现金票据盘点表及银行调节表
国企审计资料清单
国企审计企业需提供的资料清单企业需提供资料如下：（对照以前审计底稿，已有的不再搜集）1、最近期的营业执照副本复印件、验资报告复印件，章程复印件2、盖公章的年末资产负债表、利润表、现金流量表（一般由企业编制）3、以前年度审计报告复印件（本所出具的不再搜集）4、现金盘点表(我们提供格式)、银行余额调节表、银行对账单。
会计、出纳签字5、存货盘点表（有参与盘点人员的签字）、盘点盈亏报告，固定资产盘点表（有参与盘点人员的签字）及盘点盈亏报告。
6、应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款分账龄的明细表（或电子表），坏账准备计提比例列示。
集团内部往来科目余额核对表（可由审计作）。
内部购销金额核对表。
7、预付账款明细表、账龄、大额合同复印件，判断应否转在建、存货等。
8、长期投资明细表，被投资单位的章程或合同协议，纳入合并范围的企业及权益法（20≤且≤50%）核算的企业报表，被投资单位重大资产、股权转让协议、利润分配股东会或董事会决议。
9、固定资产大额购买合同复印件，所有明细表，包括名称、购买时间、数量、使用部门（不需用、停用）、折旧年限，残值、折旧率、累计折旧等，可从辅助账套导出。
10、在建工程明细表，包括：名称、金额、工程进度、是否交付使用、决算情况等、可从辅助账套导出。
抽查大额工程决算书复印件（封面页即可），大额购买合同复印件。
11、无形资产产权证书复印件，明细表，摊销期限。
12、长短期贷款明细表、合同复印件、利率及利息计算（关注财务费用）13、预收账款明细表，账龄、大额合同复印件，判断应否转收入14、税金：流转税月份报表复印件（抽1-2个月），所得税上年汇算清缴表、所得税特殊税率（非25%）规定的文件，房产税（租税的：租赁合同等，自税的：固定资产—房产部分清单）交纳的复印件、土地税交纳的复印件、印花税合同（较多的取得清单）等15、（审计人员做）：营业税（3%、5%）、增值税（17%、13%、0）、城建税及附加（7%、3%）按税率计算表、房产税（0.84%）、土地税(8元/平.7.6)、印花税计算表、所得税(25%)调增调减项的计算表、职工福利费(14%)、职工教育经费(2.5%)、工会经费(2%)测算，业务招待费(0.5%且<=60%)测算、捐赠测算（12%）、业务宣传费（15%）测算、非正常财产损失（出售资产的清理损失为正常损失）有无事务所审核报告（取得）、坏账准备、跌价准备、减值准备等测算、各项罚款罚金等应作纳税调整、财政拨款收入是否依据文件作收入或资本公积，取得复印件。
货币资金的审计--注册会计师辅导《审计》第十六章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十六章讲义1货币资金的审计考情分析：本章难度不大，但本章具有很强的实务操作性。
一般可以以客观题目进行考察。
学习建议：掌握教材内容，并且多做历年试题。
【知识点1】货币资金内部控制只有保持健康的、正的现金流，企业才能够继续生存；如果出现现金流逆转迹象，产生了不健康的、负的现金流，长此以往，企业将会陷入财务困境，并导致对企业的持续经营能力产生疑虑。
一、涉及的主要凭证和会计记录（1）现金盘点表。
（2）银行对账单。
（3）银行存款余额调节表。
（4）有关科目的记账凭证。
（5）有关会计账簿。
二、货币资金内部控制概述一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离。
（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。
（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。
（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。
（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。
（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。
1.岗位分工及授权批准（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
（2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
现金、银行存款日记账、盘点表、余额调节表
现金日记账
¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950
Page 20
现金日记账
¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950 ¥49,950
审计需要资料新、现金盘点表
审计需要资料（复印件）
1、外汇登记证、外汇账户开户许可证
2、企业法人营业执照三证合一
3、章程、合同等相关文件
4、上年度审计报告
5、最终验资报告
6、三级科目余额表（或末级科目余额表）
7、审计年度会计报表(资产负债表、利润表、现金流量表)
8、增值税12月申报主表、1-4季度所得税报表
9、银行对账单（12月31日）及余额调节表
10、现金、应收票据、存货、固定资产、在建工程等资产盘点表
11、存货、固定资产、在建工程等项报废有关批示
12、长、短期投资明细表
13、被投资单位营业执照、审计报告、验资报告、评估报告及投资协议等。
14、长、短期借款合同
15、纳入合并范围单位名称、合并报表底稿
16、关联企业名单、关联交易金额、关联交易定价政策等
以上复印件均要盖公章
库存现金监盘表
被审计单位名称
会计主管：出纳人员：盘点人：盘点日期：。
银行余额调节表及现金盘点表
金额
日期：2011年2月28日 说明
-
-
金额
日期：2011年2月28日 说明
-
-
调整后银行帐余额： 财务经理：叶钦
银行存款余额调节表
项目 企业银行账余额 加：银行已收，企业未收 其中：1、
减：银行已付，企业未付 其中：1、
调整后银行帐余额： 财务经理：
银行存款余额调节表
-
盈亏金额（正为盈，负为亏）
-
说明：
制表：
编制单位
项目
银行存款余额调节表
开户行及
账号：
金额
说明
银行对账单余额
4.86
加：企业已收，银行未收
-
其中：1、
减：企业已付，银行未付
-
其中：1、
调整后对账单余额： 盈亏金额（正为盈，负为亏）
说明： 制表：
编制单位： 项目
银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 其中：1、
4.86 -
银行存款余额调节表
开户行及
账号：
金额
说明
36,799.60
-
减：企业已付，银行未付
-
其中：1、
调整后对账单余额： 盈亏金额（正为盈，负为亏）
说明： 制表：
编制单位： 项目
银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 其中：1、
36,799.60 0.01
银行存款余额调节表
开户行及
账号：
金额
说明
13.55
-
减：企业已付，银行未付
-
其中：1、
调整后对账单余额： 盈亏金额（正为盈，负为亏）
说明：
制表：胡婷
13.55 -
现金、票据盘点管理制度
庞大汽贸集团股份有限公司现金、票据盘点管理制度第一章总则第一条：为加强公司财务管理，使盘点事务处理有所遵循，并保证其现金、票据及有价证劵的准确性，明确相关人员的管理职责，特制定本制度。
第二条：盘点的范围：现金、有价证劵和票据第二章盘点的方式第三条：现金及票据的盘点，应于盘点当日上班前未行收支前或当日下午结账后办理。
第四条：盘点前应先将现金存放处封锁，并于核对账册后开启，由会点人员与经管人员共同盘点。
第五条：根据集团的要求，出纳应每天对现金进行盘点，每月最后一天，以及每月不低于三次不定期由财务主管监盘，形成正式的盘点表—《现金盘点表》（附表一），和盘点结果报告，并由所有参与盘点的人员在盘点表上签字。
第六条：根据票据的实存填制《票据盘点表》（根据票据种类自制），由会计人员进行复核并签字,每月月末必须盘点并核对支票的购领、使用及结存情况，对于银行承兑汇票要求出纳员登记出票日、到期日、出票行等票据信息，每月月末由财务主管按票据种类对票据进行盘点。
第三章支票的盘点第八条：购买支票后即在支票登记簿上登记支票的起讫号码；第九条：出纳每月末核对空白支票以及作废支票，并在盘点表上标记，由会计负责监盘，将盘点结果记录在《支票盘点表》上，出纳、会计在《支票盘点表》上签字确认；第十条：《支票盘点表》应至少包括但不限于以下内容：已购买支票数量，支票所属银行，支票类型（现金支票或转账支票），使用数量，剩余数量，支票起讫号码。
第四章盘点的要求第七条：盘点人员组织现场盘点,会点人员根据实际盘点数详实填列《现金盘点表》（略）一式三联，经双方签认后呈核，第一联经管人保存，第二联财务部保存，第三联送总经理室。
在盘点表上要求盘点人、监盘人和出纳员等相关人员签字, 盘点结束后由出纳员分析长款或短款原因并上报财务主管做账务处理.第八条：票据的盘点要求；对于现金支票、银行转账支票、发票、收据要建立《领用存备查账簿》，按票据连续编号进行登记，盘点人员根据《领用存备查账簿》中登记的票号与票据逐一核对，对于作废的票据不能撕毁，要加盖作废章并与正常票据一样妥善保管；有价证券及各项所有权等应确定核对认定，会点人根据实际盘点数详实填列《有价证券盘点报告表》（略）一式三联，经双方签字后呈核。
[财经类试卷]注册会计师审计(货币资金的审计)模拟试卷4及答案与解析
![[财经类试卷]注册会计师审计(货币资金的审计)模拟试卷4及答案与解析](https://img.taocdn.com/s3/m/a29cddbf6bec0975f565e20c.png)
注册会计师审计（货币资金的审计）模拟试卷4及答案与解析1 下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是( )。
（A）由出纳人员兼任会计档案保管工作（B）由出纳人员保管签发支票所需全部印章（C）由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作（D）由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作2 注册会计师不应因为X公司出纳员登记( )账户而将重大错报风险评估为高水平。
（A）应收账款（B）盈余公积（C）应付账款（D）资本公积3 A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表，了解X公司货币资金相关内部控制后识别到内部控制的某些缺陷，以下事项中，A注册会计师需要针对X公司内部控制缺陷提出改进建议的是( )。
（A）定期对现金进行盘点，出纳员和会计主管人员必须参与（B）出纳员负责登记现金日记账及总账（C）销售的现金折扣需经过适当授权审准（D）出纳员每日清点库存现金，并将清点的库存现金与现金日记账余额核对4 下列说法中，正确的是( )。
（A）出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作（B）在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询证函（C）被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准（D）如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额5 如果注册会计师怀疑X公司负责收取货款的职员与审批坏账的管理人员串通舞弊，贪污货款，而后将账目作为坏账冲销，最好实施下列( )程序。
（A）检查确认的坏账是否经过审批（B）向开户银行发函询证（C）向与坏账对应的所有顾客函证（D）检查应收账款明细账6 A注册会计所负责审计X公司2014年财务报表，了解X公司现金收入每日均及时送存银行。
请代A注册会计师判断该控制活动的主要目的是( )。
（A）确保现金收支经过适当授权审批（B）确保现金收支核算正确（C）确保现金资产安全，防止出纳员或高层管理层侵占现金资产（D）确保现金实物、现金收入记录的完整性7 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是( )。
现金、票据盘点管理制度
庞大汽贸集团股份有限公司现金、票据盘点管理制度第一章总则第一条：为加强公司财务管理，使盘点事务处理有所遵循，并保证其现金、票据及有价证劵的准确性，明确相关人员的管理职责，特制定本制度。
第二条：盘点的范围：现金、有价证劵和票据第二章盘点的方式第三条：现金及票据的盘点，应于盘点当日上班前未行收支前或当日下午结账后办理。
第四条：盘点前应先将现金存放处封锁，并于核对账册后开启，由会点人员与经管人员共同盘点。
第五条：根据集团的要求，出纳应每天对现金进行盘点，每月最后一天，以及每月不低于三次不定期由财务主管监盘，形成正式的盘点表—《现金盘点表》（附表一），和盘点结果报告，并由所有参与盘点的人员在盘点表上签字。
第六条：根据票据的实存填制《票据盘点表》（根据票据种类自制），由会计人员进行复核并签字,每月月末必须盘点并核对支票的购领、使用及结存情况，对于银行承兑汇票要求出纳员登记出票日、到期日、出票行等票据信息，每月月末由财务主管按票据种类对票据进行盘点。
第三章支票的盘点第八条：购买支票后即在支票登记簿上登记支票的起讫号码；第九条：出纳每月末核对空白支票以及作废支票，并在盘点表上标记，由会计负责监盘，将盘点结果记录在《支票盘点表》上，出纳、会计在《支票盘点表》上签字确认；第十条：《支票盘点表》应至少包括但不限于以下内容：已购买支票数量，支票所属银行，支票类型（现金支票或转账支票），使用数量，剩余数量，支票起讫号码。
第四章盘点的要求第七条：盘点人员组织现场盘点,会点人员根据实际盘点数详实填列《现金盘点表》（略）一式三联，经双方签认后呈核，第一联经管人保存，第二联财务部保存，第三联送总经理室。
在盘点表上要求盘点人、监盘人和出纳员等相关人员签字, 盘点结束后由出纳员分析长款或短款原因并上报财务主管做账务处理.第八条：票据的盘点要求；对于现金支票、银行转账支票、发票、收据要建立《领用存备查账簿》，按票据连续编号进行登记，盘点人员根据《领用存备查账簿》中登记的票号与票据逐一核对，对于作废的票据不能撕毁，要加盖作废章并与正常票据一样妥善保管；有价证券及各项所有权等应确定核对认定，会点人根据实际盘点数详实填列《有价证券盘点报告表》（略）一式三联，经双方签字后呈核。
现金盘点表及银行余额表
编表说明：1、本表应按不同的银行账户及货币种类编制，有2个以上账户的应编汇总表； 2、审计人员应对未达账项进行分析并确定是否需要调整。
பைடு நூலகம்
银 行 存 款 余 额 调 节 表
客户名称 截止日期 开户银行 项 银行对账单余额 加：企业已收，银行尚未入账金额 其中：1、 2、 3、 减：企业已付，银行尚未入账金额 其中：1、 2、 3、 调整后银行对账单余额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业尚未入账金额 其中：1、 2、 3、 减：银行已付，企业尚未 入账金额 其中：1、 2、 3、 加：企业入账错误金额 其中：1、 2、 3、 调整后企业银行存款日记账余额 经办会计人员（签字）： 审计结论： 会计主管(签字)： 年 月 日 目 金 编制人 复核人 日期 日期 账号 额 备 注 索引号 页次
第十三章货币资金审计
资收入、对外投资收入、租金和押金收入、劳务 服务收入、收费和罚没收入、手续费和回扣收入 等。 （2）虚报费用。如修理费、零部件购置费、差旅 费、业务招待费等。手法为虚列业务、虚列事项、 篡改金额。
第二节 库存现金和银行存款审计
2. 贪污库存现金
根据货币资金存放地点及用途的不同，货币资 金分为： 库存现金 银行存款 其他货币资金
货币资金的特点
从审计的角度来看，货币资金具有固有风险较 高的特点。其原因在的 可能性随之增大。
(2) 货币资金收付业务量大、发生频繁，其增减 变动的数额往往超过其他账户，因而出现记账差 错的可能性较大。
（1）监盘时间：最好是资产负债表日，也可以是 外勤审计时。
（2）参加人员：出纳、会计主管人员。 （3）编制监盘计划。
第三节 库存现金审计
2. 监盘中的注意事项
（1）突击盘点，在上班前或下班时进行。 （2）出纳把已经办妥现金收付手续的收付款凭证
全部登记入账，并结出发生额和余额。 （3）核对现金收付款凭证和现金日记账：内容、
5. 隐瞒存款受限情况
如达尔曼，在02年末有4.9亿元的定期存单，在03 年末有6.5亿元的被质押存单，均未披露。
6. 大股东占用
如三九医药大股东及关联方占用上市公司资金超 过25亿，占公司净资产的96%。
又如济南轻骑大股东轻骑集团占用资金25.8亿元， 创下中国证券市场大股东占用上市公司之最。
（1）现金实有数为627.34元
（2）存在下列未入账的单据：
a.职工李某，预借差旅费300元，经领导批准；
b.职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途；
c.另有2张收款凭证，金额135.24元
取得并审查银行存款余额调节表
6.检查会计报表的表达与披露
货币资金项目的金额与审定数是否一致，披露
是否恰当。
第四节 银行存款审计
一、审计目标
1.是否存在； 2.是否为被审计单位所拥有； 3.收支业务是否均已记录完毕、有无遗漏； 4. 余额是否正确；
5.披露是否恰当。
二、实质性测试
1.日记帐与总账的核对
2.分析性程序
（3）由现金出纳员根据现金日记帐加计累计数额，结出现 金节余额 （4）盘点现金实存数 （5）追溯计算至会计报表日的数额，并与资产负债表的 “货币资金”项目中的现金数额核对 （6）审查库存现金收支及留存的合法性 例：
例
在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负 责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳 部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天 通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常 工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在 上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜， 并将已办妥现金收付手续的交易等入现金日记帐，结出现 金日记帐余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与 现金日记帐核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后 形成审计工资底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处， 并提出改进建议。
第三节 库存现金审计
一、审计目标
1.是否存在，是否为被审计单位所拥有； 2.收支业务是否均已记录完毕、有无遗漏。 3. 余额是否正确； 4.反映是否恰当。
二、现金的实质性测试
1.日记帐与总账的核对
2.盘点库存现金
（1）规划现金盘点工作：方式、时间、范围、参加人员 （2）审阅现金日记帐，并与现金收付凭证核对
答案：
（1）乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公 司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的 银行存款、借款。 （2）在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在 会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会 计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师 直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或 更改回函。 （3）乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账 项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。 （4）乙注册会计师索取开户银行2000年1月1日的银行对 账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款 和未兑现支票的真实性。
审计资料清单-
年审资料清单1、审计截止日的现金盘点表，所有银行账户对账单及余额调节表（复印件）。
2、长期股权投资对外投资协议、合同，被投资单位的营业执照、章程（复印件）。
3、票据的合同、台账；截止日已背书有追索权的票据情况；应收票据已贴现、已抵押情况；因出票人无力履约而将票据转为应收账款的票据，以及期末公司已经背书给他方；但尚未到期的票据。
4、存货(原材料、低易品、产成品等）年终盘点资料（复印件）；存货的重要采购合同、盘盈盘亏、处置等文件资料、存货计价及成本计算资料等。
4、固定资产卡片、折旧政策、盘点资料及权属证明（包括汽车、房屋、土地等复印件），5、在建工程在建项目报批手续（需要报批的）。
6、短期借款、长期借款合同、以及相应的保证、担保、抵押合同（复印件）。
7、往来账款款项性质说明,账龄明细表。
8、社保、公积金缴纳政策。
9、营业收入、营业成本：营业收入确认的会计政策及具体方法；提供主要产品、主要客户的销售定价政策、销售合同、结算方式；主要原材料、供应商的采购定价政策、采购合同、结算方式10、实收资本提供验资报告、公司章程。
11、审计年度的会计凭证（视现场情况再做要求）。
14、各家企业的资质证书和管理制度复印件：（1）企业营业执照副本；（2）组织机构代码证副本；（3）税务登记证副本；（4）经营许可证或资质证；15、年度纳税申报表（含增值税、营业税、消费税等流转税和所得税等），营业税金的详细计算资料。
16、企业会计制度、财务管理办法、固定资产管理制度等。
上述各项资料将随审计工作的进一步深入会有所增减变化，以期获取充分的资料，高效率地完成工作安排。
中会计师事务所（特殊普通合伙）北京分所。