高级财务会计-陈信元-课后答案-第六章知识讲解

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陈信元会计学第三版习题答案第六、七章答案

第六章答案习题一购入：借：交易性金融资产 204,000投资收益 612贷：银行存款 204,612出售：02年11月2日借：银行存款 104,000贷：交易性金融资产 102,000投资收益 2,00002年12月31日借：银行存款 6,000贷：投资收益 600003年7月3日借：银行存款 101,000投资收益 1,000贷：交易性金融资产 102,000习题二购入：借：交易性金融资产 95，000应收股利 5，000投资收益 800贷：银行存款 100，800收到股利：借：银行存款 5，000贷：应收股利 5，000出售股票：借：银行存款 109，100贷：投资收益 14，100交易性金融资产 95，000习题三（1）购入：借：可供出售金融资产——成本 640,000 贷：银行存款 640,00005年末股票公允价值变动：借：可供出售金融资产——公允价值变动 160,000 贷：资本公积——其他资本公积 160,00006年末股票公允价值变动：借：可供出售金融资产——公允价值变动 200,000 贷：资本公积——其他资本公积 200,000 重分类：借：交易性金融资产 1，000，000贷：可供出售金融资产 1，000，000借：资本公积——其他资本公积 360，000 贷：投资收益 360，000（2）购入：借：交易性金融资产——成本 640,000贷：银行存款 640,00005年末股票公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动 160,000 贷：公允价值变动损益 160,00006年末股票公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动 200,000 贷：公允价值变动损益 200,000重分类：借：交易性金融资产 1，000，000贷：可供出售金融资产 1，000，000（3）（1）情况下05年对利润的影响：06年对利润的影响：利润增加360，000（2）情况下05年对利润的影响：利润增加160，00006年对利润的影响：200，000公允价值变动计入权益。

高级会计学第六版第六章课后练习答案要点

甲公司
甲公司合并工作底稿
20X7年1月1 日乙公司
3600
200
4000 66000 32000
33600 132000 271200 32000
9600
28000 40000 113600 47000
1000
9600 22200 20000
26000 78000 3200
800 32000
10000 8000 21400
第一题 1
甲企业对乙企业的长期股权投资形成了同一控制下的企业合并甲公司的投资成本为 4000 0万元甲公司占合并日乙公司的净资产账面价值份额 =420 00*8 0%=3 3600 （万）
20X7 年1 月1 日，甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录为借：长期股权投资 3360 0
20x8 年成本法下已确认的投资收益 =960 万应追加确认的投资收益 =864 0960= 7680 万 20x8 年末累计应增加的长期股权投资余额 =336 0+86 40960= 1104 0万调整后长期股权投资的年末余额 =336 00+1 1040 =446 40万
资产负债表部分货币资金交易性金融资产应收账款存货长期股权投资固定资产商誉资产总计应付账款应付票据应付债劵长期借款股本资本公积盈余公积
100000 60000 6000 4400 7000 1400
280
20920 120
20800 5200 15600
15600
1000 15600
长期股权投资少数股东权益

高级财务会计陈信元课后答案作业答案及小结

年初， P公司支付240 000元购入S公司80%的股份。当时S公司净权益250 000元（股本200 000元，盈余公积 50 000元），净资产账面价值和公允价值一致。
投资成本： 240000元（长期股权投资）合并价差： 240000-250000×80%=40000元——全部为商誉期初少数股东权益 =250000×20%=50000元（修正实体理论）
? 最后，此题中的股利只是宣告，并未发放，（与练习三进行区分）故最后应有一笔集团内部债权债务的抵销分录：
? 应付股利 20，000
?
应收股利 20，000
? 练习五
? 试算表中数字有误，修正如下：光明公司 ——流动资产：300000 长期股权投资： 240000 流动负债： 180000 投资收益： 20000；日月公司 ——流动负债：100000 盈余公积：50000 同时请注意：试算表中盈余公积为期初数
以下列出合并报表的工作底稿，便于讲解，以供参考。
母公司子公司
调整与抵销
合并个体
借
贷
利润表
销售收入
400,000 200,000
600,000
销售成本
250,000 120,000
370,000
其他费用
50,000 30,000
80,000
投资收益-S公司
20,000 -
(3) 40,000 (1) 20,000 -
多数股权的商誉 =540 000-1200 000×50%=- 60 000
母公司理论下，合并价差 =-210 000（-300000*50%-60000）
经济实体理论下，合并价差 =-420 000（-300000-60000*2（隐含的整体商誉））

会计学(上海财经大学出版社)课后习题答案主编陈信元.

会计学作业答案25页习题一资产类：机器设备，银行存款，原材料，现金，办公用品，建筑物负债类：银行借款，应付职工薪酬，应交税费，所有者权益类：投入资本营业收入类：租金收入，劳务收入费用类：差旅费，工资津贴，广告费利润类：利润习题二留存收益：13（期初留存收益）+6.7（本期净利润）=19.7习题三（1）华星公司20×6年资产负债表单位：万元资产权益现金80负债银行存款260应付账款200应收账款140负债合计200房屋900股东权益设备500投入资本1000留存收益680股东权益合计1680资产合计1880权益合计1880（2）主要来自股东，因为所有者权益1680万元，占资产总额的89.36%（3）净利润（不考虑所得税）：600-400-20=180 万元期初留存收益：680-180+100=600 万元（期初留存收益+收入-费用-利润分配=期末留存收益）习题四经营活动：销售商品收入，支付所得税和营业税，购买原材料付现，收回应收账款，支付职工工资津贴，支付应收账款，支付广告费用，设备租金收现，支付管理费用投资活动：购买设备付现，取得投资利润，变卖机器收入筹资活动：向银行借款，接受股东追加投资，支付借款利息，支付股利49页习题一（1）-2000元20×1年7月31日的所有者权益总额为：41000 元20×1年8月31日的所有者权益总额为：64000 元8月所有者权益变动了23000元，造成所有者权益变动的有两方面因素，一是投入资本的变动，另一是留存收益（利润）的变动，8月追加资本25000元，说明实现亏损2000元（2）38000元（分析思路同（1））（3）-14000元（分析思路同（1））（4）23000元（分析思路同（1））习题三∙投资者追加投资60000元，存入银行∙购买一台设备150000元，款项尚未支付∙用银行存款7500元购买设备∙销售产品收入5000元，货款尚未收到∙用银行存款偿还应付账款1000元∙购买一台设备3600元，款项尚未支付∙收到客户所欠货款4000元，存入银行∙用银行存款偿还应付账款35000元习题四资产 = 负债 + 所有者权益现金+银行存款+应收账款+原材料+固定资产=应付账款+投入资本+收入-费用20005800015600064500123500157000业务12000020000业务2-23000-23000业务3800800业务4452000-452000业务5213000213000业务6-58005800业务7-500073002300业务815001500业务9-450450业务10-15000-150002350+74400+112300+21300+71800=109100+177000+2300-6250习题五（1）库存现金银行存款应收账款原材料产成品固定资产期末余额 107800短期借款应付账款应付职工薪酬应交税费实收资本习题一∙∙借：银行存款200000库存商品40000贷：实收资本2400002、借：固定资产—房屋80000贷：银行存款800003、借：库存商品28000贷：应付账款280004、借：库存商品20000贷：银行存款200005、借：库存现金2500贷：银行存款2500借：应付职工薪酬2000贷：库存现金20006，借：应收账款32000贷：主营业务收入32000借：主营业务成本28000贷：库存商品280007，借：银行存款16000贷：应收账款160008，借：管理费用—保险费400贷：库存现金4009，借：管理费用4000贷：应付账款400010，借：库存商品22000贷：银行存款2200011、借：应付账款18000贷：银行存款1800012，借：管理费用—水电费600贷：银行存款600习题二银行存款应收利息1、借：银行存款1200贷：应收账款12002、借：银行存款420贷：应收利息4203、借：银行存款600贷：预收账款—预收修理费600 4、借：库存现金700贷：银行存款700借：应付职工薪酬700贷：库存现金7005、借：原材料450贷：银行存款4506、借：预收账款600银行存款200贷：主营业务收入8007、借：其他应收款200贷：库存现金2008、借：短期借款1840应付利息180贷：银行存款20209、借：固定资产—机修设备1500贷：银行存款150010、借：管理费用100贷：库存现金10011、借：应付账款200贷：银行存款20012、借：原材料550贷：银行存款400应付账款15013、借：管理费用180库存现金20贷：其他应收款20014、借：银行存款1600贷：主营业务收入160015、借：待摊费用360贷：银行存款36016、借：管理费用170贷：银行存款17017，借：主营业务成本900贷：原材料900习题三∙现金支付金额=期初（900）+应收账款收回（1700+9100-5000）-期末（2400）=4300（元）∙偿还应付账款金额=1600+2600-800=3400（元）∙10月销售毛利=9100-（700+2600-2000）=7800（元）习题四∙净利润=70000-50000-35000=-15000（元）∙现金年末余额=15000+30000-35000=10000（元）∙净利润反映企业盈利情况，列报于利润表；现金反映企业的资金情况，列报于资产负债表和现金流量表。

高级财务会计-陈信元-课后答案-第六章

第六章企业集团内部的债券业务练习一2007年12 月31 日江湾公司购买债券的价格中包括了应计利息，故其推定损益计算如下：52 000－（100 000＋100 000×10%）×40%＝8 000（元）（推定损失）练习二1．购买时的债券推定赎回损益＝477 500－（1 000 000－27 000）×50%＝－9 000（元）（推定收益）*到08 年12 月31 日为止，未摊销折价为30 000，年限为5 年，可见每半年摊销额=30 000/10=3 000 元。

半年之后（也就是09年6 月30 日）母公司在计提利息的时候摊销了3000 元，即到09年7 月1 日，折价未摊销的余额=30 000-3 000=27 000 元。

09年7 月1 日以后母子公司账上的分录：子公司正式账面：2009.7.1 从外界购入母公司债券：借：持有至到期投资—面值500 000贷：持有至到期投资—利息调整22 500银行存款477 5002009.12.31 确认投资收益：借：应收利息20 000 （50 000*8%*1/2）持有至到期投资—利息调整 2 500 （22 500/9）贷：利息收入（投资收益）22 500母公司正式账面：（发行方）2009.12.31 利息费用43 000应付利息40 000应付债券－利息调整 3 000抵销分录：应付债券488 000 （970 000+6 000）*50%（2009.12.31）利息收入22 500持有至到期投资480 000 （477 500＋2 500）营业外收入9 000（或债券赎回损益）利息费用21 500 （43 000×50%）2009年合并债券利息费用＝43 000＋43 000－21 500＝64 500（元）2009年末合并应付债券的余额＝（1 000 000－（30 000-6 000））－488 000＝488 000（元）或：[1 000 000-（30 000-6 000）]*50%（*50%的债券被推定赎回，合并报表中只反映依旧在外发行的另50%的债券）2002 年合并报表上的债券赎回推定损益（推定收益）为9 000 元。

《高级财务会计》第六章

〔2〕这种转移是有偿的，即使用权的转移以租金的收付为条件，从而有别于无偿提供使用权的借款合同。
第一节
租赁概述
第5 页
— 5—
一、租赁的概念和特征
租赁的上述特征决定了租赁资产必须以资产所有权和使用权可相互别离为前提，能够将使用权单独转出和收回，因此，租赁的对象通常是机器、房屋建筑及土地等可供企业长期使用的固定资产等可识别资产。
第一节
租赁概述
第 10 页
— 10 —
二、与租赁相关的概念
5．未担保余值未担保余值，是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值。
第一节
租赁概述
第 11 页
— 11 —
二、与租赁相关的概念
6．最低租赁付款额最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项〔不包括或有租金和履约本钱〕，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。承租人有购置租赁资产选择权，所订立的购置价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，购置价款应当计入最低租赁付款额。
借：固定资产——融资租入固定资产在建工程〔需要安装的〕未确认融资费用〔倒推〕
贷：长期应付款〔最低租赁付款额〕银行存款〔初始直接费用〕
第二节
融资租赁的会计处理
第 23 页
— 23 —
〔一〕租赁期开始日的会计处理
一、融资租赁中承租人的会计处理
其中，
融资租赁资产入账价值
＝
Min
最低租赁付款额的现值
应计提折旧总额。折旧期间。
第二节
融资租赁的会计处理
第 29 页
— 29 —

高级财务会计课后习题答案与解析

课后习题参考答案第二章所得税会计（一）单项选择题1．D2．A3．C4．C5．D6．A7．B8．A9．A10．D11．C12．C13．B14．C15．B16．C17．C18．D19．C20．B21．B（二）多项选择题1．ADE2．ABCE3．BD4．AD5．ACE6．ACD7．ABE8．ABCE9．ACDE10．CE（三）判断题1．错2．错3．错4．对5．错6．错7．对8．对9．错10．错（四）计算及会计处理题1．【答案及解析】固定资产的账面价值＝120-120/6＝100（万元）固定资产的计税基础＝120-120/4＝90（万元）暂时性差异（应纳税）＝100-90＝10（万元）递延所得税负债发生额＝10×25％＝2.5（万元）应纳税所得额＝300-20-（30-20）＝270（万元）应交所得税＝270×25％＝67.5(万元)所得税费用＝67.5+2.5＝70（万元）会计分录：借：所得税费用 70 000贷：应交税费——应交所得税 67 500 递延所得税负债 25 0002．【答案及解析】（1）有关项目的计算应交所得税＝(60+10) ×25％＝17.5（万元）应纳税暂时性差异＝10－8＝2（万元）可抵扣暂时性差异＝10－0＝10（万元）递延所得税资产＝10×25％＝2.5（万元）递延所得税负债＝2×25％＝0.5（万元）所得税费用＝17.5－2.5＝15（万元）（2）会计分录借：所得税费用 150 000递延所得税资产 25 000资本公积 5 000贷：应交税费——应交所得税 175 000递延所得税负债 5 0003．【答案及解析】20×7末的应纳税暂时性差异＝66/33%＋300-100＝400（万元）20×7末的递延所得税负债＝400×25％＝100（万元）应确认的递延所得税负债＝100－66＝34（万元）应纳税所得额＝1000－300＋100＝800（万元）应交所得税＝800×33％＝264（万元）所得税费用＝264＋34＝298（万元）会计处理：借：所得税费用 298贷：应交税费——应交所得税 264递延所得税负债 344．【答案及解析】期末的可抵扣暂时性差异＝30＋15-5＝40（万元）期末的递延所得税资产＝40×25％＝10（万元）递延所得税的发生额＝10-30×25％＝2.5（万元）应纳税所得额＝500＋20＋10－30＋15－5＝510（万元）应交所得税＝510×25％＝127.5（万元）所得税费用＝127.5－2.5＝125（万元）借：所得税费用 125递延所得税资产 2.5贷：应交税费——应交所得税 127.55．【答案及解析】（1）2012年应纳税所得额＝800－100＋50－50＋200＋100＝1000 （万元）2012应交所得税＝1000万×25％＝250（万元）2012可抵扣暂时性差异＝200＋100＝300（万元）2012应纳税暂时性差异＝50（万元）2012应确认的递延所得税资产＝300×25％-0＝75（万元）2012应确认的递延所得税负债＝50×25％-0＝12.5（万元）2012年的所得税费用＝250－75＋12.5＝187.5（万元）（2）2013可抵扣暂时性差异＝10＋50＋100＝160（万元）（注意：其中无形资产形成的100万元差异不确认递延所得税资产）2013年末应纳税暂时性差异＝1002013应确认的递延所得税资产＝60×25％－75＝-60（万元）2013应确认的递延所得税负债＝100×25％－12.5＝12.5（万元）2013年的应交所得税＝10000×25％＝250（万元）2013年的所得税费用＝250＋60＋12.5＝322.5（万元）（3）2012年的会计处理为：借：所得税费用 187.5递延所得税资产 75贷：应交税费——应交所得税 250递延所得税负债 12.52013年的会计处理为：借：所得税费用 322.5贷：应交税费——应交所得税 250递延所得税负债 12.5递延所得税资产 606.【答案及解析】（1）会计分录：3月10日：借：交易性金融资产 120贷：银行存款 12012月31日：借：公允价值变动损益 20贷：交易性金融资产——公允价值变动 203月10日购买可供出售金融资产借：可供出售金融资产——公允价值变动 800贷：银行存款 80012月31日：借：可供出售金融资产——公允价值变动 200贷：资本公积——其他资本公积 200借：资产减值损失 60贷：无形资产减值准备 60（2）纳税所得＝1000＋公允价值变动收益20＋无形资产减值损失60＋税法不允许扣除的职工薪酬1000－国债利息收益160＋环保罚款支出200＋售后服务支出100＋应纳税暂时性差异转回100＝2320（万元）（说明：违反合同的罚款不需调整纳税所得）应交所得税＝2320×25％＝580（万元）可抵扣暂时性差异的发生额＝20＋60＋100＝180（万元）应纳税暂时性差异本期增加200万（计入资本公积），减少100万（计入所得税费用）递延所得税资产发生额＝180×25％＝45（万元）递延所得税负债发生额＝（200－100）×25％＝25（万元）（其中增加的50万元计入资本公积，减少的25万元计入所得税费用）。

高级财务会计_陈信元_课后答案_第六章

第六章企业集团内部的债券业务练习一20XX12 月31 日江湾公司购买债券的价格中包括了应计利息,故其推定损益计算如下：52 000－〔100 000＋100 000×10%×40%＝8 000〔元〔推定损失练习二1．购买时的债券推定赎回损益＝477 500－〔1 000 000－27 000×50%＝－9 000〔元〔推定收益*到08年12 月31 日为止,未摊销折价为30 000,年限为5 年,可见每半年摊销额=30 000/10=3 000 元。

半年之后〔也就是09年6 月30 日母公司在计提利息的时候摊销了3000 元,即到09年7 月1 日,折价未摊销的余额=30 000-3 000=27 000 元。

09年7 月1 日以后母子公司账上的分录：子公司正式账面：2009.7.1 从外界购入母公司债券：借：持有至到期投资—面值500 000贷：持有至到期投资—利息调整22 500银行存款477 5002009.12.31 确认投资收益：借：应收利息20 000 〔50 000*8%*1/2持有至到期投资—利息调整2 500 〔22 500/9贷：利息收入〔投资收益22 500母公司正式账面：〔发行方2009.12.31 利息费用43 000应付利息40 000应付债券－利息调整3 000抵销分录：应付债券488 000 〔970 000+6 000*50%〔2009.12.31利息收入22 500持有至到期投资480 000 〔477 500＋2 500营业外收入9 000〔或债券赎回损益利息费用21 500 〔43 000×50%20XX合并债券利息费用＝43 000＋43 000－21 500＝64 500〔元20XX末合并应付债券的余额＝〔1 000 000－〔30 000-6 000－488 000＝488 000〔元或：[1 000 000-〔30 000-6 000]*50%〔*50%的债券被推定赎回,合并报表中只反映依旧在外发行的另50%的债券2002 年合并报表上的债券赎回推定损益〔推定收益为9 000 元。

《高级财务会计》课后习题参考答案人大完整版

《高级财务会计》课后习题参考答案第1章非货币性资产交换二、案例分析题案例1（1）该项资产置换交易属于非货币性资产交换,应以账面价值对换入资产进行计量。

属于非货币性资产交换的判断依据:交易双方以非货币性资产进行交换,涉及的补价小于25%(60/320=18.75%)。

采用账面价值计量的判断依据:交换是企业集团在整体层面做出的安排，未按市场交易规则进行,不具有商业实质,不满足采用公允价值计量的条件。

（2）交易分析与账务处理华科公司：华科公司换出资产为土地使用权,换入资产为长期股权投资.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费=300-60+6=246（万元）借：长期股权投资 246银行存款 60贷：无形资产_土地使用权 300银行存款 6永盛公司：永盛公司换出资产为长期股权投资,换入资产为土地使用权.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费=320+60=380（万元）借：无形资产_土地使用权 380贷：长期股权投资 320银行存款 60案例2和顺公司:换入资产入账金额=换出资产公允价值之和-收到的补价+应支付的相关税费=610-30+（150*17%-350*17%）=546（万元）原材料（棉布）分摊率=350/(350+230)=0.6034棉布分摊价值=546*0.6034=329.46固定资产分摊率=230/(350+230)=0.3966固定资产（厂房）入账价值=546*0.3966=216.54借：原材料-棉布 329.46应交税费-应交增值税（进项税额） 59.5固定资产-厂房 216.54银行存款 30营业外支出/资产处置损益(现行处理) 20累计摊销 100无形资产减值准备 20贷：主营业务收入 150应交税费-应交增值税（销项税额） 25.5交易性金融资产 160投资收益 40无形资产 400借：主营业务成本 110贷：库存商品 110天宝公司换入资产入账价值=换出资产公允价值之和+支付的补价+应支付的相关税费580+30+（350*17%-150*17%）=644（万元）库存商品（羽绒服）分摊率=150/(150+200+260)=0.2459库存商品（羽绒服）入账价值=644*0.2459=158.36（万元）交易性金融资产分摊率=200/(150+200+260)=0.3279交易性金融资产入账价值=644*0.3279=211.17（万元）无形资产（专利）分摊率=260/(150+200+260)=0.4262无形资产（专利）入账价值=644*0.4262=274.47（万元）借：固定资产清理 300累计折旧 200贷：固定资产 500借：库存商品 158.36应交税费-应交增值税（进项税额） 25.5交易性金融资产 211.17无形资产 274.47营业外支出/资产处置损益 70贷：其他业务收入 350应交税费-应交增值税（销项税额） 59.5固定资产清理 300银行存款 30 借：其他业务成本 300贷：原材料 300第2章债务重组二、案例分析题案例1（1）分析：在本债务重组案例中，宝塔实业是债权人，为帮助陷入财务困境的西北轴承公司渡过难关，同意西北轴承公司以银行承兑汇票或现金抵债。

会计学(上海财经大学出版社)课后习题答案主编陈信元

会计学作业答案25页习题一资产类：机器设备，银行存款，原材料，现金，办公用品，建筑物负债类：银行借款，应付职工薪酬，应交税费，所有者权益类：投入资本营业收入类：租金收入，劳务收入费用类：差旅费，工资津贴，广告费利润类：利润习题二留存收益：13（期初留存收益）+6.7（本期净利润）=19.7习题三（1）华星公司20×6年资产负债表单位：万元资产权益现金80负债银行存款260应付账款200应收账款140负债合计200房屋900股东权益设备500投入资本1000留存收益680股东权益合计1680资产合计1880权益合计1880（2）主要来自股东，因为所有者权益1680万元，占资产总额的89.36%（3）净利润（不考虑所得税）：600-400-20=180 万元期初留存收益：680-180+100=600 万元（期初留存收益+收入-费用-利润分配=期末留存收益）习题四经营活动：销售商品收入，支付所得税和营业税，购买原材料付现，收回应收账款，支付职工工资津贴，支付应收账款，支付广告费用，设备租金收现，支付管理费用投资活动：购买设备付现，取得投资利润，变卖机器收入筹资活动：向银行借款，接受股东追加投资，支付借款利息，支付股利49页习题一（1）-2000元20×1年7月31日的所有者权益总额为：41000 元20×1年8月31日的所有者权益总额为：64000 元8月所有者权益变动了23000元，造成所有者权益变动的有两方面因素，一是投入资本的变动，另一是留存收益（利润）的变动，8月追加资本25000元，说明实现亏损2000元（2）38000元（分析思路同（1））（3）-14000元（分析思路同（1））（4）23000元（分析思路同（1））•投资者追加投资60000元，存入银行•购买一台设备150000元，款项尚未支付•用银行存款7500元购买设备•销售产品收入5000元，货款尚未收到•用银行存款偿还应付账款1000元•购买一台设备3600元，款项尚未支付•收到客户所欠货款4000元，存入银行•用银行存款偿还应付账款35000元习题四资产 = 负债 + 所有者权益现金+银行存款+应收账款+原材料+固定资产=应付账款+投入资本+收入-费用20005800015600064500123500157000业务12000020000业务2-23000-23000业务3800800业务4452000-452000业务5213000213000业务6-58005800业务7-500073002300业务815001500业务9-450450业务10-15000-150002350+74400+112300+21300+71800=109100+177000+2300-6250习题五（1）库存现金期末余额 57400产成品习题一•借：银行存款200000库存商品40000贷：实收资本2400002、借：固定资产—房屋80000贷：银行存款800003、借：库存商品28000贷：应付账款280004、借：库存商品20000贷：银行存款200005、借：库存现金2500贷：银行存款2500借：应付职工薪酬2000贷：库存现金20006，借：应收账款32000贷：主营业务收入32000借：主营业务成本28000贷：库存商品280007，借：银行存款16000贷：应收账款160008，借：管理费用—保险费400贷：库存现金4009，借：管理费用4000贷：应付账款400010，借：库存商品22000贷：银行存款2200011、借：应付账款18000贷：银行存款1800012，借：管理费用—水电费600贷：银行存款600习题二银行存款1、借：银行存款1200贷：应收账款12002、借：银行存款420贷：应收利息4203、借：银行存款600贷：预收账款—预收修理费6004、借：库存现金700贷：银行存款700借：应付职工薪酬700贷：库存现金7005、借：原材料450贷：银行存款4506、借：预收账款600银行存款200贷：主营业务收入8007、借：其他应收款200贷：库存现金2008、借：短期借款1840应付利息180贷：银行存款20209、借：固定资产—机修设备1500贷：银行存款150010、借：管理费用100贷：库存现金10011、借：应付账款200贷：银行存款20012、借：原材料550贷：银行存款400应付账款15013、借：管理费用180库存现金20贷：其他应收款20014、借：银行存款1600贷：主营业务收入160015、借：待摊费用360贷：银行存款36016、借：管理费用170贷：银行存款17017，借：主营业务成本900贷：原材料900习题三•现金支付金额=期初（900）+应收账款收回（1700+9100-5000）-期末（2400）=4300（元）•偿还应付账款金额=1600+2600-800=3400（元）•10月销售毛利=9100-（700+2600-2000）=7800（元）习题四•净利润=70000-50000-35000=-15000（元）•现金年末余额=15000+30000-35000=10000（元）•净利润反映企业盈利情况，列报于利润表；现金反映企业的资金情况，列报于资产负债表和现金流量表。

上交大《高级财务会计》本科教学资料课后习题答案第六章

第六章租赁会计思考题：1.答：租赁是指在约定的时间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取租金的协议。

按照与租赁资产有关的风险和报酬归属于出租人或承租人的程度不同，租赁可以分为融资租赁和经营租赁。

按照出租人取得租赁资产的方式和来源，租赁可以分为直接融资租赁、杠杆租赁、售后回租和转租租赁。

2.答：一项租赁是否为融资租赁，取决于交易的实质而不是合同的形式。

在一项交易中，如果与资产所有权有关的全部风险与报酬实质上已发生了转移，该租赁应确认为融资租赁。

一项租赁业务如果符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁：①在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。

②承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。

③即使资产的所有权不转让，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。

其中，“大部分”是指75%及以上。

④承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值；出租人在租赁开始日的最低收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。

⑤租赁资产性质特殊，如果不做较大改造，只有承租人才能使用。

3.答：最大的区别在于：到底是承租方还是出租房拥有对租赁资产的所有者权，因而到底是由哪一方对租赁资产进行确认与初始计量；到底由哪一方对租赁资产进行计提折旧等后续计量。

核算题：1.甲公司为出租方，非专业租赁公司：（1）出租资产借：固定资产——出租资产 500 000累计折旧 100 000贷：固定资产——未用固定资产 600 000（2）月末收到租金借：银行存款 8 000贷：其他业务收入 8 000（3）计提折旧折旧额=500 000÷5÷12=8 333（元）借：其他业务支出——租赁支出 8 333贷：累计折旧——出租资产累计折旧 8 333（4）收回资产借：固定资产——未用固定资产 200 000累计折旧 300 000贷：固定资产——出租资产 500 000乙公司为承租方（1）收到资产时不做账务处理在备查簿上记录（2）支付租金借：制造费用——租赁费 8 000贷：银行存款 8 000（3）归还资产，不做账务处理，在备查簿上记录2.B公司（承租人）：（1）判断：最低租赁付款额=150×4+10=610(万元)最低租赁付款额现值=150×（P／A，7%，4）+10×（P／F，7%，4）=515.71(万元)最低租赁付款额现值接近于租赁资产的公允价值，故将该租赁活动判断为融资租赁。

《高级财务会计》章后习题答案

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第!章练习题答案
一!单项选择题参考答案## ! "" 参考答案## $ "" 二!多项选择题参考答案#% ! "" & %" 参考答案#% $ "$ ! # ’ " 解题思路#选项 %&商誉的初始确认不确认递延所得税资产& 但是因为减值造成的可抵扣暂时性差异需要确认递延所得税资产 ’选项 &&无形资产加计扣除产生的暂时性差异不确认递延所得税资产’选项 (&企业准备长期持有&应纳税暂时性差异转回的时间不定&因此不确认递延所得税负债( $ %" 参考答案#% $ & # " 解题思路# " ! * + + + , + + . $ + + / * + 0, ! + + + . 1 2 + / $ * 0 !!确认应交所得税)! ! 万元 " ) 1 2 + " ! 万元" + + , ! + + + . 1 2 + / $ * 0) ! ! * !!确认递延所得税收益)! ! 万元" 1 2 + . ! ! * ) 3 $ * !!确认所得税费用) " ! 万元" + + , ! + + + / $ * 0) $ * !!确认递延所得税资产)! ! 万元" 1 2 + / $ * 0) $ ! + !!确认递延所得税负债) 参考答案#% "" & # 三!判断题 " 参考答案#/ 四!计算分析题参考答案# ! "" 应纳税会计利润当期发生的可抵扣当期发生的应纳税当期转回的可抵扣 % $ ! 所得额) 总额 , 暂时性差异 . 暂时性差异 . 暂时性差异当期转回的应纳税 , .非暂时性差异暂时性差异 " " ) ! 4 ! + , ! + . $ + .! $ + , * + , + .! ! + + / * + 0, 2 $ + ! 万元" ) ! + 4 + 其中&当期发生的可抵扣暂时性差异! + 万元指的是本期增加的产品保修费用计提的预计负债! +万元产生的可抵扣暂时性差异’当期发生的应纳税暂时性差异 $ +万元指的是年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益 $ + 万元导致交易性金融资产新产生的应纳税暂时性差异 ’当期转回的可抵扣暂时性差异 $ %万元指 $ + , * + 的是本期转回的坏账准备而转回的可抵扣暂时性差异 $ + 万元以及实际发生的产品保修费用转回的可抵扣暂时性差异* % 万元指的是 +万元’ 非暂时性差异 $ ! + +/* + 0,2 $ + ) ! )

[中级财务会计课后答案]高级财务会计课后答案

[中级财务会计课后答案]高级财务会计课后答案【财务工作总结】高级财务会计课后答案篇(1):高级财务会计试题及答案(2)35、合营企业D向合营者F销售商品，该商品的成本为30000 元，售价为40000 元，F将该商品全部实现对外销售，F对D的出资比例为30%，F 编制合并会计报表时应编制的抵销分录是(A、借：主营业务收入40000B、借：主营业务收入10000贷：主营业务成本40000贷：存货10000C、借：主营业务收入12000D、借：主营业务成本12000贷：主营业务成本12000贷：存货1200036、在利率互换中，由利息较高的一方支付的利息差额，在初始确认以成本为基础计量时，应将其列报为()。

A、金融资产B、金融负债C、互换损益D、金融工具37、企业在期货交易所取得会员资格，所交纳的会员资格费应作为()。

A、管理费用B、长期股权投资C、期货损益D、会员资格费38、会员单位在期货交易所取得基本席位外另外申请交易席位所交纳的款项应计入(A、其它应收款B、其它应付款C、应收席位费D、管理费用39、将给予合约持有人在未来一定时间内以事先约定的价格出售某项金融资产的权利称之为6()。

A、看跌期权B、看涨期权C、期权合同D、套期保值40、企业进行期货投资所支付的期货交易手续费应计入()。

A、管理费用B、期货损益C、营业外支出D、营业费用41、有关外汇远期合同表述正确的是()。

A、远期外汇合同是一种基础金融工具B、远期合同是标准化合约C、远期合同在履行时才确认D、外汇远期合同在订立时即可确认和计量42、对境外子公司投资净额进行套保时，所形成的汇兑损益及期汇溢折价作为()。

A、当期收益入账B、当期金融资产C、当期金融负债D、折算调整额作为所有者权益项目43、当外币投资净额为净资产时，套期保值的结果为()。

A、当远期汇率大于即期汇率时，有利B、当远期汇率小于即期汇率时，有利C、当远期汇率大于即期汇率时，不利D、当远期汇率等于即期汇率时，有利44、货币互换指交易双方在()。

《高级财务会计学》课后练习参考答案(立信会计出版社)

第一章非货币性资产交换一、单选题1.A解析：交换具有商业实质，公允价值可得。

换入长期股权投资的入账价值等于甲公司换出资产的公允价值。

长期股权投资的入账价值=1400+1400=28002.B3.B解析：交换不具有商业实质。

换入设备的入账价值已天山公司换出资产的账面价值为基础。

30000÷250000=12%,是非货币性资产交换。

乙设备的入账价值=500000－（500000×2÷5+（500000－500000×2÷5）×2÷5）+10000－30000=1600004.A解析：交换具有商业实质，公允价值可得。

非货币性资产交换利得=27－（30－4.5）=1.5，非货币性资产交换利得就是换出资产公允价值与账面价值的差额。

5.B解析：交换具有商业实质，公允价值可得。

属于多项资产交换。

某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额汽车入账价值=150×50÷（100+50）=506.A解析：认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。

只有A选项80÷（80+260）=23.5%<25%7.B解析：90÷（300×（1+17%）+60×（1+17%）+90）=17.6%<25%，交换具有商业实质，公允价值可得。

甲公司取得原材料的入账价值=300×（1+17%）+60×（1+17%）+90－450×17%=434.78.A解析：交换不具有商业实质。

某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产原账面价值/各项换入资产原账面价值总额换入设备的入账价值=（600－360）×180÷（180+120）=1449.A解析：交换不具有商业实质。

高级财务会计(第二版)习题答案

《高级财务会计》章后习题答案第1章练习题答案一、单项选择题1.【参考答案】C2.【参考答案】C二、多项选择题1.【参考答案】AB2.(1)【参考答案】ACE【解题思路】选项A,商誉的初始确认不确认递延所得税资产,但是因为减值造成的可抵扣暂时性差异需要确认递延所得税资产;选项B,无形资产加计扣除产生的暂时性差异不确认递延所得税资产;选项D,企业准备长期持有,应纳税暂时性差异转回的时间不定,因此不确认递延所得税负债。

(2)【参考答案】ABC【解题思路】确认应交所得税=(15000+300-200×50%+1000-840)×25%=3840(万元)确认递延所得税收益=(300+1000-840)×25%=115(万元)确认所得税费用=3840-115=3725(万元)确认递延所得税资产=(300+1000)×25%=325(万元)确认递延所得税负债=840×25%=210(万元)3.【参考答案】ABC三、判断题【参考答案】×四、计算分析题1.【参考答案】(1)应纳税所得额=会计利润总额+当期发生的可抵扣暂时性差异-当期发生的应纳税暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异-非暂时性差异=1610+10-20-(20+50)+0-(100×50%+420)=1060(万元)其中,当期发生的可抵扣暂时性差异10万元指的是本期增加的产品保修费用计提的预计负债10万元产生的可抵扣暂时性差异;当期发生的应纳税暂时性差异20万元指的是年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元导致交易性金融资产新产生的应纳税暂时性差异;当期转回的可抵扣暂时性差异(20+50)万元指的是本期转回的坏账准备而转回的可抵扣暂时性差异20万元以及实际发生的产品保修费用转回的可抵扣暂时性差异50万元;非暂时性差异(100×50%+420)万元指的是加计扣除的研发支出(100×50%)万元以及税前弥补亏损金额(420万元)。

高级财务会计课后习题答案课后习题答案

高级财务会计课后习题参考答案第二章外币会计1.（1）借：应收账款——美元户（200 000美元×6.4） 1 280 000贷：主营业务收入 1 280 000（2）借：银行存款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000贷：短期借款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000 （3）借：原材料 1 386 000贷：银行存款---美元户（220 000美元×6.3） 1 386 000 （4）借：原材料 1 016 000贷：应付账款---美元户（160 000美元×6.35） 1 016 000 （5）借：银行存款----美元户（100 000美元×6.35）635 000财务费用5000贷：应收账款----美元户（100 000美元×6.4）640 000 （6）借：短期借款---美元户（180 000美元×6.3） 1 134000财务费用9000贷：银行存款---美元户（180 000美元×6.35） 1 143 000 期末汇兑损益的计算（1）应收账款账户汇兑损益= 200 000×6.35-[(100 000×6.4+200 000×6.4)-100 000×6.4]=-10000元（2）应付账款账户汇兑损益= 210 000×6.35-(50 000×6.4+160 000×6.35)=-2 500元（3）银行存款账户汇兑损益=80 000×6.35-[200 000×6.4+180 000×6.3+100 000×6.35]-(220 000×6.3+180 000×6.35)]=-12 000元4.短期借款账户汇兑损益=短期借款汇兑损益=180 000×6.35-180 000×6.3=9000元期末汇兑损益的会计处理:借：应付账款 2 500财务费用19 500贷：银行存款12 000应收账款100002. 乙公司利润表及所有者权益变动表(简表)2×11年度单位:元乙公司资产负债表2×11年12月31日第三章所得税会计1.（1）①机床的2011年12月31日的账面价值为110万元；该项机床的计税基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。

高级财务会计课件第6章

26
同一控制下企业控股合并的会计分录： 1.支付的对价为现金、非现金资产或承担债务
（1）支付对价的账面价值小于取得的被并方净资产账面价值的份额
借：长期股权投资（按持股比例计算）应收股利（如果有）
贷：资产类或负债类科目（支付对价的账面价值）资本公积（贷差）
27
（2）支付对价的账面价值大于取得的被并方净资产账面价值的份额
14
（三）企业合并中发生的直接相关费用的处理合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费
用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等应当于发生时计入当期损益（管理费用）。
企业合并中承担负债发生的手续费、佣金等费用应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。
15
企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用应当抵减权益性证券溢价收入（资本公积— —股本溢价），溢价收入不足冲减的，冲减留存收益（盈余公积和未分配利润，依次冲减）。
30
案例6-4 青岛海尔与海尔集团（大连）电器产业有限公司（简称大连海尔）同属海尔集团公司，2016年青岛海尔支付现金39 002 700元，拥有大连海尔100% 股权，2016年1月1日，与股权相关的权利义务均已转归青岛海尔。合并日大连海尔的资产、负债和净资产账面价值如表6-3所示。
31
借：长期股权投资（按持股比例计算）应收股利（如果有）资本公积（借差，借记金额以合并方账上的资本公积金额为限）盈余公积（如果合并方账上的资本公积不够冲减）未分配利润（如果合并方账上的资本公积和盈余公积不够冲减）
贷：资产类或负债类科目（支付对价的账面价值）
28Biblioteka 2.支付的对价为权益性证券（通常为发行股票）（1）权益性证券的账面价值小于取得的被并方净资产账面价值的份额

陈信元主编高级财务会计第六章企业集团内部的债券业务

第六章企业集团内部的债券业务第一节企业集团内部债券业务的性质企业集团中的一个成员企业购买另一个成员企业发行的债券作为投资品种，但对于整个企业集团而言，只是资金的内部调拨，既不是投资也不是债券发行，个别报表间的债权与债务项目、投资收益与财务费用项目应该相互抵销。

如果企业集团中的一个成员企业赎回另一个成员企业发行在外的债券作为投资品种，则赎回成本与债券在发行方企业账面价值之间的差额构成推定损益，全部分配确认给发行方。

比如母公司对外发行的债券应付余额为100万元，但子公司以95万元将母公司发行在外的债券赎回，对于整个企业集团而言，将可以少支付5万元的债务，即债券赎回业务对于企业集团而言实现了利得，而该利得应归属于债券的发行方。

第二节子公司购入母公司债券一、权益法举例[例1] 甲公司持有乙公司80%的股份，乙公司合并日净资产公允价值与账面价值相等，均为900000元。

2011年初甲公司账上有2010年初发行在外的债券面值150000元、未摊销发行溢价1500元，票面利率10%。

乙公司2011年初以14250元购入甲公司10%的债券，导致推定赎回。

该债券于每年1月1日和7月1日支付一次半年息，将于2016年1月1日到期，两家公司均按直线法摊销债券溢折价。

2011年企业集团合并工作底稿编制如下：其中：投资收益=子公司净利润×母公司持股比例+债券推定赎回收益2011年债券推定赎回收益=（应付债券账面成本×内部赎回比例-内部赎回成本）×（1-1/未来持有年限）=（151500×10%-14250）×(1-1/5)=720(元)少数股东权益=子公司净资产×少数股东持股比例长期股权投资期末余额=长期股权投资期初余额+子公司净资产增加额×母公司持股比例+债券推定赎回收益，即母公司在编制个别报表前，各年度会计编制确认推定赎回收益的会计分录如下：借：长期股权投资720 -180 -180 -180 -180 0贷：投资收益720 -180 -180 -180 -180 0借：未分配利润—期初0 720 540 360 180 0借：投资收益720 -180 -180 -180 -180 0贷：长期股权投资720 540 360 180 0 0二、不完全权益法举例在权益法下，母公司在编制的个别会计报表中，各年要针对推定债券赎回业务产生的利得进行如下会计调整：借：长期股权投资720 -180 -180 -180 -180贷：投资收益720 -180 -180 -180 -180如果母公司按不完全权益法核算对子公司的长期股权投资业务，则母公司将不用针对推定债券赎回业务产生的利得进行上述会计调整处理。