建筑业税收项目管理工作规程

建筑业税收项目管理工作规程1.纳税人账册健全标志管理我局对提供建筑业劳务的纳税人按是否账册健全分类管理并分别适用相应的税收征收率。

1.1.纳税人账册健全标志认定一、业务概述在深圳市依法注册成立并办理了税务登记的从事建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业的纳税人，需向注册地的区地方税务局（税务所）（以下简称“注册地税务机关”）申请认定账册健全标志（健全/不健全）。

外地来深纳税人、我市临时纳税户不单独认定账册健全标志，在办理工程项目登记时一并进行账册健全标志认定。

二、工作标准及要求（一）认定条件同时符合下列条件的纳税人可认定为账册健全纳税人：1.在我市依法注册成立；2.在我局办理了税务登记；3.能设臵总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿并单独反映工程的财务核算情况，工程全部收入和支出纳入本公司财务系统统一核算，并能真实、准确、全面记录经营活动，使用合法有效凭证；4.能定期向主管税务机关提供财务会计报告和相关纳税资料；5.能按规定正常申报和缴纳各项税款；6.外地来深的纳税人能提供注册地税务机关核发的《外出经营活动税收管理证明》（以下简称“外管证”）。

不同时符合以上条件的认定为账册不健全纳税人。

（二）认定流程1.受理注册地税务机关综合服务岗受理审核以下资料:（1）《深圳市地方税务局建筑业纳税人账册健全业务申请表》（见附件1）；（2）税务登记证副本；（3）经办人身份证复印件（验原件）；（4）财务会计报表或年度审计报告复印件（验原件）；（5）税务机关要求提供的其他证件、资料。

综合服务岗审核上述证件资料，对资料齐全的，在系统中录入相关信息,受理并填开《税务文书资料受理回执》交纳税人，1个工作日内将相关资料移交管理科（所）管理岗。

2．审核管理岗在5个工作日内审核上述证件资料，对纳税人的财务核算及纳税情况进行调查核实，出具账册健全或不健全的审核意见并报管理科（所）长岗核准。

3．核准管理科（所）长岗在1个工作日内签署核准意见，审批流程终结。

管理岗在业务办结后15个工作日内将有关资料整理归档。

4．送达综合服务岗打印《深圳市地方税务局建筑业纳税人账册健全情况告知书》（见附件2）并在1个工作日内通知纳税人领取告知书，同时收回《税务文书资料受理回执》。

（三）注意事项1.账册健全标志一经认定有效期为三年，有效期内可以进行账册健全标志调整（一年内只能调整一次），一经调整重新给予三年有效期。

2.账册健全标志三年有效期满需重新认定。

对原认定为账册健全的纳税人，经核实在标志有效期内，财务核算规范、正常申报纳税和无相关税收违法行为的，税务机关继续认定其为账册健全并录入账册健全标志。

3.《深圳市地方税务局建筑业纳税人账册健全情况告知书》由系统按下列规则自动生成文书字号：“深地税+区局简称+建账告+[年度]+顺序号”。

1.2建筑业纳税人账册健全标志调整一、业务概述在账册健全标志（健全/不健全）有效期内，纳税人可以向注册地税务机关申请调整账册健全标志，注册地税务机关也可以主动调整纳税人的账册健全标志。

二、工作标准及要求（一）纳税人申请调整账册健全标志的流程1.受理审核注册地税务机关管理岗受理审核以下资料:（1）《深圳市地方税务局建筑业纳税人账册健全业务申请表》；（2）税务登记证副本；（3）经办人身份证复印件（验原件）；（4）税务机关要求提供的其他证件、资料。

管理岗在5个工作日内审核上述证件资料，对纳税人的财务核算及纳税情况进行调查核实，出具账册健全或不健全的审核意见，在系统中录入相关信息,报管理科（所）长岗核准。

2．核准管理科（所）长岗在1个工作日内签署核准意见，审批流程终结。

管理岗在业务办结后15个工作日内将有关资料整理归档。

3．送达综合服务岗打印《深圳市地方税务局建筑业纳税人账册健全情况告知书》并在1个工作日内通知纳税人领取告知书。

（二）工程地税务机关发起调整账册健全标志的流程1.发起工程地税务机关管理岗经核实在本辖区提供建筑劳务的我市纳税人其账册健全标志与实际情况不符的，可发起调整账册健全标志流程，在系统中录入相关信息,报管理科（所）长岗核准。

2.移送工程地税务机关管理科（所）长岗在1个工作日内签署意见，同意调整建议的，将流程发送注册地税务机关管理岗签收。

3.审核注册地税务机关管理岗在5个工作日内对纳税人的财务核算及纳税情况进行调查核实，出具账册健全或不健全的审核意见并报管理科（所）长岗核准。

4.核准注册地税务机关管理科（所）长岗在1个工作日内签署核准意见，审批流程终结。

管理岗在业务办结后15个工作日内将有关资料整理归档。

5.送达注册地税务机关综合服务岗打印《深圳市地方税务局建筑业纳税人账册健全情况告知书》并在1个工作日内通知纳税人领取告知书。

（三）注册地主管税务机关发起调整账册健全标志的流程注册地税务机关管理岗核实其控管的纳税人账册健全标志与实际情况不符的，可发起调整账册健全标志流程，具体参照上述第（二）项“工程地税务机关发起调整账册健全标志的流程”第3.4.5点规定办理。

（四）注意事项账册健全的纳税人一经发现有税收违法行为的，税务机关可调整其为账册不健全状态，注册地或工程地税务机关管理岗均可发起调整流程，由注册地税务机关管理科（所）长岗核准。

2.建筑业自开票纳税人管理在我市提供建筑劳务的单位和个人，根据其开具建筑业发票的方式，分为建筑业自开票纳税人和代开票纳税人。

2.1自开票纳税人资格认定一、业务概述自开票纳税人是指符合规定条件，可以向主管税务机关领购发票并通过互联网登陆我局“网络发票管理系统”自行开具发票的建筑业企业。

二、工作标准及要求（一）认定条件在我市依法注册成立并办理了税务登记的建筑业企业，同时符合下列条件的，可以向注册地税务机关申请建筑业自开票纳税人资格，注册地税务机关经审查，符合条件的授予建筑业自开票纳税人资格：1.具有建设行政主管部门核发的建筑业企业资质证书，并取得安全生产许可证；2.两年内未发生税收违法行为并受过行政处罚；3.两年内在我市提供建筑业劳务收入均达到100万元以上；4.在银行开设结算账户并通过银行转账方式结算工程款项；5.财务会计制度健全，核算规范准确，账簿设臵齐全并通过注册地税务机关账册健全认定。

（二）认定流程1.受理已经在我局开通网上报税业务的纳税人提出申请，注册地税务机关综合服务岗受理审核以下资料:（1）《深圳市地方税务局建筑业自开票纳税人业务申请表》（见附件3）；（2）税务登记证副本；（3）经办人身份证复印件（验原件）；（4）建筑业企业资质证书复印件（验原件）；（5）安全生产许可证复印件（验原件）；（6）两年内提供建筑业劳务收入均达到100万元以上证明；（7）银行结算账户复印件（验原件）；（8）账册健全情况告知书复印件；综合服务岗审核上述证件资料，对资料齐全的，在系统中录入相关信息,受理并填开《税务文书资料受理回执》交纳税人，1个工作日内将相关资料移交管理科（所）管理岗。

2.审核管理岗在5个工作日内审核上述证件资料，对纳税人的建筑资质、财务核算及纳税情况进行调查核实，出具初审意见并报管理科（所）长岗审核。

3.核准管理科（所）长岗在1个工作日内签署核准意见，审批流程终结。

管理岗在业务办结后15个工作日内将有关资料整理归档。

4.送达综合服务岗对符合条件的纳税人打印《深圳市地方税务局建筑业自开票纳税人认定证书》（见附件4），对不符合条件的纳税人打印《深圳市地方税务局建筑业自开票纳税人认定情况告知书》（见附件5）。

综合服务岗在1个工作日内通知纳税人领取相关文书，同时收回《税务文书资料受理回执》。

（三）注意事项1.《深圳市地方税务局建筑业自开票纳税人认定证书》由系统按下列规则自动生成文书字号：“深地税+区局简称+建自证+[年度]+ 顺序号”。

2.《深圳市地方税务局建筑业自开票纳税人认定情况告知书》由系统按下列规则自动生成文书字号：“深地税+区局简称+建自告+[年度]+ 顺序号”。

2.2自开票纳税人资格取消一、业务概述建筑业自开票纳税人可申请取消其自开票资格，或者纳税人因违反相关税收管理规定，税务机关可主动取消其自开票资格。

二、工作标准及要求（一）取消条件建筑业自开票纳税人有下列情形之一的，注册地税务机关取消其自开票资格：1.提供虚假材料申请建筑业自开票纳税人资格的；2.违反税收法律、法规和财务制度要求，未正确核算收入、成本、费用、税金、利润的；3.未按规定进行纳税申报和缴纳各项税款的；4.代开或者虚开发票的；5.偷税、抗税的；6.未妥善保管、使用发票造成严重后果的。

（二）纳税人申请取消自开票资格的流程1.受理注册地税务机关综合服务岗受理审核以下资料:（1）《深圳市地方税务局建筑业自开票纳税人业务申请表》；（2）税务登记证副本；（3）经办人身份证复印件（验原件）。

综合服务岗审核上述证件资料，对资料齐全的，在系统中录入相关信息,受理并填开《税务文书资料受理回执》交纳税人，1个工作日内将相关资料移交管理科（所）管理岗。

2.审核管理岗在5个工作日内审核上述证件资料，对纳税人的财务核算及纳税情况进行调查核实，出具初审意见并报管理科（所）长岗审核。

3.核准管理科（所）长岗在1个工作日内签署核准意见，审批流程终结。

管理岗在业务办结后15个工作日内将有关资料整理归档。

4.送达综合服务岗打印《深圳市地方税务局取消建筑业自开票纳税人资格告知书》（见附件6）。

综合服务岗在1个工作日内通知纳税人领取告知书，同时收回《深圳市地方税务局建筑业自开票纳税人认定证书》以及《税务文书资料受理回执》。

（三）注册地税务机关取消纳税人自开票资格的流程对属于上述第（一）项取消情形的，注册地税务机关管理岗可主动发起流程取消纳税人的自开票资格（无需纳税人提交资料），具体流程参照上述第（二）项“纳税人申请取消自开票资格的流程”第2.3.4点规定办理。

（四）注意事项1.建筑业自开票纳税人资格一经取消,未满一年的，不予重新认定，纳税人须满一年后才能再次申请自开票资格认定。

2.《深圳市地方税务局取消建筑业自开票纳税人资格告知书》由系统按下列规则自动生成文书字号：“深地税+区局简称+建自告+[年度]+ 顺序号”。

3.建筑业工程项目管理3.1工程项目登记3.1.1普通工程项目登记一、业务概述在我市从事建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业的纳税人，符合我局建筑业工程项目登记管理规定的，应在签订建筑业工程合同之日起30日内，到工程地的区地方税务局（税务所）（简称“工程地税务机关”）办理工程项目登记。

下列情形可以不办理工程项目登记：1.个人纳税人（含个体工商户）提供的建筑安装劳务,允许不办理项目登记。

2.单位纳税人提供的建筑安装劳务,凡不属于总分包工程且按综合征收率全部带征各税的，工程合同金额小于一定金额（目前暂定为100万元），允许不办理工程项目登记。