《中国税收》税收基础知识

第二节 税收制度的构成要素
税收制度
是一个国家根据其税收政策、税收原则，结合本国的国情 和财政需要所制定的各项税收法规及征税办法的总称。
广义上的包括税收基本法规、税收管理体制、
税收征收管理制度以及税收计划、会计、统
税收制度
计工作制度等。
狭义上的仅指各种税的基本法律制度。税收制
度是国家经济制度的重要组成部分，反映社会
• (二)对税务违章行为的惩罚措施
• 对税务违章行为的惩罚措施主要包括：罚款、补税、加收滞 纳金、补税并罚款、补税并加收滞纳金、税收保全、强制执 行；构成犯罪的，提请司法机关追究刑事责任。
• 第三节 我国现行税制体系 •
• 一、现行流转税制体系 流转税是以商品流转额和非商品流转额为征税对象的一类税 种的总称。
个人所得税
• 三、现行资源税制体系
• 资源税是指以资源为征税对象的一系列税种的总称。资源这 一概念分广义和狭义两种。广义的资源包括构成社会生产力 的三大要素,即劳动力、劳动资源和劳动对象。狭义的资源 仅指土地、矿藏、水利、森林等现代人类正在进行开发利用 的各种自然财富。
• 我国现行的资源税属于狭义的资源税，既属一般资源税,又属 级差资源税。
你说学校能满足小王父亲的要求吗？为什么？
• 三、税收的起源与发展
• (一)税收的起源
• 1．我国税收的雏形阶段
•
夏朝的“贡”、商朝的“助”、周朝的“彻”
• 2．“初税亩”是我国税收成熟的标志
• 公元前594年，即鲁国鲁宣公十五年实行“履亩十取一也” 。这种以土地面积为依据定量征税的形式，称为“初税亩” ，标志着我国税收制度建立。
经济基础的要求。
税制构成要素
亦称税法构成要素，是指组成税收法律制度的共同因素。
税制要素一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税 环节、纳税期限、减免税和违章处理等，其中纳税 人、征税对象、税率是税制的三个最基本要素。
• 一、纳税人 • 纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳
税义务的单位和个人，是税款的直接承担者。
比例税率 累进税率
定额税率
• 四、纳税环节
•
纳税环节，是指对处于运动之中的征税对象选定的应该
交纳税款的环节，一般是指在商品流转过程中应该交纳税款
的环节。
• 五、纳税期限
•
纳税期限，是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳
税款的间隔时间。
• 六、减税免税 • 减税免税也称税收优惠，是对某些纳税人或征税对象给
• 3．工商税收的出现
•
周代开始征收“关市之赋”、“山泽之赋”
(二)税收的发展
奴隶社会 的税收
封建社会 税收
资本主义社 会的税收
(1)税种少、征税 数额小，缺乏固 定性。 (2)采用实物或力 役形式
（1）税制结构以 直接税为主。 （2）税收仍以交 纳实物为主，逐渐 出现货币形式。
（1）税收制度结 构上税种多样化 （2）课税权的行 使已进入立宪型征 税阶段。
国家税法规定，直接负有纳税义务的人可以是自然人， 也可以是法人。
与纳税人相关的：
扣缴义务人
委托代征人
税务代理人
• 二、征税对象
• 征税对象又称课税对象或征税客体，是指对什么东西征 税，即国家征税的标的物。
与征税对象相关：
征税范围
计税单位
税目
计税依据
• 三、税率 • 税率是指税额与征税对象数量之间的比例。
四、税收的分类
征税 对象
其他
计税 依据
税收 分类
税收与 价格的 关系
税收负 担是否 转嫁
管理 权限
• 五、税收的职能与作用 •
职能 财政职能 经济职能 监督管理 职能
作用
1．组织财政收入，保证国家 实现其职能的资金需要。 2．鼓励市场百度文库公平竞争。 3．贯彻产业政策,调整和优 化经济结构。 4．调节个人收入差距,实现 社会共同富裕。 5．在融入经济全球化的过程 中维护国家权益。
• 全国绝大多数省、自治区、直辖市的财政部门不再行使税收 的征管权。
• 但只有极少数省份财政部门还保留征税权，主要负责征收管 理：耕地占用税、契税以及两个税种的滞补罚收入。
• 四、海关系统的征收管理范围
• 海关系统负责下列税种的征收管理： • 进、出口关税；对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的
进口税；税务机关委托代征的进口环节增值税、消费税；船 舶吨税；上述税种的滞补罚收入。
• 二、地方税务局系统的征收管理范围
• 地方税务局系统负责下列税种的征收管理： • 营业税；个人所得税；土地增值税；城市维护建设税；车
船税；房产税；资源税；城镇土地使用税；地方企业所得税 （不包括2002年后新办的地方企业所得税）；印花税；地方 税的滞补罚收入；教育费附加。
• 三、地方财政部门的征收管理范围
• 我国现行的资源税制体系包括资源税、城镇土地使用税、土 地增值税和耕地占用税等税种。
• 四、现行财产税制体系
• 财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象， 按其数量或价值征收的一系列税种的总称。
• 财产税可对有形财产、无形财产、不动产征收。
• 财产税分类
• （1）按照征税范围的宽窄划分，财产税可分为一般财产税 和个别财产税。
• （2）按照课征时财产所处的运动状态划分，又可分为动态 财产税和静态财产税。
• 我国现行的财产税制体系包括房产税、契税、车船税和船舶 吨税等。
• 五、现行行为税制体系
•
行为税是指对纳税人的某种特定行为征收的一类税种
的总称。
•
我国现行的行为税制体系包括城市维护建设税、印花
税、车辆购置税等。
• 第四节 税收征收机构和征收管理范围的划分 •
二、税收的形式特征 (一)税收的强制性 (二)税收的无偿性
(三)税收的固定性
［课堂思考］某大学新生小王同学的父亲是纳税大户，每年 都向国家缴纳不少的税款。当小王同学接到录取通知书 去学校报到时，其父亲亲自送到学校报到，并对学校提 出要求说：“大学是国家用我们纳税人的钱建起来的， 学校的建设有我的贡献，我的孩子应该是不交学费或少 交学费才合理”。
流转税是我国税制体系中的主体税种。
我国现行的流转税制体系包括增值税、消费税、营业税、关 税和烟叶税等税种。其中,增值税是核心税种，消费税、营 业税、关税和烟叶税是协调配套税种。
• 二、现行所得税制体系 • 所得税是以纳税人的所得、收益额为征税对象而课征的 • 一类税种的总称。
我国现行所 得税体系
企业所得税
第一章 税收基础知识
• 第一节 税收概述
•
• 一、税收的一般概念
•
税收，就是国家或政府为向社会提供公共品，凭借政治
权力，按照法律预先规定的标准，参与单位和个人的财富分
配，强制和无偿地取得财政收入的一种主要形式。
体现在： (一)国家是行使征税权的主体 (二)国家征税的目的是为社会提供公共品 (三)国家征税所凭借的是政治权力 (四)税收是一种特定的分配关系
我国行使税收执法权的机关：
国家税务局系统 地方税务局系统 海关系统 财政部门
• 一、国家税务局系统的征收管理范围
• 国家税务局系统负责下列税种的征收管理：
• 增值税；消费税；铁道、银行、保险公司集中缴纳的营业 税、所得税、城市维护建设税；中央企业所得税（包括2002 年后新办的地方企业所得税）；地方和外资银行及非金融机 构企业所得税；海洋石油的企业所得税和资源税；证券交易 税(未开征前先征收在上海、深圳证券交易所交易证券的印 花税)；出口产品退税的管理；中央税的滞补罚收入；铁道 、银行总行、保险公司缴纳的教育费附加。
予鼓励和照顾的一种特殊规定。
• 减税是指对应纳税额少征一部分税款。 • 免税是指对应纳税额全部免征。
税基式减免
税率式减免
税额式减免
• 七、违章处理
• 违章处理是指税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处 罚性措施。
• (一)税务违章行为
税务违章行为是指纳税人违反税法或不遵守国家有关纳税 的规定而发生的行为。