整体资产转让税收如何筹划

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整体资产转让税收如何筹划

依据税法规定，企业整体出售应在交易发生时，视为按照公允价值分别销售其全部资产进行税务处理。进行税收筹划，可以节约大部分税收。

按公允价值销售资产甲企业有一分支机构，独立核算，该机构拥有厂房4500平方米，土地面积12000平方米，厂房为自建，原始价值260万元，已提折旧60万元;土地所有权的原始购置价值为40万元，未做摊销处理;机器设备原值130万元，已提折旧50万元。企业因经营项目转型，欲以1000万元将其拥有的所有资产整体转让。但经税收筹划，只需缴纳1万元税款，节省税款400多万元。

假如将该分支机构拥有的资产整体出售，假设双方依据评估价作为交易价，经评估厂房作价400万元，该房有六成新;土地所有权作价540万元;机器设备作价60万元;整体资产交易价为1000万元，甲企业取得整体资产出售收入为1000万元。这样，甲企业应纳税如下：

销售不动产应缴纳营业税：400×5%=20万元。

转让无形资产应缴纳营业税：(540-40)×5%=25万元。

应缴纳的城市维护建设税和教育费附加：(20+25)×(7%+3%)=4.5万元。

应缴合计：0.47+0.018=0.488万元。其中，签署产权转移书据(厂房和土地使用权)应缴纳印花税(400+540)×5÷10000=0.47万元;签定购销合同应缴纳印花税：60×3/10000=0.018万元。