可转换公司债券作业-参考答案
可转换债券例题
(1)经相关部门批准，甲公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。
根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。
(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×6年12月31日，全部募集资金已使用完毕。
生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态。
(3)20×7年1月1日，甲公司20×6支付年度可转换公司债券利息3000万元。
(4)20×7年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。
(5)其他资料如下：1.甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。
2.甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。
3.在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。
4.不考虑所得税影响。
要求：(1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。
(2)计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。
《金融市场学》作业～完整答案
《金融市场学》作业1～4完整答案作业一一、名词解释1．金融市场：货币资金的供求双方借助于各种金融工具，以市场方式进行金融资产交易或提供金融服务，进而实现资金融通的场所或空间，或者简单地说，是资金供求双方以市场方式买卖金融工具的场所。
2．金融工具：也称信用工具，是指在信用活动中产生的、能够证明债权债务关系并据以进行货币资金交易的一种合法凭证，这种凭证对于债权债务双方所应承担的义务和享有的权利均具有法律效力。
3．初级市场：是新证券发行的市场，又称一级市场或证券发行市场。
4．次级市场：是旧证券流通、转让的市场，又称二级市场或证券转让市场。
5．资本市场：又称长期金融市场，是指以1年以上的有价证券为交易工具进行长期资金融通的市场。
6．货币市场：是指融资期限在1年以下的金融交易市场。
7．同业拆借市场：又称同业拆放市场，是指各类金融机构之间进行短期资金拆借活动而形成的市场，其交易对象为各金融机构的多余头寸。
8．票据市场：是指商品交易和资金往来过程中产生的，以汇票、本票及支票的行为、担保、承兑、贴现、转贴现、再贴现来实现短期资金融通的市场，具有融资期限短、交易灵活、参与者从多、风险易于控制等特点，是货币市场中最基础的市场。
9、货币市场共同基金：是20世纪70年代以来在美国出现的一种新型投资理财工具。
所谓共同基金，是将小额投资者众多分散的资金集中起来，由专门的经理人进行市场运作，赚取收益后按投资者持有的份额及期限进行分配的一种金融组织形式。
而货币市场共同基金就是管理者利用这些集中起来的资金在货币市场上进行运作，主要投资于国库券和商业票据等短期市场金融工具。
10、“荷兰式”招标方式：是指以募足发行额为止所有投标人的最低价格（或最高收益率）作为最后中标价格的方式。
二、填空题1、公开市场、议价市场、店头市场、第四市场2、广度，深度，弹性3、助销发行，代销发行，招标发行三、单项选择题1、金融市场的客体是指金融市场的（A）。
第八章 可转换公司债券及可交换公司债券的发行并上市
第7章可转换公司债券及可交换公司债券的发行并上市第1节上市公司发行可转换公司债券的准备工作1.概述[掌握]:（一）可转换公司债券的概念1.可转换公司债券是指发行公司依照法定程序发行，在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。
上市公司也可以公开发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券。
2.发行可转换公司债券必须报经核准，未经核准，不得发行可转换公司债券。
可转换公司债券在转换股份前，其持有人不具有股东的权利和义务。
（二）企业发行可转换债券的原因企业发行可转换债券的原因主要有2个：第一，发行可转换债券比发行普通债券融资成本低，因为可转换债券含有可转换为股票的权利，对于风险的变化不那么敏感，所以相应的补偿要求不高；第二，与立即发行股票相比，可转换债券对权益稀释的程度较低。
（三）股份转换及债券偿还1.上市公司发行的可转换公司债券在发行结束6个月后，方可转换成股票。
可转换公司债券对于转换股票和不转换有选择，并于转股完成后的次日成为公司股东。
2.上市公司应当在可转换公司债券期满后5个工作日内，办理完毕偿还债券余额本息的事项；分离交易的可转换公司债券的偿还事宜与此相同。
（四）赎回、回售【例题单选题】根据《上市公司证券发行管理办法》，上市公司发行的可转换公司债券在发行结束（）后，方可转换成股票。
A.3个月B.6个月C.1年D.2年『正确答案』B2.发行条件[掌握]:（一）一般规定1.应具备健全的法人治理结构。
（3）现任董事、监事和高级管理人员最近36个月内未受到过中国证监会的行政处罚、最近12个月内未受到过证券交易所的公开谴责；（5）最近十二个月内不存在违规对外提供担保的行为。
2.盈利能力应具有可持续性。
（1）最近3个会计年度连续盈利，扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为计算依据；（4）高级管理人员和核心技术人员稳定，最近12个月内未发生重大不利变化；（7）最近24个月内曾公开发行证券的，不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形。
南开20秋学期《证券投资学》在线作业答案0831
(单选题)1: 可转换证券是指()A: 一种被赋予了股票转换权的公司债券，发行公司事先规定了债权人可以选择有利时机，按发行时规定的条件将其债券转换成发行公司的等值股票（普通股票）B: 可转换优先股，这是一种带有普通股前景的优先股，在一定的时间之后的一定时间段内可以按照事先规定的转换比率将其转换为普通股C: 附带可转换条款的债券、优先股或其他权益凭证等证券，规定了其持有者有权在一定时期后的某段时间内按事先规定的转换比或转换价格将可转换证券转换为普通股D: 附带有可转换条款的债券，即公司可转债。
正确答案: C(单选题)2: 实募股本是指()A: 以货币形式实际募集到的股本B: 实际募集到的权益C: 实际募集到的股本D: 实际募出的股本正确答案: C(单选题)3: 何为设权证券()A: 是指证券的权利产生于证券的制作中的证券B: 是指证券所代表的权利是以证券的设计为前提条件的C: 是指证券所代表的权利本来并不存在而是产生于证券的制作中D: 是指证券权利的发生是以证券的制作和存在为条件的正确答案: A(单选题)4: 基本分析是指()A: 宏观经济基本面的分析B: 中观行业发展前景分析C: 微观企业财务分析D: 根据国民经济的宏观形势及其走势以及行业发展前景，对所选择的证券进行基本面的分析，并根据发行证券的企业的经营能力、盈利水平、负债水平以及股本结构确定证券的真实价格正确答案: D(单选题)5: 乖离率是()A: 度量价格线偏离其移动平均线程度的指标B: 度量股价波动中与移动平均线偏离而造成可能的回档或反弹力度的指标C: 度量价格线偏离其移动平均线程度的指标，数值上等于价格与移动平均值的差除以移动平均值再乘以百分之百D: 度量价格线偏离其移动平均线程度的指标，数值上等于价格与其移动平均数之间的差正确答案: C(单选题)6: 证券投资分析包括()A: 基本分析、技术分析B: 基本分析、技术分析、组合分析C: 基本分析、技术分析、组合分析、学院派分析。
上市公司发行可转换公司债券练习试卷1(题后含答案及解析)
上市公司发行可转换公司债券练习试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题单项选择题本大题共70小题，每小题0.5分，共35分。
以下各小题所给出的四个选项中，只有一项最符合题目要求。
1．( )是指发行公司依法发行,在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。
A．可转换公司债券B．零息债券C．贴现债券D．附息票债券正确答案：A 涉及知识点：上市公司发行可转换公司债券2．可转换公司债券的期限最短为( )年,最长为( )年。
A．2,6B．3,5C．3,6D．4,6正确答案：C 涉及知识点：上市公司发行可转换公司债券3．上市公司应当在可转换公司债券期满后( )个工作日内,办理完毕偿还债券余额本息的事项。
A．5B．6C．7D．8正确答案：A 涉及知识点：上市公司发行可转换公司债券4．关于上市公司不得公开发行证券,下列说法中,错误的是( )。
A．本次发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏B．擅自改变前次公开发行证券募集资金的用途而未作纠正C．上市公司及其控股股东或实际控制人最近36个月内存在未履行向投资者作出的公开承诺的行为上市公司最近12个月内受到过证券交易所的公开谴责D．上市公司最近12个月内受到过证券交易所的公开谴责正确答案：C 涉及知识点：上市公司发行可转换公司债券5．可转换公司债券的( )是指债券持有人可按事先约定的条件和价格,将所持债券卖给发行人。
A．回售B．赎回C．发行D．期限正确答案：A 涉及知识点：上市公司发行可转换公司债券6．可转换公司债券募集说明书应当约定,上市公司改变公告的募集资金用途的,应赋予债券持有人1次( )的权利。
A．回售B．赎回C．债券偿还D．股份转换正确答案：B 涉及知识点：上市公司发行可转换公司债券7．发行可转换公司债券的上市公司最近3年以现金或股票方式累计分配的利润不少于( )。
A．最近3年实现的年均可分配利润的20%B．最近2年实现的年均可分配利润的30%C．最近3年实现的年均可分配利润的50%D．最近5年实现的年均可分配利润的30%正确答案：A 涉及知识点：上市公司发行可转换公司债券8．发行可转换公司债券的上市公司最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于( )。
可转换公司债券及可交换公司债券的发行练习试卷1(题后含答案及解析)
可转换公司债券及可交换公司债券的发行练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题单项选择题本大题共70小题，每小题0.5分，共35分。
以下各小题所给出的四个选项中，只有一项最符合题目要求。
1．可转换公司债券是指发行公司依法发行，在一定期间内依据约定的条件可以转换成( )的公司债券。
A．负债B．股份C．股权D．资本正确答案：B解析：可转换公司债券是指发行公司依法发行，在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。
知识模块：可转换公司债券及可交换公司债券的发行2．( )情况下，可转换债券持有人可以享受一次债券回售的权利。
A．上市公司股票价格下跌B．上市公司股票价格上升C．上市公司改变公告的募集资金用途D．上市公司经营出现困境正确答案：A解析：当股票价格下降时，可转换债券持有人通过债券回售可以不转换成股票，因而可以避免股票价格下跌带来的损失。
知识模块：可转换公司债券及可交换公司债券的发行3．关于发行可转换公司债券的上市公司盈利能力可持续性的要求，公司最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券( )年的利息。
A．4B．3C．2D．1正确答案：D解析：最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息。
知识模块：可转换公司债券及可交换公司债券的发行4．发行可转换公司债券的上市公司最近3年以现金或股票方式累计分配的利润应不少于最近3年实现的年均可分配利润的( )。
A．10%B．20%C．30%D．35%正确答案：B解析：最近3年以现金或股票方式累计分配的利润应不少于最近3年实现的年均可分配利润的20%。
知识模块：可转换公司债券及可交换公司债券的发行5．发行可转换公司债券的上市公司，股份有限公司的净资产不低于人民币( )万元，有限责任公司的净资产不低于人民币( )万元。
A．2000 4000B．3000 5000C．3000 6000D．5000 6000正确答案：C解析：发行可转换为股票的公司债券的上市公司，股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元。
上市公司发行可转换公司债券的准备工作考试试题及答案解析
上市公司发行可转换公司债券的准备工作考试试题及答案解析一、单选题（本大题16小题．每题0.5分，共8.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题公开发行可转换公司债券应当提供担保，但最近一期未经审计的净资产不低于人民币 ( )亿元的公司除外。
A 10B 15C 20D 35【正确答案】：B【本题分数】：0.5分第2题发行可转换公司债券的上市公司，股份有限公司的净资产不低于人民币( )万元。
A 2000B 3000C 5000D 6000【正确答案】：B【本题分数】：0.5分【答案解析】[解析] 《证券法》第十六条规定，发行可转换为股票的公司债券的上市公司，股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元。
根据《上市公司证券发行管理办法》第二十七条规定，发行分离交易的可转换公司债券的上市公司，其最近1期未经审计的净资产不低于人民币15亿元。
第3题通常情况下，( )，赎回的期权价值就越大，越有利于发行人。
A 赎回期限越短、转换比率越低、赎回价格越低B 赎回期限越长、转换比率越高、赎回价格越低C 赎回期限越长、转换比率越低、赎回价格越高D 赎回期限越长、转换比率越低、赎回价格越低【正确答案】：D【本题分数】：0.5分【答案解析】[解析] 通常情况下，赎回期限越长、转换比率越低、赎回价格越低，赎回的期权价值就越大，越有利于发行人；相反，赎回期限越短、转换比率越高、赎回价格越高，赎回的期权价值就越小，越有利于转债持有人。
在股价走势向好时，赎回条款实际上起到强制转股的作用。
第4题转债发行申请文件中关于转债条款设置及其依据的说明由( )签署。
A 发行申请人B 发行申请人和主承销商C 发行申请人或主承销商D 主承销商【正确答案】：B【本题分数】：0.5分第5题转股价格修正方案须提交公司股东大会表决，且须经出席会议的股东所持表决权的 ( )以上同意。
可转债练习题
1.大海公司2015年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为2000万元，发行收款为2180万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。
债券的公允价值为1893.08万元。
大海公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。
A.0B.106.92C.286.92D.2000【答案】C【解析】大海公司发行此债券时，应确认的“其他权益工具”的金额=发行价格-负债成分的公允价值=2180-1893.08=286.92（万元）。
2.上海公司2015年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为10000万元，发行收款为12000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%。
债券的公允价值为9732.70万元。
2016年1月3日，可转换公司债券持有人行使转股权，共计转为1000万股普通股。
不考虑其他因素的影响，转股时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（）万元。
A.0B.1000C.2267.30D.11083.96【答案】D【解析】2015年1月1日上海公司发行此债券时，应确认的“其他权益工具”的金额=发行价格-负债成分的公允价值=12000-9732.70=2267.30（万元）,2015年12月31日负债成分的摊余成本=9732.70×（1+6%）-10000×5%=9816.66（万元），2016年1月3日转为普通股时，“资本公积——股本溢价”科目的金额=2267.30+9816.66-1000=11083.96（万元），选项D正确。
3.北方公司于2×11年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。
每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。
发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。
华福可转债知识测评答案
华福可转债知识测评答案华福转债，简称“华福转债”，华福转债的转股价格()。
华福转债的面值()元。
华福转债的到期日()不赎回()。
华福转债是一只由()有限公司发行的可转换公司债券。
债券代码()。
答案：A. N:4250002 B. N:4250003 C. N:4250001华福转债本次发行的初始转股价格为()元/股，转换为股票后的票面利率为6%。
按照相关规定，该债券到期日为2018年10月22日。
一、转债知识测评选项解析根据《可转换公司债券发行与交易管理办法》有关规定，以下选项中属于同一条款项下的是()。
A. B. C. D. D 【解析】本期可转换公司债券的转股价格不调整。
投资者若要进行转股，应在约定期间内将股份转换成股票并支付现金。
如选择不赎回，则转股时间延长至2022年12月31日，但最长不得超过()个月。
若到期日期为2022年12月31日之前，投资者必须选择在转债到期日前（2019年12月31日）行使转股权利。
投资者需持有债券账户中余额足够多。
该情形下，若发生转股行为且实施完成，则本次转股价格将调整为()元/股。
如果投资者选择在可转换公司债券到期日前（2019年12月31日）行使转股权利，则转股时间延长至2022年12月31日。
在满足债券持有人赎回条件且可转换公司债券在赎回登记日至次一清算日后第20个工作日前（2019年12月31日）完成赎回登记，投资者可以按票面面值（含最后一期利息）全额、部分或全部行使赎回权。
二、华福转债发行主体发行主体：河南华福电力有限公司。
公司成立于1995年9月，注册资本10亿元，法人代表赵金福，是我国电力行业的大型骨干企业。
公司现拥有员工3000多人，总资产500亿元。
公司是中国唯一的以发电为主、兼营电力生产、售电与售后、发电设备制造及售后管理“五位一体”总体管理的电力企业。
公司主要从事大型火电、水电、风电、光伏发电、火电设备制造及售电等电力行业配套业务。
截至2018年6月30日，公司总资产1,625.95亿元，总负债620.56亿元。
2023年证券投资基金习题：可转债的定义、特征
2023年证券投资基金习题：可转债的定义、特征1、在公司股票升至超过转换价格一定倍数时，公司为避免股本被过度稀释，以及支付可转换债券持有者过多的盈利而行使()权利。
A. 转换B. 托管C. 赎回D. 回售参考答案：C参考解析：在公司股票升至超过转换价格一定倍数时，公司为避免股本被过度稀释，以及支付可转换债券持有者过多的盈利而行使赎回权利。
2、以下关于可转换债券特征的说法错误的是()。
A. 可转换债券是含有转股权的特殊债券B. 在转股前，可转债持有者是公司股东，体现所有权关系C. 可转换债券有双重选择权D. 在转股前，它是一种公司债券参考答案：B参考解析：可转换债券的特征： (1)可转换债券是含有转股权的特殊债券。
在转股前，它是一种公司债券，有规定的期限和利率，体现了公司和可转债持有者之间的债权债务关系;转股后，它变成了股票，可转债持有者变成公司股东，体现所有权关系。
(2)可转换债券有双重选择权。
对于投资者来说，拥有转股权，可自行选择是否转股，可转换债券是一种较低债息收益和转股权组合的证券;对于发行人来说，拥有提前赎回的权利，可自行选择是否提前赎回，可转换债券是一种较高债息成本(相比没有赎回条款的债券而言)和提前赎回权组合的证券。
3、与普通债券相比，可转换债券的价值包含( )。
Ⅰ纯粹债券价值Ⅱ市场价值Ⅲ转换权利价值Ⅳ历史价值A. Ⅰ、Ⅲ、ⅣB. Ⅰ、Ⅱ、ⅣC. Ⅰ、ⅢD. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ参考答案：C参考解析：与普通债券相比，可转换债券的价值包含两部分：纯粹债券价值和转换权利价值，用公式表示为：可转换债券价值=纯粹债券价值+转换权利价值。
银河证券可转债权限开通答案
银河证券可转债权限开通答案（见文末）1、最近一期末经审计的（）不低于人民币（）的上市公司发行的可转债、创业板上市公司发行的可转债，以及相关法律、行政法规、部门规章、规范性文件或者上交所业务规则不要求设定担保的其他可转债，可能因未设定担保增加本息不能偿付的风险。
CA.总资产，15 亿元B.总资产，25 亿元C.净资产，15 亿元D.净资产，25 亿元2、下列说法正确的是（） DA.可转债债券价格出现较大波动，可能直接导致本金亏损。
B.可转换公司债券价格出现异常波动，交易所根据市场需要对其实施盘中临时停牌，可能直接导致本金亏损。
C.开通信用账户的可转换公司债券交易权限，可能会出现超过原始本金损失的事项。
D.以上都对。
3、网上投资者单市场连续（）个月内累计出现（）次网上申购中签但未足额缴款的情形时，自结算参与人最近一次申报其放弃认购次日起6 个月内（按180 个自然日计算，含次日），不得参与新股、可转债、可交换公司债券、存托凭证的网上申购。
放弃申购的次数按照投资者实际放弃申购新股、可转债、可交换公司债券和存托凭证的次数合并计算。
AA.12，3B.6，3C.12，6D. 6，64、对于可转债交易事项说法完整的是（）DA.所有可转债普通投资者自2020 年10 月26 日起，参与向不特定对象发行的可转债申购、交易的，应当以纸面或者电子形式签署《向不特定对象发行的可转换公司债券投资风险揭示书》。
B. 可转债普通投资者未签署《向不特定对象发行的可转换公司债券投资风险揭示书》的，证券公司不得接受其申购或者买入委托。
C. 可转债普通投资者未签署《向不特定对象发行的可转换公司债券投资风险揭示书》的，已持有相关可转债的投资者可以选择继续持有、转股、回售或者卖出。
D.以上都是5、网上申购最小单位为（）手（）元，申购数量应当为（）手或（）手的整数倍，网上申购数量不得高于发行方案中确定的申购上限，如超过则该笔申购无效。
可转换债券的价值的例题
可转换债券可转换债券的定义是指发行人依照法定程序发行，在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。
可转换公司债券，也称可转债，是指国内公司依照法定程序发行、约定在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券，债券持有人对转换股票或不转换股票有选择权。
一、构成要素：标的股票：可转债对股票的可转换性，实际上是一种股票期权或股票选择权。
转换价格：转换发生时投资者为取得普通股每股所支付的实际价格。
可转债券发行时明确了以怎么样的价格转换为普通股，这一规定的价格为可转换债券的转换价格（也称转股价格）转换比率：债权人通过转换可获得的普通股股数，转换比率=债券面值÷转换价格转换期：可转换债券转换为股份的起始日至结束日的期间，可以与债券期限相同也可短于债券期限赎回条款：可转换债券的发行企业可以在债券到期日之前提前赎回债券的规定。
包括不可赎回期、赎回期、赎回价格、赎回条件回售条款：可转换债券发行公司的股票价格达到某种恶劣程度是，债券持有人有权按照约定的价格将可转换债券卖给发行公司强制性转换条款：在某些条件具备后，债券持有人必须将可转债转换为股票，无权要求偿还债权本金的规定二、可转债的优缺点优点：发行初期资本成本较低；可转换债券的转换价格高于新股的发行价格缺点：会减少公司的筹资数量；低成本的优势将丧失；普通股每股收益将下降会增加公司的财务风险，降低公司筹资的灵活性三、可转债的相关计算1、转换价值：即可转换债券在转换为公司普通股时得到的普通股市场价值CV=P×CR注：Cv —转换价值； P—普通股股票市价； Cr—转换率2、纯粹价值和选择权价值（1）纯粹价值是指可转换债券失去可转换性功能后所具有的价值，也即作为一个普通债券的价值（2）可转债市场价格与其纯粹价值的差称为可转债的选择权价值，它反映可转换债券所包含的选择权的价值3、底价可转换债券的转换价值与纯粹价值中的较高者为可转换债券的底价。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2.甲公司2013年1月1日发行三年期可转换公司债券，面值总额为6 000万元，每年12月31日付息，到期一次还本。
实际收款为6400万元，债券的票面年利率为4%，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%，2013年12月31日，债券持有者将其持有的面值为2500万元甲公司的债券按照初始转股价每股15元转换为普通股股票，股票面值为每股1元。
（按照账面价值转股）
已知：（P/F，4%，3）＝0.8890；（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，4%，3）＝2.7751；（P/A，6%，3）＝2.6730。
要求：根据以上资料，作出甲公司相关会计处理
（1）拆分
负债成份的公允价值=未来现金流量现值
每年末现金流量至少包括利息：6 000*4%（利用年金现值系数）
最后一年末现金流入为本金6 000（用复利现值系数）
＝6 000*4%×（P/A，6％，3）＋6 000×（P/F，6％，3）
＝240×2.6730＋6 000×0.8396
＝5679.12
权益成份公允价=债权发行价-分拆出的负债公允价
＝6 400－5 679.12＝720.88
发行可转换公司债券分录
借：银行存款（实收款） 6400
应付债券——可（利息调整）320.88
贷：应付债券——可（面值） 6 000
其他权益工具 720.88
首期摊余成本即分拆出的负债公允价（及本金的含义）
实际利息费用＝（6000－320.88）×6％＝340.745 年末计息和付息分录
借：财务费用 340.745
贷：应付利息（面值*票面利率） 240
（倒挤）应付债券——可（利息调整）100.745
借：应付利息240
贷：银行存款240
行使转股权可转换的股份数＝
［2500－（320.88－100.745）×2500/6 000］/10
＝240.83（万股）
（只转换了2500万的面值，且是按账面价值转）
转换分录：
借：应付债券——面值 2500
其他权益工具 600.73（720.88×2500/6000）
贷：应付债券——可（利息调整）183.45[（320.88－100.745）×2500/6 000］（按比
例冲减）
股本（面值） 240.83
（倒挤）资本公积——股本溢价 2467.81。