是从加大基础设施投入开始的，建筑业起到领头羊的作用。
长期以来，建筑业因大部分工作需要简单劳动力合机械施工，造成施工建筑企业数量多，起点低，竞争激烈，利润空间小，施工建筑企业技术和管理水平参差不齐，核算不完善，加上很多建筑工程项目具有惟一性，不是批量生产的特点，其使用的原材料品种多，数量杂，很难具备集中采购的规模优势，使得施工建筑企业在成本费用控制及税款缴纳方面面临巨大挑战，一方面，因很多基础项目处于远离城市的地方，为节约费用就近获取可用资源，导致施工所需的部分零星材料工具、砂石料、设备租赁、劳务外包等因利润微薄，供应商大部分为小规模纳税人和自然人，他们因利润微薄，不愿意、也很难取得抵扣所需的增值税专用发票，即使取得，按目前税率仅仅能够取得3%税率的发票；另一方面，部分施工建筑企业为降低材料价格，直接购买不含税商品，采用假发票核算成本费用的问题比较突出，中国中央电视台2011年3月24日曝光审计署在对京沪高速铁路建设项目进行阶段性跟踪审计时发现，16家施工单位在砂石料采购、设备租赁等业务中，使用虚开、冒名或伪造的发票1297张入账，金额合计3.24亿元。
营业税改增值税对企业的影响
财经纵横我国的市场经济体制已经逐渐的与全球的市场经济接轨，目前的税收体制还需要不断的完善和改变。
国家实行的营业税改增值税的税收制度解决了企业的税负经济负担和重复征税问题，完善了国家的税收体制，促进了企业的快速发展。
我国从2012年1月1日开始，已经在建筑行业、交通行业内进行了了营业税改增值税的试点工作。
本文从多个角度对营业税改增值税的税收制度开展的必要性和产生的影响进行了分析并提出了一些解决方案。
一、营业税改增值税的背景和政策营业税是指对国内的企业或个人在进行劳动获得利益或者转让无形资产获得的利益和销售不动产获得利益的单位和个人的营业额收取的一种税；营业税征收的范围很广，包括转让无形资产和销售不动产等等，增值税是指对单位和个人对卖出去的货物进行加工、修理和进口货实施征收的一种税。
仅仅营业税和增值税两税种就占了全国总税收的一半，严重加大了企业的经济负担，因此，体现出营业税改增值税的税收制度范围之大和影响之广。
近年来，国家提出了营业税改增值税的税制改革，首先从交通运输业和服务业开展营业税改增值税试点。
可以预测出营业税改增值税的改革难度之大和影响范围之广。
二、营业税改增值税的必要性(一)解决重复征税问题在提出营业税改增值税的税收制度之前，营业税和增值税并存时，营业税的征收是在不扣除原材料的成本，根据企业的销售额来计算的，征收的不公平显而易见。
为保持现行营业税优惠政策的连续性，这次改革对现行部分营业税免税政策，改征后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。
如上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。
在提出营业税改增值税的税收制度之后，合理的解决了重复征税问题，完善了增值税的税收制度，减轻了企业的税负压力，增加了企业收入，对建立完善的税收制度起到了关键性作用，体现了开展营业税改增值税税收制度的必要性。
浅谈营业税改增值税对企业的影响
的。这与“ 营改增” 对没有进 项税 额可抵扣或进项税额很少 的一般 纳税
人来说利润 比税改前减少是相悖的。 在“ 营改增 ” 之前 ， 企业 的营业税计
人‘ 营业税金蕨附加“ 贝 皓 户， 营业税金及附加 ” 账户 属于损益类账户 ， 在 企业 ；它经营业务最终 的目的就是为 了嫌款更 多的ｊ ｆ ｉ Ｉ 润 。所 以， 营改 利润表里体 现 ， 由手 营业税金及 附加” 的增１ ｌ ｎ 使 得利润减少 ， 而 营改 增”带来的好处不仅仅是为了减税。最终的目的是为了增加企业的利 增 之后 ． 企业营业税政为增值税； 而增值税所计的科目 为“ 应交税费” 润。 账户 ， 此账户属于负债类账户， 在资产负债表里体现。因此， 不管“ 营改
过计算 我们可以得 出之前 应交 营业税 为 ５ Ｏ万元 ， 而通过抵减销项税 后 的应纳增值税 则为 ｌ ８万元 ， 由此我们可 以得出两个结论 ： 一是成本 与 收入 比例相同的情况下 ， 纳税人在 “ 营改增” 后企业减负更 多 ： 二是我们 可 以看出在“ 营改增” 背景下 ； 企业减轻税负与我们 的成本 有关 。 成本越 高， 抵扣 的进项税越多 ， 应负担的税越少 ， 减轻的幅度越大 。ｔ 临界值高 于ｌ ｏ ０ ％的有 ５种情况 。 有的ｔ 临界值甚至 高达 ２ ５ ５ ． ６ ７ ％ｉ 这意味着企业 付 出的成本 与收入 比值为 ２ ５ ５ ． ６ ＂ ／ ％。试 想企业会为 了追求 “ 营改增” 带
来 的减负而一味地增加成本吗？ 这样企业利润叉从 何而来 呢 作为一个
（ 二） 埘套 业套 计较 算 的 影 前
增” 之后“ 应交税 费” 是多少 ； 企业 语
通过“ 营改增” 。 税种的变化对导致会计处理时科 目有所变 化 ； 我们
营改增对建筑业工程造价的影响分析
营改增对建筑业工程造价的影响分析营改增是指营业税改征增值税的一种税制改革措施。
对建筑业工程造价来说，营改增有以下几点影响：第一，税负变化。
营改增实施后，建筑业工程项目的增值税税率为11%，相比之前的营业税税率5%要高6个百分点。
这就意味着，建筑业企业将面临更高的税负压力，工程造价相应增加。
营改增对建筑业工程造价会产生直接的影响，使得建筑业企业的经营成本增加。
第二，发票管理变化。
营改增后，建筑业工程项目必须开具增值税专用发票，这对于建筑业企业来说，需要加强发票管理，提高财务管理的规范性和透明度。
建筑业企业还需了解和掌握增值税专用发票的开具和管理规定，确保发票的合规性，避免因发票违规而导致的税务纠纷。
减税优惠政策。
在营改增过程中，国家对于一些行业给予了税收优惠政策，建筑业也可以享受其中的一部分政策。
对于农村房屋建设和维修、棚户区改造以及中小学、幼儿园、社区卫生服务中心等公益性建设项目，可以享受13%的税率。
这对于一些建筑业企业来说，可以减轻一定的税负压力，对工程造价也有一定的影响。
第四，税负分摊。
由于营改增提高了增值税税率，建筑业企业必须通过其他方式进行税负的分摊。
一般情况下，建筑业企业会将税负分摊给业主，即将增值税纳入工程造价中计算，从而影响工程造价的价格竞争力。
营改增对建筑业工程造价产生了直接和间接的影响。
建筑业企业的税负增加，将直接导致工程造价的提高；发票管理的变化和政策减税优惠，也会对工程造价产生一定的影响。
建筑业企业在营改增后需要加强财务管理，并及时调整经营策略，以适应税收变化带来的影响。
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施“营改增”是指将增值税纳入营业税征收范畴，即增值税取代营业税，以增值税为主要税种，对生产活动中所增加的价值依照征税原则计征税费。
对建筑企业而言，这项改革的实行将对企业的经营模式、成本结构、现金流等都产生直接或间接的影响。
本文将就此为从建筑企业的角度出发探讨“营改增”后对建筑企业的影响及应对措施，以供建筑企业参考。
一、影响1.劳务分包原税制下的劳务分包不需要缴纳增值税，但是在新税制下，劳务分包行业被划分为一般纳税人，需要按照一般纳税人的缴税比例纳税，增加了建筑企业的成本压力。
2.购置固定资产原税制下，建筑企业购置固定资产只需要缴纳营业税，非常灵活，但在新税制下，企业购置固定资产需要缴纳较高的增值税，增加了企业的资金压力。
3.现金流此次“营改增”改变了企业的纳税机制，从以前的销售额的营业税改为增值税。
在销售业绩巨大的建筑企业，此种结算方式不仅有益于企业避免了神秘计算的费用，但也会增加企业的风险，因为在前五年中企业可能无法获得增值税抵扣，从而反过来削弱现金流。
4.税负压力转变为纳税人的企业，需要缴纳增值税、所得税等，对于小型的建筑企业而言，找到可靠的纳税师或者聘请会计的成本都会对企业造成一定的负担。
二、应对措施1.协调政策由于比较新的税制改革，政策上仍在不断调整和完善。
建筑企业可以通过协调税务部门与政府的关系，谋划公司发展战略，并避免合规性问题的发生。
2.优化模式营改增后，企业需要主动理清自己的生产链条，厘清自己的纳税期，并形成简化化、高效化的纳税模式，这样可以从纳税期时间、税负压力等方面优化企业经营成本。
例如，建筑企业可以通过采取多元化的服务方式，降低现金流的风险。
3.完善财务管理行业技术人员对于建筑企业的财务管理是非常重要的。
建筑行业有许多技术人员的花费都需要拿到合同，这就要求企业要理清合同的款项和赊账，建立合同档案，及时监管并处理合同款项。
企业需要通过课税减免、简政放权是的政策变革，降低企业的税负压力。
“营改增”对建筑施工企业的影响
“营改增”对建筑施工企业的影响建筑施工企业是专门从事土木工程，建筑工程，线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、改扩建和拆除等有关活动的企业。
建筑施工企业在目前的税收体制下缴纳营业税，营业税改征增值税（以下简称"营改增"），到底对建筑施工企业带来了什么影响，企业应当如何应对，是目前建筑施工企业应当积极主动寻求的答案。
一、营改增对建筑施工企业的影响（一）对建筑企业税负产生的影响在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。
举例说明：以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%（建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%），人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元（营业收入和成本均含增值税）。
营改增前，应缴纳营业税为333万元（11100×3%）。
营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990×（55%+5%）÷（1+17%）×17%]销项税额为1100万元[11100÷（1+11%）×11%]（注：2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），方案里建筑业适用的增值税税率改为11%.）这样计算，应缴纳增值税为230万元（1100-870），建筑施工企业的税负有所下降。
以上是理论上的算法，但实际上建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战，如，建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。
根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率（注：根据2014年6月13日《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号），自2014年7月1日起执行3%征收率，原征收率6%不再适用）计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；③自来水；④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
基于营改增下工程建设项目的税务管理
2017. 4（下） 现代国企研究83一、营改增对工程建设的总体影响1、税负的影响国家推行的营改增政策从理论上来讲是为了减少结构性的税收，其中税负的多少则需参考进项税抵扣金额的多少和增值税发票取得的数量，对于增值税的发票管理来讲，需要将资金、发票、劳务这三者共同纳入管理思考，像一些路桥项目增加其进项税的额度来降低企业的税负水平，但在实际的方案实行过程中则出现企业的税负水平不但没有降低反而变高的现象，这通常都是因为很多的路桥企业项目区域零散或偏远，导致在材料的供应商上面选择错误，出现供应商无法给予增值税专用发票的情况。
假设企业购入的材料都能取得正规增值税发票，可抵扣的进项税率为3%，而建筑业增值税销项税率为11%，施工企业购入的以上材料必将增加8%的纳税成本，这比税改前的需要缴纳的增值税高了许多，从而使建筑业实际税负会加大。
2、营改增为工程建设项目带来机遇工程建设类行业在市场中起到产业链中的核心作用。
在进行营改增之前总的承包商企业可以扣除一级分包商的营业税，在营改增实行之后，进项税额若能够满足增值税条例中的相关规定则可以进行税额抵扣，这样就有效的避免了重复缴纳税款的情况。
其次，增值税的实行能够使路桥企业与相应的上下游企业形成利益相互制约的关系，企业也应该进一步规范工程建设中的税务管理工作，投入更多的精力在其中，这会推进工程建设企业的发展进程。
除此之外，在进行营改增之后，国家的金税工程实行了增值税发票进行全国联网的政策，这将在整个税收政策整改过程中发挥出极大的作用，对工程建设企业的发票管理起了规范性的改革成果。
二、基于营改增下工程建设项目的税务管理实行措施1、对企业的产业链进行规范管理工程建设型的企业作为产业链的核心，与其上下游企业联系甚为紧密。
在营改增的大环境下，营业税变成了增值税，这使得工程建设企业的产业链条得以在流转税的管理方面发挥出应有的作用。
与此同时，因为实行增值税抵扣计税的方法，就需要工程建设企业把控好对上下游企业的产业链管理工作，从上游的企业方面考虑，要选择和总承包商企业纳税者类型相同的企业，这样可以对企业的税负问题进行有效的控制，并且使增值税的抵扣链条能够顺利的发展运行。
“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响
“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响作者：傅蕾来源：《今日财富》2022年第19期“营改增”政策的颁布改变了我国传统税收制度，也對我国建筑施工企业的财务管理模式产生了影响。
本文在企业经营、税收、财务风险、会计核算等多个方面提出了“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响，并相应地从各个方面提出了建筑企业在这一政策下的财务管理新措施。
新时代背景之下，“营改增”政策的落实给各个领域的企业都带来了变化，税收负担的减轻有效促进了企业的长足发展，但是新税收政策的落实必然会对原有企业财务管理模式产生影响，因此需要企业重视政策的影响，并针对这些影响提出具体改进措施。
一、“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响（一）企业经营方面影响在“营改增”政策落实之后，建筑企业在进行项目合同签订时，会面临着合同中存在的增值税税率大于营业税税率的情况，这种情况会导致物价的价值发生较大程度的变化，若相关合同报价维持原有水平不变，那么将会对建筑施工企业的经济收益造成较为严重的影响。
除此之外，该政策之下建筑市场中的部分建筑材料供应商无法向建筑施工企业提供增值税发票，就会导致建筑施工企业无法实现增值税抵扣，最终的结果就是这一部分的税额由建筑企业来承担，由此会对建筑企业经营过程中的经济收益造成影响，进而影响建筑企业的后续经营。
（二）税收方面影响从税收方面来看，传统纳税模式下，建筑施工企业所缴纳的所有营业税能够在所得税的税前实现扣除。
但是“营改增”政策的落实使得建筑企业的营业税不能够再进行扣除，因此会导致企业的应纳税所得额增加，对建筑施工企业税收产生了较为严重的影响。
因建筑施工企业与其他行业相比具有其特殊性，所以“营改增”对其的财务管理影响更为明显，因此需要建筑施工企业能够实现对于企业内部税费核算模式以及税款缴纳方式都进行相应的整改，创造出新政策下的权限预算、结算方式。
但“营改增”政策对于建筑企业的长足发展同样具有助益，在传统的经营管理模式之下，建筑企业在工程完成后得到的实际经济收益往往大于施工前期的计划中所计算出的工程收益，且两个数目之间的差距较大。
浅析营业税改征增值税对建筑行业的影响
定纳税 的比率时 ，要充分考虑建筑企业 的规模大小 ， 企 业的财务核算和纳税金额等 因素 。 对 于某些大规模 的爆
门的实施 。 二、 实行营业税改增值税对 建筑行 业的影 响
业， 然 而建筑 行业 已经 涉及生 产的全部 过程 ： 包 括资金 的筹 集 ， 原材 料 的采购 ， 半成 品 的生产 以及产 品成 品的 销售 ， 完全符合缴纳增值税 的条件。对 于企业 自身 的经 营发展而言 ， 营业税 改征增值税会 大大的降低企业所缴
纳税 款总和。
１ ． 对 于企业税收负担率 的影响 首先 ，目前大 多数建筑企 业考 虑到资 源 的有 限性 和工程 的高效性 ， 采 用的是将工程 分包给专 业公 司。 税 法 中指 出总 的承包公 司要替 分包公 司代缴税 款 ，但是 实际生 产过程 中分包公 司与承 包公 司之间 的关 系 比较 复杂 ， 有些企业 既是 承包公 司又是分 包公 司 ， 会存在 重 复缴 纳税款 的现象 。 营业税改 征增值税 明确指 出 ： 税 款
改 征 增 值 税
对建 筑行 业 的影 响
曾小容
摘要 ： 营业税 改征增值税试点方案 的颁 布以及 ２ ０ １ ２年的上海交通运输业 和服务业 开始开展营业税改增 值税 的 试点 ， 正式拉开 了营改增 的序幕 。 ２ ０ １ ２ 年８ 月 １日， 对试 点进行 了大幅度 的扩 大并且涉及 到了建筑行业 。 本 文结合建 筑业 的爆破企业 的行业特点 ， 分析营业税改增值税对建筑业发展的影响。 关键 词 ： 营业税 ； 增值税 ； 建筑业
营业税改征增值税对建筑施工企业的影响及对策
营业税改征增值税对建筑施工企业 的影 响及 对策
国网浙江省 电力公 司杭 州供 电公 司 李燕
摘要 ： 自２ ０ １ １ 年１ １ 月进行税 制改革工作 以来 ， 众 多行 业 纷 纷 出 台 相应 的对策应对此 次改革 ， 那 么作为 与国民经济密切相 关的建筑行业 在 此次改革 中应该如何应对呢？本 文首先对 营业税 改增值税的 背景进 行 分析 ， 然后通过 讨论 建筑施 工企业所受到的营业税 改征增值税这 一 税 制改革 工作的影响 ， 探 讨 了建筑施工企业应对此次税制改革的对策。 关键词： 增 值 税 建 筑 企 业 影 响 与 对 策
（ 三） 做 好 比价 工 作
营改增 对企业 的影 响主要 取决于适用税 率 、 毛利率 及营业成本 中 可抵扣 项 占比率 因素， 税 改后 ， 适用税率低 、 毛利率较低 、 可抵 扣项 目较 高 的企业受益较大 。 假设 建筑施工 企业营业税率 为 ３ ％， 改增值税后 适用税率 为 ｌ １ ％， 下面测算税改后取得多少 比率的抵 扣项 ｘ可与税改前税 负持平 ： 营业 收 入 × ３ ％＝ （ 营业 收人 一 ｘ） １ １ ％ 计算得 Ｘ ＝ ７ ２ ． ７ ３ ％ 结 论为 ： 当取 得 收入 的７ ２ ． ７ ３ ％抵 扣项 时 为税改前 后 的税 负平衡 点。
入的探讨。
营改 增之前 的税金 预缴制无 疑会对 企业 的现金 流带来 消极 的作 用， 这是 因为在 营业税征收过程 中， 建筑企业需要对 工程建设 的资金进 行垫付 ， 同时还要对未收 回款项 的工程进行税金垫付 ， 会进一 步加 重企 业 的现金流方面 的压 力。营改增改革 之后 ， 建筑企业 的税金缴纳 ＿ Ｔ 作 就 可以在取得完 ＿ 丁签 证或者收 到＿ 【 程款之后进行 ， 能够有效对企 业的 现金流进行改善 。
“营改增”对建筑业的影响及对策
“营改增”对建筑业的影响及对策一、“营改增”政策解读“营改增”是将营业税应税项目改为缴纳企业增值税，即对产品及服务增值部分进行纳税，避开重复纳税环节，以降低企业税收成本，增加企业的进展力量，以促进我国国民经济健康、稳定进展。
[1]二、“营改增”对建筑业的影响（一）“营改增”对建筑业劳务成本的影响在建筑企业的财务总支出中，劳务支出占的比例比较大。
随着市场经济中人工成本的逐年增加，建筑业的人工总成本也呈现连续上涨的趋势。
依据建筑业的实际经营状况，建筑业的用人方式主要采纳从劳务企业外购的模式，即将企业的劳务外包给符合施工资质条件的单位，在“营改增”税制改革以前，建筑业对该部分的税收缴纳状况为建筑劳务企业按取得的纯劳务分包款全额缴纳3%建筑安装业营业税，总包方可按分包方供应的建安发票抵扣营业税。
“营改增”税制改革后，人工费则变为应纳税范围，不再允许进行进项抵扣。
建筑企业的人工费支出除了基本的劳务工资外，还有社保费及其他平安保险费用支出等。
从这个角度而言，“营改增”税制改革将会使建筑业的劳务成本大幅上涨。
[2]（二）“营改增”对建筑业设备选购的影响建筑企业要达到相关法律法规规定的开办条件，则必需具备肯定的资质，即配备正常施工所需的基本设备。
对这些设备的来源，建筑业普遍实行自行选购或经营租赁的方式纳入。
依据现行的相关规定，企业在“营改增”税制改革之前，所购入的设备不允许进项抵扣，只有在“营改增”税制改革之后所购置的设备才可以凭专用发票抵扣进项税额。
据此，大部分建筑企业在“营改增”税制改革后，较之前，新购入设备的比例将会相应削减。
（三）“营改增”对建筑业材料选购的影响建筑业在材料选购及使用方面主要实行由甲方统一选购主要材料及施工用水、电等，再由甲方将这些施工用品根据各参建企业的实际要求进行安排和调拨。
这种方式对材料等施工用品的发票影响：甲方收据相关用品物资的发票，而各参建方只能取得相应数额的结算单。
这样便使得众多参建单位无法获得相应增值税专用发票以进行进项税抵扣，增加了参建单位的税负总额。
论营业税改增值税对建筑行业的影响
－＋ ＊十
一＋ 一＋
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为时限采用 不 同处理方 法 ，所 以在收到该财 政性资金
时 ，是否确认所得税暂 时Ｉ 生 差异 ，应分 以下２ 种情况处
理： ①如果企业 收到 的财政性资 金在５ 年（ Ｄ６ ｏ 个月 ） 内 全部支 出 ，则企业在 实际收到该 财政性 资金时应计人 “ 递延 收益” 科 目， 该事项会计处理 与税法一 致。② 如果 企业 收到 的资金 在５ 年（ 即６ Ｏ 个月） 内发生 的支 出有余 额， 又未缴 回有关部 门 ， 反映在 “ 递延收益 ” 科 目中的余 额， 会计 上暂不确认 收入 ， 税 法上应 在取得该资金第６ 年 计人收入总额 ， 所以在第６ 年 应调增 应纳税 所得额 ， 计算
财务人员的整体 素质 。 关键词 ： 营业税 ； 增值税 ； 建筑行业
营业税是对在我 国境 内提供应税 劳务 、 转让 无形资 产或销售不动产的单 位和个人 ， 就其所取得的营业额征 收 的一种税 。增值税 是对销售货物或者提供加工 、 修理 修配劳 务 以及进 口货物 的单位 和个人就 其实现 的增 值 行螺旋式 的循环。从建筑业资金形态来看 ， 具体可 以表 现为储存资金 、 生产资金 、 产品资金 等各种不 同形式 ， 最 后 又回到新 的货币资金形态。从这个 角度来 说 ， 建筑业 已经基本具备 了营业税 改征增值税 的基本条件。 二、 营 改增对建筑行 业的影 响分析 １ ． 对产 品造价 的影响
营业税改增值税对建筑企业财务影响分析
１ 营 业 税 改 增 值 税 现 状 及 重 要 性
从 ２ ０ ０ ９ 年起 ， 在全 国 范 围 内实施 增 值 税 改革 ， 生 产 型
定 程度 上减轻企业税 负 ， 消除重 复 征税 的弊 端 ， 减 轻 企 业 的
负担 ； 其次， 营 改增 以后 ， 无论 是 在购 买 钢材 、 水泥 、 施 工 机 械 都可 以获得相应 的增值税 发票 ， 实现 进项 税 的抵 扣 ， 促 使 增值税 转化为 消费 型增 值 税 ， 这 项 改 革 可 以 有 效 地 减 少 重
我国现行 的税 制制 度 是增 值 税 营业 税并 行 ， 两 税 并 行 小 。从 购 货 方 和 劳 务 接 受 方 来 看 ， 因增值 税 的可抵 扣性 ， 营 存 在 着 税 负不 均 衡 的 现象 。营 业 税 改 增 值 税 后 首 先 能 在 一 业 税被 取代前后 ， 固定 资产 中的不 动产 与无 形资 产 ， 他们 的 以价 税 分 离 后 的 不 含 税 营 业 收 入 乘 上 ６ 所 得 到 的 增 值 税 租 赁 业 务 可 以开 具 增 值 税 专 用 发 票 ， 租 入 机器 设备 的企业 额与原 先缴纳 的 营业 税 额相 比， 差 异 不 大 。 而 且 通 常 纳 税 可 以 抵 扣 增 值 税 进 项 税 额 。 同 时 ， 虽 然 租 赁 有 形 动 产 适 用 ７ 的税率 ， 但 对 经 营 融 资 租 赁 业 务 的 试 点 纳 税 人 中 的 一 人都 有外购项 目， 其 进项税额 可 以抵扣 ， 包 括 外 购 的 机 器 设 １ 备、 水 费和电费所 含 的进 项 税 额等 ， 因此 ， 营 业 税 改 征 增 值 般 纳 税 人 提 供 有 形 动 产 融 资 租 赁 服 务 ， 对 其 增 值 税 实 际 税
“营改增”对建筑业的税收影响
“营改增”对建筑业的税收影响“营改增”是指将原来的营业税和增值税两个税种合并，在企业生产流程中只按节余下来的增值部分来征税的一种税制改革。
自2016年5月1日起，全面推开。
考虑到建筑业是国民经济中的重要组成部分，其税收影响十分重要。
本文将分析“营改增”对建筑业的税收影响，以及如何合理适应这项税制改革。
1. 建筑业面临营业税负减轻营业税是按企业销售额征税的，由于建筑业大多是承包工程，按照营业税的征收方式，企业销售额要包括材料费用、人工费用及管理费用等，税率一般为3%~5%。
而在“营改增”之前，建筑业的增值税税率是17%，实际税负会比营业税高出7%~14%左右。
而“营改增”后，按照增值税来计算，只需要按照企业自身增加值来征税，税率最高为11%。
因此，建筑业的实际税负将大幅下降。
2. 建筑业增值税进项抵扣能力增强“营改增”后，建筑业的增值税将会变成流转税，建筑企业可以通过购买其他企业所提供的货物或者服务，并将其作为自己生产流程中的原材料或者车间用品，并且按照规定在计税时从销售额中扣减并退还增值税进项。
同样，建筑业也可以将自己提供的货物或者服务，作为其他企业的原材料或车间用品并提供给其他企业，获得退还增值税进项的能力。
3. 建筑业面临成本管理方面的挑战营改增之前，建筑业缺乏明确的成本认定标准，这也是营业税被建筑业反复诟病的原因之一。
而“营改增”后，建筑企业必须要有更加明确和严格的成本管理标准，包括材料成本、人工成本等。
在进行成本管理方面，如何将各个相关部门数据库统一管理，怎么对数据进行精准的统计和分析，如何提高数据分析质量,都将成为建筑业必须要关注的问题。
4. 在税负减轻的同时, 建筑业需加强税务合规监管彰显识别在“营改增”后，建筑企业的税负将会比以往更为可控，但同时也增加了其税务合规的责任。
建筑业需要加强税务合规的建设管控,深入贯彻税收优惠等政策,明确纳税义务和权利，加强建筑企业和税务部门的交流和沟通,大力弘扬纳税法治和诚信纳税理念，以此来建立良好的纳税信誉和形象。
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浅谈营业税改为增值税后对建筑业的影响摘要：2012年1月，营业税改为增值税在上海试行。
营业税改为增值税，主要目的是要让税制设置更科学、更合理，避免重复纳税，减轻企业负担，实现税负公平。
通信业、运输业、服务业与建筑业等，在原则上均适用增值税的通常计税方法。
营业税改为增值税在建筑行业中已成必然趋势，本文就营业税改为增值税对建筑业所带来的影响及对策进行了粗浅的分析探讨。
关键词：营业税建筑业增值税影响
2011年11月，国家税务局提出了由营业税改为增值税（以下简称“营改增”）的试点方案，随后在上海试行。
营改增的目的为了完善税制，避免重复征税，增强产业的融合，减少企业的税收负担。
在试点安排税率中，增加了6%与11%的两档低税率，其中，建筑业与运输业的适用税率为11%。
对建筑业来说，营改增的影响是巨大的。
一、营业税改为增值税对建筑业的影响
（一）对建筑业税负与工程概预算与计价的影响
建筑业实施营业税时，其税负主要包括建筑营业税与附加、材料与机械费进项税；而营业税改为增值税后，其税负会变为建筑业的增值税与附加，而材料与机械费进项税能够抵扣。
营改增后消除了有关材料与机械费方面的重复征税，降低了税负。
在工程概预算与计价方面的影响为：
（1）实施营业税时，建筑安装工程费用为：直接工程费、间接费、利润、措施费与税金等。
直接工程费用中的施工机械费与材料费都是含税价；间接费、措施费与利润等取费依据2007年的城市交通设计概预算的编制法来执行；利润、企业管理费与意外险、排污费及公积金等规费，按照施工机械应用费与人工费总和进行基数计算，依据工程类别不同，采取相应费率来计列；通用措施费按照个别预算的直接工程费与措施费率相乘积来取定。
（2）实施增值税后，因增值税为价外税，而施工机械与材料费中，所含增值税为进项税，与销项税可相互抵扣，已不能计入措施费或直接工程费当中，也就是其中的机械施工应用费与材料费被调整成不含税价（即增值税价），按照gb50500-2008对工程量清单进行计价的工程，也应做相应调整，直接工程及措施费中的机械施工应用与材料费，应该调整成增值税价，对其中的规费、措施费等取费率与取费基数也应做相应调整；利润、规费与企业管理费是按照施工机械应用费与人工费总和进行基数计算，由于施工机械应用费被调整成不含税价，因此，其费率要相应调整；而通用措施费应按照个别预算的直接工程费与措施费率相乘积来取定，由于机械、材料等直接工程费被调整成不含税价，因此，通用措施费的取费率要相应调整。
（二）对甲供材料与混合销售的影响
1、甲供材料
按照营业税实施细则来看，甲供材料应归入营业额，并计征收营业税，也就是材料不论甲、乙方哪一方供给，税负均相同。
营改增之后，在税负上，甲供材料与乙供材料就存在差异：乙供材料的话，所购材料进项税能抵扣；甲供材料的话，所购材料进项税则不能抵扣。
如：某工程材料费用3千万元，其他成本5千万元，如果甲供材料的情况，材料不再归入营业额，而是计到增值税名下，工程的总造价是9.06千万元；如果是乙供料的情况，材料进项税能够抵扣，其工程总造价是8.88千万元。
两者相比，甲供材料造价增加180万元。
将甲供材料归入营业额进行增值税计征，其差异将更大，营改增后，甲供材料税负增加，影响巨大。
2、混合销售
实施营业税时，依据营业税的暂行条例规定，有自产货物与劳务混合销售行为，其核算为货物销售额与应税劳务营业额，货物销售额缴纳增值税但不缴营业税，而应税劳务营业额需缴营业税。
实施当营改增后，建筑业的增值税是11%，而销售货物的增值税率是17%，建筑业中的混合销售，应该分别核算的：其中建筑营业额适用11%增值税率，而货物销售额适用17%增值税率。
二、建筑业营业税改增值税后的应对策略
（一）充分掌握建筑业的行业特点
面对营改增的实施，建筑业应根据自身特点，充分做好税务策划。
我国大部分建筑企业为国有企业，其行业组织结构多为矩阵式，
有总、分公司与项目部组成，或总公司与项目部构成。
要解决抵扣进项税问题，建筑企业应把项目部或者分公司注册为普通纳税人企业，便于运用增值税的专用发票对总公司的内部材料调拨所遇问题进行解决。
同时，根据建筑业施工地偏僻与施工周期长短等特点，完善自身会计核算的信息系统，做好营改增的准备工作。
（二）加强采购途径与材料来源的管理
1、机械设备
建筑企业采购吊塔、翻斗车等机械设备及工具用具，要及时调整管理方法，项目部或者分公司改成普通纳税人企业的，材料与固定资产涉及增值税，应该进行统一核定并入账，对于新采购材料与机械，应转移到实际的应用企业作账务处理，项目竣工后，机械设备被调拨到其他项目后，应运用专用发票实施调拨处理，企业的项目部并非独立核算纳税人，其进项税发票应全部归入总公司进行抵扣处理，以防进项税额的少抵扣和漏抵扣。
2、建筑材料
建筑业的材料来源较为广泛，应该给予及时规范调整，以便于进项税的会计核算。
对于甲供材料，其价款处于合同外的，所涉及增值税的进项税应该由甲方进行抵扣处理，但乙方需要登记；对于甲供材料且计入合同内的，应由甲方根据销售价格进行专用发票开具，乙方实施进项税的抵扣处理。
三、结束语
在建筑业中实施营业税改为增值税，会产生巨大影响。
实施营改增之前，需要先把服务业与运输业中的征税类型改为增值税，特别是设备的租赁业，要全面实施营业税向增值税的改革，小规模纳税者全改成普通纳税者，以降低税收负担。
国家还应根据建筑业特点与试点状况，在降低税负原则下，对建筑业的增值税进行适当降低，并做好建筑业现存设备与材料的增值税抵扣事项工作。
同时，建筑企业要充分认识税制改革对生产经营的影响，做好前期准备工作。
参考文献：
[1]钟招明.浅析建筑业营业税改增值税的影响[j].财经界学术版，2012（9）。