城市维护建设税(4)
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的适用税率缴纳城市维护建设税 • D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税
人所在地适用税率缴纳城市维护建设税
16
PS:教育费附加的有关规定
• 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的 单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征 收的一种附加费。
征收范围
缴纳增值 税、消 费税、 营业税 的单位 和个人
A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元
•A该企业应缴纳的城建税=（562-
102-260）×7%=14（万元）。
9
皮肌炎图片——皮肌炎的症状表现
• 皮肌炎是一种引起皮肤、肌肉、 心、肺、肾等多脏器严重损害的， 全身性疾病，而且不少患者同时 伴有恶性肿瘤。它的1症状表现如 下：
• 1、早期皮肌炎患者，还往往伴 有全身不适症状，如-全身肌肉酸 痛，软弱无力，上楼梯时感觉两 腿费力；举手梳理头发时，举高 手臂很吃力；抬头转头缓慢而费 力。
第二节 应纳税额的计算
【例题·单选题】（2009年）某企业地处市区， 2008年5月被税务机关查补增值税45000元、 消费税25000元、所得税30000元；还被加 收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企
• B.纳税人凡是缴纳增值税、消费税、营业税的， 须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加
• C.代扣代缴“三税”的，按照扣缴义务人所在地 税率计算缴纳城建税
• D.代扣代缴“三税”的，在按规定扣缴城建税的 同时也应扣缴教育费附加
CD 18
本章小结
• 本章重点内容是城建税的计税依据和适用 税率，要掌握城建税、教育费附加与增值 税、消费税、营业税的混合计算。城建税、 教育费附加的计算依据是实缴的三税税额， 但是即征即退和先征后退、先征后返等返 还三税不退还城建税、教育费附加。免抵 退税计算的免抵税额没有实缴增值税，但 要缴纳城建税和教育费附加。
城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交：
1.城建税进口不征、出口不退；
7
2.增值税免抵的税额。
第一节 纳税人、税率及计税依据
• 【例题·多选题】下列各项中，符合城市维 护建设税计税依据规定的有（ ）。 （2007年）
• A.偷逃营业税而被查补的税款 • B.偷逃消费税而加收的滞纳金 • C.出口货物免抵的增值税税额 • D.出口产品征收的消费税税额
• 城建税进口不征、出口不退、免抵要交。
19
生跨章节对知识点的把握能力。
13
第四节 征收管理
要点
规定
纳税 环节
纳税 地点
纳税 期限
纳税人实际缴纳三税的环节
1.一般规定：纳税人缴纳“三税”的地点，就是该 纳税人缴纳城建税的地点
2.特殊规定：P114代征代扣三税的--代征代扣方所 在地；流动经营——经营地；跨省开采油田的规 定；管道局输油部分收入——各管道局所在地。
一般规定： 根据纳税人所在地不同，设置地区差别比例税率。 1.纳税人所在地区为市区的，税率为7％； 2.纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5％； 3.纳税人所在地区不在市区、县、镇的，税率为1％。 特殊规定：
1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和 个人，城建税税率按 受托方所在地适用税率执行；
第五章 城市维护建设税
1
学习目标
纳税人、 适用税率和 计税依据
了解
税率、 计税依据的 相关规定
熟悉
纳税人、 适用税率、 计税依据
掌握
2
Contents
1
纳税人、税率及计税依据
2
应纳税额的计算
3
税收优惠
4
征收管理
3
第一节 纳税人、税率及计税依据
一、城建设的纳税人
基本规定： 缴纳“三税”义务的单位和个人 特殊规定： 外商投资企业和外国企业及外籍个人
城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。 城建税的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳 税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期 限按期纳税的，可以按次纳税
14
第四节 征收管理
【例题·多选题】下列关于城市维护建设税纳 税地点的表述中，正确的有( )。（2010年）
• A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地 • B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地 • C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣
1.城建税按减免后实际缴纳的三税税额计征， 即随着三税的减免而减免；
2.对于因减免税而需要进行三税退库的，城 建税也可以同时退库；
3.对“三税”实行先征后返、先征后退、即 征即退办法的，除另有规定外，对随“三 税”附征的城市维护建设税和教育费附加， 一律不予退（返）还。
12
第三节 税收优惠
【例题·多选题】位于市区的某自营出口生产企业， 首所其出所2的 的 转 定先以次口以0“ 动 让 的0，，货AB7选选自增物免 力 收 有年项项然值的抵 节 入 （6正错月科税“退 约8确误0增学应免）”技万，；领纳抵值同。税术元域税退税时（额转。技额”应计2为让下术为税0算纳研额-0给4列2出80税8发，年一各00该万万额转应）家项企元让退元为业科中小收税；-的2技，于入额8企免04开符免为0万业抵0征2发合万8元税将营0公税元万额，其业司法元出税自，，相，口行获关货研得规物发 •=4A0.0该-28企0=业12应0（缴万纳元的）营； 业税为4万元 •再B次.应，退该该企业企计业算增城值建税税税和教额育为费28附0加万的元基数仅为 •该所C企以.该业C选企的项业免B错D抵城应误建税缴；税额纳城、，教建的教育税教育费=育附费12加附0费×与加附其7=%他加1=2税80为.种×4（8的3.%万5混2=合元3万.计6）元（算，万元）， •所D以.该D选企项业已正成应确为缴近。些纳年的城城建税市命维题护的经建常设性模税式为。8考.核4万考 元
2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经 营地缴纳“三税”的，按 经营地适用税率执行。
【提示】要记忆城建税的税率。
6
第一节 纳税人、税率及计税依据
一般规定：纳税人实际缴纳的“三税”税额 之 和具。体规定
滞纳金和罚款不得作为城建税的计税依据
查补三税的税款同时要查补城建税 三税免征或减征，城建税同时也免征或减征 出口产品退还增值税和消费税，不退还城建税
ACD
8
第二节 应纳税额的计算
• 城建税税额的计算公式： 应纳税额
＝(增值税+消费税+营业税)×税率 • 【提示】城建税的税额计算，要与计税依据、税
收优惠结合起来掌握。
• 【例题·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增 值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环 节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的 城市维护建设税为（ ）。（2009年）
业应补缴城市维护建设税和教育费附加 （ ）元。
A.5000
B.7000
C.80B0城0市维护建设税以D“.三10税0”00为计税依据，指的
是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳
金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税和教 育费附加＝（45000＋25000）×（7%＋3%）＝11
7000（元）。
第三节 税收优惠
征收 比率
3%
计征依据
计算公式
实际缴纳的增值 税、消费税、 营业税税额Leabharlann Baidu 计税依据，与 “三税”同时 缴纳
应纳教育费附加 =实际缴纳的 “三税”税额 ×3%
17
PS:教育费附加的有关规定
【例题·多选题】以下关于城建税和教育费附加的规 定正确的是（ ）。
• A.城建税和教育费附加随增值税、消费税、营业 税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳
1 是“三税”的纳税人，
从2010年12月起也是城建税纳税人 是增值税和消费税的纳税人
2 进口货物的单位和个人 缴纳增值税或消费税
但不是城建税纳税人，不缴纳城建税。
4
第一节 纳税人、税率及计税依据
1 税款专款专用
2 属于一种附加税
二、城建税 的特点
3 规模---不同税率
4 征税范围较广
5
第一节 纳税人、税率及计税依据
地 • D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所
在地
BCD
15
第四节 征收管理
• 【例题·单选题】下列各项中，符合城市维护建设
• 税A.跨相省关开规采定的的油是田（应按）照。油（井2C0所08在年地）适用税率缴
纳城市维护建设税 • B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适
用税率缴纳城市维护建设税 • C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地
人所在地适用税率缴纳城市维护建设税
16
PS:教育费附加的有关规定
• 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的 单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征 收的一种附加费。
征收范围
缴纳增值 税、消 费税、 营业税 的单位 和个人
A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元
•A该企业应缴纳的城建税=（562-
102-260）×7%=14（万元）。
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皮肌炎图片——皮肌炎的症状表现
• 皮肌炎是一种引起皮肤、肌肉、 心、肺、肾等多脏器严重损害的， 全身性疾病，而且不少患者同时 伴有恶性肿瘤。它的1症状表现如 下：
• 1、早期皮肌炎患者，还往往伴 有全身不适症状，如-全身肌肉酸 痛，软弱无力，上楼梯时感觉两 腿费力；举手梳理头发时，举高 手臂很吃力；抬头转头缓慢而费 力。
第二节 应纳税额的计算
【例题·单选题】（2009年）某企业地处市区， 2008年5月被税务机关查补增值税45000元、 消费税25000元、所得税30000元；还被加 收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企
• B.纳税人凡是缴纳增值税、消费税、营业税的， 须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加
• C.代扣代缴“三税”的，按照扣缴义务人所在地 税率计算缴纳城建税
• D.代扣代缴“三税”的，在按规定扣缴城建税的 同时也应扣缴教育费附加
CD 18
本章小结
• 本章重点内容是城建税的计税依据和适用 税率，要掌握城建税、教育费附加与增值 税、消费税、营业税的混合计算。城建税、 教育费附加的计算依据是实缴的三税税额， 但是即征即退和先征后退、先征后返等返 还三税不退还城建税、教育费附加。免抵 退税计算的免抵税额没有实缴增值税，但 要缴纳城建税和教育费附加。
城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交：
1.城建税进口不征、出口不退；
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2.增值税免抵的税额。
第一节 纳税人、税率及计税依据
• 【例题·多选题】下列各项中，符合城市维 护建设税计税依据规定的有（ ）。 （2007年）
• A.偷逃营业税而被查补的税款 • B.偷逃消费税而加收的滞纳金 • C.出口货物免抵的增值税税额 • D.出口产品征收的消费税税额
• 城建税进口不征、出口不退、免抵要交。
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生跨章节对知识点的把握能力。
13
第四节 征收管理
要点
规定
纳税 环节
纳税 地点
纳税 期限
纳税人实际缴纳三税的环节
1.一般规定：纳税人缴纳“三税”的地点，就是该 纳税人缴纳城建税的地点
2.特殊规定：P114代征代扣三税的--代征代扣方所 在地；流动经营——经营地；跨省开采油田的规 定；管道局输油部分收入——各管道局所在地。
一般规定： 根据纳税人所在地不同，设置地区差别比例税率。 1.纳税人所在地区为市区的，税率为7％； 2.纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5％； 3.纳税人所在地区不在市区、县、镇的，税率为1％。 特殊规定：
1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和 个人，城建税税率按 受托方所在地适用税率执行；
第五章 城市维护建设税
1
学习目标
纳税人、 适用税率和 计税依据
了解
税率、 计税依据的 相关规定
熟悉
纳税人、 适用税率、 计税依据
掌握
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Contents
1
纳税人、税率及计税依据
2
应纳税额的计算
3
税收优惠
4
征收管理
3
第一节 纳税人、税率及计税依据
一、城建设的纳税人
基本规定： 缴纳“三税”义务的单位和个人 特殊规定： 外商投资企业和外国企业及外籍个人
城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。 城建税的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳 税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期 限按期纳税的，可以按次纳税
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第四节 征收管理
【例题·多选题】下列关于城市维护建设税纳 税地点的表述中，正确的有( )。（2010年）
• A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地 • B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地 • C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣
1.城建税按减免后实际缴纳的三税税额计征， 即随着三税的减免而减免；
2.对于因减免税而需要进行三税退库的，城 建税也可以同时退库；
3.对“三税”实行先征后返、先征后退、即 征即退办法的，除另有规定外，对随“三 税”附征的城市维护建设税和教育费附加， 一律不予退（返）还。
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第三节 税收优惠
【例题·多选题】位于市区的某自营出口生产企业， 首所其出所2的 的 转 定先以次口以0“ 动 让 的0，，货AB7选选自增物免 力 收 有年项项然值的抵 节 入 （6正错月科税“退 约8确误0增学应免）”技万，；领纳抵值同。税术元域税退税时（额转。技额”应计2为让下术为税0算纳研额-0给4列2出80税8发，年一各00该万万额转应）家项企元让退元为业科中小收税；-的2技，于入额8企免04开符免为0万业抵0征2发合万8元税将营0公税元万额，其业司法元出税自，，相，口行获关货研得规物发 •=4A0.0该-28企0=业12应0（缴万纳元的）营； 业税为4万元 •再B次.应，退该该企业企计业算增城值建税税税和教额育为费28附0加万的元基数仅为 •该所C企以.该业C选企的项业免B错D抵城应误建税缴；税额纳城、，教建的教育税教育费=育附费12加附0费×与加附其7=%他加1=2税80为.种×4（8的3.%万5混2=合元3万.计6）元（算，万元）， •所D以.该D选企项业已正成应确为缴近。些纳年的城城建税市命维题护的经建常设性模税式为。8考.核4万考 元
2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经 营地缴纳“三税”的，按 经营地适用税率执行。
【提示】要记忆城建税的税率。
6
第一节 纳税人、税率及计税依据
一般规定：纳税人实际缴纳的“三税”税额 之 和具。体规定
滞纳金和罚款不得作为城建税的计税依据
查补三税的税款同时要查补城建税 三税免征或减征，城建税同时也免征或减征 出口产品退还增值税和消费税，不退还城建税
ACD
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第二节 应纳税额的计算
• 城建税税额的计算公式： 应纳税额
＝(增值税+消费税+营业税)×税率 • 【提示】城建税的税额计算，要与计税依据、税
收优惠结合起来掌握。
• 【例题·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增 值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环 节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的 城市维护建设税为（ ）。（2009年）
业应补缴城市维护建设税和教育费附加 （ ）元。
A.5000
B.7000
C.80B0城0市维护建设税以D“.三10税0”00为计税依据，指的
是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳
金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税和教 育费附加＝（45000＋25000）×（7%＋3%）＝11
7000（元）。
第三节 税收优惠
征收 比率
3%
计征依据
计算公式
实际缴纳的增值 税、消费税、 营业税税额Leabharlann Baidu 计税依据，与 “三税”同时 缴纳
应纳教育费附加 =实际缴纳的 “三税”税额 ×3%
17
PS:教育费附加的有关规定
【例题·多选题】以下关于城建税和教育费附加的规 定正确的是（ ）。
• A.城建税和教育费附加随增值税、消费税、营业 税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳
1 是“三税”的纳税人，
从2010年12月起也是城建税纳税人 是增值税和消费税的纳税人
2 进口货物的单位和个人 缴纳增值税或消费税
但不是城建税纳税人，不缴纳城建税。
4
第一节 纳税人、税率及计税依据
1 税款专款专用
2 属于一种附加税
二、城建税 的特点
3 规模---不同税率
4 征税范围较广
5
第一节 纳税人、税率及计税依据
地 • D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所
在地
BCD
15
第四节 征收管理
• 【例题·单选题】下列各项中，符合城市维护建设
• 税A.跨相省关开规采定的的油是田（应按）照。油（井2C0所08在年地）适用税率缴
纳城市维护建设税 • B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适
用税率缴纳城市维护建设税 • C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地