建筑业免征增值税
小规模纳税人免征增值税新政解读(2021年)
政策;如果纳税人按季纳税，2021年2季度销售额合计47万元，超过季度销售额45万元的 免税标准，因此，47万元均无法享受免税政策。 注意：这里的一个会计年度，是指会计上所说的1—12月，而不是自选择之日起顺延一 年的意思。纳税人在每个会计年度内的任意时间均可以向主管税务机关提出，选择变更 其纳税期限，但纳税人一旦选择变更纳税期限后，当年12月31日前不得再次变更。
01 免税销售额
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以 享受本公告规定的免征增值税政策。 举例说明，按季度申报的小规模纳税人A在2021年4月销售货物10万元，5月提 供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销 售不动产200万元。则A小规模纳税人2021年第二季度（4-6月）差额后合计销 售额238万元（=10+40-12+200），超过45万元，但是扣除200万元不动产，差额 后的销售额是38万元（=10+40-12），不超过45万元，可以享受小规模纳税人免 税政策。同时，纳税人销售不动产200万元应依法纳税。 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次 ，填写差额后的销售额。
01 免税销售额
根据申报表主表第1栏+第4栏+第7栏+第9栏+第13栏“货物及 劳务”“服务、不动产和无形资产”列“本期数”合计（以下 简称“本期数”）的计算结果判断。 同时，对于表内合计数大于小微企业标准的，在申报时申报 系统会提示纳税人录入本期销售不动产的销售额，并根据纳税 人录入的数据，帮助其判断是否可以享受免征增值税政策。
01 免税销售额
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人 ，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租 赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。 例：某个人房东出租一套房产，租期为2021年4月1日至2022年3月31日， 于2021年4月底收到前三个月的租金42万元，并到税务机关申请代开增 值税普通发票，应纳增值税为多少？ 答：该房东采取一次性收取租金形式出租不动产，可以在对应的租赁期， 也就是三个月内平均分摊，分摊后月租金为14万，适用小规模纳税人免 征增值税政策。
建筑业增值税进项税率抵扣手册
建筑业增值税进项税率抵扣手册分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为１％或3%。
、（自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
）1.2分包商为一般纳税人1.2.1专业分包，进项抵扣税率为9%。
1.2.2劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。
1.2.3清包工（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。
工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：2.1木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。
2.2水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
2.3砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3%。
在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。
3.1外购机械设备进项抵扣税率为13%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
3.2租赁机械3.2.1租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。
建筑行业现行相关税收政策
建筑行业现行相关税收政策一、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕3 6号)1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指：(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
二、《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号)纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：1、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。
2、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
三、国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告(国家税务总局公告2017年第11号)1、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
2、纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号印发)。
四、《财政部国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号)1、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
工程施工开票税率多少
工程施工开票税率是指在建筑安装工程、土木工程、线路管道设备安装工程、装修装饰工程等领域中，施工单位在进行工程结算时，按照合同金额向建设单位开具发票所需缴纳的增值税税率。
在我国，工程施工开票税率根据施工单位的纳税人身份、计税方法以及工程性质等因素有所不同。
根据我国税法规定，一般纳税人从事建筑安装工程、土木工程、线路管道设备安装工程、装修装饰工程等，可以选择适用一般计税方法或简易计税方法。
一般计税方法的增值税税率为11%，简易计税方法的增值税税率为3%。
此外，对于小规模纳税人，其增值税税率为3%，且免征增值税政策在一定程度上得到了延续。
具体到工程施工领域，税率还会受到工程性质的影响。
例如，在营改增政策背景下，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等方面的业务活动，税率为11%。
而建筑服务，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务，也适用11%的增值税税率。
此外，需要注意的是，税率并非固定不变，而是随着国家税收政策的调整而变动。
例如，近年来国家为了支持小微企业发展，对小规模纳税人的增值税税率进行了下调，使其更为优惠。
因此，在实际操作中，施工单位需要关注最新的税收政策，以确保正确适用税率。
在工程施工过程中，除了增值税外，还需要缴纳其他税费，如营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、城镇土地使用税、房产税、车船税、企业所得税等。
这些税费的税率根据具体的税种、纳税人身份、工程性质等因素有所不同。
例如，营业税率为3%，城建税率为营业税的7%，教育费附加和地方教育费附加分别为营业税的3%和2%，印花税率为承包金额的万分之三，城镇土地使用税和房产税率则根据房产原值或租金收入计算。
总之，工程施工开票税率根据施工单位的纳税人身份、计税方法以及工程性质等因素有所不同。
一般纳税人从事建筑安装工程、土木工程、线路管道设备安装工程、装修装饰工程等方面，可以选择适用一般计税方法（增值税税率为11%）或简易计税方法（增值税税率为3%）。
建筑业增值税计算公式：建筑行业增值税计算公式
建筑业增值税计算公式：建筑行业增值税计算公式近日来出台了关于营改增的政策内容，你知道营改增是什么吗?怎么计算?下面是分享的建筑行业增值税计算公式。
供大家参考！建筑行业增值税计算公式营改增建筑业税率：建筑业税负变化的临界点计算营改增36号文件公布以来，各路大师专家各样解读在朋友圈、论坛等都是刷屏的状态。
很多人都提到了建筑业虽然税率增加了，但是可以抵扣17%进项，进项还是高出了6个点，因此整体税负变化不大。
今天无意中计算了一下，当建筑材料的在整个建筑定价中比例为多少时才与原来的税负相等。
我的计算过程如下(只考虑增值税和营业税)：假设一个项目定价__万元(含税价)营业税=__*3%=300万元增值税：假设可以取得进项税额为X，则：增值税=__/1.11*11%__=990.99__如果营改增前后税负不变，则有：990.99__=300得出：X=690.99万元因此，可以得出如下结论：1、该临界点税负需要的增值税进项税额占项目定价(含税)的比例=690.99/__=6.91%因此，只有建筑企业能够取得的进项税额占项目定价比例大于6.91%才会低于营改增前的税负。
2、如果企业能取得17%的材料进项，材料占比是多少呢?假设建筑企业能取得增值税专用发票且都是17%的税率(其他税率暂不考虑)：材料(不含税)=690.99/17%=4064.65万元材料(含税)=4064.65*1.17=4755.64万元材料占项目定价的比例=4755.64/__=47.55%因此，只有当17%税率的材料大于47.55%(含税)时税负才会低于营改增前。
建筑行业的进项能否取得，将直接决定建筑行业营改增后的税负变化。
因此，建筑业对于项目采取简易方式还是一般方式，需要结合项目情况及业主单位对增值税专用的需要等进行综合考虑。
从上述计算看，钢构企业的税负将会明显降低，因为钢构企业的材料占了很大比例且基本都能取得17%的进项发票。
相关阅读：“营改增”政策解读·建筑业一、纳税人纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
工程施工小规模税点
随着我国经济的快速发展，建筑业作为国民经济的重要支柱产业，其规模不断扩大。
然而，在激烈的市场竞争中，许多施工企业面临税收负担较重的问题。
为了减轻企业负担，激发市场活力，国家针对小规模纳税人实施了一系列税收优惠政策。
本文将针对工程施工小规模税点进行解读，帮助企业了解相关政策，降低税负。
一、小规模纳税人定义小规模纳税人是指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，年应税销售额不超过500万元（含500万元）的企业。
对于小规模纳税人，国家实行简易计税方法，即按销售额的一定比例计算应纳税额。
二、工程施工小规模税点根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十六条规定，小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。
具体到工程施工行业，小规模纳税人适用的税率为3%。
1. 增值税税率工程施工小规模纳税人的增值税税率为3%，相较于一般纳税人的11%税率，税负明显减轻。
这一优惠政策的实施，有助于降低企业成本，提高企业竞争力。
2. 建筑业小规模纳税人简易计税方法建筑业小规模纳税人可以采用简易计税方法，按照以下公式计算应纳税额：应纳税额 = 销售额× 税率其中，销售额是指企业实际发生的应税销售额，税率是指小规模纳税人适用的税率，即3%。
3. 税收优惠政策（1）免征增值税对于小规模纳税人，在符合条件的情况下，可以免征增值税。
具体免征条件由财政部和国家税务总局另行规定。
（2）减半征收企业所得税小规模纳税人可以减半征收企业所得税，降低企业税负。
（3）税收优惠期限税收优惠政策实施期限为2020年1月1日至2022年12月31日。
在此期间，小规模纳税人可享受相关税收优惠政策。
三、总结工程施工小规模税点政策是我国税收优惠政策的重要组成部分，有助于减轻企业税负，提高企业竞争力。
企业应充分利用这一政策，降低成本，促进企业发展。
同时，企业还需关注税收政策的变化，及时调整经营策略，以适应市场变化。
建筑业增值税最新政策
建筑行业增值税最新政策建筑业增值税文件1．《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（2017-03-23 财税〔2016〕36号）2．《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（2009-01-19 财税[2009]9号）3．《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（2016-03-31 国家税务总局公告2016年第17号）4．《国家税务总局关于优化外出经营活动税收管理证明相关制度和办理程序的意见》（2016-07-06 税总发〔2016〕106号）5．《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（2016-11-04 国家税务总局公告2016年第69号）6．《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（2016-12-21 财税[2016]140号）7．《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（2017-04-20国家税务总局公告2017年第11号）8．《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（2017-04-28财税〔2017〕37号）一、征税对象、征税地域和纳税人（一）征税对象建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
1．工程服务。
工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
2．安装服务。
安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
建筑业的税收优惠政策
建筑业的税收优惠政策随着城市化进程的加快，建筑业在社会经济发展中起到了举足轻重的作用。
为了促进建筑业的健康发展，政府出台了一系列税收优惠政策。
本文将详细介绍建筑业的税收优惠政策，并对其影响进行评估。
一、增值税减免政策建筑业作为服务业的重要组成部分，涉及到工程施工、设计和监理等多个环节。
对于一些重大工程项目，如果符合相关条件，可以享受增值税的减免政策。
1.重点工程减免政府对一些重点建设领域的项目给予优惠政策，如公路、铁路、水利等。
对于这些工程项目，建筑企业在缴纳增值税时可以按照较低的税率缴纳，或者可以免征增值税。
2.住房建设减免为了推动住房建设和棚户区改造，政府推出了增值税的减免政策。
建筑企业在进行住房项目的施工过程中，可以享受一定幅度的增值税减免。
二、所得税优惠政策除了增值税减免政策外，建筑业还可以享受一系列的所得税优惠政策。
这些政策主要包括以下方面：1.技术创新奖励为了鼓励建筑企业进行技术创新，政府为符合条件的企业提供所得税的优惠。
企业在开展科研、技术开发和创新成果转化等方面取得的经济效益，可以享受所得税的优惠政策。
2.农村建设奖励为了支持农村建设和农民居住条件的改善，政府给予建筑企业在农村项目中所得税的一定减免。
这样一来，企业在参与农村建设时可以享受到更多的税收优惠。
三、资源税和土地增值税减免政策在建筑业的发展过程中，涉及到一些资源和土地的使用。
为了鼓励合理利用资源和推动土地的开发，政府出台了一系列资源税和土地增值税的减免政策。
1.资源税减免对于按照国家相关规定从事节能环保建筑和资源综合利用的企业，政府可以给予资源税的减免或者免征。
这样可以鼓励企业更好地保护环境，提高资源利用效率。
2.土地增值税减免在一些农村土地流转和城市更新的过程中，涉及到土地增值税的缴纳。
对于一些符合条件的土地流转和更新项目，政府可以给予土地增值税的减免或者免征，以推动土地资源合理利用和城市更新。
综上所述，建筑业的税收优惠政策在很大程度上促进了建筑业的发展，同时也为社会经济的健康发展做出了积极的贡献。
财税2016年36号文件
日前，中国财政部和国家税务总局联合发布了财税[2016]36号文件，文件都有哪些内容呢?下面是小编整理的全文，欢迎大家阅读查看!关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。
本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。
《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》(财税〔2013〕121号)、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》(财税〔2014〕50号)和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号)，除另有规定的条款外，相应废止。
各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。
遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。
附件4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定.doc财政部国家税务总局2016年3月23日下面是营业税改征增值税试点过渡政策的规定的全文。
免征土地增值税的情形汇编
免征土地增值税的情形汇编1、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的。
2、因国家建设需要依法征收、收回的房地产。
3、对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
——《关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第61号)4、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
——《财政部国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》(财税[2013]101号)第二条5、对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。
——《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)第五条6、对个人销售住房暂免征收土地增值税。
即不论是普通住房还是非普通住房，不论首套住房还是两套及两套以上住房。
——《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税[2008]137号)7、企业改制重组暂不征收土地增值税（本质上是递延纳税）：非公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司(股份有限公司)整体改制为股份有限公司(有限责任公司)，对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下称房地产)转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。
（整体改制：是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为）按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。
按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。
（企业的存续分立和解散分立，必须满足投资主体相同的条件，则暂不征收土增税，但设立子公司不属于企业分立，不适用该条款）单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。
建筑业增值税纳税筹划研究以A建筑企业为例
二、税制改革对建筑业的影响
1、增值税改革：自2016年起，我国全面推行增值税改革，实现了增值税的 全面覆盖。对于建筑业而言，增值税的引入增加了企业的税收负担，同时也为企 业的纳税筹划提供了新的空间。
2、企业所得税改革：近年来，我国企业所得税制度也进行了多次改革，如 研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等，这些政策对建筑业的企业所得税产生 了重大影响。
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2、合理选择供应商。A建筑企业在采购建筑材料时，应尽量选择能够提供增 值税发票的供应商。这样可以确保进项税额的充足，以抵扣销项税额，降低企业 的实际税负。同时，应尽量避免与无法提供增值税发票的供应商合作，以避免因 无法抵扣进项税额而造成的损失。
3、及时抵扣进项税额。A建筑企业在收到供应商提供的增值税发票后，应尽 快办理进项税额抵扣手续。这样可以确保进项税额的及时抵扣，降低企业的实际 税负。同时，应注意保管好增值税发票及相关凭证，以备税务机关检查。
二、A建筑企业概况
A建筑企业是一家具有丰富经验和高度专业化的建筑公司，业务涵盖了建筑 工程、市政工程、公路工程等多个领域。在过去的几年中，随着业务规模的扩大， 增值税支出成为了公司一项重要的成本。因此，如何合理规划增值税纳税，提高 企业的经济效益，成为了A建筑企业面临的重要问题。
三、建筑业增值税纳税筹划策略
结果与讨论
本研究发现，建筑业增值税纳税筹划存在多种策略，如利用税收优惠政策、 选择合适的纳税人身份、优化供应链管理等。然而，不同策略在实施过程中所面 临的风险和成本也有所不同。此外，建筑业增值税纳税筹划还受到企业内外部环 境的多重影响，如企业内部管理水平、财务状况以及外部政策环境等。因此，建 筑企业需结合自身实际情况，综合考虑各种因素，制定科学合理的增值税纳税筹 划方案。
小规模纳税人免征增值税政策
一、政策内容及执行期限问题2022年小规模纳税人增值税政策分为两段：1月1日至3月31日，执行的政策是：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
4月1日至12月31日，执行的政策是：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
需要注意的是，此项政策适用主体是增值税小规模纳税人，因此：一是，不区分企业或个体工商户，属于增值税小规模纳税人、取得适用3%征收率的应税销售收入的，均可适用政策。
二是，一般纳税人不能适用此政策，无论是免税政策还是暂停预缴政策，一般纳税人均不适用。
从政策规定可以看出，今年对小规模纳税人的优惠力度进一步加大，自2022年4月1日至12月31日，小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，由原减按1%征收率征收，改为直接免征增值税，也就是说，叠加现有的起征点等增值税优惠政策，除少数适用5%征收率的业务外，免税政策几乎覆盖所有小规模纳税人，优惠力度非常大。
二、减按1%征收率征收增值税政策今年第一季度，仍延续执行小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税政策。
政策已经执行近两年，大家比较熟悉，这里我就不再赘述。
简单举例说明：一家小型商贸企业，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2022年一季度取得适用3%征收率的不含税销售收入60万元，由于超过季度销售额45万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策。
但一季度小规模纳税人仍执行减按1%征收率征收增值税政策，因此需要缴纳的增值税为0.6万元。
三、免征增值税的应税销售收入范围根据15号公告规定，可以享受小规模纳税人免征增值税政策的应税销售收入，仅为纳税人取得的适用3%征收率的应税销售收入；对于纳税人取得的适用5%征收率的应税销售收入，仍应按照现行规定计算缴纳增值税。
汇总建筑业增值税税率变化
文件编号： F8-9B -35-09-A8整理人 尼克 建筑业增值税税率变化附件：国家税务总局云南省税务局新型冠状病毒疫情防控政策措施指引在举国上下全力防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情之际，国家税务总局云南省税务局整理了相关税收支持政策措施，提醒广大纳税人用足用好税收政策，支持疫情防控工作。
在现行税收政策中，疫情防控涉及的税收政策措施主要包括以下几方面：一、支持疫情防控物资保障的税收政策（一）增值税期末留抵税额退税1.疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。
本公告第一第、第二条所称疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
政策依据：《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）《云南省工业和信息化厅关于公布第一批疫情防控物资重点保供企业名单的通知》（云工信企服〔2020〕28号）2.自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
政策依据：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号）3.自2019年6月1日起，同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）增量留抵税额大于零;（2）纳税信用等级为A级或者B级;（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
建筑工程合同能签不含税吗
建筑工程合同能签不含税吗
我们需要了解什么是增值税。
增值税是一种对商品生产、流通过程中的增值额征收的税收。
在我国，增值税是由国家税务总局负责征收的一种税收。
根据《中华人民共和国增值税暂
行条例》的规定，纳税人销售货物、提供劳务、无形资产和不动产时，应当按照规定缴纳
增值税。
因此，建筑工程合同中的价款通常包含增值税。
建筑工程合同能否签订不含税的范本呢？答案是：可以，但需要满足一定的条件。
1. 小规模纳税人：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人可以选
择简易计税方法计算应纳税额。
简易计税方法是按照销售额乘以征收率计算应纳税额的方法。
因此，如果建筑工程合同的签订方是小规模纳税人，且选择简易计税方法计算应纳税额，那么合同中的价款可以不包含增值税。
2. 免税项目：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，部分项目可以免征增值税。
例如，农业生产者销售自产农产品、残疾人福利企业销售自产产品等。
如果建筑工程合同
涉及的项目属于免税项目，那么合同中的价款可以不包含增值税。
3. 政府投资建设项目：根据《中华人民共和国政府采购法》的规定，政府投资建设项目的
采购应当遵循公开、公平、公正的原则。
因此，政府投资建设项目的建筑工程合同中的价
款通常不包含增值税。
4. 出口退税项目：根据《中华人民共和国出口退税管理办法》的规定，出口企业在办理出
口退税手续时，可以申请退还已缴纳的增值税。
因此，如果建筑工程合同涉及的项目属于
出口退税项目，那么合同中的价款可以不包含增值税。
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建筑业免征增值税
1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件4规定：
工程项目在境外的建筑服务免征增值税。
2.《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)第二条规定：工程项目在境外的建筑服务是指：
工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，均属于工程项目在境外的建筑服务。
3.《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年53号)第一条规定：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务，不属于在境内提供建筑服务。
4.《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)第一条规定：
境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，按照规定办理免税备案手续时，凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的，可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。