紫鑫药业审计失败案例分析与思考 审计失败案例
ROB10009-汪小燕-紫鑫药业财务欺诈及审计失败问题透析,陈琳君讲述
本科生毕业论文（设计）题目：紫鑫药业财务欺诈及审计失败问题透析姓名：汪小燕系别：会计系专业：会计专业年级：2010级学号：ROB10009指导教师：陈琳君职称：助教2013 年 10 月 15原创性声明兹呈交的学位论文，是本人在导师指导下独立完成的研究成果。
除文中已经明确标明引用或参考的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。
本人依法享有和承担由此论文而产生的权利和责任。
声明人（签名）：日期：年月日紫鑫药业财务欺诈及审计失败问题透析[摘要]我国证券市场目前正处于不断完善地发展阶段，上市公司的许多行为都还不够规范，存在很多的财务欺诈行为。
另一方面，对于注册会计师而言，由于各种主观或客观的原因，导致其在执业过程中会出现疏忽、疏漏或者过失等问题。
这些都可能给上市公司带来巨大的审计风险。
对于财务欺诈和审计失败的认识及防范是促进我国上市公司健康发展的重要条件。
因此，我们应当深入了解上市公司财务欺诈和审计失败的形成原因，并据此提出有效的防范措施，以完善我国上市公司的审计制度，降低财务欺诈和审计失败的发生。
本文研究的基本思路是先概述上市公司财务欺诈及审计失败相关理论的基本情况，然后结合紫鑫药业公司案例，主要从公司操纵股价、关联方交易、内部控制分析了该公司所存在的问题和注册会计师审计失败的原因,最后根据产生审计失败的原因提出了防范审计失败的若干建议。
[关键词]财务欺诈审计失败关联交易The Financial Fraud and Audit Failures Analysis of ZiXinPharmaceutical[Abstract]China's securities market is currently in the development stage of continuous improvement, many acts listed companies are still not up to standard, there are a lot of financial fraud. On the other hand, for the purposes of Certified Public Accountants, also due to a variety of subjective or objective reasons, resulting in neglect occur in the course of practice, omissions or negligence and other issues. These can give tremendous listed company audit audit risk. For financial fraud and audit failures awareness and prevention is an important condition for promoting the healthy development of China's listed companies. Therefore, we should understand the financial fraud and audit listed companies causes of failure, and accordingly propose effective preventive measures to improve China's listed companies audit system and reduce financial fraud and audit failures.In this paper, the basic idea is to first outline listed companies' financial fraud and audit failures of the basic problems, and then combined with purple Xin Pharmaceutical Company case, from the company's related party transactions and CPA fault analysis of both the problems of the company and audit failure reason Finally, according generates audit failure put forward a number of recommendations to prevent audit failures.[ Keywords] Financial Fraud, Audit Failure, Related-party Transactions目录引言 (1)一、上市公司财务欺诈相关理论概述 (1)（一）财务欺诈的概念 (1)（二）财务欺诈的动因分析. (2)二、审计失败的涵义及原因 (3)（一）审计失败概念 (3)（二）审计失败产生的主要原因. (3)（三）财务欺诈与审计失败 (4)三、案例分析 (4)（一）紫鑫药业案情介绍 (5)（二）紫鑫药业的主要财务欺诈分析. (6)四、审计失败的问题分析 (10)（一）外部审计失败 (10)（二）公司内部监管不完善 (12)（三）外部监管不足 (13)五、案例启示 (14)（一）事务所加强质量控制 (14)（二）完善公司管理制度 (15)（三）外部监管方面 (16)结论 (17)致谢语 (18)参考文献 (19)引言自从中国证券市场的建立以来，财务舞弊频频发生。
审计学案例分析报告
审计学案例分析报告——紫鑫药业财务造假及审计分析审计学周五5-7节第2组小组成员：蓝巧张诗源谯雯玥黄晓欢姜卉萌周姝娟林子井云鹏徐嘉鑫唐海钦李传睿颜士雄目录1公司及案例简介 (3)2造假手段分析 (3)2.1关联交易 (3)2.2虚增利润 (5)2.3虚增资产 (7)2.4操纵股价 (7)3造假原因分析 (8)3.1外部原因分析 (8)3.2内部原因分析 (8)4案例启示 (9)4.1政府 (9)4.2紫鑫药业 (9)4.3中准所 (10)1公司及案例简介吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。
紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。
2007年3月2日在深圳证券交易所上市。
由于产品规模不大，同时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资者所注意。
但从2010年下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒作，公司业绩开始一飞冲天，实现营业收入6.4亿，同比增长151%，净利润1.73亿，同比增长184%。
2011年上半年实现营收3.7亿元，净利1.11亿元，分别同比增长226%和325%。
紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐，股价一路飙升。
但好景不长，由于公司战绩太过辉煌，引来了不少媒体的怀疑，最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易，自买自卖。
一时间，紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点，被质疑是“第二个银广夏”，而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。
2011年10月19日，紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为，最终被证监会立案稽查。
2造假手段分析2.1关联交易紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。
人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。
审计案例
吉林紫鑫药业股份有限公司成立于1998年5月，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。
紫鑫药业是一家年轻的企业，吉林省制药生产企业中的后起之秀。
公司自成立以来，一直以现代中药和中药现代化为目标，在致力于药品研究与新产品开发的同时，严格按照标准组织生产，并在采购供应、组织生产、药品检验、技术创新、营销网络和人力资源开发等方面实现科学化和现代化管理，初步形成了具有一定核心竞争力的中药制药价值链。
公司于1998 年11 月，根据临时股东会通过的增资扩股决议，公司注册资本增资扩股为人民币300 万元。
2001 年5 月28 日，公司名称变更为吉林紫鑫药业股份有限公司。
2007 年1 月29 日经证监会证监发行字( 2007) 25 号文核准，同意该公司向社会公开发行人民币普通股( A 股) 1， 690 万股，每股面值人民币 1 元，每股发行价格为人民币9． 56 元。
该公司于2007 年3 月2 日在深圳证券交易所上市。
公司上市后，2007 年每股收益为0． 74 元， 2008 年为0． 44 元， 2009 年为0． 30 元，呈下降趋势。
直到2009 年底，吉林省密集出台了人参产业振兴政策，该公司通过定向增发募资约10 亿元进军人参系列化项目。
增发完成后，公司具备800 吨的人参深加工能力，形成中成药、人参深加工及精加工两条业务主线，并成为吉林省首批人参药食同源试点企业，有12 个产品获批，其人参产业爆炸性发展，业绩与股价齐飞，被市场称为“股市人参”。
2010 年该公司实现营收6． 4 亿元，同比增长151%，实现净利1． 73 亿元，同比暴增184%，每股收益0． 84 元，且10 转10。
2011 年上半年紫鑫药业再掀狂潮，实现营业收入3． 7 亿元，净利润1． 11 亿元，分别同比增长226% 和325%。
国内外的大量研究表明，关联方交易在大陆法系国家更多的被作为大股东剥削小股东利益的手段。
浅析我国审计失败的原因与对策--基于5个上市公司案例
近年来我 国上市公司频繁 出现财务造 假情况 ，自２ ０ ０ １年曝 出的银 广夏财务丑 闻之后 ，又相继出现了如郑 百文 、蓝 田股 份、科 龙电器 、紫 鑫药业等审计失败案例 。很大程度上 ，审计失败不仅使投资 者基 于不实 的财务信息造成决策失误 ，而且使广大民众对会计师事务所 和注册会计 师失 去信任 。 审计失败 主要是指被审计单位的财务报表存在重大错报 或者漏报情 况 ，但注册会计师并没有按照审计准则的要求 ，充分披露被 审计 单位的 舞弊信息 ，而发表 与 事 实 不相 符 的 审 计意 见 ，出具 不 真 实 的审 计 报 告 …。它不同于审计风 险，审计风险是指审计人员对实质上误报 的财务 资料可能提供不适 当意见 的风险 （ 国际审计准则 ） ，它是一种客 观存在 的可能性 ，取决 于重大错报风险和检查 风险。二者 的主要 区别在于注册 会计师审计过程 中有无遵循审计准则 ，如果 注册会计师没有 按照审计准 则 的要求导致 ｍ具不恰 当的审计报告 ，就造成 审计失败 ，将 要接受证监 会 的惩 罚 。 本文将对 ２ ０ ０ ２年以来 我国资本 市场的主要 审计失 败案例 ：蓝 田股 份 、科龙 电器 、绿大地 、紫鑫药业和万福生科进行分析研 究 ，通过他们 失败 的原 因进而提 出我 国注册会计师防范审计 失败 的对策 ，以减少审计 失败 的发生 ，促进我 国资本市场的发展。 二 、 审计 失 败 的原 因 通过对我 国上 市公 司审计 失败 的 ５个 案例 ，即蓝 田股份 、科 龙 电 器 、绿大地 、紫鑫药业和万福生科的研究 ，主要从 审计单 位主体 、审计 单位客体 和外在环境三个方面进行审计失败 的原因分析 。 （ 一 ）审计单位主体的原因 审计单位 主体 主要是指会计师事务所和注册会计 师，他 们对审计失 败都 负有责任 。 １ 、对被审计单位缺乏 了解 ，没有搜集充分 的审计证据。 被研究 的 ５个被审计单位财务造假 手段相似 ，造假手 法也简单 ，但 南于注册会计师对被审计单位的业务并不在行 ，再加上被 审计单位对相 荚信息 的隐瞒，如果不搜集准确的证据 ，就很容易 出现审计失败 。例如 万福生科 属于高科技企业 ，其所 处的稻米 加工行业早 在 ２ ０ ０ ９年发生 变化 ，但其在招股说 明书 中对此风险进行披露 ，中磊会计 师事务所对其 并不 了解 ，难 以识别其 中存在的风险。中准会计师事务所 没有对紫鑫药 业 的主要股东 以及其经营管理人员的关系进行详细调查 ，搜 集相关 的必 要证据 ，因此就没有发现与企业进行相关往来 的企业 。 ２ 、没有过硬的专业技能和严谨的职业 道德 。 审计人员没有采取 合理 的审计 程序 ，不能遵 循严谨 的 审计职 业道 德 。２ ０ １ ０年 １ ０月 ２ ６日，刘姝 威发表 的 《 应立即停止时蓝田股份发放货 款》 这一 文章引起银行业 的关注 ，使得 蓝 田股份 的融资 系统瘫痪 ，对 于蓝 田股份 的造假并非 由注册会计师审计出来 ，而是 由业外 人士揭发 出 来 ，这足 以说 明注册会计师缺乏相应的专业技 能。另外 ，德 勤 在对科 龙 电器 的审 计 过 程 中 ，在 没 有 对 产 成 品 进行 有 效 测 试 和充 分 盘 点 的 情 况 下 ，就按照期末存货 的盘点数量与每期单位成本确定存货 期末余额 ，这 种对存货和 主营业务成本 的审计方法和程序都 不合理 ，这也 可以看 出审 计人员Ｔ作态度不严谨 。 ３ 、过分信赖被审计单位的内部控制。 注册会计师审计时恪守的一个重要原则是 独立性 ，而且 独立性被称 为审计 的灵魂 ，审计人员必须坚持客观公正 ，实事求 是，不被外界 的干 扰所诱惑 。华伦会计师事务所在对蓝 田股份进行审计 时，注册会计师过 分依赖蓝 田的内部控制制度 ，过度信任企业 内部审计 的结果 。 （ 二 ）审计客体的原 因
以紫鑫药业财务舞弊案为例谈上市公司财务舞弊
以紫鑫药业财务舞弊案为例谈上市公司财务舞弊作者：唐哲来源：《商场现代化》2016年第08期摘要：财务舞弊是指对财务报告中的数据、说明进行修改，向财务报告使用者反映错误的财务数据，使企业投资者无法做出正确的投资决策。
财务舞弊现象严重影响企业的经济利益，破坏了市场经济的正常秩序，对经济建设的发展极为不利。
本文以紫鑫药业为例，分析了企业财务舞弊事件的经过、及判定依据，并揭示了紫鑫药业财务舞弊主要手段，最后提出了防范上市公司财务舞弊的对策建议。
关键词：财务舞弊；舞弊识别；舞弊手段一、紫鑫药业财务舞弊案事件经过紫鑫药业是一家药品生产的高科技上市公司。
紫鑫药业经营的主要项目为药用动植物种养殖、生产与销售，产品以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类。
2011年8月16日，上海证券记者揭露了紫鑫药业财务舞弊案件，并发表了文章《自导自演上下游客户，紫鑫药业炮制惊天骗局》.记者通过多次调查发现，紫鑫药业通过操控上下游客户，有效的控制了企业的采购规模、销售规模和收入及利润。
本文主要以人参采购为例进行分析。
由紫鑫药业私下操控的供应商向紫鑫药业销售人参，紫鑫药业将人参货款支付给上游供应商后通过各种方式将资金转移到紫鑫药业的销售商，销售商利用这笔资金向紫鑫药业购买人参。
通过操作上下游客户的方式，资金全部返回至紫鑫药业，降低了采购成本，增加了销售成本。
2011年10月19日，证监会正式对紫鑫药业涉嫌违法违规操纵证券行为进行立案调查。
2014年2月13日紫鑫药业财务舞弊案件调查结束，并作出如下处罚决定：对紫鑫药业及其董事长、董事、财务总监给予警告，并处以不同程度的罚款。
其中对公司罚款40万元，对董事长罚款10万元，对各位董事及财务总监罚款3万元。
二、紫鑫药业财务舞弊案判定的依据1.关联交易异常利用关联交易改变利润。
紫鑫药业上游供应商主要有四家，分别为延边耀宇人参贸易有限公司、延边欣鑫人参贸易有限公司、延边嘉益人参贸易有限公司、延边劲辉人参贸易有限公司。
紫鑫药业关联方交易舞弊动因分析
紫鑫药业关联方交易舞弊动因分析4.1外部环境影响在紫鑫药业的案例中，监管机构难辞其咎。
注册会计师在这个案件中有明显的失职行为，对面如此多的虚假数据，没有抱着职业怀疑的态度去审视和调查。
这也就解释了为什么注册会计师在没有进一步调查关联方交易的情况下，就给出了无保留的审计意见。
并且这种行为严重违反了审计师的职业道德和审计准则，对证券市场的发展产生了不良的影响。
会计信息的主观模糊性使得主观行为的模糊性创造了机会。
会计需要对纷繁复杂的会计信息分门别类的进行汇总。
但是分类的标准和界限却没有明确的标准和答案，会计人员往往是根据自己的经验进行分类。
会计准则不能涵盖所有的会计活动，因为会计活动时多种多样的。
不同的公司会有不同的特定的会计活动。
无法用一个准则进行完整的覆盖。
准则只能够对日常中的公共事项进行指导和规范。
不同公司的会计核算方法往往是由公司自行确定的，对于同一时期的相同交易活动，不同企业之间的核算方法也具有质的区别。
即使是同一公司，在不同时期核算方法也会出现差别。
因此，这些都为舞弊的发生提供了机会和借口。
4.2治理结构不合理虽然紫鑫药业的董事、独立董事和监事会的成员人数都符合公司法中对上市公司规定人数的要求。
在五年中，一直存在董事兼任管理层的现象。
不仅是独立董事，董事会的其他人也在管理层具有职位。
这样就形成了同一个群里既是管理层也是治理层的局面。
在这种情况下，治理层监督管理层的作用就失效了。
郭春生是公司的最终控制人，他不仅是公司的董事长还是总经理。
兼任管理层和治理层的双重角色。
这就是典型的金字塔的控制结构。
郭春生控制着整个紫鑫药业包括最底层的公司。
在这种结构中，最终控制人就可以通过控制底层公司的董事会进而控制监事会，达到谋取私利的目的。
表4-1 公司治理层状况统计表董事兼任管理层人年度董事会人数独立董事人数监事会人数数20067333 20077333 20088433 20098333 2010105334.3内控机制形同虚设虽然在紫鑫药业的独立董事中有各行各业的权威人士，如，会计、法律。
紫鑫药业审计案例分析-精品文档
自导自演
这是一个庞大而复杂的网络，以人参贸易为托， 紫鑫药业因其涉足人参业务创造了惊人的业绩，上演了 一轮波澜壮阔的大牛行情。凭借着人参概念，业绩与股价双 上下游关系错综复杂，客户信息扑朔迷离，而最终 双飙升，紫鑫药业由此引起了市场强烈关注，其中不乏大批 专业投资者。从2019年底开始，包括长江证券、国海证券在 均指向上市公司实际控制人及其关联方；这又是一 内的多家券商连续发出十多篇关于紫鑫药业的研究报告，且 无一不是围绕紫鑫药业人参业务展开。其中类似“人参龙头 个隐秘的操作手法，借助吉林人参产业规划的政策 呼啸前行”、“人参奇货可居”、“引爆利润增长点”、 “利润高速增长”等字眼屡见不鲜，且均是“买入”、“推 东风，却并未加以正面利用，反而以其为幌，大肆 荐”评级。 注册空壳公司，隐瞒关联交易，进行体内。
客户关系
在定向增发以及大股东解禁的关键时点，神秘 客户带来惊人利润，带动股价一路飙升，连创新高。 其间，究竟隐藏着怎样的秘密？又是否有着不可告 人的“暗箱操作”？
上海证券报记者调查大量信息后发现，这几大
客户背后与紫鑫药业之前存在诸多牵连。多家公司 最终均直接指向紫鑫药业实际控制人郭春生或其家 族，这些公司的注册、变更、高管、股东等信息中 无不存在紫鑫药业及其关联方的影子。
客户关系
第二大客户——毫州千草药业：被紫鑫 药业隐匿的孙公司
客户关系
紫鑫药业的大客户有哪些：
四川平大生物制品有限责任公司 亳州千草药业饮品厂 吉林正德药业有限公司 通化立发人参贸易有限公司 通化文博人参贸易有限公司
客户关系
这五家公司合计为紫鑫药业带来2。3亿收入，
占比达到36%。
记者查阅紫鑫药业历年的定期报告，上述公司 均未曾露面。而对比2009年年报，紫鑫药业前五名 客户累计采购金额不足2700万元，占当年营业收入 的10%。而就在业绩暴增的2019年，五大客户“横
论述紫鑫药业财务舞弊为案例从内部控制角度进行分析及研究
论述紫鑫药业财务舞弊为案例从内部控制角度进行分析及研究内部控制作为企业各项管理工作的基础,它既是衡量现代企业管理水平的重要标志,也是企业持续健康发展的可靠保证。
近年来国内外层出不穷的会计丑闻和屡屡发生的企业高管人员舞弊案件,不单给企业和股东造成了巨大的经济损失,也对国内外资本市场的发展产生了重大冲击和深远影响。
究其根源,内部控制失灵尤其是控制环境存在问题是关键因素之一。
因此，加强企业内部控制环境建设尤为重要。
本文以紫鑫药业股份有限公司为对象，对紫鑫药业在关联方交易舞弊审计过程及内部控制出现的问题进行研究。
首先阐述目前国内外内部控制的现状，以此为背景，进而提出本文的研究意义，同时阐述了本文的研究思路和方法。
其次，本文介绍财务舞弊和内部控制的相关概念，找出两者之间的内在联系，再分析财务舞弊企业的内部控制特征。
再次，在之前的理论基础上，以紫鑫药业为例，从内控环境、控制活动角度、风险评估角度、信息与沟通角度分析对其财务舞弊的现象。
最后，根据以上分析，提出切实可行的防止财务舞弊的内部控制的对策，保证财务的可靠性，有助于企业健康有序的发展1.研究背景随着国外财务舞弊丑闻如世通、安然舞弊事件的揭发和报道，投资者的信心及美国市场的健康持续发展也受到打击。
而近年来随着我国上市公司日益增多、市场竞争不断加剧，我国的信息披露制度也出现了“腐化”现象。
从早期的银广夏等上市公司造假，到2005年，伊利董事长被拘留，创维董事局主席和金正及深圳石化董事长被捕，再到中国最大的奶粉生产企业三鹿奶粉的倒地，以及本文要说的紫鑫药业财务舞弊事件。
从以上案例中，不难发现：问题无不出在企业内部控制失效上。
内部控制作为差错防弊的一种长效机制，就像一个巨大的预防系统，其严格的内部控制与财务舞弊发生的可能性之间存在较大的相关性，其作用就是要增加发现舞弊现象的几率并加大对舞弊行为的惩戒力度，以此提高舞弊成本，降低舞弊行为的发生。
恰如其分地运用内部控制，能有效地减少违法和舞弊等行为，从而促进企业持续健康发展下去。
浅谈会计信息失真_紫鑫药业事件_案例分析_吕艳
浅谈会计信息失真——“紫鑫药业事件”案例分析◎文/吕 艳摘 要：中小企业与市场经济是相辅相成的，中小企业的成长和发展如何，决定着我国经济可持续发展的动力指数，对国计民生起着极其关键的作用，但我国中小企业发展仍然存在规模小、资金少、信用缺失、会计信息失真等一系列问题，不仅严重的损害了企业股东的利益，同时也危害了国家正常的经济发展秩序。
因此，这就需要规范企业的财务报告制度和财务信息披露，做好维护会计信息的真实性工作，促进人民素质的提高，促进企业的规范发展，促进我国经济快速发展。
关键词：上市公司；中小企业；会计信息失真；问题；对策一、引言会计信息是指所有涉及资金往来的单位通过报表、附注等形式向外界提供本单位财务、经营状况的信息。
会计信息发挥的作用影响宏观经济调控，又在微观经济管理中起到较大比例的作用。
任何单位所披露的会计信息都是在反映其财务状况和经营结果，它的准确及完整性都关系着结果的可靠性。
与国家、集体、个人三者利益，甚至与国家财政收支和合理安排都有着密切的关系。
可见会计信息失真对个人利益乃至国家经济发展是一个值得我们重视的问题。
近几年里，会计信息披露制度的不完善所表现出来的各种弊端已经影响到我国社会经济的正常发展，市场经济的前进步伐也受到一定程度的阻碍。
目前，我国政府就会计信息披露和披露会计信息质量等问题，颁布了多项法规制度，目的是为了给我国的会计信息制度的改善和虚假会计信息的杜绝提供保障。
但如今中国的经济中，会计信息的失真已达到了严重的地步，对社会经济市场造成了巨大的威胁。
二、回顾“紫鑫药业”在我国证劵市场发展的过程中，会计信息失真已经出现了相当严重的问题。
我国银广厦、科大创新等公司在会计方面的造假，让投资者在投资方面更加缺乏信心，让民众出现了困扰，让社会的经济发展受到了多方面的不利影响。
会计信息失真不仅仅存在某一方面，而是多方面的因素。
本文以“紫鑫药业”为例，对会计信息失真的原因，影响以及对策展开讨论，从而得出对于会计信息失真的对策、方法，从而提高会计信息的质量。
紫鑫药业舞弊的内部控制视角分析
紫鑫药业舞弊的内部控制视角分析紫鑫药业舞弊的内部控制视角分析080107123 刘江涛指导教师：许国艺副教授一、紫鑫药业的基本情况。
吉林紫鑫药业股份有限公司（以下简称紫鑫药业，股票代码002118）成立于1998年5月，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。
前身系通化紫金药业有限责任公司，于1998年5月25日由敦化市康平保健食品有限责任公司、敦化市吉泰经贸有限责任公司共同发起设立的有限责任公司。
紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种，主要产品有活血通脉片、麝香接骨胶囊、醒脑再造胶囊、复方益肝灵片、补肾安神口服液、四妙丸等。
公司目前生产的剂型包括片剂、胶囊剂、颗粒剂、丸剂、口服溶液剂、合剂和锭剂，全部剂型的生产车间均已获得药品GMP认证。
在公司所生产的产品中，其中有21种药品被列入OTC品种，甲类品种18种，乙类品种3种，补肾安神口服液为本公司独家生产OTC品种；有29种药品品种被列入《国家基本医疗保险和工伤保险药品目录》，甲类品种8种，乙类品种21种，四妙丸为本公司独家生产品种；醒脑再造囊、活血通脉片、复方益肝灵片、锁阳补肾胶囊、四妙丸是国家二级中药保护品种。
活血通脉片和消炎利胆片是国家级优质优价产品。
初步形成了具有一定核心竞争力的中药制药价值链。
2001年5月28日，该公司名称变更为吉林紫鑫药业股份有限公司。
2002年4月1日，进行增资扩股，转增后的股本总额为人民币50,623,0001>.00元。
公司2006年9月25日提交公开发行股票申请，2007年1月29日经中国证监会同意该公司向社会公开发行人民币普通股（A股）1,690万股，每股面值人民币1.00元，每股发行价格为人民币9.56元。
并于2007年3月2日在深圳证券交易所上市。
2010年，紫鑫药业因其涉足人参业务创造了惊人的业绩。
关联方审计失败的原因及对策分析_以_紫鑫药业_为例_王研
（一）科学设计审计程序，加强对关联方及交易的 识别
由于关联方关系界定的复杂性以及被审计单位对此 的刻意隐瞒，常规的审计方法一般很难发现存在重大舞弊 嫌疑的关联方交易，因此，注册会计师需要针对性的设计 和实施一系列特定的审计程序和审计方法以发现涉嫌舞弊 的关联方交易。
关联方审计风险研究以紫鑫药业为例
7、保持独立性：审计师需要保持独立性，避免与被审计单位之间的利益冲 突，以确保其能够客观、公正地评估和处理关联方交易中的风险。
8、加强监管力度：相关监管机构应加强对关联方交易的监管力度，包括对 其披露信息的完整性和准确性的审查以及对违规行为的处罚等。
9、提高投资者意识：投资者需要提高对关联方交易的认知和意识，以便更 好地评估企业的财务状况和潜在风险。
二、关联方审计风险
关联方审计风险是指财务报表存在重大错报或漏报，而审计师未能发现并发 表不当审计意见的可能性。关联方审计风险通常包括以下几种：
1、判断风险：由于关联方交易的复杂性和隐蔽性，判断是否构成关联方交 易以及交易的性质和金额往往存在一定的困难。
2、信息披露风险：关联方交易的信息披露不充分或误导性陈述，可能导致 投资者对企业的真实财务状况产生误解。
3、内部控制缺陷：紫鑫药业的 内部控制体系存在重大缺陷
1、调整财务报表：注册会计师对紫鑫药业财务报表中的关联方交易价格进 行了调整，使其公允反映市场价格。
2、补充信息披露：要求紫鑫药业补充披露关联方交易的相关信息，提高信 息透明度。
3、完善内部控制：建议紫鑫药业加强内部控制建设，完善关联方交易的审 批和披露流程，确保类似问题不再发生。
四、如何防范关联方审计风险
针对上述问题，以下是一些防范关联方审计风险的建议：
1、提高审计师的职业怀疑：审计师在执行审计程序时，应保持高度的职业 怀疑，对异常的关联方交易特别警惕。
2、强化信息披露要求：企业应更加透明地披露关联方交易的相关信息，包 括交易的定价、支付方式以及与市场的比较等。
3、完善法律法规：政府应制定更加严格的法律法规，以防止关联方交易中 的欺诈和舞弊行为。
感谢观看
上市公司管理舞弊案例分析及审计策略---------------以吉林紫鑫药业为例
上市公司管理舞弊案例分析及审计策略---------以吉林紫鑫药业为例摘要：近年来，国内外市场上频频出现管理舞弊案例，使投资者蒙受了巨大的损失。
这类事件不仅引起股东和其他报表使用者的决策失误和经济损失、还严重影响了我国资本市场的正常运行，导致资本市场秩序面临着严重的威胁。
因此，研究上市公司管理舞弊及相应的审计对策，对于提高我国证券市场会计信息的真实性和对遏制此起彼伏的舞弊案件具有重大的意义。
本文首先分析了上市公司管理舞弊的五种常用方法：关联方交易舞弊、掩饰交易或事实舞弊、利用不当的会计政策和会计估计舞弊、资产重组舞弊、地方政府援助舞弊，并以吉林紫鑫药业2010年涉嫌管理舞弊案为例，采用案例研究分析方法，得出它借助于集团控股，利用公司治理和内部控制的缺陷，成立壳公司，进行自买自卖关联方交易的真相，从而揭示管理舞弊的具体表现形式。
最后通过此案例的审计不足对改善管理舞审计对策提出五点建议，包括：保持适当的职业质疑、深入了解客户的经营状况、正确评审内部控制、有效地利用分析性复核。
关键词：管理舞弊紫鑫药业审计对策1、引言近几年，伴随着经济的快速发展，我国资本市场在有效性、市场法规等方面的逐步完善，资本市场对投资者的吸引力越来越大。
随着资本市场上的资金量、投资者数量的增加，上市公司扮演的角色显得更加重要，广大投资者对上市公司披露的财务信息质量也提出了更高的要求，这在无形之中加重了上市公司的压力；同时，对于处在盈亏边缘的上市公司来说，加重了发生管理舞弊的可能性。
管理舞弊是指管理当局故意通过具有严重误导性质的财务报表损害投资者和债权人的行为，也称为财务报告舞弊，舞弊者为管理当局，受害者为投资者和债权人，舞弊工具为财务报告。
我国上市公司舞弊主要是公司管理舞弊，而管理舞弊的发生会给注册会计师行业、资本市场以及社会经济秩序产生巨大冲击。
管理舞弊的作弊者通常均于事前精心设计，事后极力设法隐瞒，舞弊者的层次越高，越难有效地预防与检查。
紫鑫药业审计失败案例分析与思考 审计失败案例
紫鑫药业审计失败案例分析与思考审计失败案例紫鑫药业审计失败案例分析与思考审计失败案例话题:审计失败案例审计报告案例分析通报批评药业摘要:随着我国市场经济的发展，会计师事务所改制完成，会计师事务所为了生存，往往忽视其基本的质量控制准则，造成审计失败。
本文以紫鑫药业为例，对审计失败进行分析与思考。
关键词:紫鑫药业审计失败案例分析一、紫鑫药业案情介绍吉林紫鑫药业成立于1998年5月，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的医药类上市公司，在上市初期业绩平平，2007年IPO之时，在市场上因竞争力匮乏，销售规模也一直不温不火，业绩更是表现平平。
净利润大多在五六千万元左右徘徊。
2010年，紫鑫药业因其涉足人参业务创造了惊人的业绩，2010 年该公司实现营业收入6.4 亿元，同比增长151%，实现净利1.73 亿元，同比暴增184%，每股收益0.84 元。
2011 年上半年紫鑫药业再掀狂潮，实现营业收入3.7 亿元，净利润1.11 亿元，分别同比增长226% 和325%。
2011 年8 月16 日发表在中国证券网的《自导自演上下游客户，紫鑫药业炮制惊天骗局》文章，引爆了紫鑫药业事件。
而对紫鑫药业进行审计的中准会计师事务所对其2010年度涉嫌虚假财务报告出具了无保留意见的审计报告。
依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，中注协惩戒委员会决定，给予中准所紫鑫药业审计项目签字注册会计师刘昆、张忠伟通报批评。
同时，针对检查中发现的问题，中注协已向中准所发出《整改通知书》，责成中准所加强质量控制体系建设，强化总所对分所的管理，限期进行整改，中注协将对其整改情况进行跟踪检查。
二、紫鑫药业案例分析(一)缺乏应有的职业怀疑是审计失败的罪魁祸首。
职业怀疑态度意味着审计人员保持一种质疑的精神，对所获证据的有效性进行批判性的评估，同时对与责任方提供的记录或声明书中相互矛盾或者存在疑问的证据保持警惕。
从客户的工商资料调查看，在业绩暴增的2010年，紫鑫药业第一大客户四川平大生物是紫鑫药业影子公司;第二大客户亳州千草药业是被紫鑫药业隐匿的孙公司;第三大客户吉林正德药业由紫鑫药业董事长的亲属在实际控制。
关联方交易舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的研究
关联方交易舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的研究关联方交易舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的研究引言：关联方交易是指在经济活动中，由于与一方存在直接或间接的利益关系，双方之间互相进行的交易。
关联方交易在商业活动中非常常见，但同时也存在着潜在的舞弊风险。
本文以中国一家药业公司——紫鑫药业为研究对象，探讨了关联方交易舞弊风险对内部控制与审计的影响，并提出了相应的建议。
一、紫鑫药业关联方交易的案例紫鑫药业是一家在中国境内上市的大型制药企业，其市值在行业内处于领先地位。
然而，紫鑫药业在2019年的一次财务危机中，被曝光存在关联方交易舞弊的问题。
这起案例揭示了紫鑫药业在关联方交易中存在的重大缺陷和内部控制不足，给投资者造成了巨大的经济损失。
二、关联方交易舞弊风险对内部控制的影响1. 操作风险增加：关联方交易的存在会增加公司内部的操作风险。
例如，在紫鑫药业的案例中，公司与关联方进行虚假销售和采购，以掩盖真实业绩。
这种行为会对公司的资金流入流出、库存管理等方面产生负面影响，导致公司内部控制的失效。
2. 信息不对称加剧：关联方交易往往涉及公司内部的信息传递和披露。
如果信息传递不对称，将导致公司高层获得更多的信息，而普通投资者则面临信息获取困难。
这种信息不对称将使得投资者无法全面了解公司的真实状况，也会对内部控制造成不利影响。
3. 利益冲突加剧：关联方交易中的利益冲突是导致舞弊的主要原因之一。
例如，在紫鑫药业案例中，公司高层与关联方签订的采购合同价格异常高昂，导致公司利益受到严重损失。
这种利益冲突的加剧将直接削弱公司的内部控制机制有效性。
三、审计在关联方交易舞弊风险控制中的作用审计是一项用于评估企业财务报表准确性和真实性的重要手段。
在关联方交易舞弊风险控制中，审计可以发挥以下作用：1. 检测舞弊行为：审计人员可以通过分析企业内部交易数据和相关合同等资料，发现关联方交易中存在的舞弊行为。
例如，对紫鑫药业案例进行审计时，审计人员可以通过对相关合同的审查，发现其中的价格诈骗问题。
紫鑫药业审计案例分析
“人参神话”
神话破灭
• 在医药行业整体利润率急速下降的总趋势下，由于紫鑫药业骄人 业绩，引起了众人的关注，上海证券报记者于2011年8月16日发表 在中国证券网的《自导自演上下游客户，紫鑫药业炮制惊天骗局》 文章，引爆了紫鑫药业事件。
BOOM！
真相揭秘
紫鑫药业如何自导自演施展骗局的？ 紫鑫药业的大客户有哪些？ 客户与紫鑫药业的关系？
客户关系
在定向增发以及大股东解禁的关键时点，神秘客户带来惊人利 润，带动股价一路飙升，连创新高。其间，究竟隐藏着怎样的秘密？ 又是否有着不可告人的“暗箱操作”？
上海证券报记者调查大量信息后发现，这几大客户背后与紫鑫 药业之前存在诸多牵连。多家公司最终均直接指向紫鑫药业实际控 制人郭春生或其家族，这些公司的注册、变更、高管、股东等信息 中无不存在紫鑫药业及其关联方的影子。
养殖80为0 一吨体的的人高参科深技加股工份制能企力业，。形成中成药、人参深加工及精
有限加公工两司条。业2务00主7年线，1月并2成9为日吉经林省证首监批会人证参监药食发同行源字试点 (20企 股07业价)，齐25有飞号，1文2被个核市产准场品称，获为同批“意，股其该市人公人参参司产”向业。社爆2炸0会10性公年发开该展发，公行业司绩实人与现 民币营 比普收暴6增通．1股484(亿%，A元股每，)股同收1比，益增609长．01845万1元%股，，实，且现每20净1股1利面年1．值上7半3人年亿民紫元币鑫，1药同 元，业每再掀股狂发潮行，价实格现营为业人收民入币3．9．7 亿56元元，净。利该润公1．司1于1亿元，
紫鑫药业—— 审计
案例分析
小组成员：
钟陶顾林 柳海高
达坤东宽
公司简介
• 吉林紫鑫药业股份有限公司( 股票代码002118) 前身是通化紫金
审计分析紫鑫药业审计案例分析
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郭春生（紫鑫药业实际控 制人）
郭春辉 劲龙房地产
40%股权
延边耀宇
60%股权
延边劲辉
杨录军 隆盛园房地产
60%股权
延边嘉益
40%股权
延边欣鑫
紫鑫药业2010年上游四大客户
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紫鑫药业
延边系四公司
通化系四公司
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紫鑫药业在很长的一段时间内骗过了各方的监管， 而“注册会计师审计”这一关键的监督环节也未 能发挥出应有的作用——中准会计师事务所为 紫鑫药业出具的审计报告一直都是“标准无保留 审计意见”。此次审计失败案除了与注册会计师 自身的问题有关外，也与“未披露的关联方交易” 审计本身难度很大有着很大的关系。
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与此同时，紫鑫药业在和上游的前四位人 参原料供应商的采购交易中，也都是按照正 规的采购程序和价格进行交易，看起来也属 正常独立的采购交易。正是因为这些关联方 交易如此隐蔽，单凭常规的审计方法确实很 难发现其中的“猫腻”。
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由于关联方关系本身很难界定，再加上 被审计单位的刻意隐瞒，不予披露关联方 交易，所以注册会计师只使用常规的审计 方法和程序就很难发现存在重大舞弊嫌疑 的关联方交易，而这无疑大大增加了注册 会计师审计失败的风险，因此注册会计师 应实施一系列特定的审计程序和审计方法 来发现和审计未披露的关联方交易。
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审计学案例分析报告
审计学案例分析报告审计学案例分析报告——紫鑫药业财务造假及审计分析审计学周五5-7节第2组小组成员：蓝巧张诗源谯雯玥黄晓欢姜卉萌周姝娟林子井云鹏徐嘉鑫唐海钦李传睿颜士雄1公司及案例简介吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。
紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。
2007年3月2日在深圳证券交易所上市。
由于产品规模不大，同时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资者所注意。
但从2010年下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒作，公司业绩开始一飞冲天，实现营业收入6.4亿，同比增长151%，净利润1.73亿，同比增长184%。
2011年上半年实现营收3.7亿元，净利1.11亿元，分别同比增长226%和325%。
紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐，股价一路飙升。
但好景不长，由于公司战绩太过辉煌，引来了不少媒体的怀疑，最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易，自买自卖。
一时间，紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点，被质疑是“第二个银广夏”，而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。
2011年10月19日，紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为，最终被证监会立案稽查。
2造假手段分析2.1关联交易紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。
人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。
因此，支撑其业绩高增长的背后是巨大的自买自卖和虚假交易。
（1）虚构下游客户据紫鑫药业2010年年报，公司营业收入前五名客户分别为四川平大生物制品有限责任公司、亳州千草药业饮品厂、吉林正德药业有限公司、通化立发人参贸易有限公司、通化文博人参贸易有限公司。
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紫鑫药业审计失败案例分析与思考审计失败案例紫鑫药业审计失败案例分析与思考审
计失败案例
话题:审计失败案例审计报告案例分析通报批评药业
摘要:随着我国市场经济的发展，会计师事务所改制完成，会计师事务所为了生存，往往忽视其基本的质量控制准则，造成审计失败。
本文以紫鑫药业为例，对审计失败进行分析与思考。
关键词:紫鑫药业审计失败案例分析一、紫鑫药业案情介绍吉林紫鑫药业成立于1998年5月，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的医药类上市公司，在上市初期业绩平平，2007年IPO之时，在市场上因竞争力匮乏，销售规模也一直不温不火，业绩更是表现平平。
净利润大多在五六千万元左右徘徊。
2010年，紫鑫药业因其涉足人参业务创造了惊人的业绩，2010 年该公司实现营业收入6.4 亿元，同比增长151%，实现净利1.73 亿元，同比暴增184%，每股收益0.84 元。
2011 年上半年紫鑫药业再掀狂潮，实现营业收入3.7 亿元，净利润1.11 亿元，
分别同比增长226% 和325%。
2011 年8 月16 日发表在中国证券网的《自导自演上下游客户，紫鑫药业炮制惊天骗局》文章，引爆了紫鑫药业事件。
而对紫鑫药业进行审计的中准会计师事务所对其2010年度涉嫌虚假财务报告出具了无保留意见的审计报告。
依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，中注协惩戒委员会决定，给予中准所紫鑫药业审计项目签字注册会计师刘昆、张忠伟通报批评。
同时，针对检查中发现的问题，中注协已向中准所发出《整改通知书》，责成中准所加强质量控制体系建设，强化总所对分所的管理，限期进行整改，中注协将对其整改情况进行跟踪检查。
二、紫鑫药业案例分析(一)缺乏应有的职业怀疑是审计失败的罪魁祸首。
职业怀疑态度意味着审计人员保持一种质疑的精神，对所
获证据的有效性进行批判性的评估，同时对与责任方提供的记录或声明书中相互矛盾或者存在疑问的证据保持警惕。
从客户的工商资料调查看，在业绩暴增的2010年，紫鑫药业第一大客户四川平大生物是紫鑫药业影子公司;第二大客户亳州千草药业是被紫鑫药业隐匿的孙公司;第三大客户吉林正德药业由紫鑫药业董事长的亲属在实际控制。
另外，通化立发人参贸易(第四大客户)、通化文博人参贸易(第五大客户)等多家客户公司的注册时间、地点、注册资本、甚至员工人数均惊人相似。
从财务报表数据来看，2009年紫鑫药业前五名客户累计采购金额仅占当年营业收入的10%。
而2010年的数据显示，前五大客户合计为紫鑫药业带来36%的收入。
作为第一大客户的四川平大生物在2010年共采购了7068.58万元产品，同时从应收账款余额披露情况看，这笔采购款应基本全额付清。
但是截止2010年12月31日，平大生物总资产9716万元，2010年实现主营业务收入3011万元，净利润279.6万元，显然让这样的公司拿出7000多万元采购紫鑫药业产品并非易事。
而作为2010年第二大客户的亳州千草药业，其历年盈利情况并不乐观:2008年公司营业收入6181.35万元，亏损41.27万元;2009年公司营业收入664.51万元，净利93.3万元。
就是这样的公司在2010年对紫鑫药业全额支付了近7000万元的采购款，实在让人费解。
在紫鑫药业的案例中，中准所应该在其业绩急速增长、股价急速飙升的情况下保持应有的警惕和怀疑，关联交易虚增业绩是上市公司业绩造假的常用手段之一，而且可能因为管理层、治理层的刻意隐瞒而让审计工作变得棘手。
(二)审计测试流程不到位。
1、风险评估程序不到位。
作为舞弊高发领域的关联方及其交易，应是注册会计师的重点关注对象。
如果中准对其前五大客户有关的信息进行细致分析，也是可以发现其舞弊的。
2、实质性程序不到位。
紫鑫药业进入人参行业不到一年，但是利润却增长的如此之快，中准的实质性程序欠缺，尤其是实质性分析程序。
(三)事务所业务质量控制方面存在问题。
据了解，
中准会计师事务所吉林分所此前仍有前科。
()根据21世纪经济报道文章，2005年9月28日，审计署发布审计公告，处理了14家审计报告失实或疏漏的会计师事务。
其中，吉林某上市公司2003年为其5家子公司提供贷款担保总额达1.08亿元，未在年报中披露。
中鸿信建元会计师事务所的审计报告未能指出这一问题。
在被审计署点名之后的2006年，中鸿信建元改名为现在的中准会计师事务所。
而紫鑫药业2010年报的签字会计师之一刘昆也因在审计*ST吉药2006年年报期间违规买入其股票获利，成为首例注册会计师在限制期内违规交易股票案。
三、审计失败的一些思考1.保持职业怀疑态度在关联方审计中尤为重要某些关联方交易具有更大的重大错报风险，未按正常的市场交易条款进行，通过广泛而复杂的关系和组织结构进行运作，增加关联方交易复杂程度，信息系统无法有效识别或者汇总被审计单位与关联方交易的金额。
因此保持职业怀疑态度有助于降低审计失败的概率。
2.正确实施关联方交易的审计程序应当了解被审计单位及其环境，对被审计单位面临的重大错报风险进行评估，同时采取相应措施，如关联方交易的内部控制测试、实质性程序应对关联方交易中重大错报风险3.加强会计师事务所的质量控制制度建设会计师事务所的质量控制制度建设包括对业务质量承担的领导责任、相应的职业道德要求、客户关系与具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行与监控。
加强会计师事务所的质量控制制度建设，有助于
提高关联方审计的质量，降低审计风险。