第12章税收制度的演进和我国税制改革 (2)
中国税制的历史演变分析
中国税制的历史演变分析1. 引言1.1 税制的定义税制是一种国家或地方政府对公民、法人或组织征收的财政收入制度。
它是国家用来维持政府运转和公共服务的重要手段，通过税制可以调节资源分配、促进经济发展和社会公平。
税制不仅是财政制度的重要组成部分，也是国家治理的核心之一。
在现代社会，税制已经成为国家管理经济、调节市场和维护社会稳定的重要工具之一。
税制的建立和完善对于一个国家的经济持续发展和社会安定起着至关重要的作用。
在中国的税制演变过程中，税制的定义也随着时代的变迁而不断发展。
从古代的赋税制度到现代的税收体系，中国税制的定义已经经历了多次转变和完善。
随着改革开放的不断深化和经济的转型升级，中国税制的定义也在不断地拓展和完善，以适应新的经济形势和社会需求。
税制的定义不仅仅是对于纳税人征税的方式和标准，更是国家财政管理和经济发展的基石，对于推动中国经济高质量发展和实现现代化建设具有重要的意义。
税制的定义将继续在不断的完善和发展中，为中国经济社会的发展和进步提供坚实的财政保障和政策支持。
1.2 税制对国家发展的重要性税制是国家的财政制度，是国家向纳税人征收税款以融集国家财政收入的一种制度。
税制对国家发展具有重要性，主要体现在以下几个方面：1. 财政收入来源：税制是国家主要的财政收入来源之一。
通过征收税款，国家可以筹集大量资金用于支持各项社会事业的发展，如教育、卫生、基础设施建设等。
税收收入的增加可以帮助国家提高公共服务水平，提高国民生活水平，促进经济发展。
2. 调节经济发展：税制可以通过税收政策对经济进行调节，促进经济发展。
通过税收政策的灵活调整，可以引导资源的合理配置，促进经济结构升级，优化资源配置。
3. 促进社会公平：税制可以通过征收税款的方式来调节贫富差距，实现社会公平。
通过适当的税收政策，可以减轻贫困人口的税负，增加富裕人群的税负，实现社会财富的公平分配。
4. 维护国家安全：税制的健康运行对于国家安全具有重要意义。
税收制度发展历程
税收制度发展历程
税收制度是指国家财政收入的组织方式和规定，包括税种、税率、税收管理等方面。
税收制度的发展历程是国家财政和经济发展的重要组成部分。
中国的税收制度可以追溯到古代，最早的税种是田赋，后来逐渐出现了其他税种如商税、工匠税、关税等。
清朝时期，实行了一种税制叫做“吏赋制”，这种制度规定了各种税金的征收标准和方式，但是由于其不公平性和效率低下，导致清朝末年财政危机。
1911年辛亥革命后，中国政府开始改革税制。
1914年，制定了《农业税条例》，实行了以土地为基础的农业税制。
接着又出台了《商业税条例》、《印花税条例》等税法条例，推进了税收制度的完善。
1949年新中国成立后，中国开始全面实行社会主义税制，实行了按劳分配和计划经济的原则，对资本家实行“工人阶级专政”，实行“高征低退”的税收政策。
1978年改革开放以后，中国逐渐放开了经济，税收制度也进行了改革。
1994年，《中华人民共和国税法》正式颁布，税收制度进入了一个新的阶段。
2006年，实行了“增值税改革”，进一步完善了税收制度，为中国的经济发展提供了重要支持。
总的来说，中国的税收制度经历了从古代到现代的漫长历程，不断变化和完善，逐步走向现代化，为中国的经济发展和社会进步作出了重要贡献。
中国税制的历史演变分析
中国税制的历史演变分析中国税制作为国家财政收入的重要组成部分，一直以来都在不断地演变和完善。
从古代到现代，中国的税收制度经历了许多变迁，其中包括了税种的多元化、税率的调整、税收征管的改革等方面的变化。
本文将对中国税制的历史演变进行分析，探讨中国税制的发展轨迹和其中的变革与进步。
古代的中国税制主要以赋税和商业税为主，这些税收多用于国家的军事、政治和文化建设。
在商业税方面，主要有关市、商、关、税等税种，对商业活动进行收税，以满足国家财政需求。
而赋税则是向农民征收的土地税和捐税，用于满足国家的军事需求。
这些税收制度在古代中国长期存在，对国家的财政收入起到了重要的作用，但同时也存在着征收不公、负担过重等问题。
到了清朝时期，中国的税制经历了一些变革和调整。
在乾隆年间，实行了以田赋为主的赋税制度，对农民进行一定比例的税收征收。
清朝也建立起了一些新的税种，如盐铁税、酒税、烟草税等，以丰富国家的税收来源。
这些税种的建立，增加了国家的财政收入，但在征收和管理上也存在问题，如官吏私渡盐铁，滋生了贪污和腐败等。
清朝末期至民国时期，中国税制经历了一系列的变革与改革。
在清朝末期，光绪年间实行了两税合并制度，将田赋和其他杂税合并为一体，减轻了农民的负担，推动了农业生产。
随后，辛亥革命后，国民政府对税制进行了全面的改革，颁布了《清政府民物支领章程》，实行了一些新的税种和税制，如个人所得税、企业税等，以适应新的政治和经济形势。
这些改革使得中国的税制变得更加完善多元化，为国家财政收入提供了更多的来源。
随着新中国的成立，中国的税制进行了更为深刻的改革与发展。
在新中国成立初期，中国进行了土地改革和农业合作化，对土地和农业税收进行了调整和改革，逐步取消了对农民的赋税。
新中国也实行了一系列的财税制度改革，如颁布了《中华人民共和国个人所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》等，建立了现代企业和个人所得税制度，对税收征收和管理进行了规范和完善，为国家财政建立起了更为健全的税收体系。
税收制度发展历程
税收制度发展历程
税收制度是国家财政收入的重要来源，历经多年的发展和变革。
在中国，税收制度发展经历了以下几个阶段：
一、古代税收制度
在古代，中国实行了徭役和赋税制度，徭役是一种强制劳动，赋税是一种强制缴纳物品和货币的制度。
徭役和赋税主要用于维护贵族阶级的生活和维护国家安全。
二、清朝税收制度
清朝实行了地租、房产税、商业税等税种，其中地租是主要税种。
地租税是按照土地的收益来计算的，税率为百分之三，税收主要用于军费支出和官员薪水。
三、民国税收制度
民国时期，实行了印花税、商品税、关税等税种，其中商品税是主要税种。
商品税的税率根据商品类型而定，税收主要用于政府支出和军费开支。
四、新中国税收制度
新中国成立后，实行了个人所得税、企业所得税、营业税、消费税、关税等税种。
其中企业所得税是主要税种。
税收用于国家建设和社会保障。
五、改革开放以来税收制度
改革开放以来，中国税制经历了多次变革和调整。
实行了增值税、资源税、房产税等新税种，同时取消了营业税、增设了环保税等新税
种。
税收用于国家基础设施建设和社会保障。
税收政策演变历史
税收政策演变历史
中国的税收制度经历了多个发展阶段。
第一个阶段是从新中国成立到1978年的改革开放，建立了新中国的税收制度，并不断简化税制。
第二个阶段是从1979年到1993年，为适应发展有计划的商品经济体制的要求，我国开始对国营企业征收所得税，实施国营企业“利改税”及工商税制的全面改革。
第三个阶段是从1994年到2003年，为适应建立社会主义市场经济体制的要求，我国对税制进行了全面改革。
第四个阶段是从2003年到2012年，为适应完善社会主义市场经济体制的要求，我国税制进行了多方面的改革和完善，税制不断趋向规范化。
第五个阶段从2013年至今，在党中央全面深化改革的部署下，我国税制改革力度加大，税制结构日益完善和统一，税收立法级次明显提升。
改革开放后，我国逐步实现了所得税制、货物劳务税制和财产税制的全面统一。
2006年取消了农业税、牧业税和屠宰税，城乡税制实现统一。
以上信息仅供参考，可以阅读税收政策相关书籍获取更准确的信息。
新中国税收制度的历史沿革
新中国税收制度的历史沿革来源：杭州湾新区国家税务局发布时间：2012-09-17税收制度作为经济体制的重要组成部分，随着经济体制的变革和社会经济条件的变化而不断地调整。
根据新中国经济体制的变化，我们可以将新中国成立以来税收制度的变化大体上归结为三个阶段:第一阶段是1949-1978年的计划经济条件下的税收制度;第二阶段是1978--1993年的有计划商品经济条件下的税收制度;第三阶段是1994年至今的社会主义市场经济条件下的税收制度。
一、1949-1978年计划经济条件下的税收制度1．1950年新中国税收制度的建立新中国建立初期，全国并行着两种不同的税收制度，在老解放区适应革命根据地在农村的情况设立的各个税种形成的一种税收制度;新解放区仍在沿用国民党统治时期的旧税法。
而新中国成立后，需要建立统一的政治和社会经济制度，这客观上要求统一全国税制，建立新税制，以保证巩固新政权和国家机器正常运转。
为此，中央人民政府于1949年11-12月在北京召开了首届全国税务会议，制定了《全国税政实施要则》、《关于统一全国税政的决议》和《全国各级税务机关暂行组织规程》，并于1950年1月颁布施行。
其中的《全国税政实施要则》明确规定，除农业税外，全国统一开征14种工商税，包括货物税、工商业税、盐税、关税、薪金报酬所得税、存款利息所得税、遗产税、房产税、地产税、特种行为消费税、印花税、交易税、屠宰税、车船使用牌照税等。
自此，建立了全国统一的税收制度，为中国税制的进一步发展和建设奠定了良好的基础。
所以，新中国税收制度的确立是在1950年。
2．1953年工商税制的修订经过3年的努力，中国财政经济状况得以好转，恢复国民经济的任务胜利完成。
从1953年起，中国进入第一个“五年计划”时期。
同时，新中国的经济状况也发生一些新的变化，原有的税收制度与新形势也出现了不相适应的地方，如国营经济与私营经济之间、工业和商业之间税负不平衡等。
为了使税收制度适应新形势的变化，国家在1952年召开的第四届全国税务会议上，提出了“保证税收、简化手续”的税制改革原则。
税务管理制度历程
税务管理制度历程一、税收制度的形成和发展税收制度作为国家财政的重要组成部分，对于国家的稳定发展和社会运转起着至关重要的作用。
税收制度的形成和发展经历了漫长的历程，经过多次改革和完善，逐渐走向成熟。
1.1 古代税收制度的形成古代社会的税收制度主要体现在两个方面：一是对于地方官员和地方百姓的丝毫不客气；而是征收的一个副产品，把食粮、布匹之类征来，然后以公共开支的名义“扶贫搞垫,毛遂自荐”，过去各地出售贬物，多少是指直接卖掉，归罪于不为省路费、战争开支、大观奢华等。
1.2 封建社会的税收制度完善进入封建社会之后，税收制度逐渐完善。
国家财政收入的主要来源包括土地政产、海土农业税，地役赋等集体税收的形式。
主要针对的对象是农民和手工业者。
税收的种类包括地租、人口、工商税、商城税等。
另外，还设立了科举考试制度用于选拔文武人才，财政收入逐渐增加，开支也逐渐增加。
1.3 现代国家财政体系的形成现代国家的税收体系逐渐形成。
其中，对税收制度的完善是当前社会探索和发展的重点。
在现代国家税收制度中，为人民利益办税，促进就业和可以生产的科技前沿，普遍征收个人所得税、企业所得税、增值税等税收形式，旨在完善税收体现综合国力和社会保障。
同时，还国家财政上边缘等税收政策与政策，提高对社会的保障。
二、税务管理制度的演变和发展税务管理制度的演变和发展经历了多个阶段，不断地进行改革和完善。
税务管理制度的演变和发展，是为了适应国家经济发展的需要，满足国家充裕财政收入的需要。
2.1 古代税务管理制度的演变古代税务管理制度主要是对民营企业和商业的税收管理。
税收主要来源是农产品、手工业产品等。
主要针对的对象是农村农民和城市商人。
税收的方式包括征收、交易税、关税等。
通过税收制度的完善，逐渐形成了较为完善的税收管理系统。
2.2 封建社会税务管理制度的完善封建社会的税务管理制度逐渐完善。
国家在财政管理的发展上进行了不断的探索和改革。
税务管理主要与财政收支有关。
简述税收的制度发展的历史进程
简述税收的制度发展的历史进程(一)税收法制程度的发展变化税收法制程度的发展变化，体现在行使征税权力的程序演变方面，以此为标准，税收的发展大体可以分为以下四个时期：1.自由纳贡时期。
在奴隶时期，国家的赋税主要来自诸侯、藩属自由贡献的物品和劳力。
从税收的法制观点看，这种以国家征税权和纳贡者自由纳贡相结合的方式所取得的税收，只是一种没有统一标准的自愿捐赠，还不是严格意义的税收，只是税收的雏形阶段。
2.承诺时期。
随着国家的发展、君权的扩大，财政开支和王室费用都随之增加。
单靠自由纳贡已难以维持，于是封建君主设法增加新税。
特别是遇有战争等特别需要，封建君主更需要开征临时税以应急需。
当时，由于领地经济仍处主导也位，王权有一定的限制，课征新税或开征临时税，需要得到由封建贵族、教士及上层市民组成的民会组织的承诺。
3.专制课征时期。
随着社会经济的逐步发展，封建国家实行了中央集权制度和常备军制度。
君权扩张和政费膨胀，使得国君不得不实行专制课征。
一方面笼络贵族和教士，尊重其免税特权，以减少统治阶级内部的阻力；另一方面则废除往日的民会承诺制度，不受约束地任意增加税收。
税收的专制色彩日益增强。
4.立宪课税时期。
取消专制君主的课税特权曾是资产阶级革命的重要内容之一。
资产阶级夺取政权以后，废除封建专制制度和教会的神权统治，实行资产民主制和选举制。
现代资本主义国家，不论是采取君主立宪制，还是采取议会共和制，一般都要制定宪法和法律，实行法治，国家征收任何税收，都必须经过立法程序，依据法律手续，经过由选举产生的议会制定。
君主、国家元首或行政首脑不得擅自决定征税，人人都有纳税义务，税收的普遍原则得到广泛的承认，公众有了必须依照法定标准评定课征的观念。
(二)税收制度结构的发展变化税收制度结构的发展变化，体现在各社会主体税种的演变方面。
历史上的税制结构的发展变化，大体上可以划分为四个阶段：1.以古老的简单直接税为主的税收制度。
在古代的奴隶社会和封建社会，由于自然经济占统治地位，商品货币经济不发达，国家统治者只采取直接对人或对物征收的简单直接税。
中国税制的历史演变分析
中国税制的历史演变分析中国税制的历史演变可以追溯到古代，但在这篇文章中，我将重点讨论自1949年建国以来的税制演变。
新中国税制的建立是在1949年中华人民共和国成立后不久。
当时，由于社会主义改造的需要，国家对经济进行了全面的调整和改革。
税制的建立和调整成为其中一项重要的改革内容。
在建国初期，新中国实行地主买断、土地改革、农田水利工程等一系列措施，以解决土地问题和农民贫困。
税制也是在这个背景下建立的。
当时，农民的纳税主要通过土地税和耕地协调费等方式实现。
这种税制对农村收入相对较低的农民来说，负担相对较轻。
随着社会主义改革的继续进行，国家采取了更多的措施来实现国有化和计划经济。
税制也在这一背景下进行了调整。
1953年，国家发布了《财政系统法》，明确了财政收入的来源和管理方式。
此后，税制逐渐完善，包括增值税、消费税、企业所得税等多个税种被引入。
从1950年代到1970年代，中国执行的税制主要是“农村公社化”时期的“农业税”和“农业增值税”等。
这一时期，个人所得税也逐渐引入，成为城乡居民的重要税种。
在改革开放的浪潮下，中国经济从计划经济逐渐向市场经济转型。
税制也在这一背景下进行了改革。
特别是1980年代末至1990年代初期，税制深刻变革，主要表现为税种的调整和改革、税制结构的优化等方面。
从1994年开始，中国开始实行现代税制，税制框架主要由增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、营业税等税种构成。
中国税制运行的目标是建立公平、合理、高效的现代税制。
税制改革的主要特点是逐步建立以消费税和个人所得税为主体的税制结构，强化资源与环境税收的功能和地位。
2018年，新的增值税税率结构改革实施，将增值税分为三档税率，进一步减轻了企业负担。
中国税制的历史演变反映了国家经济制度的改革和调整。
从农业税到现代税制，中国税制在这个过程中不断发展和完善，旨在适应国家经济发展的需要，实现税收的公平与效率。
中国税制改革的目标是建立符合市场经济原则的现代税制，让税收制度成为国家财政调控和社会公平的重要手段。
第12章税收制度的演进和我国税制改革
第一节 税收制度概述
二、税收制度发展的历史进程
我国古老的直接税
田赋是中国旧时历代政府 对拥有土地的人所课征的 土地税，被列为国家正供， 是国家财政收入的最基本、 最主要来源。
田赋
第一节 税收制度概述
二、税收制度发展的历史进程
我国古老的直接税
车马税牌
土地税
第一节 税收制度概述
二、税收制度发展的历史进程
①
即认为一个国家的税收
制度应由一个税类或少
数几个税种构成。
即认为一个国家的税收制度
② 复合税制论
必须由多种税类的多个税种 组成，通过多种税的相互配 合和相辅相成组成一个完整
的税收体系。
世界各国普遍实行的是复合税制
第一节 税收制度概述
二、税收制度发展的历史进程
税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变 和主体税种的交替的历史过程。从古至今，各国征税 可以将其归纳为直接税和间接税两大类，而两大类税 种本身以及主体税种的更替经历了一个漫长的演进过 程。
社会保险税一部分来自企业雇主，一部分来自职工个人，也是 所得课税类的一个税种。目前发达国家的社会保险税在税收总收入 中已达相当高的比重。如1991-1995年社会保险税占中央政府经常收 入的比重，美国为34.5%，法国为44.1%。
第一节 税收制度概述
二、税收制度发展的历史进程
资本主义国家的税制
1、适时建立和逐步完善社会保障体系。
第一节 税收制度概述
三、发展中国家以间接税为主
与发达国家相比，发展中国家税制结构的明显特点是 以间接税为主，一般在税收总额中占60%-80%。这种特点 是由发展中国家的主客观条件决定的（1）发展中国家的 经济发展水平较低，人均收入水平也较低，如果勉强推行 以所得税为主的税收体制，必然使税源大量流失，难以保 证国家财政的需要；（2）流转税在征收管理上简便易行， 且不受企业盈亏状况的影响，更适合发展中国家目前的管 理水平；（3）流转税是从价计征，不直接作用于企业所 得和个人所得，对私人投资和个人储蓄的影响较小。
我国税收制度的演变过程
我国税收制度的演变过程咱国家的税收制度啊，那可是有着好长好长的一段历史呢！这就像一条流淌不息的大河，从远古一直流到了现在。
在古代的时候啊，就已经有税收的存在啦。
那时候的税收形式可能和现在大不一样，但也是国家运转的重要支撑呀。
就好像一个大家庭，得有收入才能维持各种开销不是。
那时候的老百姓会用粮食、布匹等物品来交税，想象一下，那场面是不是挺热闹的。
随着时间的推移，税收制度也在不断地变化和发展呢。
到了近现代，税收变得更加规范和系统啦。
就像一棵树，不断地生根发芽，长出新的枝丫。
新中国成立后，咱们的税收制度更是迎来了大变革。
从一开始的摸索，到后来的逐步完善，这中间经历了多少努力和尝试呀。
这就跟盖房子似的，一砖一瓦地搭建起来，才有了现在坚固又实用的税收大厦。
改革开放那会啊，税收制度也紧跟时代的步伐进行调整。
这就像是给一辆汽车加油，让它能跑得更快更远。
各种新的税种出现了，更好地适应了经济发展的需要。
现在呢，税收制度已经非常成熟啦。
它就像我们生活中的空气一样，无处不在却又至关重要。
它为国家的建设提供了资金保障，让我们能享受到更好的公共服务，比如宽敞的马路、漂亮的公园、先进的学校。
税收制度的演变可不是一帆风顺的哦，中间肯定也遇到过不少困难和挑战呢。
但咱们国家就是有这种韧性和智慧，不断地去克服，让它变得越来越好。
咱老百姓也得明白税收的重要性呀。
没有税收，哪来的国家富强？哪来的社会稳定？这可不是一句空话哟！大家都依法纳税，我们的国家才能发展得更好，我们的生活才能更加幸福呀。
所以说呀，税收制度的演变过程就是一部国家发展的历史呀。
它见证了我们的国家从弱小到强大，从贫穷到富裕。
我们要珍惜这来之不易的成果，也要积极支持税收工作，为国家的繁荣贡献自己的一份力量呢！这难道不是我们每个人都应该做的吗？。
税收制度的改革与优化
税收制度的改革与优化1. 前言税收是国家财政的重要来源之一，税收制度的合理与否直接影响到国家经济的发展和民生的改善。
税收制度的改革与优化是税收政策治理的一个重要方向，本文将从以下几个方面阐述税收制度的改革与优化。
2.税收制度的不足之处（1）税负过重税负过重是我国税收制度存在的一个主要问题，特别是对于中小企业和个体工商户来说，税负的负担更加明显。
这不仅对企业的生产经营造成了很大的压力，而且也严重影响了国家经济的发展。
（2）税制繁琐我国的税收制度比较繁琐，税种繁多，税率也不尽相同。
这不仅给纳税人造成了很大的负担，而且也给税务机关的管理带来了困难。
（3）税制缺乏公平性我国税收制度中存在的公平性问题比较突出，资本收益税、房产税等税种的征收标准与实际情况也不能很好地匹配，这也导致了浮漂效应等税务管理风险。
3.税收制度改革的方向与目标税收制度的改革不是一蹴而就的，需要一定的顺序和进程。
总的原则就是要坚持贯彻税收优惠政策、推进税收法制健全、加强对税收征管的监督等方面，促进各方面经济活动的互动和共赢，以推进税务制度的变革和优化，达到促进经济发展和资源优化的目标。
（1）税费减负要推动税费减负，不断释放市场潜力。
对于中小企业应该推出更多的财税支持政策，包括加强税收优惠等措施，鼓励机构投资、社会投资、民间资本，加强股权融资和信贷融资的支持力度等，同时也要通过税收转移支付等途径，推进产业结构调整和区域均衡发展。
（2）推动税收征管创新通过推进税收征管信息化建设，实现更加科学化的税控全程监控，以及公共平台建设和应税人识别等技术，在税务管理效率提升的同时，也为税务人员更加规范化、专业化提供了基础保障。
（3）建立多层次的税制体系建立多层次的税制体系，通过减免、推进税改制度创新、加大信息公开力度、加强税收法制化建设等多种方式，使税制更加科学化、合理化，更好地促进各方面经济活动的互动和共赢。
4.税收制度优化的路径和措施（1）推行个人综合所得税制个人综合所得税制是国际上比较先进的所得税制度之一，可以避免原有分税制所带来的多次征税等问题，同时还可以降低税负，提高税收的公平性。
中国税制的历史演变分析
中国税制的历史演变分析1. 引言1.1 中国税制的历史演变分析中国税制作为国家财政管理的重要组成部分，在数千年的发展历程中经历了多次变革与完善。
古代税制的构建与发展是中国税收体系的起源，近代税制的变革与落后则是中国走向现代化的一个阶段，现代税制的建立与完善为中国经济发展提供了坚实的基础，而改革开放以来的税制调整更是推动了中国经济的快速发展。
古代税制的构建与发展始于夏商周时期，当时的税收主要以农业税和人头税为主，随着社会经济的发展，各种新的税种逐渐出现，税制逐渐完善。
近代税制的变革与落后始于清朝末期，当时中国社会陷入政治动荡和经济停滞的局面，税收制度逐渐失去有效性，严重影响了国家财政的稳定。
现代税制的建立与完善始于新中国成立后的改革和开放，中国政府积极推行税收改革，建立了以税法为核心的现代税收制度，为国家经济的快速发展提供了有力支持。
改革开放以来的税制调整更是加速了中国经济的转型升级，促进了中国经济的快速增长。
中国税制的演变对国家经济发展的影响是巨大的，税收制度的改革和完善为中国经济的发展提供了坚实基础，促进了国家经济的稳定增长。
未来中国税制的发展方向应该是更加注重公平和效率，建立现代化税收制度，为国家经济的可持续发展提供保障。
中国税制改革的重要性不言而喻，只有不断完善税收制度，才能更好地引领中国经济走向新的高度。
2. 正文2.1 古代税制的构建与发展古代税制的构建与发展主要分为两个阶段，即封建社会和帝国社会。
在封建社会时期，中国的税制主要包括田赋、户口、钱粮和劳役等税收形式。
田赋是最主要的税收形式，国家通过征收农田的收成作为税收来源。
而户口税则是对人口的征税，每户每年都要交纳一定数量的税金。
钱粮税是对商业和交易活动征税，征收的对象主要是市民和商人。
劳役税则是对劳动力的征税，国家可以要求劳动者为国家做一定数量的工作而不拿工资。
随着帝国社会的到来，税制逐渐趋向完善。
在唐宋时期，中国税制更加系统化，同时也出现了一些新的税种，如盐税、市税、关税等。
我国税收制度的演变
我国税收制度的演变我国税收制度的演变可以追溯到古代。
在古代，税收主要是由君主征收的，目的是为了供养皇室及维护社会秩序。
这些税收形式包括太庙、社稷、户外、舂米等，纳税对象主要是农民和商人。
随着社会经济的发展，我国的税收制度逐渐变得复杂。
到了唐代，税收制度已经非常庞大。
统一的税制包括降租、方田等。
而地方税收则包括额外的农田税和各种附加税。
税收目的除了维持官员生活外，还有向军队能够供应军需品的目的。
随着元朝的建立，税收制度发生了较大的变化。
元代采用了统一税收制度，核心税种是田赋和商税。
田赋是一种按照农田面积进行征收的税种，商税则是对商业收入进行征税。
这种税制对于中央政府来说是有利的，但对于农民和商人来说则是一种重负。
这导致了元代之后形成分散征税的趋势。
明清时期，我国税收制度进一步发展。
明朝初年，采取“一统天下、人各有本”的税制。
即按照全国农户、商户的实际情况来确定税收的多少。
然而，这种制度在后期逐渐演变成重农抑商的政策，使得农民被迫交纳高额的田赋和各种附加税，导致了社会冲突的不断发生。
清朝时期，继承了明朝的税收制度，但又作了一些修改。
清朝的税收制度包括地方层面的地租和河道费，以及中央层面的地税、户口税、酬劳税等。
其中，地税是最重要的税种。
清朝的税收制度对于土地拥有者和官僚来说是有利的，但对于农民和商人来说则是一种负担。
进入近代以后，我国税收制度经历了较大的变革。
在民国时期，税收制度逐渐从地租为主的农业税向以工商税为主的现代税制转变。
此外，税制的调整还包括税制改革和税种归并，使税费负担更加公平。
到了新中国成立后，我国税收制度发生了巨大的改革。
新中国税收制度的建立首先是在废除了以商业税为主的国民党税收制度，取而代之的是以计划经济为基础的财政制度。
这种制度下，税费主要是由国家对企业和个人征收的。
然而，计划经济时期的税收制度并没有完全适应市场经济的需要，在改革开放的大背景下，我国税收制度进行了深化和完善。
当前，我国税收制度已经健全起来，并逐渐向着更加公平、合理的方向发展。
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口赋
第一节 税收制度概述
二、税收制度发展的历史进程
我国古老的直接税
田赋是中国旧时历代政府 对拥有土地的人所课征的 土地税，被列为国家正供， 是国家财政收入的最基本、 最主要来源。
田赋
第一节 税收制度概述
二、税收制度发展的历史进程
我国古老的直接税
车马税牌
土地税
第一节 税收制度概述
二、税收制度发展的历史进程
第四节 我国税制的历史演进和税制改革
（一）工商税制的改革 ■1958年，改革的原则是“基本上在原有税负基础上 简化税制” ■1973年，在“十年动乱”的历史背景下对工商税制 进行的一次改革，实际上是对经过20多年努力建设起 来的较为完善的税制的破坏和摧残。 ■1979-1993年期间的工商税制改革 ■1994年的工商税制改革 ■2014年全面深化改革中的税制改革
社会保险税一部分来自企业雇主，一部分来自职工个人，也是 所得课税类的一个税种。目前发达国家的社会保险税在税收总收入 中已达相当高的比重。如1991-1995年社会保险税占中央政府经常收 入的比重，美国为34.5%，法国为44.1%。
第一节 税收制度概述
二、税收制度发展的历史进程
资本主义国家的税制 1、适时建立和逐步完善社会保障体系。 2、老年法定退休保险具有强制性、贡献性和福利性， 退休和医疗保险基金有正常来源渠道，能自我调整。 3、发展保险公司经营的自愿投保退休金保险，吸 收闲散资金增强经济实力，为人口老龄化做准备。 4、严格控制失业救济金发放标准和发放时间，以利 于失业者积极再就业 。 5、采取措施，增收节支，迎接老龄化的严重挑战。
理论有20世纪50年代和60年代的公平课税论(theory of equitable taxation)、70年代的最适课税论(theory of optimal taxation)和90年代复兴的财政交换论(theory of fiscal exchange)，这三大理论对税制改革的设计和实施 方案都产生了直接或间接的影响。
第三节 世界各国税制改革的实践和趋势
（一）所得税
3.个人所得税与企业所得税一体化 在个人（股东）层次上，可以采用三种方法
归属制 这是目前比较流行的 一种方法，大多数 OECD成员国都正在实 行。 股息免税制 分配时的股息全部 （部分）课征和全部 （部分）免征个人所 得税，而个人所得税 对股息所得按比较优 惠的低税率课征。 税收抵免制 基本方法和税收支出 中的抵免法相同，实 行这种制度的国家有 加拿大、西班牙等 。
第三节 世界各国税制改革的实践和趋势
（二）一般消费税
1.普遍开征增值税 进入20世纪80年代以来，增值税受到OECD成员国的普遍欢迎，除美 国和加拿大没有实行增值税外，几乎所有OECD国家都实行了增值 税。
第三节 世界各国税制改革的实践和趋势
（二）一般消费税
2.提高税率 OECD各国在实行增值税过程中的一个显著特点是提高税率，这些 国家开始引人增值税时的平均税率为12.5％，到1997年平均税率 达到17％。奥地利初始标准税率为16％，现行标准税率已经提高 至30％。
第一节 税收制度概述
三、发展中国家以间接税为主
人均收入水平与所得税在税制中的地位之间的相关关系
资料来源：根据世界银行《1987年世界发展报告》
1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系
第一节 税收制度概述
三、发展中国家以间接税为主
税制发展出现一些新的趋势:
一推行增值税
二逐步扩大以所得税为主的直接税的征收范围
第一节 税收制度概述
二、税收制度发展的历史进程
我国古老的直接税
口赋，又称口钱，即人头 税，是按人纳税，只要到 法定年龄，不分男女都要 缴纳。 口赋始于战国，战国时期， 秦国从商鞅变法起，正式 征人头税，用于充当军费 来源。 汉代的口赋是课于未成年 人的人头税，规定七岁至 十四岁的儿童，每人出口 钱20钱，以供天子。
第一节 税收制度概述
三、发展中国家以间接税为主 与发达国家相比，发展中国家税制结构的明显特点是 以间接税为主，一般在税收总额中占60%-80%。这种特点 是由发展中国家的主客观条件决定的（1）发展中国家的 经济发展水平较低，人均收入水平也较低，如果勉强推行 以所得税为主的税收体制，必然使税源大量流失，难以保 证国家财政的需要；（2）流转税在征收管理上简便易行， 且不受企业盈亏状况的影响，更适合发展中国家目前的管 理水平；（3）流转税是从价计征，不直接作用于企业所 得和个人所得，对私人投资和个人储蓄的影响较小。
基本方法——个人所得税与企业所得税一体化。
第三节 世界各国税制改革的实践和趋势
（一）所得税
3.个人所得税与企业所得税一体化 在企业层次上，可以采用两种方法
股息扣除制 这种方法允许企业从其 应税所得中扣除全部或 部分已支付的股息，仅 对剩下的所得征收企业 所得税。如：希腊、冰 岛、瑞典等国 分税率制 这种方法对作为股息分 配的利润以低税率课征， 而对保留收益或未分配 利润课以高税率。奥地 利、日本、葡萄牙过去 就曾实行这种制度，德 国目前仍采用这种方法
第12章
税收制度的演进和我国税制改革
目
录
一、税收制度概述
二、税制改革理论简介
三、世界各国税制改革的实践和趋势 四、我国税制的历史演进和税制改革
第一节 税收制度概述
一、税收制度概念
1.定义
税收制度是国家按一定政策原则组成的税 收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的 搭配问题
第一节 税收制度概述
一、税收制度概念
单一税制论 ①
即认为一个国家的税收 制度应由一个税类或少 数几个税种构成。
2.组成
即认为一个国家的税收制度 必须由多种税类的多个税种 组成，通过多种税的相互配 合和相辅相成组成一个完整 的税收体系。
复合税制论
②
世界各国普遍实行的是复合税制
第一节 税收制度概述
二、税收制度发展的历史进程 税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变 和主体税种的交替的历史过程。从古至今，各国征税 可以将其归纳为直接税和间接税两大类，而两大类税 种本身以及主体税种的更替经历了一个漫长的演进过 程。
（三）开征“绿色税收”
“绿色税收”（Green Taxation）是环境税收（Environmental Taxation） 的一种形象比喻，是指以环境保护为目的而征收的各种税和采取的 各项税收措施。
第三节 世界各国税制改革的实践和趋势
（三）开征“绿色税收”
“绿色税收”
征收噪音税!
第三节 世界各国税制改革的实践和趋势
（三）开征“绿色税收”
噪音税
这类税包括两个方面：
一是根据噪音的排放量来征收，如日本、荷兰的机场 噪音税就是按飞机着陆次数对航空公司征收。
二是通过征税来筹集治理噪音所需的资金，如美国规 定，对使用洛杉机等机场周围的每位旅客和每吨货物 征收1美元的治理噪音税，税款用于支付机场周围居 住区的隔音费用。
第四节 我国税制的历史演进和税制改革
第二节 税制改革理论简介
美国经济学家斯蒂格利茨曾经 这样说过：“人生只有两件事情 是注定不变的，那就是纳税与死 亡。” 而如今，这句话或许应该重新 措辞：“人生只有两件事是注定 不变的，那就是死亡和税制改 革。”
斯蒂格利茨
第二节 税制改革理论简介
近几十年来，对于什么是良好税制的构成要素，
经济学家众说纷纭，其中：居于主导地位的税制改革
（一）所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次；
（二）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、 制定标准化的增值税；
（三）开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护 的作用。
第三节 世界各国税制改革的实践和趋势
（一）所得税
1.个人所得税
个人所得税的税率降低，主要表现为最高边际税率的降低 。
第三节 世界各国税制改革的实践和趋势
现代的直接税
第一节 税收制度概述
二、税收制度发展的历史进程
间接税的演进
最早的间接税很简单。由于当时商品经济不发达， 间接税的课征范围很窄，一般只在市场活动的地点或对 参与交换的产品课征，如我国古代的“关市之赋”、盐 税、茶税、渔税和西方国家的市场税、入市税等即属此 类。以后，在商品经济发展浪潮的推动下，间接税才逐 渐演化为包括销售税、产品税、消费税、增值税等的现 代税收体系。
（一）所得税
个人所得税税基的拓宽
一是外延拓宽，即扩大征税范围；
二是内涵拓宽，即减少优惠措施。
第三节 世界各国税制改革的实践和趋势
（一）所得税
2.企业所得税
降低了企业所得税的税率，平均削减近10个百分点。
第三节 世界各国税制改革的实践和趋势
（一）所得税
3.个人所得税与企业所得税一体化
对个人所得税和企业所得税的双重征收容易导致重复征税的问题
第二节 税制改革理论简介
（三）财政交换论
1、对政府的征税能力必须从宪法上予以限制；
2、选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理 想的水平范围内; 3、宪法对政府可利用的税基性质进行限制； 4、从宪法上制约政府制定税收差别待遇； 5、政府应该取消对资本的课税
第三节 世界各国税制改革的实践和趋势
（一）工商税制改革
（二）农村税费改革
（三）建立绿色税收体系－环境税问题
第四节 我国税制的历史演进和税制改革
（一）工商税制的改革
■1949年11月在北京召开了首届全国税务会议，制定 了《全国税政实施要则》，并于1950年1月公布施行。 ■1953年，我国财政经济状况逐步好转，改革的核心 内容有三个方面：1、开征商品流通税；2、修订货物 税和营业税；3、取消特种消费行为税，取消或停征 除牲畜交易税以外的其他交易税。
第四节 我国税制的历史演进和税制改革
第二节 税制改革理论简介