内部审计与反舞弊实务
民营企业内审反舞弊工作方案
民营企业内审反舞弊工作方案一、背景介绍随着我国市场经济的不断发展，民营企业在国民经济中的地位日益提升，但与之而来的是诸如贪污腐败、侵占挪用资金等经济犯罪行为也在民营企业中层出不穷。
这些经济犯罪不仅损害了企业的经济利益，也影响了企业的声誉和社会形象，因此反舞弊工作尤为重要。
二、目标本方案的目标是建立健全的内审机制，对民营企业内部的腐败行为进行有效监测和防范，提高企业的管理效率和经济效益。
三、方案内容1. 确立内审部门在民营企业内设立内审部门，配备专业的内审人员，建立内审制度和机制，负责对企业各项业务进行审核和监督。
内审部门应具备独立性和公正性，直接向企业董事会或者董事会下属的审计委员会汇报工作。
2. 制定内部控制制度制定内部控制制度，针对不同的业务流程和部门，建立相应的审计和核查机制，明确各部门的权限和职责，避免权力过于集中导致的腐败行为。
3. 实施内部审计内审部门应结合企业实际情况，进行内部审计工作，对企业经营活动的大额资金流动、涉及风险的业务活动等进行检查和核实，发现问题及时采取有效的应对措施。
4. 加强培训对内部员工开展反腐倡廉教育和培训，提高员工的反腐意识和风险防范意识，帮助员工建立正确的价值观和职业道德。
5. 建立举报机制建立匿名举报渠道，对于发现的违纪违法行为，员工可以通过举报渠道进行举报，企业保证对举报者的信息保密，同时对举报行为进行及时核实和处理。
6. 加强外部监督与审计机构、监管部门和第三方评估机构合作，接受外部审计和监督，及时发现和纠正内部问题，提升企业的透明度和诚信度。
四、实施步骤1. 内部审计体系的建立：组建内审部门，制定内部审计方案和具体实施细则。
2. 内部控制制度的落实：制定内部控制制度，进行全员培训，确保各部门积极配合执行。
3. 内部审计的开展：对企业不同业务流程进行审核和检查，逐步完善内审和风险防控机制。
4. 培训计划的制定：制定反腐倡廉培训计划，组织全员参与相关培训。
从舞弊三角理论的视角解析内部审计与舞弊防范
从舞弊三角理论的视角解析内部审计与舞弊防范「内容提要」舞弊三角理论将压力、机会和借口作为舞弊形成的三个因素。
本文从舞弊三角理论三因素角度，结合内部审计实践来解析内部审计在舞弊防范中的职能和作用机制，并提出相应的防范舞弊的对策方法，进一步探讨促进内部审计在舞弊防范方面的功能。
「关键词」舞弊，舞弊三角理论，内部控制，舞弊审计一、舞弊和舞弊三角理论国际内部审计师协会（IIA）在1993年发布的《内部审计实务标准》中指出，舞弊包含一系列故意的不正当和非法欺骗行为，这种行为是由一个组织外部或内部的人来进行的。
我国《内部审计具体准则第6号-舞弊的预防、检查与报告》（以下简称《内部审计具体准则第6号》）中所称的舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。
舞弊的产生具有一定的原因。
对于舞弊成因的分析，美国注册舞弊审核师协会创始人，曾任美国会计学会会长的Albrecht 教授提出了著名的舞弊三角理论。
该理论认为舞弊产生有三个因素，即压力、机会和借口。
压力因素，是舞弊者的一种行为动机。
机会因素，是指企业舞弊行为能够被掩盖起来不被发现而逃避惩罚的可能性。
舞弊之所以存在，客观上是因为存在舞弊的机会，即内部控制存在漏洞。
例如，如果存在一个实施财务报表重大错报的环境，那么被审计单位发生舞弊的概率就会大增。
借口因素，是指舞弊者舞弊的合适理由。
舞弊者的道德、品质、价值观，会促使其主动犯错，并能为自己的行为找到借口，使之合理化。
产生舞弊的这三个因素之间并不是缺一不可的关系，在任何一种情形下，被审计单位都有可能发生舞弊。
美国注册会计师协会发布的舞弊审计准则 SAS No.99中就详细描述了舞弊环境存在的上述三个特征因素，并要求审计人员从这三个方面关注舞弊风险因素。
二、内部审计在舞弊防范中的职能内部审计在舞弊防范中所能发挥的作用与内审部门在企业组织结构中的地位和职能密切相关。
浅析内部审计在防范会计舞弊中的有效性
浅析内部审计在防范会计舞弊中的有效性【摘要】内部审计在防范会计舞弊中发挥着重要作用。
本文首先介绍了内部审计的定义和作用，探讨了其在防范会计舞弊中的关键作用。
通过分析实际案例，验证了内部审计的有效性，同时指出了内部审计面临的挑战。
最后提出了提升内部审计有效性的方法，强调了内部审计在防范会计舞弊中的重要性。
建议加强内部审计的独立性和专业性，与其他部门合作，共同防范会计舞弊。
未来研究可从改进内部审计工具和技术、加强内部审计教育培训等方面展开，为有效防范会计舞弊提供更好的支持和保障。
【关键词】内部审计、会计舞弊、有效性、作用、实际案例、挑战、提升方法、重要性、建议、未来研究方向1. 引言1.1 研究背景内部审计是指由企业内部独立的部门或外部独立机构对企业的财务、经营活动进行全面而系统的检查和评价，以提高企业的管理效能和风险控制水平的一种管理工具。
内部审计不仅仅是发现企业内部的问题和风险，更重要的是在提供改进建议和方案的对企业的经营活动进行监督和指导，有效地发挥风险管理和控制的作用。
在防范会计舞弊方面，内部审计可以通过对企业内部的财务记录、交易过程、内部控制等方面进行全面的审计和监督，及时发现和纠正存在的问题和风险，降低会计舞弊的可能性。
通过对企业内部制度和流程进行评估和改进，提高企业的风险防范能力，进一步加大对会计舞弊的防范力度。
1.2 研究目的本文旨在探讨内部审计在防范会计舞弊中的有效性。
通过对内部审计的定义和作用进行分析，了解内部审计在实际案例中的有效性，并探讨存在的挑战及提升内部审计有效性的方法。
本文将阐述内部审计在防范会计舞弊中的重要性，并提出对内部审计的建议，指出未来研究方向。
通过深入探讨内部审计在防范会计舞弊中的作用和影响，旨在提高内部审计的实效性，为企业进一步加强内部审计工作提供参考依据。
1.3 研究意义研究意义：内部审计在防范会计舞弊中的有效性一直是财务领域的热点问题，对于提高企业的经营效率、保障财务数据的准确性和透明度具有重要意义。
内部审计在检查、防范会计舞弊中的有效性分析
内部审计在检查、防范会计舞弊中的有效性分析公司（本文的公司是指上市公司和国有企业）会计舞弊问题一直是会计职业界、审计职业界和法律界共同关心的问题。
近几年来，学术界针对公司会计舞弊的检查与防范开展了许多讨论，并由此产生了一门集会计学、审计学、社会学、心理学、管理学、犯罪侦查学于一体的“舞弊审计学” 。
为了解决在法律上有关会计问题是否涉及犯罪，并提供相关的法律辩论证词及证据，又相应产生了一门兼顾法律与会计准则、同时与舞弊审计学相配合的“法学会计” 。
面对职业界和学术界对公司会计舞弊问题的高度关注，内部审计怎么办？对此，本文进行了一些探索。
一、公司会计舞弊的危害及特点分析（一）公司会计舞弊的危害1990 年以来，中国会计理论界对会计舞弊问题进行了广泛研究。
笔者认为我国公司会计舞弊最有权威的定义是2001年7 月发布的《独立审计具体准则第8 号错误与舞弊》中对会计舞弊的定义，即导致会计报表产生不实反映的故意行为。
它主要包括：（1）伪造、变造记录或凭证；（2）侵占资产；（3）隐瞒、删除交易或事项；（4）记录虚假的交易或事项；（5）蓄意使用不当的会计政策。
会计舞弊的危害性很大，表现在：（1）舞弊所制造的错误信息将严重误导各类决策者，从而导致各个市场行为主体乃至国家相关决策机构被误导而制订出错误决策，破坏市场运行机制；（2）损害国家财经法律法规和会计制度的严肃性，扰乱社会经济秩序；（3）侵犯公司股东、债权人、顾客及雇员的合法权益，使其蒙受巨大经济损失；（4）通过隐匿收入、虚列支出偷逃国家税款，导致国家税收流失；（5）助长个人贪污腐败行为的滋生；（6）使尚未成熟的证券市场饱受虚假错误信息的冲击，严重误导证券投资者的行为，破坏市场游戏规则，加剧市场投机和市场波动，影响社会安定。
（二）公司会计舞弊的特点当前部分公司的财务报表存在故意错报或盗用资产的舞弊行为，且数额巨大。
从其舞弊的时间来看，会计舞弊通常不是一次交易完成，大多数至少跨越2个会计期间，经常涉及到季度和年度会计报表；从其舞弊的收入来看，大多数会计舞弊行为是通过提前确认收入或虚构收入来实现，很多收入舞弊仅仅是在期末对交易进行处理；从其舞弊的资产来看，有一些会计舞弊行为是高估资产（如低估坏账准备，高估存货固定资产、无形资产和其他资产的价值）或是将不存在的资产登记入账；从其舞弊的形式来看，会计舞弊有通过隐藏债务、逃避税收、资产重组、关联交易、库存挂账、资产评估等，在报告上大做文章；从其舞弊的行为人来看，会计舞弊的制造者大多为公司的高级管理人员，他们基于种种动机操纵财务数据。
实施内部审计业务辅导：防范舞弊国际内审师.doc
导读：以下资料是对2011年国际注册内部审计师考试《实施内部审计业务》防范舞弊的复习指导。
Maintainawarenessofpotentialforfraudwhenconductinganengagement在实施审计业务时，要保持防范潜在舞弊的意识a.Noticeindicatorsorsymptomsoffraud注意舞弊的迹象和征兆b.Designappropriateengagementstepstoaddresssignificantriskoffraud设计适当的审计业务步骤以应对重大的舞弊风险c.Employauditteststodetectfraud采用审计测试以发现舞弊d.Determineifanysuspectedfraudmeritsinvestigation确定是否应对任何可疑的舞弊点进行调查根据国际内部审计师协会的界定，舞弊是包含一系列以蓄意欺骗为特征的违规或违法行为，是由组织内部和外部人员为直接或间接谋取个人利益而实施的犯罪行为。
[插注]舞弊是有意识的；错误则是无意的；2.1舞弊审计的动因·一些非常规性交易和记录遗漏所发出的警告信号。
·管理层期望通过实施内部审计能减少雇员舞弊的风险。
2.2根据《标准》，“内部审计师有责任通过审查和评价控制系统是否健全和有效，来揭露组织内各经营业务部门可能存在的风险和舞弊”。
2.2.1阻止舞弊的措施包括预防舞弊的发生和在舞弊发生后将影响降低到最低，而内部控制制度是预防舞弊发生的第一道防线，也是发现舞弊的首要手段，因此，内部审计师在尽量减少舞弊对组织的影响方面发挥着重要的作用。
但应该注意，建立控制制度以及维护制度有效性的首要责任应该属于管理层。
2.2.2内部审计师发现舞弊的责任包括：（1）确认有关舞弊已经发生的征兆或迹象；（2）确认允许舞弊发生的控制弱点；（3）评估舞弊征兆或迹象的充分性以决定是否实施舞弊调查。
第3章 内部审计与反舞弊
舞弊调查
投诉内容； 调查人员及内容； 调查资料及内容； 调查结论。
一、内部审计—小结
内部审计定义 内部审计与被审计单位的关系 内部审计方案与常用方法
目录
内部审计
一、内部审计 1，审计定义与地位 2，审计流程与工具 3，审计方案举例 三、企业反舞弊
与反舞弊
二、审计应对技巧 1，目标与专业术语 2，过程控制
报告阶段 外勤阶段
准备阶段
年月日 年月日 年月日
审计通知与准备
审计通知； 审计准备。
审计外勤
启动会议； 外勤工作； 小结会； 总结会议。
审计报告
撰写报告； 报告审批； 汇报； 整改追踪。
一、内部审计—审计标准化模板
一、内部审计—审计方案
审计方案
常规审计
审计目的； 审计范围； 审计标准： 实际控制状况； 审计分析； 审计发现（抽样检查）； 审计结论。
二、审计应对技巧—与外审师沟通
不要按自己的理解猜测审计师的意思，急于做答
适时提问，确认正确理解审计师的要求后再回应
信息对称
“以退为进”的提问策略，不要埋怨审计师 没说清楚问题
二、审计应对技巧—与外审师沟通
热情地推脱
不轻易回答“否”
有一说一 有一说十
如：有关对自身工
作有否得到复核的 问题，可说“请询 问我的主管”。
员工
给员工一个放心的发展平台；
经营者
实现公司发展战略和经营目标，给企 业一个坚实的发展基础； 规范公司各项业务的控制流程，减少 和规避经营控制风险； 外部审计出具无保留意见的审计报告。
投资者
给投资者一个放心的投资环境；
一、内部审计—内审与外审比较
内部审计
内部审计与舞弊控制
内部审计与舞弊控制内部审计与舞弊控制摘要：近年来，企业舞弊案的发生不断曝光，舞弊行为已经引起了各企业的高度关注，无论是雇员舞弊还是管理层舞弊，都将给企业带来巨大的损失。
舞弊案的产生与企业本身内部审计缺失相关，预防舞弊的关键是建立有效的内部审计制度。
内部审计职能可以通过确认组织舞弊风险管理框架的有效性，并在特定确实认业务中，通过考虑潜在舞弊和控制的有效性，在管理组织的舞弊风险中发挥重要作用。
有关内部审计与舞弊控制已成为各界所关注的焦点。
本文主要介绍了内部审计如何在舞弊风险管理中发挥作用，并且提出了一些相应的完善措施。
关键词：内部审计；风险管理；舞弊风险21世纪是公司治理的天下，随着企业环境的变化，内部审计已成为董事会、审计委员会以及管理层等的重要支持者，并且也为主要利益相关者与外部审计人员所关注，因此其享有“风险管理专家〞的称号，在企业的组织地位越来越受到重视。
国际内审实务标准对内部审计的一些硬性规定也明确了内审活动必须对风险管理过程的有效性进行评价评估，并为其提供完善建议。
从一定程度上考虑，内部审计活动包括了企业全部的经营活动，本文主要介绍内部审计活动在如何在风险管理与舞弊控制中发挥作用。
一、内部审计内涵与舞弊相关概念内部审计根据国际内审师协会IIA发布的?国际内审专业实务框架?，我们可以了解到内部审计现在全新的定义可以从以下几点理解：内部审计是一种确认和咨询活动，具有客观性与独立性；内部审计的目标是为改善组织的运营和增加企业价值做出奉献；内部审计活动运用系统且标准的方法来评价风险管理、控制与治理过程的效果，并为其改善做出奉献，为企业实现组织目标保驾护航。
可见内部审计在内部控制和风险管理方面具有积极作用，为公司完善治理提供保障，其目的是帮助企业实现目标。
舞弊舞弊是一种有意的行为，与错误有着显著不同，错误往往是无意行为。
舞弊通常具有动机，目的性强，舞弊是一种不正当且不合法的欺骗行为。
舞弊的主体和对象多样复杂，舞弊通常借助一定的手段和方式，产生损人利己的行为后果。
民营企业内审反舞弊工作方案
民营企业内审反舞弊工作方案方案名称：民营企业内审反舞弊工作方案一、目标与原则：1. 目标：建立有效的内部审计体系，提高企业内部反舞弊的能力，加强内部控制，减少财务风险和经济损失。
2. 原则：全面、准确、客观、公正、独立、保密。
二、工作内容与方法：1. 内部审计制度建设：- 制定内部审计制度，明确内部审计的职责、权限和程序；- 设立内审部门，并组建合适的内审团队；- 制定内部审计工作计划，包括审计对象、审计周期等。
2. 风险评估与控制：- 进行风险评估，确定可能存在的舞弊风险，并制定相应的控制措施；- 加强内部控制，确保审计过程的准确性和有效性；- 建立风险预警机制，及时发现潜在的舞弊行为。
3. 舞弊调查与处理：- 建立舞弊举报制度，保障举报人的合法权益；- 对于涉嫌舞弊的行为，进行调查和核实，以确定是否存在舞弊行为；- 若发现舞弊行为，依法进行处理，并追究相关责任人的法律责任。
4. 内审报告与监督：- 编制内审报告，详细记录审计过程和发现的问题，并提出改进措施；- 定期向高层管理层汇报审计结果和建议，以促进内部控制的改善；- 建立监督机制，对内部审计工作进行评估和监督，确保其独立性和执行力。
三、工作步骤：1. 内部审计制度建设：- 研究制定内部审计制度，明确各个环节的责任和要求；- 设立内审部门，并确定内审负责人和团队成员；- 制定内部审计工作计划，明确审计对象和周期。
2. 风险评估与控制：- 进行风险评估，分析可能存在的舞弊风险，并制定相应的控制措施；- 加强内部控制，完善财务管理制度和业务流程，避免风险发生；- 建立风险预警机制，定期监测和评估风险状况。
3. 舞弊调查与处理：- 建立舞弊举报制度，设立举报通道，保障举报人权益；- 对涉嫌舞弊行为进行调查和核实，收集证据并进行分析；- 根据调查结果，依法处理舞弊行为，并追究责任人的法律责任。
4. 内审报告与监督：- 编制内审报告，详细记录审计过程和发现的问题，并提出改进建议；- 定期向高层管理层汇报审计结果和建议，以推动内部控制的改善；- 建立内审评估和监督机制，对内审工作进行评估和监督。
CIA内部审计师科目2：内部审计实务第三章 舞弊风险和控制综合练习与答案
CIA内部审计师科目2：内部审计实务第三章舞弊风险和控制综合练习与答案一、单选题1、下列哪项表明销售部门可能存在舞弊：Ⅰ.销售部门经理的个人生活水平远远高于其正常的薪酬Ⅱ.客户反映已经交货款而财务部门没有收到货款Ⅲ.为了增加销售额，销售部门创造了“相当宽松”的控制环境A.只有ⅠB.只有ⅡC.只有ⅢD.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ【参考答案】：D【试题解析】：以上情况都表明销售部门可能存在舞弊。
2、某公司正在开拓新的市场，公司政策禁止在拓展市场活动中支付便利性支出。
下列哪项活动表明可能存在便利性支出：A.业务招待费大幅度增加B.采用公开招标的方式引进供应商C.在年终审计时，外部审计师对存货实施盘点D.由财务部门进行纳税申报【参考答案】：A【试题解析】：业务招待费的大幅度增加，可能是由于工作人员通过业务招待或以业务招待费的发票报销套现进行贿赂。
所以选择A。
其他选项都是正常的业务。
3、下列哪项程序对于检查是否存在虚构销售收入的情形是最无效的：A.对存货进行实地盘点B.对年终销售进行截止性测试C.编制销售状况变动表，对销售变动大的月份重点审查D.根据仓库的盘点记录和存货的收发记录核对【参考答案】：D【试题解析】：仓库的盘点记录和存货的收发记录都是书面记录，且两者一般一致，不能反映是否存在虚构销售性行为。
4、在完成对采购部门的内部控制检查之后，内部审计师怀疑某种舞弊情况已经发生。
下列抽样方法中能够证实舞弊行为是否发生的是：A.发现抽样法B.判断抽样法C.简单随意抽样法D.按概率比例大小抽样法【参考答案】：A【试题解析】：本题是判断是否发生了舞弊，发现抽样的目的是至少发现一个具有特定特征的项目（如怀疑的舞弊问题），以便确认存在令人怀疑的情况。
发现抽样最适合用于发现舞弊现象，所以A正确。
判断抽样法带有主观性，不适合发现舞弊，所以B不正确；若以估计出舞弊范围，则选择C；选项D是确定在舞弊的金额已经确定时使用。
5、内部审计师在对某金融机构进行审计时发现，负责审批贷款的主管违反有关政策，将一笔款项发放给某企业集团所属的各独立机构。
内部审计与舞弊控制分析
内部审计与舞弊控制分析摘要：目前，舞弊行为虽然已经引起各企业高度的关注，并在一定程度和范围内采取了相应的措施,但是，企业财务报告造假的问题仍然十分严重。
有关内部审计与舞弊行为是否相关、内部审计如何影响舞弊行为以及影响程度的问题，各界一直都停留在理论研究和案例分析阶段.在对国内外相关研究成果系统分析的基础上,从内部审计和财务舞弊的基本理论入手，将内部审计与财务舞弊这两个问题联系起来，分析内部审计对财务舞弊的影响机理，明确了两者之间的具体关系。
企业舞弊案的发生已屡见不鲜，无论是管理舞弊还是雇员舞弊，其给企业带来的损失都是相当巨大的。
舞弊案的产生与企业本身的内部审计缺失相关,有效的内部审计制度是预防舞弊的关键.而想要保证内部审计的有效性，不仅需要有完善的内部审计制度，还要有高素质的内部审计师。
本文借鉴国内外内部审计及其评价的理论，为了抑制财务舞弊的发生，提出了我国企业应加强内部审计建设、完善公司治理结构等政策建议。
关键词:内部审计舞弊控制内部控制AbstractAt present，although fraud has caused the enterprise attaches great importance to, and in certain degree and range，take corresponding measures, however, the company’s financial report fraud problem is still serious. About internal audit related to fraud, internal audit，fraud，and how to influence the extent of the impact of all walks of life, from the stays in theory research and case analysis phase. Relevant research results at home and abroad，the system on the basis of analysis，from the basic theory of internal audit and financial fraud, internal audit and financial fraud link to these two problems，the influence mechanism of internal audit of the financial fraud analysis，has been clear about the concrete the relations between the two。
企业反舞弊工作方法
企业反舞弊工作方法
建立健全内部控制制度：企业应该建立完善的内部控制制度，对可能存在风险的事项进行全面梳理，并制定相应的防范措施。
这包括财务审计、岗位职责、业务流程等方面的制度。
强化内部审计：内部审计是反舞弊工作的重要手段之一。
企业应该定期对内部进行审计，检查各项制度的执行情况，及时发现和纠正存在的问题。
建立举报机制：企业应该建立举报机制，鼓励员工积极举报舞弊行为。
同时，企业应该保护举报人的隐私和权益，鼓励员工勇敢地站出来揭露舞弊行为。
加强培训和教育：企业应该加强员工的培训和教育，提高员工的合规意识和道德观念，增强员工对舞弊行为的敏感性和防范意识。
严肃处理舞弊行为：一旦发现舞弊行为，企业应该立即进行调查，并根据调查结果采取相应的处理措施，如罚款、解除合同、移送司法机关等。
同时，企业应该加强对涉案人员的惩戒和警示，以维护企业的诚信和信誉。
总之，企业反舞弊工作需要从多个方面入手，建立完善的制度和流程，加强内部审计和培训教育，鼓励员工积极参与，严肃处理舞弊行为。
只有这样，才能有效地防范和打击舞弊行为，保护企业的利益和声誉。
审计时各部门的财务舞弊形式及其处理方法【会计实务操作教程】
八、突发事件的处理 舞弊审计毕竟不像常规审计，会有很多突发事件，下面我们来谈一谈 一些突发事件的处理。 1、当相关人员要求不要上报舞弊事件，如何处理？ 这需要讲究方式，比如他找你时，你告诉他当时还有其它人参与，或 把结果已经上报给经理了，至于经理报不报，你也没办法。这种事情， 要多动动脑子，把风险转给其他人，让他没办法越权处理事情。 2、是否有必要通过舞弊人员的上一级来确认问题？ 这往往容易变成内部处理。一方面可能他的上一级可能参与了这种事 项，另一方面家丑不可外扬。 案例：审计人员在查采购人员收取购物卡，没有任何信息。只好与其 部门经理沟通希望得到线索？结果他与直属老大汇报？那个老大找那个 接受购物卡的员工谈话？承诺交回财物既可？从轻发落？结果那员工就 坦白了？因为那个老大比较有份量？审计总监就不满？因为少了一个立 威的好机会。 九、总结 从现象上看，舞弊的存在，说明被审计组织的内部控制系统存在薄弱 环节，如不加以改进，将会影响组织经营目标的实现。从本质上看，不 论舞弊所涉及的金额有多大，在性质上它都被认为是重要的。
除此之外，还有一些是审计人员在现场审计时，被审计单位的人员说 出来的与本次审计无关的舞弊信息。比如盘仓库存货，累了，问问仓管 工资高不高，中午食堂怎么样。仓管就说现在食堂是工会的人搞的，吃 的又差，听说一年好几百万的利润，这些钱都被工会的人自己分掉了。 工会主任 70多了就是不肯下岗，就是眼红食堂的钱。听到这，你就可以 心里有底了，下次做食堂审计就朝这个方向去收集证据。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
三、舞弊的表现形式 1、采购：公司员工逐渐变成了公司的供应商或经销商，或在供应商或 经销商内担任重要职务、收取购物卡或者回扣 2、销售：出卖公司客户信息、截留货款、利用接触货款赚差价 3、仓管：多计入库数量或重量、以损耗为由监守自盗、将正常货物混 入废旧物资、私自变卖废旧物资 4、财务：倒承兑汇票，吃价差、公款私存、挪用公款 5、营销：与总代虚构影子经销商套取渠道费用、侵占陈列费、虚报临 促人员 6、司机：伪造签字报销费用、虚构维修保养费用、利用公司车辆对外 服务收钱 7、招投标：泄露标底资料、索贿 8、研发：申请新物料时，故意要求很高的性能参数，形成只有某供应 商能独家供应的局面、或者直接指定某供应商 9、人力资源：和中介机构（中介机构比如猎头公司、劳务派遣公司） 合伙，收取求职人员的介绍费 10、售后：保修期内虚报虚列维修费用、保修期外瞒报少报维修收入 11、生产：虚构加班费或者装车费、工序外包收取回扣 12、通用：虚报或者浮报差旅、业务招待费 当然这些也是我们平时审计的时候主要重点关注的地方。什么签字不 签字，盘点有差异这些都是表面现象。 四、收集证据 当然收到舞弊的信息后，先要核实一下这个是恶意举报、内部斗争还
内审反舞弊技术
集体舞弊很容易被发现吗？
纳税人俱乐部
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每个舞弊者的舞弊行为都有 压力、机会和借口三要素吗？
业务管理存在一些缺陷不要 紧吗？
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有了内部控制制度就能抑制 舞弊的发生吗?
思考：是“制度比人重要” 还是“人比制度重要”？
纳税人俱乐部
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及的纸质线索以及违规情况等； *研究掩盖舞弊和腐败问题所用的方式； *确定舞弊和腐败问题可能出现的程度； *考虑串通共谋的可能性； *政策攻心
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五、反舞弊调查人员注意事项
*寻找最有说服力的证据；
*立即着手调查； *不忽视微小的线索； *寻找事实来证实或反驳疑点； *集中力量调查最薄弱之处； *查找并汇总证据；
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*确定可能发生的环境因素；
*总结并说明所涉及的会计及内部控制制度、经济往来所涉
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案例二：侵占资产报复公司，销售人员终落法网 收取客户货款不上交； 虚构事实自行提货以及冒充客户签名提货销售 侵占公司资产高达5万元（职务侵占罪）
发现管理方面什么问题？
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快消品行业的特点？
销售与收款的流程？
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回顾采购的业务流程
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3、招投标采购中可能存在的舞弊行为：
（1）限制有竞争力的供应商参加投标 （2）与供应商勾结泄露标底 （3）随意肢解、化整为零规避招标 （4）评标人在评标中不能正确参与决策 （5）代理机构成为舞弊利益团体
反舞弊实务
反舞弊实务邱健老师课程背景内部审计部门的一项重要任务，或者说阶段性重要任务就是反舞弊。
在目前的大环境下，政府的廉政反腐风潮已经刮到了企业，大企业已经开始行动，强化反舞弊职能，推进反舞弊工作。
作为审计部门领导，如何适应这个潮流，开展反舞弊工作？或者在以前工作基础上，做的更扎实，更有成效？邱健老师从事企业内部审计工作多年，有多年与经侦打交道经验，成功办案多起。
他通过深入浅出的理论分析，实践经验传授，帮助学员深刻理解舞弊和反舞弊的理论，了解舞弊类型及每种的查处应对措施，掌握实际办案经验，提高查核成功率，从而降低企业的舞弊风险，实现审计的价值。
课程对象：企业内部审计、内部控制、合规管理、纪检监察部门负责人,从事内部审计、内部控制、合规管理、纪检监察实务操作的部门主管及一般员工，其他对反舞弊管理感兴趣的有识之士，以及想提高企业综合管理能力的优秀积极人士课程特色：启发式讲授+实际案例分析＋互动式教学＋小组讨论＋实际演练，突出实战性和实用性课程收益1．帮助学员了解舞弊及反舞弊管理概念，舞弊树的工具，并能够自己总结和提炼本公司舞弊树；2．帮助学员了解如何防止舞弊，从反舞弊三角理论出发，从完善和净化环境出发从源头防止舞弊；3．帮助学员学习如何查处舞弊，从调查流程、风险防范、证据、证据链、调查性询问出发，综合提升学员的查处舞弊能力；4．帮助学员详细落地到各类型的实际业务查核案例，学后能举一反三，将查核经验用于本企业实际工作中；5．从总体上提升学员的反舞弊防控和侦查能力，助力企业反舞弊体系建设。
课程时间 2天课程大纲第一章舞弊定义及分析1.舞弊概念2.舞弊类型3.舞弊纵向形式3.1资产侵占3.2腐败3.3舞弊性报表3.4外部欺诈【实用工具】通用舞弊树分析4.舞弊横向层次4.1管理层舞弊4.2员工舞弊4.3第三方舞弊5.舞弊目的划分5.1为公司利益的舞弊5.2为个人利益的舞弊【案例分析】某制造业公司舞弊树实例分析第二章如何查处舞弊1.如何有意识发现舞弊2.调查原则3.调查风险防范4.调查流程4.1线索来源分析4.2线索评估5.常见罪名5.1普通员工常见罪名刑法条款5.2高管适用罪名刑法条款5.3常见罪名定罪分析6.证据及证据链6.1证据的类型及特性6.2电子证据特殊要求6.3再生证据6.4证据链的模型【实战演练】某受贿舞弊案调查方案拟定7.调查舞弊七大手段【案例分析】如何养鱼？【案例分析】如何放钩子？8.调查性询问8.1询问四个阶段8.2询问具体方法8.3询问细节把握8.4职务犯罪心理8.5询问心理战术9.调查总结和结案【实战演练】某集团采购舞弊案调查方案拟定10.常见舞弊案例分析及查处技巧10.1利益冲突查核思路收集资料及方法。
《内部审计具体准则第6号—舞弊的预防、检查与报告》
《内部审计具体准则第6号—舞弊的预防、检查与报告》第一章总则第一条为了规范内部审计机构和人员协助组织预防、检查和报告舞弊行为，明确相关责任，降低组织风险，根据《内部审计基本准则》制定本准则。
第二条本准则所称舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法块规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。
第三条本准则适用于种类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第二章一般原则第四条组织管理层应对舞弊行为的发生承担责任。
建立、健全并有效实施控制，预防、发现及纠正舞弊行为是组织管理层的主要责任。
第五条内部审计机构和人员应当保持应有的职业谨慎，合理关注组织内部可能发生的舞弊行为，以协助组织管理层预防、检查和报告舞弊行为。
第六条内部审计机构和人员应在以下几个方面保持应有的职业谨慎。
（一）具有预防、识别、检查舞弊的基本知识和技能，在执行审计项目时警惕相关方面可能存在的舞弊风险；（二）根据被审计事项的重要性、复杂性以及审计的成本效益性，合理关注和检查可能存在的舞弊行为；（三）运用适当的审计职业判断，确定审计范围和审计程序，以发现、检查和报告舞弊行为；（四）发现舞弊迹象时，应及时向适当管理层报告，提出进一步检查的建议。
第七条内部审计并非专为检查舞弊而进行。
即使审计人员以应有的职业谨慎执行了必要的审计程序，也不能保证发现所有的舞弊行为。
第八条损害组织经济利益的舞弊，是指组织内外人员为谋取自身利益，采用欺骗等违法违规手段使用组织经济利益遭受损害的不正当行为。
有下列情形之一者属于此类舞弊行为；（一）收受贿赂或回扣；（二）将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人；（三）贪污、挪用、盗窃组织资财；（四）使组织为虚假的交易事项支付款项；（五）故意隐瞒、错报交易事项；（六）泄露组织的商业秘密；（七）其他损害组织经济利益的舞弊行为。
第九条谋取组织经济利益的舞弊，是指组织内部人员为使组织获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益，采用欺骗等违法违规手段，损害国家和其他组织或个人利益的不正当行为。
企业内部审计与反舞弊机制建立教程
03
案例启示：内部审计在防范企业舞弊行为方面具有重要作用，企业应加强对内部审计的支持和投入，提高审计工作的效果 和质量。
案例背景：某 企业通过建立 完善的反舞弊 机制，成功发 现和应对了一 起舞弊事件， 保护了企业的 资产和利益。
01
企业反舞弊成功案例分析
案例分析：本 案例中，企业 建立了健全的 反舞弊制度， 加强了内部审 计与反舞弊的 协同作用，及
企业反舞弊机制对内部审计的改进包括：
• 完善审计方法，反舞弊机制可以促使内部审计采用更加先进的审计方法，提高审计效果 • 优化审计流程，反舞弊机制可以促使内部审计优化审计流程，提高审计效率 • 提高审计人员素质，反舞弊机制可以促使内部审计加强人员培训，提高审计人员的专业素 养和综合能力
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企业内部审计与反舞弊的实践案例
内部审计的作用包括：
• 监控企业内部控制制度的执行情况，确保其有效性 • 评估企业风险管理和治理过程的有效性，提出改进建议 • 发现和预防企业潜在的舞弊行为，保护企业资产和利益
企业内部审计的发展趋势与挑战
企业内部审计的发展趋势包括：
• 数字化转型，利用大数据、人工智能等技术提高审计效率 • 风险导向审计，关注企业高风险领域和潜在问题 • 增值服务，为企业提供专业的咨询和建议，帮助其优化经营管理和创造价值
企业内部审计成功案例分析
01
案例背景：某企业通过内部审计发现了一系列财务舞弊行为，及时采取措施进行处理，挽回了大量资产和利益。
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案例分析：内部审计在本案例中发挥了积极作用，通过严格的审计程序和专业的审计判断，发现了企业潜在的舞弊行为。 企业对内部审计的发现给予了高度重视，及时采取措施进行处理，避免了更大的损失。
构建企业反舞弊的组织架构与流程
内部审计与财务舞弊的分析与管理
内部审计与财务舞弊的分析与管理摘要：在我国，随着社会主义市场经济的不断深入发展，行政事业单位和企业的财务舞弊问题也日益突出。
一些行政事业单位存在做假账、私设小金库等会计舞弊行为，这也滋生了政府官员贪污受贿、挪用财政资金等腐败行为。
一些企业为了短期的眼前利益，违反国家法律法规及制度的规定，采用各种违法手段做出财务舞弊行为。
这不仅不利于企业本身的长远发展，同时也扰乱了市场运行机制。
因此，加强行政事业单位和企业的内部审计显得尤为重要。
打击财务舞弊行为是当前社会发展的当务之急。
本文对内部审计进行介绍和分析，并就行政事业单位和企业的财务舞弊行为的防范与治理提出解决措施。
关键词：内部审计；财务舞弊；分析；防范与治理措施一、内部审计概述（一）对内部审计的理解1、内部审计的定义内部审计是指由本单位内部专职审计人员组成的审计机构按照国家相关的法律法规和中国内部审计协会（CIIA）制定的内部审计准则的相关公认的审计标准以及本部门、本单位的规章制度，通过应用系统的、规范的方法和程序，相对独立地对本单位及其所属单位的财政财务收支情况的真实性、合法性以及其他经济活动进行事前和事后的审查与评价。
旨在优化调整组织的内部结构，提高运营效率，增加组织价值，帮组组织实现其目标。
2、内部审计的特点（1）审计机构和审计人员都从属于本单位内部。
相对于外部审计而言，内部审计机构是在服务管理部门的基础上，从事独立的检查、监督和评估活动。
内部审计目标是促进部门的改进，提高管理水平和组织内部的经济效益是内部审计的主要审计目的，所以说内部审计是基于管理要求为单位提供专业的咨询服务。
对组织内部服务是内部审计的基本特征。
内部审计人员也是由组织内部的员工担任，就审计专业水平而言，与外部审计人员的素质有一定的差距。
（2）内部审计工作的相对独立性。
不管是内部审计还是外部审计，都应保持独立性，都要遵守国家相关的法律法规和规章制度，以保证审计结果的真实有效、客观公正。
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内部审计与反舞弊实务主讲：邱健先生（高端审计管理老师/咨询师，精通审计全盘管理精通内控风险管理）课程对象：企业内部审计、内部控制部门负责人，拥有内部审计职能的纪检监察部门负责人，从事内部审计、内部控制实务操作的部门主管及一般员工，其他对内部审计、内部控制感兴趣的有识之士，以及想提高企业综合管理能力的优秀积极人士。
授课方式：课程全部采用先进企业现用实际案例解析说明＋启发式讲授＋互动式教学＋小组游戏＋角色扮演＋系统介绍。
【课程背景】我国是以中小企业为主的国家，中小企业的发展会在很大程度上影响到国家经济的增长。
一项针对2004年我国全部中小工业企业的研究报告指出，近年来，中小企业发展迅速。
从2001年到2004年的短短三年间，新增企业10万余家，增长了61.05%；总资产规模也上升近六成，而工业增加值、产品销售收入及利润总额均翻了一番；2004年中小工业企业创造的利润是2001年的近2.5倍，年均增长达34.4%。
但目前我国中小企业的发展仍存在诸如民营企业很难发展为大型企业，中小企业的平均寿命过短，中小企业体制不健全等问题。
这些问题的出现固然有外部竞争环境的原因，但中小企业经营管理不完善、不到位是其根本原因。
内部控制与内部审计作为公司治理的核心内容，应发挥重要作用。
内部审计是现代公司治理的一部分,并且内部审计与公司治理之间存在互动关系。
内部审计既是公司治理的一部分,同时又是评价治理有效性工具之一。
由此,基于公司治理而产生了诸如战略审计、风险管理审计等新型的内部审计业务。
有效的公司治理是保证内部审计充分发挥作用的前提,而内部审计作用的充分发挥又可以促进公司治理的完善和发展。
现在，我国正处于全面发展的时期，改革开放进入关键时期。
但是腐败成为了我国最大的社会污染，它不仅造成各种经济损失，而且还构成了对我国共产党及其政府的合法性的严重挑战，引起了党和国家领导人的极大关注和忧虑，企业内存在的一些消极腐败现象屡禁不止，有的还日趋严重，所以我们必须从腐败现象当下的特点入手，把防腐败放在一个重要的位置上面，尽最大的努力来降低腐败发生的可能性，提出可行的政策，使有关人员无空子可钻，达到让其不想腐败，不能腐败，也不敢腐败的目标。
故加强内部审计与反舞弊方面的理论和实务培训是中国企业的当务之急。
【课程价值】1、理解内部审计部门的定位2、理解如何成为合规的“内审人”3、了解内审人员能力模型和职业发展通路4、掌握内部审计标准化流程和注意事项5、掌握具体循环舞弊审计要点6、学习先进企业的审计和稽查经验，思考内审如何适应时代的变化【培训内容】一、审计理念、团队及能力1、内审定位和目标1.1内审定位探讨1.2IIA定义1.3内审目标探讨2、内审职业环境和未来十大转变3、思想上如何成为“合格”的内审人3.1通用要求3.2职业要求4、内审职业胜任能力模型和职业发展通道4.1胜任能力模型内容4.2胜任能力模型举例4.3职业发展通路构建4.4职业发展通路模型举例5、内审团队组建和能力打造5.1内审团队分类5.2内审人员招募5.3能力打造方法6、内审与其他部门的关系6.1与监事会、审计委员会关系6.2与其他各部门关系二、内审实务1、内审工作标准化流程之准备阶段工作1.1如何选择对象1.2如何分配资源1.3如何协同1.4如何出具审计方案1.4.1方案目的1.4.2方案作用1.4.3出具步骤1.4.4制定方法1.4.5制定要点2、内审实施阶段工作2.1原则问题2.2审计通知及入场会2.3资料收集2.4审计方法十一种2.4.1访谈法注意十二点2.4.2审核分析四法2.4.3观察法2.4.4函证法2.4.5盘点法八技巧2.4.6因果法和果因法2.4.7拉窗帘法2.4.8遵循法和思维创新法2.4.9解剖麻雀法和高屋建瓯法2.4.10否定之否定法2.4.11红旗标志2.5抽样3、内审底稿编制及审阅3.1编制内容，证据相互印证3.2底稿参考模版3.3底稿审阅4、内审报告编制和分发4.1报告形式和内容4.2报告五要点4.3报告发送5、国际内部审计标准介绍（红皮书体系解读）6、后续审计6.1如何沟通和保证6.2后续审计范围及方式7、内审质量管理7.1底稿和报告复核7.2项目抽查7.3质量评估8、内审保密和安全管理9、内审三级档案管理三、舞弊风险理论及舞弊调查1、舞弊风险理论2、常见舞弊类型3、有效舞弊预警和调查方法四、各业务循环审计要点和案例研究1、人力1.1审计要点1.2查处诀窍1.3案例研究2、财务2.1审计要点2.2查处诀窍2.3案例研究3、采购3.1审计要点3.2查处诀窍3.3案例研究4、物流4.1审计要点4.2查处诀窍4.3案例研究5、生产5.1审计要点5.2查处诀窍5.3案例研究6、研发6.1审计要点6.2查处诀窍6.3案例研究7、销售7.1审计要点7.2查处诀窍7.3案例研究8、信息系统8.1审计要点8.2查处诀窍8.3案例研究9、投资筹资9.1审计要点五、其他1、内审沟通技巧和冲突化解1.1沟通技巧1.2冲突化解2、内审部门在内控体系推进建设中的作用2.1内控体系推进部门设置2.2内审部门的作用3、内审、内控、风险管理的关系六、思考内审如何适应互联网化的发展【讲师介绍】邱健先生高端审计管理老师/咨询师精通审计全盘管理精通内控风险管理教育经历：邱健老师，1973年出生于湖南株洲，41岁，常住珠海，国际注册内部审计师（CIA），国际注册内部控制师（CICS），高级风险评估专业人员证书（RAPC），国际注册信息系统审计师（CISA），国际注册管理会计师(CMA)。
工作经历：1.2009—2013年，中国五百强排名247，全球乳业前十名的伊利集团（员工十几万人）集团审计部总监，伊利商学院高级培训师2.2006—2009年德豪润达电器股份集团（2004年深交所上市，下属公司10余家，员工两万多，珠海最大民营企业）审计监察部经理3.2001—2006年广东威尔医学科技股份集团（2004年深交所上市）审计部经理，负责协助董秘的上市工作4.1994--2001年香港汇达家具集团（员工5000多人，大陆4个工厂）财务部主管，后提升为审计部经理老师优势：邱健老师曾在外资、民营、中国五百强国有控股企业工作，并有在三家国内大型上市集团公司工作的经验，长期从事审计监察管理、内控与风险管理等职位超过19年，是国内极少数主讲专业的审计、内控与风险管理的高端老师，特别是“伊利集团”被评为全国内审工作先进企业，邱老师在这方面取得了宝贵的经验。
审计监察管理：在内部审计各领域的实际操作中具有非常丰富的实战经验，有一整套先进、严谨、实用的审计管理理念，具备内部审计管理平台的系统建设和团队领导能力。
内控与风险管理：参与组织和策划伊利集团内控体系建设和内控自评工作，将风险管理嵌入到内控体系当中，对内控和风险管理体系的建立、维护、持续改进等具有丰富经验，对内控和风险管理最新理论有深入研究。
咨询辅导项目：曾经组织和策划伊利集团内控体系建设和内控自评工作，目前在福建泉州一家大集团公司，做内控体系和风险管理咨询管理和项目辅导，包括企业内控管理，风险管理，内控框架和指引落地工作，内控和风险管理体系建设，内控和风控自评等。
授课风格：邱健老师钻研审计内控风险管理约20年，历经多行业多组织运营模式，善于将精深的理论与丰富实践经验相结合，并以通俗易懂语言进行教学。
老师善于在讲课中例举多年经验中经典案例、行业内典型案例进行教学,使学员听得懂,记得住,能运用。
另外，老师善于启发学员进行思考，如何将学到的成果与本企业的实际相结合开展工作，并给予对应指导。
服务特色：邱健老师秉承审计人严谨风格，培训前、中、后闭环控制，不断总结提升讲课和服务水平。
老师每次培训前都开展课前调查，根据反馈的学员背景、资历、人数等调整授课方案，以求做到最贴合学员实际，达到最好的培训效果；培训中积极接收学员反馈意见，进行双向沟通，满足学员需求；培训后跟进培训效果，持续提升讲课和服务水平。
培训课题：审计监察类：《企业内部审计》《审计战略和审计体系构建》《各类型审计开展实务》《合规体系建设和反舞弊实务》《多种审计模式结合开展实务》《卓越绩效评估（审计）》《审计咨询与评估》内控类：《企业内部控制》《COSO框架和内控规范指引》《内控评估》《内控体系建设实务》《各业务循环内控实务》风险管理：《企业风险管理》《全面风险管理框架》《风险识别和评估》综合管理类：《内部控制与风险管理》《内部控制与内部审计管理》《内部审计与反舞弊实务》服务客户：浙江海亮集团、黑龙江中国移动、广东中国移动、呼和浩特抽水蓄能发电集团、骆驼蓄电池集团（襄阳）股份有限公司、中建三局集团、深圳建设集团有限公司、深圳市建筑设计研究总院有限公司、三源特种建材有限公司、内蒙古伊利集团、东莞华南印刷（香港）有限公司、德豪润达电器股份公司、广东威尔医学科技股份公司、香港汇达家具集团、东莞华智彩印包装有限公司、九牧厨卫股份有限公司、珠海航电电缆有限公司、珠海纳思达集团、广东科旺电器集团、福建泉州森源家具集团、广州白云电器、太阳诱电电子集团、深圳三诺电子集团等。
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