审计学 (2)优秀课件
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审计学第二章-PPT文档资料
与存货特定账户余额相关 审计目标
存在或发生
存在
在资产负债表日所有记录的存 货存在。
完整性
完整性
所有现存的存货均已计算并包含 于存货汇总之中。
估价或分摊
准确性
存货数量与实际一致。 存货价格正确。 单价与数量相乘正确。 有关原材料、在产品和产成品的存货 项目恰当分类。 年底购货截止适当。 年底销货截止适当。 存货项目加总后与总账一致。 当存货净实现值减少时存货已减值。
⑤ 截止——接近资产负债表日的业务已记入恰 当的期间 ⑥ 一致性——明细账与总账、总账与报表的一 致性 ⑦ 可实现价值——资产是根据将可实现的估 计数额列示的 ⑧ 权利和义务——除了现有的之外，大多数 资产必须是它在列入资产负债表内之前便已拥 有
⑨ 表达与披露——账户余额和相关的披 露要求是恰当地在财务报表中列示的 (2) 与特定账户余额相关的审计目标 了解与一般账户余额相关审计目标后， 就可建立与财务报表每个特定账户余额 的相关的审计目标
(二) 签订审计业务约定书 １、审计业务约定书的概念 审计业务约定书是审计机构与被审计单 位共同签署的，以此确认审计业务的委 托与受托关系，明确委托目的、审计范 围及双方应负责任等事项的书面文件 ２、审计业务约定书的内容
审计业务约定书一般应包括以下基本内 容： (1) 签约双方的名称 (2) 委托目的 (3) 审计范围 (4) 会计责任与审计责任 (5) 签约双方的义务
5、关于表达与披露的认定 表述与披露的认定是指财务报表的要素 是否恰当的合并或分离、描述和披露 （二）审计的具体目标 审计的具体目标可划分为与业务相关的 审计目标和与账户余额相关的审计目标 1. 与业务相关的审计目标
审计学第二章课件
审计学第二章
报告准则
1.报告应指出会计报表是否按照公认会计原 则编制
2.报告应指出本期采用的上述原则和上期不 一致的各种情况
审计学第二章
报告准则
3.除非在审计报告中另有说明，否则会计报 表中信息的披露均应被认为是合理和充分的
4. 财务报表必须对财务报表整体发表意见
审计学第二章
一般公认审计准则小结
学习目标 7 讨论国际审计准则的作用
审计学第二章
国际审计准则
国际审计准则 （ISAs）是由国际会计师联 合会下属的审计与鉴证准则委员会（IAA SB）发布的
审计学第二章
国际审计准则
IFAC 是会计职业的世界性组织 IAASB致力于提高世界范围内审计 实务和相关服务的统一性
审计学第二章
未来愿景
市场需要更少的审计与会计服务， 更多能够增加价值的咨询服务
专业化对于注册会计师行业的未来至关重要
市场要求注册会计师熟悉全球经营实务与战略
审计学第二章
制定准则与规则
AICPA有权制定所有成员及其他执业注册 会计师必须遵循的的准则（指南）和规则
这些要求是由AICPA成员所组成的 委员会来制定的
上市公司会计监管委员会 （5 位成员）
审计学第二章
学习目标 5
概括证券交易委员会在 会计与审计方面的作用
审计学第二章
证券交易委员会
证券交易委员会（SEC）的总体目标是
有助于投资者获得作出投资决策 所需要的可靠信息
审计学第二章
证券交易委员会
S-1 至 S-16格式
10-K格式
8-K格式
10-Q格式
审计学第二章
外勤准则
1.应当对审计工作制定恰当的计划，若有 助理人员，应予以适当督导
报告准则
1.报告应指出会计报表是否按照公认会计原 则编制
2.报告应指出本期采用的上述原则和上期不 一致的各种情况
审计学第二章
报告准则
3.除非在审计报告中另有说明，否则会计报 表中信息的披露均应被认为是合理和充分的
4. 财务报表必须对财务报表整体发表意见
审计学第二章
一般公认审计准则小结
学习目标 7 讨论国际审计准则的作用
审计学第二章
国际审计准则
国际审计准则 （ISAs）是由国际会计师联 合会下属的审计与鉴证准则委员会（IAA SB）发布的
审计学第二章
国际审计准则
IFAC 是会计职业的世界性组织 IAASB致力于提高世界范围内审计 实务和相关服务的统一性
审计学第二章
未来愿景
市场需要更少的审计与会计服务， 更多能够增加价值的咨询服务
专业化对于注册会计师行业的未来至关重要
市场要求注册会计师熟悉全球经营实务与战略
审计学第二章
制定准则与规则
AICPA有权制定所有成员及其他执业注册 会计师必须遵循的的准则（指南）和规则
这些要求是由AICPA成员所组成的 委员会来制定的
上市公司会计监管委员会 （5 位成员）
审计学第二章
学习目标 5
概括证券交易委员会在 会计与审计方面的作用
审计学第二章
证券交易委员会
证券交易委员会（SEC）的总体目标是
有助于投资者获得作出投资决策 所需要的可靠信息
审计学第二章
证券交易委员会
S-1 至 S-16格式
10-K格式
8-K格式
10-Q格式
审计学第二章
外勤准则
1.应当对审计工作制定恰当的计划，若有 助理人员，应予以适当督导
审计学——第2章(PPT)
公司上下很熟
第二十三页，共四十二页。
2021年注会〔新制度(zhìdù)〕审计试题简答题
2.ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度 财务报表，并委派A注册会计师担任审计工程组 负责人。在审计过程中，审计工程组遇到以下与 职业道德有关的事项：〔6分〕
〔1〕A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧 社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹 得款项，成功举办个人专场演出。
〔3〕第〔3〕项对独立性不产生威胁。工程组成 员C与审计客户甲公司的财务经理是校友(xiàoyǒu)关系， 但不构成密切关系，所以不构成对独立性的影响。
第二十六页，共四十二页。
〔4〕第〔4〕对独立性不产生威胁。工程组成员D的朋 友拥有甲公司的债券，并不能够视同是D拥有审计客户 的经济利益关系，也没有说是密切的朋友，所以不构 成对独立性的影响。
第二十八页，共四十二页。
四、专业胜任(shèngrèn)能力和应有关 注
专业胜任能力的获取 专业胜任能力的保持 应有的职业(zhíyè)关注
第二十九页，共四十二页。
五、保密(bǎo mì)
对客户信息保密 在以下情况下可以披露客户的有关信息 1.法律法规允许披露，并且取得客户或雇
佣单位的授权； 2.根据法律法规要求披露，包括为法律诉
〔三〕鉴证业务(yèwù)准那么的内 容
注册会计师鉴证业务准那么分为两个层次： 第一层次是起统领作用的鉴证业务根本准那么，是
为了标准注册会计师执行鉴证业务。
第二层次分为审计准那么、审阅准那么和其他鉴证业务。 1.审计准那么
审计准那么是审计人员实施审计工作时应遵循的行 为标准，是衡量审计工作质量的标准，是标准注册 会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结 论，出具审计报告的专业标准，是审计执业标准体 系的核心内容和重点(zhòngdiǎn)所在。
第二十三页，共四十二页。
2021年注会〔新制度(zhìdù)〕审计试题简答题
2.ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度 财务报表，并委派A注册会计师担任审计工程组 负责人。在审计过程中，审计工程组遇到以下与 职业道德有关的事项：〔6分〕
〔1〕A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧 社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹 得款项，成功举办个人专场演出。
〔3〕第〔3〕项对独立性不产生威胁。工程组成 员C与审计客户甲公司的财务经理是校友(xiàoyǒu)关系， 但不构成密切关系，所以不构成对独立性的影响。
第二十六页，共四十二页。
〔4〕第〔4〕对独立性不产生威胁。工程组成员D的朋 友拥有甲公司的债券，并不能够视同是D拥有审计客户 的经济利益关系，也没有说是密切的朋友，所以不构 成对独立性的影响。
第二十八页，共四十二页。
四、专业胜任(shèngrèn)能力和应有关 注
专业胜任能力的获取 专业胜任能力的保持 应有的职业(zhíyè)关注
第二十九页，共四十二页。
五、保密(bǎo mì)
对客户信息保密 在以下情况下可以披露客户的有关信息 1.法律法规允许披露，并且取得客户或雇
佣单位的授权； 2.根据法律法规要求披露，包括为法律诉
〔三〕鉴证业务(yèwù)准那么的内 容
注册会计师鉴证业务准那么分为两个层次： 第一层次是起统领作用的鉴证业务根本准那么，是
为了标准注册会计师执行鉴证业务。
第二层次分为审计准那么、审阅准那么和其他鉴证业务。 1.审计准那么
审计准那么是审计人员实施审计工作时应遵循的行 为标准，是衡量审计工作质量的标准，是标准注册 会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结 论，出具审计报告的专业标准，是审计执业标准体 系的核心内容和重点(zhòngdiǎn)所在。
审计学第二章80页PPT
2024/3/21
19
四、最高审计机关国际组织
最高审计机关，是各国按法律规定行使最高审计监督权的国家机关。
最高审计机关国际组织(International Organization of Supreme Audit Institutions ，简称INTOSAI)，是由联合 国成员国的最高审计机关组成的一个独立自主的、非政治性 的国际性组织，总部和秘书处设在维也纳，日常工作由奥地 利审计院承担。
计师的个人责任。
⒋有限责任合伙制会计师事务所
有限责任合伙制会计师事务所，是为顺应经济发展对注册会计师行业的要求兴起的，它的最大特点在于既融入了
合伙制和有限责任公司制会计师事务所的优点，又摈弃了它们的不足。这种形式的会计师事务所与普通合伙 的区别在于，无过失的合伙人对其他合伙人的过失或不当执业行为不承担无限连带责任；与有限 责任公司制的区别在于，对会计师事务所的债务以其全部财产承担责任，全部财产不足以承担的 部分，由对债务的发生负有直接责任的合伙人以个人财产承担责任。
2024/3/21
15
⒍建议纠正权。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支
、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正； 有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处 理。
⒎通报或公布审计结果权。审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布 审计结果。 审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的 商业秘密，遵守国务院的有关规定。
2024/3/21
22
⒈独资会计师事务所
独资会计师事务所，是由具有注册会计师执业资格的个人独立开设的，承担无限责任。它的优点
是对执业人员的需求不多，容易设立，执业灵活，能够在代理记账、代理纳税等方面很好地满足
《审计学》第2章 审计目标审计依据和审计证据PPT课件
备注
A公司资产负 债表： 流动资产： 存货---100万 元
①存货是存 在的；[存在 或发生] ②存货的正 确余额是100 万元。[估价 或分摊]
①所有应报告的 存货均已包括在 内；[完整性] ②所有被报告的 存货都归公司所 有；[权利和义 务] ③存货的使用不 受任何限制。[ 表达与披露]
①最后一项暗示性认定是根 据存货被列为资产负债表中 流动资产项目和会计报表附 注中没有任何说明而得来的。 ②假如这些认定中的任何一 项有误，那么会计报表就有 可能存在重要错报。
指被审计单位的会计报表是否符合国家颁布的 《企业会计准则否在所有重大方面 公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成 果及现金流量。
6
二、管理当局认定（management assertions）
❖ 指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言 或声明。
❖ 被审计单位管理当局的认定在会计报表中是不言 而明的，它随着被审计单位管理当局会计报表的 公布而被确认，无需通过出具专门认定书来对会 计报表的每一个项目逐项进行认定。
❖ 审计人员的职责就在于收集审计证据来确认这些 认定的合理性和恰当性。
7
二、管理当局认定
★ 管理当局认定举例
举例
明示性认定 暗示性认定
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第二章 审计目标、审计依据和 审计证据
1
整体概况
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概况2
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概况3
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2
第一节 审计目标
一、审计总目标 二、管理当局认定 三、具体审计目标
3
审计学2含案例与例题参考教材董小红版ppt课件
审 计 学AUDITING
2
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案例三——审计视频知识点
6.认定 书P21 认定的含义 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，
注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生 的不同类型的潜在错报。
案例三——审计视频知识点
案例三——审计视频知识点
以营业收入为例，其具体审计目标可以表达为： （1）确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单
位有关（发生）； （2）确定所有应当记录的营业收入是否均已记录（完整性）； （3）确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，
包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当（准确性）； （4）确定营业收入是否已记录于正确的会计期间（截止）； （5）确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表
案例三——审计视频知识点
（三）与列报和披露相关的认定与具体审计目标
案例三——审计视频知识点
（四）认定、具体审计目标和审计程序之间的关系举例
链接：E:\学习\审计基础\资料\审计案例视频\审计风云\[电影天堂发布][审计风云ep01][日语中字].rmvb
案例三——审计视频知识点
【解读】认定、具体审计目标、审计程序与审计证据之间关系。 （1）认定与具体审计目标密切相关，管理层的认定“在先”，注册会计
和义务）； （4）确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是
否恰当，计提是否充分（计价和分摊）； （5）确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确（计价和分
摊）； （6）确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规
定在财务报表中作出恰当列报（列报和披露）。
2
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案例三——审计视频知识点
6.认定 书P21 认定的含义 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，
注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生 的不同类型的潜在错报。
案例三——审计视频知识点
案例三——审计视频知识点
以营业收入为例，其具体审计目标可以表达为： （1）确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单
位有关（发生）； （2）确定所有应当记录的营业收入是否均已记录（完整性）； （3）确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，
包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当（准确性）； （4）确定营业收入是否已记录于正确的会计期间（截止）； （5）确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表
案例三——审计视频知识点
（三）与列报和披露相关的认定与具体审计目标
案例三——审计视频知识点
（四）认定、具体审计目标和审计程序之间的关系举例
链接：E:\学习\审计基础\资料\审计案例视频\审计风云\[电影天堂发布][审计风云ep01][日语中字].rmvb
案例三——审计视频知识点
【解读】认定、具体审计目标、审计程序与审计证据之间关系。 （1）认定与具体审计目标密切相关，管理层的认定“在先”，注册会计
和义务）； （4）确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是
否恰当，计提是否充分（计价和分摊）； （5）确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确（计价和分
摊）； （6）确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规
定在财务报表中作出恰当列报（列报和披露）。
审计学(第六版)(2).ppt
2、审计证据的特性 -客观性 -相关性 -合法性
2020/8/27
《审计学》（第六版）
2
第1节审计证据
二、审计证据的分类
1、按审计证据的表现形态 实物证据
分类
书面证据
口头证据
环境证据
2、按审计证据的相关程度 直接证据
分类
间接证据
3、按获取审计证据的来源 自然证据
分类
加工证据
4、按审计证据的重要性 基本证据
分类
辅助证据
矛盾证据
2020/8/27
《审计学》（第六版）
3
第1节审计证据
三、审计证据的收集 1、监盘 2、观察 3、询问 4、函证 5、检查 6、重新计算 7、重新执行 8、分析程序
2020/8/27
《审计学》（第六版）
4
第1节审计证据
四、审计证据的鉴定 1、审计证据的真实性 2、审计证据的重要性 3、审计证据的可信性 4、审计证据的充分性 5、审计证据的证明力 6、审计证据的经济性
2020/8/27
《审计学》（第六版）
5
第2节审计工作底稿
一、审计工作底稿的含义 审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采 用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况 的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原 始文件。 审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程和 结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。
第5章审计证据和审计工作底稿
第1节审计证据 第2节审计工作底稿
2020/8/27
《审计学》（第六版）
1
第1节审计证据
一、审计证据的含义和特性 1、审计证据的含义 审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方法
获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计 报表所反映的财务状况和经营成果的合法性和公允 性的一切资料。
2020/8/27
《审计学》（第六版）
2
第1节审计证据
二、审计证据的分类
1、按审计证据的表现形态 实物证据
分类
书面证据
口头证据
环境证据
2、按审计证据的相关程度 直接证据
分类
间接证据
3、按获取审计证据的来源 自然证据
分类
加工证据
4、按审计证据的重要性 基本证据
分类
辅助证据
矛盾证据
2020/8/27
《审计学》（第六版）
3
第1节审计证据
三、审计证据的收集 1、监盘 2、观察 3、询问 4、函证 5、检查 6、重新计算 7、重新执行 8、分析程序
2020/8/27
《审计学》（第六版）
4
第1节审计证据
四、审计证据的鉴定 1、审计证据的真实性 2、审计证据的重要性 3、审计证据的可信性 4、审计证据的充分性 5、审计证据的证明力 6、审计证据的经济性
2020/8/27
《审计学》（第六版）
5
第2节审计工作底稿
一、审计工作底稿的含义 审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采 用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况 的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原 始文件。 审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程和 结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。
第5章审计证据和审计工作底稿
第1节审计证据 第2节审计工作底稿
2020/8/27
《审计学》（第六版）
1
第1节审计证据
一、审计证据的含义和特性 1、审计证据的含义 审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方法
获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计 报表所反映的财务状况和经营成果的合法性和公允 性的一切资料。
审计学-第二章
n 执业准则是用来规范审计人员执行审计业 务，获取审计证据，形成审计结论，出具 审计报告的专业标准。
n 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息 (鉴证对象）提出结论，以增强除责任方之
外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度
的业务。鉴证业务包括历史财务信息审计
业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证
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审计学-第二章
n 证监会认为，河南华为及签字会计师对宇通公司诸多明显疑点问 题，均未予以合理关注，
n 未按照独立审计准则的要求，充分考虑审计风险，实施适当的审 计程序，导致其最终出具了含有虚假内容的文件。证监会认为， 河南华为未勤勉尽责与含有虚假内容的文件的出具之间有直接因 果关系。
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审计学-第二章
n （1）鉴证对象可以是财务业绩或状况，此时鉴证对象信息是财 务报表；
n （2）鉴证对象可以是非财务业绩或状况，此时鉴证对象信息可 能是反映效率的关键指标（如以某个报社的营运情况为鉴证对象 时，鉴证对象信息可能是反映营运情况效率的关键指标，如报纸 的发行量、广告收入等）；
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审计学-第二章
为什么对鉴证业务不能绝对保证？
n 对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降 至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。具体来说，是 由于：
n （1）选择性测试方法的运用； n （2）内部控制的固有局限性； n （3）大多数证据是说服性而非结论性的； n （4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判
n 合理保证：注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取 充分、适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论的鉴证，提供 一种高水平但非百分之百的保证。
n 目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低 水平，以此作为积极方式提出结论的基础。（我们认为）
审计学ppt第2章
非鉴证类业务： （1）商定程序业务
特点：①业务的性质 ②使用的程序 ③保证程度 ④报告的出具和使用
商定程序业务会涉及到三方关系人，且需要 出具审核报告。它是非鉴证类业务中的特例。
（2）代编财务信息
特点：①属于非法定业务 ②不要求具有独立性 ③不对代编的财务信息提供任何程度的保证
在代编业务的约定书中，必须明确指出 注册会计师不对代编的信息质量负责。
➢ 对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；
➢ 对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效 性以及风险管理进行审计；
➢ 对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计； ➢ 法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构
要求办理的其他审计事项。
3、内部审计机构的权限
➢ 要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、 预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料；
➢ 政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障 资金、社会捐赠资金、环境保护资金及其他专项资金的 收支状况。
➢ 国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支。 ➢ 领导和管理下级审计机关的审计工作。 ➢ 指导和监督内部审计机构的工作和监督注册会计师审计
组织的审计业务质量。
3、我国国家审计机关的权限
鉴证业务：是指注册会计师通过对鉴证对象在所有重 大方面是否符合既定的标准进行查证，以增强鉴证对 象可信性的业务。包括审计、审阅和其他鉴证业务等 业务类型。
非鉴证业务：是指注册会计师为客户提供有关管理建 议与技术咨询等方面的业务。包括商定程序、代编财 务信息、税务服务、会计服务和管理咨询等业务类型。
鉴证类业务：
第二章 审计组织
第一节 审计组织体系概述 第二节 审计机构 第三节 审计人员
审计学(第二、三章)课件
[详见下表]
审计学(第二、三章)
5
2007年度会计师事务所综合评价前百家信息*
事务所名称
排名
2007年度总收入 注册会计师 从业人员 合伙人(股东)
(万元)
人数
人数
人数
普华永道中天会计师事务所
1
安永华明会计师事务所
2
德勤华永会计师事务所
3
毕马威华振会计师事务所
4
中瑞岳华会计师事务所
5
立信会计师事务所
审计学(第二、三章)
2.6 外国会计师职业组织
• 美国注册会计师协会 • 英国会计职业组织 • 加拿大会计职业组织 • 日本公认会计士协会 • 亚太会计师联合会 • 欧洲会计师联合会 • 国际会计师联合会 • 国际会计师公会
审计学(第二、三章)
2.7 中国注册会计师的行业管理
（一）管理体制概述
1.政府干预型：指对注册会计师行业的管理， 在充分发挥注册会计师协会的自仁节理的基础上， 由政府进行较大范围和程度干预的一种管理模式。 实行政府干预理管理体制的国家以德国、荷兰、 日本最为典型。
监督管理委员会 • 行业自我管理：注册会计师协会
审计学(第二、三章)
14
第三章 注册会计师执业准则
[本章学习目的]
• 理解审计准则的内容和含义 • 理解审计质量控制准则的内容和含义
审计学(第二、三章)
15
一、业务准则 二、质量控制准则 三、职业道德准则
审计准则发布.htm
审计学(第二、三章)
审计学(第二、三章)
• 行业面临的风险有日益增大趋势 • 现行审计实务不能有效应对财务报表重大错报
6
信永中和会计师事务所
7
大信会计师事务所
审计学(第二、三章)
5
2007年度会计师事务所综合评价前百家信息*
事务所名称
排名
2007年度总收入 注册会计师 从业人员 合伙人(股东)
(万元)
人数
人数
人数
普华永道中天会计师事务所
1
安永华明会计师事务所
2
德勤华永会计师事务所
3
毕马威华振会计师事务所
4
中瑞岳华会计师事务所
5
立信会计师事务所
审计学(第二、三章)
2.6 外国会计师职业组织
• 美国注册会计师协会 • 英国会计职业组织 • 加拿大会计职业组织 • 日本公认会计士协会 • 亚太会计师联合会 • 欧洲会计师联合会 • 国际会计师联合会 • 国际会计师公会
审计学(第二、三章)
2.7 中国注册会计师的行业管理
（一）管理体制概述
1.政府干预型：指对注册会计师行业的管理， 在充分发挥注册会计师协会的自仁节理的基础上， 由政府进行较大范围和程度干预的一种管理模式。 实行政府干预理管理体制的国家以德国、荷兰、 日本最为典型。
监督管理委员会 • 行业自我管理：注册会计师协会
审计学(第二、三章)
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第三章 注册会计师执业准则
[本章学习目的]
• 理解审计准则的内容和含义 • 理解审计质量控制准则的内容和含义
审计学(第二、三章)
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一、业务准则 二、质量控制准则 三、职业道德准则
审计准则发布.htm
审计学(第二、三章)
审计学(第二、三章)
• 行业面临的风险有日益增大趋势 • 现行审计实务不能有效应对财务报表重大错报
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信永中和会计师事务所
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大信会计师事务所
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• 2003
审计署2003—2007年审计工作发展规划
• 2000.1.28-2004.4.21 审计署令第1号至第6号
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《审计学》（第七版）
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新中国CPA审计大事
• 1980.12.23 财政部发布“关于成立会计顾问处暂行规定。 我国恢复注册会计师的标志
• 1981.1.1 上海会计师事务所宣告成立，新中国第一家会 计师事务所
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《审计学》（第七版）
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•
至此，我国形成了政府审计、注册会计师审计
和内部审计三位一体的审计监督体系
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第1节审计的产生与发展
二、西方审计的起源与演进 政府审计 内部审计 民间审计
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《审计学》（第七版）
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第1节审计的产生与发展
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新中国内部审计大事
• 1996.12 《审计机关指导监督内部审计业务的规定》 • 2003.5.1 《审计署关于内部审计工作规定》（03.3.4发布） • 2003.6.1 中国内部审计协会《内部审计基本准则》《内部
审计人员职业道德规范》和10个具体准则（03.4.12发布） • 2004.5.1 第二批5个具体审计准则
要条件。 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用
的重要保证。
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第2节审计的概念和属性
二、审计的属性(独立性的经济监督) 1、机构独立 2、经济独立 3、人员独立
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《审计学》（第七版）
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第3节审计的目标和对象
一、审计的目标 指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求， 它是指导审计工作的指南。审计目标是指审查 和评价审计对象的
审计学课件
导言
《审计学》（第七版）共有17章。 第1-8章主要介绍审计的基本理论、基本方法。 第9-14章主要介绍注册会计师对定期财务报表审 计的基本技能、基本方法。 第15-17章主要介绍财务报表审计业务以外的注册 会计师业务的基本技能、基本方法。
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《审计学》（第七版）
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第1章 总论
1、真实性和公允性 2、合法性和合规性 3、合理性和效益性
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第3节审计的目标和对象
二、审计的对象 1、被审计单位的财务收支及其有关的经营
管理活动 2、被审计单位的各种作为提供财务收支及
其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其 他有关资料
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被审人
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审计产生和发展的客观基础
• 委托代理关系（是否忠诚？） • 原因：目标不一致（利润最大化和报酬最大化）—
—同时信息不对称（道德风险的产生：利润受努力程度 和经济大环境影响） • 解决办法：（报告制度、激励制度、监督体系）— —都与审计有关
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第1节审计的产生与发展 第2节审计的概念和属性 第3节审计的目标和对象 第4节审计的职能和作用
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第1节审计的产生与发展
一、我国审计的产生和发展
发展阶段 一 古代审计产生
发展时期 1 西周初步形成
二 封建王朝审计昌盛衰 2 秦汉最终确立
弱
3 隋唐宋日臻健全
4 元明清衰弱
• 1986.7 .3 国务院颁布新中国第一部注册会计师法规—— 《中华人民共和国注册会计师条例》
• 1988年底 中国注册会计师协会成立
• 1991 恢复全国注册会计师统一考试
• 1993.10 颁布了新中国第一部注册会计师法律——《中 华人民共和国注册会计师法》 1994.1.1起施行
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三、审计产生和发展的客观依据 1、维系受托经济责任关系是审计产生和发展 的基础 2、加强经济管理和控制是审计发展的动力 3、现代科学管理为审计的发展提供了方法和 手段
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审计产生和发展的客观基础
报告结果 委托业务
审计人
审查业务 接受审查
审计委托人
委托经济责任 履行经济责任
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第3节审计的目标和对象
与审计对象有关的几个问题：
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新中国CPA审计大事
1996.1.1 第一批独立审计准则（10个）（内含1个序言、1 个基本规则）
1997.1.1 第二批独立审计准则（11个）
1999.7.1 第三批独立审计准则（11个）
1996.10 中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会
1997.5 国际会计师联合会（IFAC）接纳中国注册会计师 协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式成 员
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第2节审计的概念和属性
审计的对象：被审计单位特定时期的会计报表及其他 有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、 合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证
审计的目的：确定或解除被审计单位的受托经济责任
审计的两个基本特征 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必
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新中国内部审计大事
• 1985.8 国务院《关于审计工作的的暂行规定》 • 1985.10 《审计署关于内部审计工作的若干规定》 • 1989.12 《审计署关于内部审计工作的规定》 • 1995.7 《审计署关于内部审计工作的规定》
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《审计学》（第七版）
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第2节审计的概念和属性
一、审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独 立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位 特定时期的会计ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ表及其他有关资料的公允性、真实 性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、 监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被 审计单位的委托经济责任。 审计定义的几个要素 审计的主体：专职机构或人员 审计关系：接受委托或授权
三 近代审计逐步演进 四 现代审计振兴发展
5中华民国不断演进 6新中国振兴时期
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新中国政府审计大事
• 1982.12.4 五届人大五次会议 宪法 91条和109条
• 1983.9.18 国家审计署成立
• 1988.11 国务院审计条例
• 1995.1 全国人大审计法（94.10发布）