企业所得税法条
企业所得税税法细则与企业所得税法和实施条例
企业所得税税法细则与企业所得税法和实施条例
企业所得税税法于1980年首次颁布实施，随着我国经济的快速发展
以及税收制度的，企业所得税税法也经历了多次修改和完善。
企业所得税
税法的细则则是为企业所得税税法提供具体的解释和操作指导，该细则包
括了企业所得税的计算、税务管理、税收优惠等方面的具体规定。
企业所得税税法和实施条例则是对企业所得税税法和细则的进一步补
充和细化。
企业所得税税法规定了企业所得税的税基和税率，以及纳税义
务和纳税义务人等基本事项，实施条例则是对企业所得税税法的具体实施
做了更为详细的规定，包括了企业所得税的具体计算方法、税收优惠政策
的适用条件和程序等。
1.企业所得税的计算方法：企业所得税的计算方法是企业所得税的核
心内容，细则会对利润的计算、抵扣和核定的具体方法和要求进行详细规定，包括了营业收入、成本费用、税前利润、应纳税所得额和应纳税额的
具体计算方法。
2.税务管理：细则会对企业所得税纳税申报、汇算清缴、税款缴纳、
税务登记、发票管理等方面做出更为详细的规定，明确纳税人的义务和义
务人的权利和责任，确保企业依法纳税、合规经营。
3.税收优惠政策：细则会对企业所得税的税收优惠政策进行细化和具
体解释，明确适用条件和程序，包括高新技术企业、小微企业、创业投资、研发费用加计扣除等方面的具体规定，鼓励企业创新发展和加大投资。
在企业所得税的征收和管理方面，细则和实施条例的制定和完善，对
于确保企业所得税的计算准确、纳税申报规范、税款缴纳及时，有利于促
进经济的持续健康发展，维护税法的公正和权威，并维护企业和纳税人的合法权益。
企业所得税实施条例实施细则
企业所得税实施条例实施细则第一章总则第一条为了加强对企业所得税征管工作的监督和指导，规范企业所得税征收管理行为，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），结合实际情况，制定本实施细则。
第二条本实施细则适用于在中华人民共和国境内发生的企业所得税征收管理活动。
第三条企业所得税征收管理应依法实行范围内行政许可和税务登记，确保企业按照法定程序履行税务义务。
第四条税务机关应当加强对企业所得税征收管理工作的组织领导，建立健全征收工作规范和制度，完善工作手续，提高征收效率和质量。
第二章计算应纳税额第五条企业所得税的计算应遵循税法的规定，根据企业的收入、成本、费用、损益等项目，按照税法规定的税率和税目计算应纳税额。
第六条企业所得税纳税人应当按照税法的规定将应纳税所得额及相关资料报送税务机关，自行计算并申报所得税。
第三章减免税政策第七条根据国家税收政策调整，税务机关应当及时向纳税人公布调整后的企业所得税减免政策，并按照政策给予纳税人相应的减免税待遇。
第八条税务机关对享受企业所得税减免政策的企业应进行定期检查，确认企业的减免税行为是否符合税法规定，并进行相应的纳税资格审查。
第九条对于滥用减免税政策的企业，税务机关应当依法予以纠正，对其进行处罚，并追缴相应的税款。
第四章税务稽查第十条税务机关应当加强对企业所得税的稽查工作，对纳税人所提供的信息进行核查和审查，确保纳税人的申报情况真实、准确。
第十一条税务稽查机构应当根据税法的规定，依照法定程序进行税务稽查，对涉嫌违法违规的企业进行调查和处理。
第五章税务争议处理第十二条纳税人对企业所得税征收管理决定不服的，可以依法提起行政复议或者行政诉讼。
第六章法律责任第十三条违反税法规定，不按照真实情况申报企业所得税的，税务机关可以按照相关法律规定，对其处以罚款、税款的追缴、停业整顿等行政处罚。
第十四条纳税人提供虚假信息，骗取减免税待遇的，税务机关可以按照相关法律规定，对其处以罚款、追缴税款等行政处罚。
企业所得税法条
企业所得税法条一、税前扣除跨期费用问题中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
二、租金收入确认问题《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
国家税务总局关于贯彻落实《企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
三、非正常损失未经申报扣除问题《中华人民共和国企业所得税法》第八条，企业发生的合理支出，如成本、费用、税金、损失等其他支出可以企业所得税前扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（5）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
（6）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。
企业所得税实施细则
中华人民共和国企业所得税法实施条例第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。
第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。
第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
企业所得税实施细则(企业所得税税法规定)
企业所得税实施细则（企业所得税税法规定）2023年4月初，财政部和税务总局联合发布文件明确：小型微利企业在2023年1月1日到2023年12月31日期间应纳税所得额在100万以下的部分，按应纳税所得额的12.5%的部分适用20%的税率计算缴纳所得税；100万-300万元的部分，按应纳税所得额的50%的部分适用20%计算缴纳所得税。
有人问了“小型微利企业应纳税所得额超过300万元的部分要按20%全额计缴所得税吗？”这里要提醒大家的是，年应纳税所得额超过300万元的企业就不属于小型微利企业了。
根据财税【2023】13号《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，自2023年起小型微利企业要满足的条件是“指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元”。
而《企业所得税法实施条例》明确“第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
”从以上对比可以看出，小型微利企业范围与《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规定的小型微企业的条件相比，有很大程度的扩围。
事实上，小型微利企业的税收优惠力度从2023年起就逐年在优化和深化。
减半的额度由3万元调整为6万元、10万元、20万元、30万元、50万元、100万元、300万元；在2023起，将小型微利企业的标准中年应纳税所得额30万元调整为50万元，2023年调整为100万元、2023年又调整为300万元；在2023年时，还将小型微利企业的标准统一为从事非限制和禁止类行业，年度资产总额不超过5000万元，职工人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万元，不再区分工业企业与其他企业。
企业所得税详细法规
企业所得税详细法规企业所得税是指企业所得的一定比例作为税收缴纳给国家的一种税种。
为了规范企业所得税征收管理，国家制定了一系列相关法规，本文将逐一介绍。
企业所得税法企业所得税法是企业所得税征收和管理的基本法律，该法律自1991年1月1日开始实行，主要包含企业所得税的征收方式、应纳税所得额的计算方法、税率等方面的规定。
按照企业所得税法规定，企业应按照其实际应纳税所得额的15%缴纳企业所得税。
对于某些企业，如高新技术企业和小型微利企业，国家规定了不同的税收优惠政策。
企业所得税实施条例对企业所得税法进行了补充和细化，对于企业所得税的查补、举报、抽查、税前扣除等方面进行了规定。
根据企业所得税实施条例，企业应遵守以下规定：•纳税申报：企业应在规定的时间内向税务机关提供纳税申报书，并向税务机关提供符合国家有关规定的账务资料等信息。
•税前扣除：企业可以在计算所得税时，先从总收入中扣除成本、费用、损失等经营支出，再按照实际利润计算应纳税所得额。
•减免税款：国家对于符合规定条件的企业，给予一定比例的税款减免政策，例如对于高新技术企业、环境保护和节能减排等领域的企业，可获得税款减免优惠。
企业所得税暂行条例是在企业所得税法实施前制定的法规，规定企业所得税税率、税前扣除和计算方法等方面的内容。
该法规于1991年1月1日被企业所得税法取代，但仍对一些早期税收政策仍有适用。
中华人民共和国企业所得税法实施细则中华人民共和国企业所得税法实施细则是企业所得税法的补充性文件，其重点在于对于税前扣除和减免税款等方面的规定和明确。
该法规详细规定了什么是成本，哪些费用可以列入成本，同时对于企业不同部门账务处理、资产折旧、税前扣除等方面进行了明确规定。
公告、通知和规划除了法律法规外，税务总局还会发布一些公告、通知和规划文件，详细规定了企业所得税的具体政策。
例如：•高新技术企业认定标准：该文件详细规定了什么是高新技术企业，以及高新技术企业获得税收优惠的相关标准。
企业所得税税法细则与企业所得税法和实施条例
企业所得税税法细则与企业所得税法和实施条例第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称条例)第十九条的规定，制定本细则。
第二条条例第一条所称生产、经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。
第三条条例第二条(一)项至(五)项按国家有关规定注册、登记的上述各类企业有国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业。
条例第二条(六)项有生产、经营所得和其他所得的其他组织第四条条例第二条独立经济核算的企业或者组织，是指纳税人同时具备在银行开设结算账户、独立建立账簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏等条件的企业或者组织。
第五条条例第三条所称应纳税额，其计算公式为:应纳税额=应纳税所得额某税率[1]第二章应纳税所得额的计算第六条条例第三条、第四条所称应纳税所得额，其计算公式为:应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额第七条条例第五条(一)项所称生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品(产品)销售收入，劳务服务收入，营运收入，工程价款结算收入，工业性作业收入以及其他业务收入。
条例第五条(二)项所称财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。
条例第五条(三)项所称利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。
条例第五条(四)项所称租赁收入，是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。
条例第五条(五)项所称特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。
条例第五条(六)项所称股息收入，是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。
条例第五条(七)项所称其他收入，是指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，包装物押金收入以及其他收入。
企业所得税法 第三条的内容、主旨及释义
企业所得税法第三条的内容、主旨及释义一、条文内容：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
二、主旨：本条是关于居民企业与非居民企业的应纳税所得的范围的规定三、条文释义：按照税法对居民企业的定义，居民企业不仅要就其境内所得向本国政府纳税，而且还要就其境外来源的所得向本国政府纳税。
本条第一款规定居民企业应就境内、外一切所得（又称全球所得）向居住国政府纳税的义务，称为无限纳税义务。
按照本法对纳税人的定义，在法律地位上，居民企业的分支结构与总公司属于同一个法人实体，它是总公司的派出机构或附属机构，具有商业上的独立性，但无法律上的独立性，所以许多国家允许国内居民企业的分支机构取得的所得汇总到总公司一并征税，而不需要对分支机构单独征税。
按照新税法对非居民企业的定义，我国在实行“登记注册地标准”的同时，还实行了“实际管理控制地标准”。
根据以上标准，本条第二款和第三款规定，非居民企业一般只有对来源于境内的所得征税，即其只履行就境内所得向居住国政府纳税的义务，称为有限纳税义务。
但也有例外，一些国家为了避免非居民企业偷逃税收，规定非居民企业也要就其某种境外来源的所得向本国纳税，从而使非居民企业在某种程度上也负有了无限纳税义务。
例如，比利时税法规定，在比利时设有常设机构的非居民企业应就该常设机构的全部所得，包括与该常设机构有关的境外来源所得向比利时政府纳税。
又如，美国税法也规定，外国公司来源于美国境外的股息、利息、资本利得、租金和特许权使用费等所得，如果与美国的经营活动有实际联系，则外国公司在美国的分支机构也要就这些来源于美国境外的所得向美国政府纳税。
企业所得税法条例
企业所得税法条例
《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）于2007年12月29日由全国人民代表大会常务委员会通过，于2008年1月1日起施行。
该法针对具有营利性质的企业、个体工商户、内地外商投资企业在中国境内从事经营活动所得的企业所得税规定;对投资境外的企业和个体工商户，外国企业法人和非居民企业在境外从事经营活动所得分别综合所得税，以及特殊类型企业和非营利组织的收入所得税也征收企业所得税。
此外，企业所得税法还规定了地方税、非正常经营额外所得税等一系列税收制度，促进各类纳税人贯彻税收优惠政策，为政府财政支出提供更多的资金支持。
总的来说，企业所得税法是一部积极促进中国经济结构调整和可持续发展的重要法律文件。
企业所得税计算与申报规定中华人民共和国企业所得税法第六条
企业所得税计算与申报规定中华人民共和国企业所得税法第六条第六条：企业所得税计算与申报规定中华人民共和国企业所得税法第六条规定了企业所得税的计算与申报规定。
根据该条款，企业所得税的计算主要包括应纳税所得额的确定和税款的计算，同时还需遵守税务机关的申报和缴纳规定。
一、应纳税所得额的确定企业所得税的应纳税所得额是指企业在一定会计期间内的应税利润，其计算方式如下：1. 减免项目按照法律规定，企业可以享受一定比例的减免项目，包括但不限于税收优惠、资金补贴等，这些减免项目需要在计算应纳税所得额时予以扣除。
2. 非居民企业所得对于非居民企业在中国境内取得的所得，需要按照相关法律规定计算应纳税所得额，并依法缴纳企业所得税。
3. 非营业性出售资产的所得企业通过非营业性出售资产所获得的所得，在计算应纳税所得额时需要按照相关法律规定进行调整。
二、税款的计算企业所得税的税款计算根据企业应纳税所得额和适用税率来确定。
税率根据企业的不同类型和所在地区不同而有所差异，目前税率分为两档，分别为15%和25%，应根据税务机关的规定来进行适用。
1. 税务机关认定企业在计算税款时，需按照税务机关认定的应纳税所得额和税率进行计算，该认定需在企业所在地税务机关进行申报并获得批准。
2. 企业所得税的减免企业在特定情况下，可以享受企业所得税的减免政策，例如对高新技术企业、小型微利企业等给予税收优惠，这些优惠需要符合一定的条件方可享受。
三、申报和缴纳规定根据中华人民共和国企业所得税法第六条的规定，企业需要按照税务机关的规定进行申报和缴纳。
1. 申报企业在计算完应纳税所得额和税款后，需按照规定的时间和方式向税务机关进行申报，提交相关的申报表格和必要的附件材料。
2. 缴纳企业在完成申报后，需按照规定的时间和方式向税务机关缴纳企业所得税款，可以通过银行转账、现金支付等方式进行。
四、税务机关的核查与追溯根据企业所得税法的规定，税务机关有权对企业的申报信息进行核查和追溯。
新企业所得税法及其实施条例解读
新企业所得税法及其实施条例解读第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业解读：本条主要界定了企业所得税纳税人的问题；原内资企业所得税条例中所界定的纳税人：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织；外商投资所得税法中所界定的纳税人：在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业及在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。
与老法相比，新法对纳税人的界定更具概括性，外延也更大；如引用了“组织”的概念；通过引入这个概念，使得税法对纳税人的规定更加抽象、更加全面、更加简洁、更加严谨；另外，新法也首次明确规定，个人独资企业、合伙企业不适用本法（适用于《个人所得税法》）与国外一致。
税收筹划思路：一是如要规避企业所得税尽量将企业注册在企业所得税税率比境内低的境外或地区；二是注册个人独资或个人合伙企业，不仅只征收个人所得税，而且可以按营业收入核定应纳税所得率征收个人所得税。
根据各地对个人独资或合伙企业征收个税的实际情况来看，目前税务机关主要采取核定征收或带征的办法进行税款征收；如根据财税[2000]91号财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知中对中介行业个人所得税核定10%-30%应税所得个人所得税，由于中介行业的利润较高，实行个人所得税核定征收，节税效果较理想。
例：东莞市个人所得税带征率表行业所得税带征率% 适用范围工业生产工业生产和加工、修理修配商品销售 1 商品批发、零售、批零兼营服务业 2 饮食、旅业、租赁、旅游、仓储、代理、广告、其他服务5 律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、审计师事务所、评估师事务所1 个人房屋出租美容美发、沐足、桑拿浴美容美发以及兼营与美容、美发有关的商品销售、沐足、桑拿按摩娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（仅指射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖项目）文化体育 2 表演、播映及其他文化业、经营游览场所、举办各种体育比赛和为体育活动提供场所的业务。
企业所得税相关法规精要
企业所得税相关法规精要企业所得税（以下简称企业税）是指企业按照国家有关税法的规定，计算其应纳税额并缴纳税款的一种税收。
作为企业的一项必备财务事项，了解企业税相关法规十分重要，以下是企业税相关法规的精要概述。
法律依据企业税的法律依据主要为《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施细则、解释等。
根据该法，企业需要对其所得额进行计算，确定应纳税额，并在规定的期限内缴纳税款。
应税所得额计算应税所得额是企业计算税款的基础，计算应税所得额前需要先计算企业收入、成本、费用等相关指标。
企业所得税的基本计算公式为: 应纳税所得额二销售额-销售成本-营业费用-利润其中，销售额指企业所售商品或提供劳务的对价，销售成本指商品或劳务的成本，包括直接成本和间接成本，营业费用指企业日常经营管理所发生的费用，包括人工费、材料费、房租等，利润则是指企业的净收益。
税率和税收优惠政策根据《企业所得税法》，企业税的税率为25%。
但是，企业在满足一定条件时可以享受税收优惠政策。
如:-小型微利企业可享受15%的税率，符合以下条件的企业均为小型微利企业：-最近一年的年收入不超过300万元；-资产总额不超过500万元；-平均员工人数不超过100人。
-技术型企业可享受15%或20%的税率，符合以下条件的企业均为技术型企业：-通过认定的国家或省级技术改造项目；-通过认定的技术中介或者其它机构的技术评估；-获得国家专利或者其它知识产权的企业；-从事研究开发的高新技术企业。
此外，政府对特定行业或地区的企业也有税收优惠政策，企业应根据自身情况合理利用税收优惠政策。
税务申报和缴纳企业应于每个纳税年度结束后的4月1日到5月31日之间，向税务机关提交上年度企业所得税的年度纳税申报表，并缴纳应纳税额。
申报表上需要填写企业税的应税所得额、应纳税额、己缴纳税额等信息，同时需要提供企业的财务报表、资产负债表、利润表等资料作为申报依据。
如果企业发现申报表填写有误，可以于申报期限内申请修改，修改后需要向税务机关重新报送申报表。
企业所得税法与条例对照
企业所得税法与条例对照企业所得税作为一种重要的税种，对于企业和国家财政都具有重要的意义。
为了规范企业所得税的征收和管理，我国制定了《企业所得税法》和《企业所得税条例》，这两部法律文件共同构成了企业所得税制度的法规框架。
本文将对《企业所得税法》和《企业所得税条例》进行对照分析，以帮助读者更好地理解企业所得税的相关规定。
一、纳税人范围对照《企业所得税法》第二条规定，我国的企业、事业单位、其他经济组织等都应当按照该法规定缴纳企业所得税。
而《企业所得税条例》第一条对纳税人范围进行了更加详细的规定，包括国内居民企业、外国企业、合资、合作企业、个人独资企业等。
二、税务登记对照《企业所得税法》第三条规定，纳税人应当按照规定向国家税务机关办理税务登记。
而《企业所得税条例》第二条明确了具体的税务登记程序和要求，包括填写纳税人基本信息、提供相关证明文件等。
三、所得计算方法对照《企业所得税法》第四条对企业所得的计算方法进行了详细的规定，包括从利润总额中减除必要费用和适当费用等。
而《企业所得税条例》第三条对所得的计算方法进行了进一步的细化，包括明确了必要费用和适当费用的范围和标准。
四、税率税额对照《企业所得税法》第五条规定了企业所得税的税率，根据不同情况分为15%、25%和35%三个档次。
而《企业所得税条例》第四条对各个税率的具体适用范围进行了详细的说明，同时还规定了各档次的税额计算方法。
五、税前减除项目对照《企业所得税法》第六条对税前减除项目进行了规定，包括职工培训费用、科学研究和技术开发费用等。
而《企业所得税条例》第五条则进一步细化了税前减除项目的具体范围和限额。
六、资产折旧和摊销对照《企业所得税法》第七条规定了企业资产的折旧和摊销方法，以及折旧摊销的期限和比例等。
而《企业所得税条例》第六条对资产折旧和摊销的具体规定进行了进一步的细化，包括计提折旧和摊销的方法和期限等。
七、税务处理程序对照《企业所得税法》第十条规定了税务处理程序，包括税务机关对纳税申报的审核和核定等。
中华人民共和国企业所得税法（2017年修正）
中华人民共和国企业所得税法（2017年修正）文章属性•【制定机关】全国人民代表大会•【公布日期】2017.02.24•【文号】中华人民共和国主席令第六十四号•【施行日期】2017.02.24•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】企业所得税正文中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过根据2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议《关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》修正）目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则第一条【适用范围】在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条【企业分类及其含义】企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
第三条【缴纳企业所得税的所得范围】居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条【企业所得税税率】企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
第二章应纳税所得额第五条【应税所得的计算】企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
企业所得税实施条例细则全文
企业所得税实施条例细则全文第一章: 总则第一条为了贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》, 便于企业明确企业所得税的纳税义务，加强企业税务管理，特制定本条例。
第二条企业应当按照企业所得税法的规定，依法缴纳企业所得税。
第三条企业所得税的纳税期限、纳税方式、纳税申报等事项，参照税务机关规定的相关规则办理。
第四条税务机关应当依法加强对企业所得税的监督管理，建立健全纳税服务和税收征管协同机制，促进企业依法纳税。
第二章: 纳税人及纳税义务第五条企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内设立的企业、个体工商户以及其他组织。
第六条企业所得税的纳税义务是依照企业所得税法的规定，根据企业利润进行计算并缴纳税款。
第七条企业应当如实申报企业所得税纳税事项，按照规定的时间和方式进行纳税申报。
第三章: 纳税计算方法第八条企业所得税的计算依据是企业的应税所得额，应税所得额的计算方法参照企业所得税法的规定进行。
第九条应税所得额计算中可以扣除企业所得税法规定的费用、损失、成本等相关支出项目。
第十条企业应当根据纳税年度实际情况，按照企业所得税法规定的计税方法计算企业所得税。
第四章: 税务登记和申报第十一条企业应当在取得经营所得或者处置资产所得的60日内，向税务机关办理税务登记手续。
第十二条企业应当按照规定的时间和方式，向税务机关进行纳税申报。
第十三条企业应当如实提供与企业所得税纳税有关的资料和信息。
第五章: 减免税和税收优惠第十四条企业符合条件的，可以享受企业所得税的减免和税收优惠政策。
第十五条企业申请减免税或者享受税收优惠政策时，应当按照规定的程序和要求进行申请。
第六章: 税务检查与稽查第十六条税务机关可以依法对纳税人进行税务检查和稽查，对违法行为进行处理。
第十七条纳税人应当配合税务机关进行税务检查和稽查工作，并如实提供相关的证明、资料和信息。
第七章: 法律责任第十八条企业未按照规定缴纳企业所得税的，应当按照企业所得税法的规定承担相应的法律责任。
企业所得税法实施条例全文及解读
企业所得税法实施条例全文及解读企业所得税法实施条例全文解读第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例。
第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。
第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：(一)管理机构、营业机构、办事机构;(二)工厂、农场、开采自然资源的场所;(三)提供劳务的场所;(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
企业所得税法 第二条的内容、主旨及释义
企业所得税法第二条的内容、主旨及释义一、条文内容：企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
二、主旨：本条是关于企业所得税纳税人分类，以及居民企业与非居民企业定义的规定。
三、条文释义：企业所得税纳税人的纳税义务与该国实行的税收管辖权密切相关。
由于税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使一般要遵从属地原则和属人原则，因此，一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则和属人原则。
具体到企业所得税的征收，根据属地原则，一国有权对来源于本国境内的一切所得征税，而不论取得这笔所得的是本国企业还是外国企业；根据属人原则，一国有权对本国企业的一切所得征税，而不论这笔所得来源于本国还是外国。
为合理界定企业所得税纳税人的纳税范围，本法借鉴国际上的通行做法，采用了较为规范的“居民企业”和“非居民企业”的概念，并在本法第二条第一款规定“企业分为居民企业和非居民企业”。
判定是否属于居民企业的标准一般有：登记注册地标准、生产经营地标准、实际控制管理地标准或多标准相结合等判定标准。
（一）登记注册地标准在采用登记注册地标准的国家，是以企业是否在本国各级政府登记注册为依据，确定该企业是否为本国居民企业。
依据这一标准，凡依本国法律在本国登记注册的企业，不论其总机构、管理和控制中心是否设在本国，也不论其投资者是本国人还是外国人，均可认定其为本国居民，对其所得行使课税权。
而如果一家企业没有在本国注册，就不能确认其为本国居民企业，因而本国政府也就不能对其行使税收管辖权。
如美国《国内收入法典》（IntemalRevenue Code）第770l 节（a）项规定，在美国依法注册登记设立的公司，应就世界范围内的所得承担纳税义务。
企业所得税法 第六条的内容、主旨及释义
企业所得税法第六条的内容、主旨及释义一、条文内容：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。
二、主旨：本条是关于收入总额各组成部分的总括性规定。
三、条文释义：本条是对原内资税法第五条进行修改后形成的，主要增加了对收入总额的总括性界定，即“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额”，同时增加了“接受捐赠收人”，并将原法的“生产、经营收人”分解为“销售货物收入”和“提洪劳务收入”。
这种先总括后分类的概念界定方式，进一步拓宽了收入总额的概念空间，而在收入具体组成部分的进一步细化和增补，则进一步增强了该法条的明晰性和可操作性。
货币收入：是指企业取得的现金以及将以固定或可确定金额的货币收取的收入，具体包括现金（库存现金、银行存款和其他货币资金）、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。
非货币收人：是指企业取得的货币形式以外的收入，包括存货（原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、分期收款发出商品等）、固定资产、无形资产、股权投资、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及债务的豁免等。
对企业以非货币形式取得的收入，有别于货币性收入的固定性和确定性，通常按公平价格来确定收入额。
公平价格是指独立企业之间按公平交易原则和经营常规，自愿进行资产交换和债务清偿的金额。
本条中包含的收人概念，具体界定如下：（一）销售货物收入：是指企业销售库存商品、产成品、半成品、原材料、包装物.、低值易耗品以及其他货物取得的收入。
（二）提供劳务收入：是指企业从事建筑安装、交通运输、仓储、邮政、信息传输、计算机服务、住宿、餐饮、金融、商务服务、科学研究、技术服务、地质勘查、水利管理、环境管理、公共设施管理、居民服务、教育、卫生、社会保障、社会福利、文化、体育、娱乐和其他劳务服务活动取得的收人。
企业所得税法 第三十三条的内容、主旨及释义
企业所得税法第三十三条的内容、主旨及释义
一、条文内容：
企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
二、主旨：
本条是关于企业所得税减计收人优惠的规定。
三、条文释义：
本条是在将原内资企业所得税的资源综合利用所得减免税优惠转变为减计收入优惠方式并扩大到外资企业形成的。
减计收入是指按照税法规定准予对企业某些经营活动取得的应税收入，按一定比例减少计人收入总额，进而减少应纳税所得额的一种税收优惠措施。
和加计扣除方式类似，减计收入也是一种间接优惠方式。
对企业某些项目的收入减按一定比例计入收入总额，而其对应的成本费用则可以正常扣除，则企业不仅可以减少在这些项目上的税负，还可能减少在其他项目上应纳的所得税。
例如，企业经营某一项目的收人为1OO万元，对此收入可以减按90：%即90万元计人其应税收入，而这一项目的成本费用为95万元，则企业在这一项目上的应税所得为一5万元，由于企业的应纳税所得额是综合计算的，这一5万元可用来抵减企业在其他项目上的应税所得，从而不仅相当于对这一项目免税，还免掉了一部分其他项目应缴的所得税，企业从这一项目上得到的收入越多，最终得到的优惠力度就越大。
综合利用资源，是指企业以国家主管部门发布的《资源综合利用
目录》内的资源作为主要原材料，生产符合国家产业政策规定的产品。
现行对综合利用资源的所得给予减免税的政策仅限于内资企业，而且企业享受此政策不能超过五年。
本法将此政策转变为采用减计收入方式并扩大到外资企业执行，且没有时间限制，可以更好地鼓励企业综合利用资源，来生产符合国家产业政策规定的产品。
对于生产国家产业政策限制或禁止生产的产品，则不应享受税收优惠。
企业所得税法 第五条的内容、主旨及释义
企业所得税法第五条的内容、主旨及释义一、条文内容：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
二、主旨：本条是关于企业所得税的计税依据，即应纳税所得额的总括性规定。
三、条文释义：本条是对原内资税法第四条和外资税法第四条进行修改后形成的，主要是增加了“不征税收人”、“免税收入”和“允许弥补的以前年度亏损”的内容，使应纳税所得额的计算过程更加准确和完整。
根据本法第五条，我们可以得到应纳税所得额的计算公式，即：应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收人一扣除额一允许弥补的以前年度亏损而原内资、外资税法规定的应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额一弥补以前年度亏损一免税所得将新旧税法中应纳税所得额的计算公式进行比较，我们可以发现：第一，新税法公式中，增加了“不征税收入”一项，新税法创设该项的主要目的是对有些非经营活动或非营利活动带来的经济利益流入从应税总收人中排除。
“不征税收入”概念，不属于税收优惠的范畴，与“免税收入”的概念不同。
第二，新税法公式中，除了从“收入总额”中减掉“扣除额”之外，还将“不征税收入”、“免税收入”和“允许弥补的以前年度亏损”均从“收入总额”中减去，这样更能准确地反映应纳税所得额的内容。
第三，新税法公式中，将“不征税收入”和“免税收入”放在“扣除额”和”允许弥补的以前年度亏损”之前从“收入总额”中减除，这就真正实现了企业所得税税基的准确性，保证了国家相关产业、经济、社会政策的准确贯彻落实。
而原内资企业所得税中将“免税所得”放在“弥补以前年度亏损”之后减除，这就容易导致：（1）当纳税人在纳税调整后所得为负，即纳税调整后亏损时，或在纳税调整后有利润，但弥补以前年度亏损之后为亏损或为利润但不够完全减除“免税所得”时，“免税所得”将不能完全从“收入总额”中扣除，导致对“免税所得”征税，使纳税人无法充分享受税法给予的税收优惠政策。
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一、税前扣除跨期费用问题
中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
二、租金收入确认问题
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
国家税务总局关于贯彻落实
《企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)
根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
三、非正常损失未经申报扣除问题
《中华人民共和国企业所得税法》第八条，企业发生的合理支出，如成本、费用、税金、损失等其他支出可以企业所得税前扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（5）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
（6）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。
第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
（二）企业各项存货发生的正常损耗；
（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
第十条前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。
企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）
八、对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。
国家税务总局公告2011年第25号《关于企业资产损失所得税税前扣除管理办法》
第五条企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。
未经申报的损失，不得在税前扣除。
四、企业所得税视同销售问题
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
（5）国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）
二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。
五、税前不得扣除问题
企业所得税法第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
六、企业所得税纳税义务时间问题
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：
（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；
七、公允价值变动税前扣除问题
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。