中国内审协会推选内部审计结果运用典型
浅析如何加强内部审计结果转化与运用
财经纵横233浅析如何加强内部审计结果转化与运用马圆明 仲怀公 南京审计大学金审学院摘要：内部审计结果是内部审计工作的结晶，内部审计要想实现增加组织价值的最终目标，必须加强审计结果的转化与运用。
2018年《审计署关于内部审计工作的规定》也明确指出，单位应当建立健全审计发现问题整改机制，加强内部审计结果转化与运用。
由此可见，内部审计结果的得出并非终点，而是新的起点。
关键词：内部审计；结果；转化与运用中图分类号：F239.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)028-0233-01一、内部审计结果转化与运用概述内部审计结果是内部审计人员在开展了一系列审计程序后，对其审计过程中的审计发现所进行的总结与建议。
审计结果的转化与运用通常为审计过程的最后一环，包括执行审计决定，落实审计建议，制定防范措施，完善内部控制制度等。
IIA 将内部审计的职能定义为确认、咨询两大职能，内部审计结果的有效转化与运用，既能保证确认职能落实到位，也能促进内部审计咨询职能的进一步延伸。
内部审计的重点并不应放在审查的结果本身，而在于组织如何有效利用审计结果进行完善。
因此，如何有效转化和运用内部审计结果，发挥其功效，是各组织、各内部审计部门及人员应思考的问题。
二、内部审计结果转化与运用现状内部审计结果转化与运用必要且重要，但是在实际工作中，由于内部审计的特殊性，出现审计结果的落实转化往往难以到位，内部审计的作用和价值没有有效发挥。
结合目前的实际情况，主要有以下几点原因。
内部审计人员的能力素质“不达标”。
由于我国内部审计起步较晚内部审计人员的能力素质与不断扩大的审计范围之间，存在明显的差距。
资格较老的内部审计人员，往往审计思维停留在“就事论事”，没有发展性的眼光关注到可能会影响企业未来发展的缺陷与瑕疵；还有的内审人员刚毕业就走上内审岗位，对企业的整体运营不够熟悉，审计过程中“照本宣科”，漏掉了有价值的信息。
这些情况最终都导致内部审计结果质量不高，要么常规性的泛泛而谈，没有抓住组织管理的根源问题；要么提出的问题可操作性不强，使得被审计单位“似懂非懂”，真正落实到整改又无从下手。
内部审计成功案例分析
(四)GE内部审计工作过程
在审计工作开始之前，审计小组要做的工作是 了解和研究情况，倾听其他有经验成员的各种想法 和建议，他们形象地把这种调查研究称之为对自己 大脑的一次知识和概念的“轰炸”，在此之后才确 定本次审计的目标。 在审计中，审计小组对整个审计工作负有全权， 召开调查会、进行个别谈话、收集情况和资料等活 动都由他们自主安排。在这之后是分析情况、理清 头绪，衡量各种问题间的相互影响，为了实现审计 目标，他们可以做他们认为需要做的任何工作，目 的只有一个：找出问题的解决方案。
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GE 的这些做法表面上看起来很奇怪，但内部审 计的内容被他们创造性地加以发挥并由此获益。 GE 的经验告诉我们，企业再大也是可以控制的，关键 是要找到一个既符合现代企业管理精神，又切实可 行的办法，强化内部审计职能，提升内部审计价值 就是不错的一个选择。
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四、对我国企业内部审计的思考
借鉴GE内部审计的经验，我组认为应当从以下几个 方面来加强内部审计的职能，促进内部审计价值实 现： 1、加强独立性。领导者要在组织上赋予内部审 计机构和人员独立性或相对独立性，更要创造条件 引进独立的审计委员会制度，为内部审计发挥管理 和控制风险职能打好组织基础。内部审计机构和人 员要吸收国际先进的内部审计理论，注重提高专业 素质，探索风险管理审计，强化管理和控制风险的 职能。 2、严格实行审计回避制度。内部审计人员不直 接参加企业经营管理活动，与被审计单位有亲属关 系或经济利益关系的，要主动地回避。
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三、GE内部审计特点分析
1、具有独立性和权威性。公司内部审计部门直 接向GE总公司的“第三把手”报告，增加了内部审 计机构意见的分量和权威性，内部审计人员自己也 觉得“说话的声音格外响”，审计工作也往往因此 更能得到被审计部门领导的积极配合。
内审员案例审核分析题ISM
内审员案例审核分析题假设公司的安全管理体系文件已符合ISM的要求，审核员在审核安全管理活动时，发现下列情况，请判断与安全管理体系的符合性，并依据事实开列不符合，给出判断依据：1、公司管理4艘散装船，今天有2艘散装船发生了同类险情，公司按规定针对这2艘船舶的同一类险情进行了管理复查，然后提出纠正措施，这份管理评审报告发至这2艘船舶。
（答：应发给4条船，不符合ISM12.6。
）2、公司“京顺”轮在长江口附近搁浅，船长在采取应急措施同时向公司报告。
应急组长接到报告后，觉得情况不严重，就没按体系规定集合应急小组成员。
不久，‘’该船自行脱浅。
（答：应启动应急小组，不符合ISM8.3款的规定。
）3、公司的2.0 版体系文件已于去年10月份失效，现已实施了3.0版文件，但公司的机务部供应部仍保留了2.0版文件，且2.0版文件上未有任何标识。
经询问是由于文件换版是，正好文件管理员出差了，后来就忘了此事。
（答：应删除原文件，不符合ISM11.2.3款的规定。
）4、总经理称近两年公司的安全生产形势很好，所有船舶都没发生大的事故滞留现象，因此今年公司就没有开展SMS内审活动。
（答：必须开展内审，不符合ISM12.1款的规定。
）5、审核员在“京顺”轮上审核时，发现船上未配备有关该船的关键性操作须知和规程，陪同检查的船长解释说，因为这些操作须知和规程是由船上制定的，在相应的操作部位已经张贴，所以就没有配备，已经过公司安体办同意。
（答：应配备关键性操作须知和规程，不符合ISM 11.1款的规定。
）6、在对某船舶进行审核时得知，其船舶于两个月前在驶入某港锚地准备锚泊时，主机突然停机；船舶随惯性向锚地的空载油轮冲去，在这紧急关头，船长快速抛锚；才避免了一场恶性事故。
船长说有此事；问有无向公司报告此事，船长说没有，由于没造成严重后果，就没向公司报告。
（答：应向公司报告，不符合ISM9.1款的规定。
）7、某航运公司体系内人员一百多人，内设5个处室，管理三十多艘船舶。
中国内部审计协会第七届理事会工作发展规划
能力，努力打造一支政治过硬、作风过硬、业务过 中央和国家机关工委的决策部署和审计署的政策指
硬的高水平专职工作人员队伍。
导，主动加强政治学习，自觉参加各项政治活动，
——推动新时代内部审计工作的创新发展。协 增强“四个意识”，提高政策水平，把党和国家的
会将推动内部审计工作提高政治站位，加强党的领 方针政策与内部审计工作有机联系起来并加以深入
研究，深刻把握我国内部审计发展规律和发展现状，
认真擘画新时代内部审计发展蓝图，积极引领内部 三、主要任务
审计发展方向；加快构建内部审计准则规范体系，
在中国特色社会主义新时代大背景下，积极发
有效推动准则规范的贯彻落实，提升内部审计职 挥协会职能作用，加强对内部审计的政治和业务引
业化、规范化水平；树立先进典型，推广良好实务， 领，加强内部审计规范化建设，深化内部审计理论
不偏离社会组织的本质属性，严格依法依规依章程 各项法规政策措施在内部审计领域得到全面贯彻落
开展活动，坚持正确的协会发展方向；改进管理体 实，为构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计
制，构建权责明确、运转协调、制衡有效、灵活高 监督体系作出应有的贡献。
效的现代社会组织治理新机制；增强协会人员履职
——深刻学习领会党和国家的方针政策。按照
加强内部审计业务指导和经验交流；创新职业教 和方法研究，促进内部审计功能和领域不断拓展、
育，服务人才培养，提高内部审计人员业务素质 提升内部审计质量、加大内部审计监督力度、优化
和能力；扩大内部审计宣传，深化国际和海峡两 内部审计队伍结构，在促进完善组织内部治理、提
岸内部审计交流，提升我国内部审计和内审协会 升发展质量、推动深化改革、促进反腐倡廉等方面
特别关注
政府审计,民间审计和内部审计
政府审计，民间审计和内部审计11124557 黄承玮审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征；审计的基本职能是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监督。
审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。
审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。
审计的基本工作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。
审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。
审计一般分为三种：政府审计，民间审计和内部审计。
政府审计是指国家审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财务报告的真实性、公允性，运用公共资源的经济性、效益性、效果性，以及提供公共服务的质量进行审计。
民间审计则是是指由注册会计师、审计师所组成的社会会计、社会审计组织，即会计师事务所和审计事务所，接受当事人的委托，对有关经济组织的有关经济事项所进行的审计查证业务。
而内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。
通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。
这三种审计都需要遵守客观公正，合法合理，效应性独立性的原则。
不同的是政府审计和民间审计所归为的外部审计处于比较超脱的地位，有较强的独立性和权威性及客观公证性。
其基本职能都是监督，尽管在监督的纯粹性、完整性上不一致，但它们的最终目的都是一致的：都是通过各自的审计监督活动，维护国家和人民的利益，促进社会主义生产力的发展。
但政府审计和民间审计还有有很多不同之处。
首先表现的是审计的主体不同，政府审计的主体是各级国家审计机关，属政府序列，行使经济监督的职能，其所需经费纳入国家财政预算，由财政拨款解决。
中国内部审计协会关于2010年内部审计理论研讨获奖情况的通报
中国内部审计协会关于2010年内部审计理论研讨获奖情况的通报中内协发［2010］33号各会员单位：根据《中国内部审计协会2010年内部审计理论研讨暨经验交流实施方案》的要求和部署，中国内部审计协会在各会员单位广泛开展群众性理论研讨和经验交流的基础上，组织协会学术委员会对提交的论文进行评选，评定一等奖论文6篇，二等奖论文32篇，三等奖论文85篇，优秀论文提名奖117篇。
同时，根据各会员单位申报的组织过程及论文获奖情况，评定组织奖11名。
为了激励广大内部审计工作者积极探索内部审计理论和实践，促进内部审计工作水平的提高，现将获奖名单予以公布。
获得一、二等奖的论文，将由中国内部审计协会汇编成册，供广大内部审计人员学习和参考。
部分获奖论文还将在《中国内部审计》杂志和中国内部审计协会网站上陆续选登。
希望获奖单位和个人继续发扬求真务实、勇于探索的精神，在今后的内部审计理论研讨活动中不断创新，取得更大的成绩。
附件：2010年内部审计理论研讨获奖名单中国内部审计协会二○一○年十一月十六日2010年内部审计理论研讨获奖名单一等奖1．集团公司股权投资风险导向审计探析湖北省内部审计师协会武汉钢铁（集团）公司课题组2．内部审计、风险导向与审计有效性——基于广州地铁公司的案例研究广州市地铁总公司中山大学广州市内审协会3．风险导向审计与内部控制评价结合的量化实施框架构想中铁大桥局集团第一工程有限公司范经华谢朝松袁维平卢国政4．乡镇街道风险导向内部审计实务探索长沙市内部审计师协会课题组5．浅析开展风险导向内部审计存在的主要问题及解决对策中国石化管道储运分公司课题组李岩张红庆李钦州李晓平段成浩迟洪涛余传梅崔友荣6．建设项目风险导向内审模式构建及其应用研究广西内部审计师协会邝满维黄战李成忠广西财经学院唐振达梁素萍覃创建易金翠尹建荣中国移动广西分公司伍剑威粟庆华蒋艳华武宏二等奖1．风险导向审计在商业银行内部控制评审中的运用中国建设银行广州审计分部课题组黄品良黄锐肖云树陈少明2．全面风险管理框架下商业银行风险导向内部审计实务探究湖北内部审计师协会中国建设银行武汉审计分部熊建华王青松李萍3．新资本协议下建行风险导向审计研究中国建设银行沈阳审计分部课题组4．风险导向审计在商业银行全面风险管理中的应用研究中国工商银行广西分行赵问平5．风险导向内部审计与内部控制结合的实践与探索广东电网公司阳江供电局邓锐廷6．实证分析：风险导向审计在人民银行内控评价中的应用中国人民银行广州分行颜春满范良军黄玉芳7．基于风险管理及服务增效导向的内审咨询式审计管理模式研究和实践中国移动通信集团广东有限公司应鸿伟8．中国三冶风险导向内部审计实践中国三冶集团有限公司课题组9．基于风险地图的风险导向内部审计应用——广州移动风险导向内部审计实务探索广州移动内审部课题组10．ERP环境下的输变电工程项目风险控制型审计探索和实践浙江省电力公司卢薏李杰董哲恒11．国有商业银行风险导向审计在信息化环境下的实践研究中国建设银行天津审计分部桂湘强马泽娟任镟锦戴伟12．风险导向固定资产投资审计理论与实务研究国网能源研究院财会与审计研究所李有华郑厚清张爱红王洪英13．风险热图构建体系在内部审计工作中的应用研究中国工商银行内部审计局审计信息分析处于正王莹莹14．信息化环境下IT风险导向审计初探湖北省内部审计师协会中国移动通信集团湖北有限公司课题组15．风险导向内部审计应用路径探讨中国人民银行重庆营业管理部课题组冉红廖萍李管森赵敏李珍陈宗兵16．风险导向内部审计在确定套期保值审计重点中的应用中国五矿集团公司审计部赵晓红李凤国王巧荣17．风险导向内部审计在宁波民营企业二次创业中的应用研究宁波市审计研究所杨光宁波市内审协会林云忠18．构建石油企业风险导向审计模式的思考湖北省内部审计师协会中石化江汉油田课题组19．试述企业集团实施以内部控制评价为基础的风险导向审计之策略北京市内部审计协会课题组20．石油石化境外施工企业（项目）风险导向审计中国石化审计局南京分局课题组向谷峰陆征江玉均贺永红房小祥21．风险导向审计在移动通信企业的应用初探——从结果到过程审计的嬗变中国移动通信集团广东有限公司汪春信22．石油企业风险导向审计实务探索中国石油天然气股份有限公司长庆油田分公司施菊英储文胜刘鹏涛23．新产品开发风险审计评价研究中航工业南方徐斌兵周瑛24．农村合作金融内部审计推行风险导向审计的实践探索浙江省农村信用社联合社姚玉沿刘乐荣25．试论β系数风险评价模型在风险导向内部审计中的应用中国建设银行上海审计分部课题组26．南航集团风险导向审计南方航空集团公司审计部课题组27．基于规则控制的风险导向审计模式的探索——基于陕西省交通建设集团公路建设项目管理的实验西北大学冯均科陕西省交通建设集团钟海珍陕西科技大学贺宝成28．开展库存管理风险导向审计，防范通信企业运营风险中国移动通信集团广西有限公司南宁分公司黄静29．风险导向审计的落地与持续改进新兴铸管集团有限公司闫跃平李登超王艳武瑞30．关于企业风险导向审计的理性思考胜利油田审计处李德胜31．商业银行非现场风险导向审计中的量化风险评估及其应用研究南京银行股份有限公司潘瑞荣徐婷婷32．风险导向审计在大型企业集团的应用策略海尔集团公司马剑华三等奖1．农村合作金融机构风险导向内部审计视角下内部控制评价模型的构建与应用浙江省农村信用社联合社宁波办事处张初础金银助虞伟健徐军施静达2．基于风险导向审计确定企业内部审计重点研究——当前电网企业内部审计的几个特别关注点江西省电力公司张修桂宋志华陈圣朝3．风险导向审计在电信专项审计中的应用中国电信集团公司福建分公司泉州审计部郑思民4．以风险地图为指引的内部审计监控模式的探索与实践中国移动浙江公司斯慧龙鲍伟俊谢斌全海峰5．信息化环境下商业银行开展现代风险导向审计初探中国建设银行吉林总审计室课题组6．浅谈对风险导向审计的理解及其在神华集团的实践神华集团有限责任公司内控审计部7．风险导向内部审计实务探索中国石化审计局北京分局课题组王永波连杰兴康月东周建华戚家勇胡肖丽常红程启贤王淑琴王书炜8．试论现代风险导向审计在农行经济责任审计中的应用农行审计局武汉分局课题组9．风险导向审计在银行内部财务审计中的应用上海浦东发展银行驻武汉分行审计特派办王美净黄敏10．对金融保险集团公司推行风险导向内部审计的思考中国人民保险集团股份有限公司监察审计部11．风险导向审计在民营企业内部审计中的应用初探——以广厦控股创业投资有限公司为例广厦控股创业投资有限公司楼金生王丽琳12．风险导向内部控制评审模式的研究与实证分析马钢公司审计部屠世香13．商业银行信贷业务风险导向审计方式初探中国农业银行审计局沈阳分局鄢凯郭明伟沈深14．浅谈风险导向审计在经济效益审计实务中的具体应用北京铁路局审计处王建军15．风险导向理念在建设银行审计计划体系中的应用中国建设银行海南总审计室课题组庞平声余辉莫红燕郑群16．风险导向审计在商业银行经济责任审计中的应用——以分行行长经济责任审计为例上海浦东发展银行驻温州分行审计特派办上海浦东发展银行驻合肥分行审计特派办17．风险导向审计在海运货代企业信用风险管理中的运用中远集装箱运输有限公司叶翠蕾18．风险导向审计在内部控制审计中的运用研究重庆大江工业有限责任公司课题组19．商业银行实施风险导向内部审计的策略研究中国工商银行内审上海分局课题组20．实施风险导向审计防范经济责任审计风险中国电信集团公司上海分公司审计部徐永红21．风险导向审计与建设银行内部控制评价改进初探中国建设银行湖南总审计室风险导向审计与内部控制评价改进课题组22．我国企业现代风险导向审计实践及问题分析中建工业设备安装公司审计部张波上官萍23．风险导向审计模式应用初探——基于安徽省电力公司实践安徽省电力公司吴本长谢岗刘社兵24．人民银行国库风险管理审计的思路辽阳市中心支行宋丽莉25．浅议风险导向原则在电信业务绩效审计中的应用中国电信集团公司上海分公司审计部段芳芳26．对基建工程领域风险导向审计的思考航天科工集团第三研究院审计部课题组刘爽赵树飞李莲周巍巍倪莉莉蔡捷敏27．风险导向下的企业内部经济责任审计初探中国人寿保险（集团）公司审计部陈晓飞28．风险导向审计模式在农业银行审计中的初步应用与发展中国农业银行审计局济南分局宋伟曲首晟29．风险导向审计实务探索——以省级财产保险公司为例中国人民财产保险股份有限公司浙江省分公司审计部李敏30．现代风险导向审计模式的创新与实务应用局限北京工商大学审计处冯义秀车银凤31．以风险为导向的内部审计在健全内部控制构建全面风险管理体系中的作用中国移动通信集团陕西有限公司内审部陈莹刘新侠方鸿32．商业银行风险导向审计实务初探北京银行审计部马阅春宋艳艳33．企业风险导向审计实务探索中国石化胜利油田分公司课题组陈冬梅裴浩帆许晓颖孙康张亭楠王海亮刘静李涛战京玲马昱34．浅谈风险导向内部审计在农村合作银行中的应用浙江温州瓯海农村合作银行周良英汪亮荣35．信息化条件下风险导向审计的思考中国人寿资产管理有限公司监审部崔维36．风险导向审计在施工企业工程项目审计中的运用探索中铁八局内控审计部课题组37．金融机构风险导向审计实证探讨宁波鄞州农村合作银行梁雪琴刘红生董文娟周亚芬38．风险导向内部审计在钢铁企业管理审计中的应用——以华菱湘钢对各水站运行效果管理审计为例湘潭市内审协会课题组39．风险导向审计在物资采购审计业务中的应用今晚报社张燕40．高校内部审计与风险管理：COSO框架下的分析清华大学审计室司艳萍朱守真李延召41．试述内部控制系统风险导向审计中审计部门与风险管理职能部门的协同效应中国电信宁波分公司审计部戎伟跃42．浅谈施工企业实施风险导向内部审计的难点与突破的途径中国建筑股份有限公司审计局李德华43．风险导向审计在集团公司内部审计的应用山西晋城无烟煤矿业集团有限责任公司王华44．保险集团公司应用风险导向审计的思考中国人寿保险（集团）公司审计部吕萍付江45．风险导向的内部控制审计：内部审计的视角中国工商银行内部审计局内审三处王路房清丽46．风险导向内部审计在我国集团企业的应用设计——基于ERM视角金川集团有限公司审计部杨睿琴47．以风险为导向的物资采购审计在工矿企业应用初探国投新疆罗布泊钾盐有限责任公司审计部张小玲48．浅析风险导向审计在商业银行内审工作中的应用国家开发银行稽核评价局风险管理审计处杨阳安佳高哲49．风险导向审计在石油企业内部审计实务中的应用研究中国石化江汉油田分公司课题组邹志国马梅香谭伟陈建章周敬华熊刚50．行业协会风险导向型内部审计应用研究中国建筑材料联合会财务资产部王翠霞刘文51．风险导向审计在县供电企业的应用山东淄博供电公司许磊52．论风险导向审计在内部审计中的应用中远太平洋有限公司范志刚胡勇李聪53．开展风险导向审计业务时与风险管理部的协调与联系上海浦东发展银行驻大连分行审计特派办上海浦东发展银行审计部公司银行审计条线上海浦东发展银行驻南昌分行审计特派办54．风险导向审计在供电企业中的应用铜陵供电公司审计部高加顺阮永生55．风险导向审计原理在公路建设项目跟踪审计中的运用宁波市交通局徐宣兴56．风险导向审计与内部控制评审的结合上海浦东发展银行深圳审计特派办金凤敏张学群57．风险导向审计在商业银行内部控制评价中的应用中国建设银行山东总审计室王旭58．风险导向审计在企业风险管理中的应用伊利集团奶粉事业部审计室肖春虎59．风险导向审计与内部控制评审的结合中国建设银行天津审计分部课题组张琳李承军孙雷张红锋60．航运企业风险导向内部审计实务浅析广州远洋运输公司乔林61．浅析高校实施风险导向审计的相关问题西南林业大学监察审计处赵晓惠王喆吴建莲62．风险导向型内部审计在国华电力的实践神华集团国华电力公司内部控制部63．浅谈风险导向审计在商贸企业中的应用中国邮电器材集团公司许盛韩笑64．风险导向内部审计在证券业的应用探索国泰君安证券股份有限公司稽核审计总部65．关于商业银行框架下开发性金融机构风险导向型内部审计的思考国家开发银行稽核专员广州组王敏66．浅谈风险导向内部审计中国建筑股份有限公司审计局吴江红67．风险导向审计实务探索门的协调与联系——开展风险导向审计业务时与风险管理职能部门的协调与联系中国电信贵州公司审计部李亚芬68．风险导向审计实务探索呼和浩特铁路局审计处茹波肖建慧69．地税系统风险导向审计的认识、实践与思考安徽省地方税务局课题组70．以风险管理为导向的内部审计在石油企业中的探索与应用中国石油新疆吐哈油田分公司何伟张琳71．风险导向审计在军工固定资产投资审计中的应用航天科工集团第四研究院纪监审法部孙兰克刘志强72．对运用风险导向理念进行企业内部审计立项的思考中国石化江苏石油分公司周宏73．试论风险导向型审计在商业银行防范操作风险中的应用中国农业银行审计局上海分局郑志元74．试论现阶段内部审计现状、存在的问题以及开展风险导向审计的优势和对策蒙东能源集团公司审计部毛爱英75．基于受托责任观与风险导向理念的经济责任审计研究航天科工集团第二研究院审计部课题组76．风险导向审计在保险集团公司中的应用中国人寿保险（集团）公司审计部胡涛77．风险导向审计理论在非现场审计中的应用中国建设银行福建总审计室张厚煌78．开展风险导向审计业务时与风险管理职能部门的协调与联系中建三局陈明东79．企业风险导向审计实务浅析北京华融综合投资公司审计部朱薇80．风险导向审计在当前银行经营环境下的运用中国建设银行成都审计分部黄河81．风险导向审计与内部控制评审结合研究国机集团中国机床总公司柳江易新星82．风险导向审计在港口企业集团中的应用大连港集团有限公司审计部安志国83．风险导向审计在通信企业的应用中国联通审计部山东分部济宁审计处毛亚莉84．现代风险导向审计理论在企业内部审计中的应用甘肃省内部审计师协会李卫中兰州大学第二医院李君85．运用现代风险导向审计提高电力企业经济责任审计质量的探讨华电能源股份有限公司哈尔滨第三发电厂张晓红优秀论文提名奖1．浅谈如何建立以风险为导向的审计计划中国移动甘肃公司马驰2．风险导向审计在中小企业经济责任审计中的应用中国煤炭地质总局航测遥感局审计处赵郊龙3．风险导向审计发展趋势的研究遂宁市内部审计师协会唐辉荣4．以风险导向审计模式开展内部控制评估的初步探索中国电信集团公司江苏分公司审计部司丽5．论风险导向审计与电网建设工程全过程审计的结合罗平县供电有限责任公司张颖6．我国风险管理审计问题探讨——基于COSO系列报告国机集团中国汽车工业进出口总公司陈荣7．开展风险导向审计对内部审计组织方式，人员能力和素质问题分析及对策建议中国地质调查局发展研究中心李晓莉张礼君中国地质调查局航遥中心韩昱8．浅议风险导向审计国投煤炭郑州能源开发有限公司9．谈风险导向审计在商业银行内部审计中应用的难点与对策吉林省工商银行高虹王艳辉10．风险导向审计在工程造价控制领域的应用中国电子科技集团公司第五课题组刘丽佳11．现代风险导向型审计在内部基建审计中的实践与思考中国电子科技集团公司第五课题组侯小英12．新时期铀业公司风险导向内部审计模式探索中核韶关金宏铀业有限责任公司陈育才范怡那梁飞13．运用风险导向审计模式开展商业银行内部控制评价的尝试中国农业银行股份有限公司云南省分行刘星照14．风险导向审计方法在军工企业应收账款审计中的应用航天科工三江集团万山公司审计部15．在政府部门内部审计中应用风险导向审计的思考天津市水务局唐卫永刘瑞芳16．风险导向审计的难点和现阶段应用中存在的问题中冶置业集团有限公司审计部张邯波17．风险导向审计在信贷业务审计中的应用中国建设银行天津审计分部现场审计二处课题组马汝强王丽董金玉程晓芳高峰王昆李萌王蕊18．论风险导向内部审计与企业风险管理及其在实务中的协调与联系中铁物资集团有限公司审计监事部焦英伟19．浅谈风险管理审计在工程项目审计中的应用中铁二十一局集团有限公司审计处贾红科20．浅谈开展风险导向审计对内部审计人员能力素质的要求云南东源煤电股份有限公司恩洪煤矿监察审计科杨明森21．风险导向审计在总承包工程审计中的应用中国有色工程有限公司温静22．风险导向内部审计对内部审计人员能力和素质的要求中国五冶集团有限公司邵培23．浅谈风险导向内部审计模式的应用——以煤炭行业为视角中国煤炭进出口公司胡文雯24．风险导向审计在铁路企业内部审计中的应用昆明铁路局审计处申蕾25．风险导向审计实务探索——基建项目审计的思考贵州黔源电力股份有限公司罗远惠26．浅谈现代风险导向审计及其在经济责任审计中的应用上海东方明珠（集团）股份有限公司吴昶路轩博27．财务核算集中化环境下的风险导向型内部审计管理模式初探中国移动广西公司伍剑威28．风险导向内部审计初步探索甘肃省审计厅内部审计监督处课题组29．浅析风险导向审计方法在银行审计中的应用中国建设银行福建总审计室综合业务处30．以风险导向审计为手段开展海外公司审计浅析中国远洋运输（集团）总公司王妍敏张铁峰31．实施风险导向审计，不断提高开发银行内部控制建设水平国家开发银行稽核专员南京组王俊南32．论通信业IT系统风险控制与IT内部审计中国移动通信集团山东有限公司内审部狄艳林刘凯33．浅析核电企业风险导向下管理审计的应用核电秦山联营有限公司李小明34．在经济责任审计中运用风险导向审计的实践福建省电力有限公司刘长溧35．风险导向审计在内部控制评价中的应用探索南车青岛四方机车车辆股份有限公司审计与风险部张剑36．积极探索新时期风险导向审计的有效路径吉林省通化市审计局王世谊刘颖37．风险导向审计在企业经济责任审计中的应用中核苏阀科技实业股份有限公司贺凤英韩建荣38．浅论风险导向审计理念对我国银行内审发展的启示国家开发银行稽核专员武汉组关威39．施工企业风险导向审计主要内容及方法中煤第五建设公司第五工程处审计科蔡玉兰40．高校全面风险管理的关键因素探讨——法人治理结构、内部控制和审计监督北京化工大学审计室张坤侯泽平41．浅谈风险导向审计的应用与思考中国船舶重工集团公司第七○二研究所卢友坤42．风险导向内部审计与企业风险管理中国通用技术集团中国轻工业进出口总公司李素娟43．风险导向审计在电力项目竣工决算审计中的应用探索福建棉花滩水电开发有限公司向官清44．风险管理审计方式方法研究吉林油田公司审计部贾振武杨忠张家武张鹏45．开展风险导向审计对内审人员胜任能力之我见中国电信甘肃公司派驻武威分公司审计室汪晓玲46．企业开展风险导向审计存在的困难以及应具备的条件中国电子科技集团公司第一课题组周新政47．风险导向审计实务探索——风险导向审计在企业内部审计中的应用探索中国电信贵州公司审计部代欣48．中国移动萨班斯-奥克斯利法案遵循下的持续审计探讨中国移动通信集团湖南公司内审部陈文喜王永胜杨必锟49．浅谈风险导向内部审计在采购审计中的应用中国电子科技集团公司第二课题组马玉娟50．风险导向审计实务探索——从造价工程师视角探析施工企业风险导向审计中煤建设集团有限公司北京正辰建筑工程总队杨桂柏51．中国粮油开展风险导向内部审计工作的具体实践中国粮油控股有限公司审计部52．全面推进风险导向审计，提升内部审计价值中国移动通信集团河南有限公司雷恒伟53．风险导向审计在事业单位内部控制中的应用分析中国测试技术研究院杜洪斌54．内控自我评估在风险导向审计中的作用上海移动内审部王菲周蒙婕55．浅议风险导向集团公司绩效审计南方工业资产公司北京石晶光电科技股份有限公司葛亚香56．军工科研单位开展风险导向审计的保障因素探讨中船重工集团公司716所蔡豫蓉57．浅谈现代风险导向审计在政府内部审计中的应用青岛市市南区审计局荣珺58．风险导向审计与内部控制评审的结合中国建设银行内蒙古总审计室王哲59．优化配置提高内部审计人员综合素质逐步推进风险导向内部审计福建省莆田市公路局何剑峰60．风险导向审计在经济责任审计中的应用南京水利科学研究院吴银珠61．浅析风险导向内部审计新疆广播电影电视局马合木提62．现代风险导向审计及其在内部审计中的应用探讨中国工商银行内部审计局内审一处钟岳松63．风险导向内部审计的思考中铁十三局集团第一工程有限公司刘作平64．风险导向审计与内审人员素质中铁十七局集团有限公司审计处芦安全65．浅议施工企业风险导向内部审计。
闵行总工会经审150题
闵行区总工会经审业务知识竞赛复习题第一部分判断题：1、内部控制是单位为实现经营目标而形成的自律系统。
（错。
是为实现管理目标）2、工会内部控制的主体是工会经审人员。
（错。
是内部控制的设置者和执行者）3、自律系统包括“自我调节、自我检查和自我自约”等因素。
（对）4、内部控制五要素是指“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督”等内容。
（对）5、“不相容职责要分开”是控制内容中的一个核心问题。
（对）6、内部控制对滥用职权、串通作弊的行为难以进行控制。
（对）7、审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。
（对）8、充分性、相关性、可靠性是审计证据的质量要求。
（对）9、结果沟通重点在于对相关文字的确定。
（错。
结果沟通重点是审计报告的正文部分，包括定性的文字和定量的数字。
）10、对内部控制制度执行情况检查不属于遵循性审计内容。
（错。
遵循性审计要求审计人员严格依据国家制定的法律法规、行业标准及内部控制制度等审计标准开展审计工作。
所以对内部控制制度执行情况检查是属于遵循性审计内容。
）11、在经审人员工作不能胜任时应当考虑利用特约经审员。
（对）12、督导是内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督和指导。
（对）13、评价外部审计工作质量无助于审计工作的提高。
（错。
评价外部审计工作质量有助于审计人员利用外部审计工作结果，降低审计成本，提高审计工作效率。
）14、内部审计人员在审计过程中应充分考虑重要性原则与审计风险的问题。
(对 )15、内部审计人员在取证时更要从性质上来判断具体审计事项的重要性，以作出获取审计证据的决策。
(错。
对审计对象做出结论要考虑从数量及性质两个方面来考虑。
) 16、审计工作底稿是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。
(对)17、不相容职务分离是内部控制要素“信息与沟通”中一个重要的内容。
(错。
“不相容职务”是指某些相关联的两个或多项业务，如果集中由一人办理会增大错弊并不易被发现的可能性。
强化结果运用 发挥证券公司内部审计作用
强化结果运用发挥证券公司内部审计作用作者：招商证券股份有限公司来源：《中国内部审计》2020年第11期[摘要] 2018年，招商证券股份有限公司稽核部对客户纠纷的高发业务领域（金融产品代售业务）进行了专项检查。
检查发现，金融产品代销业务在人员资格、代销行为管理及其他综合管理方面存在个别疏漏，投资者适当性管理及对外监管信息报送方面存在不足，代销过程中的收费管理存在较大缺陷，并敦促相关部門追回应收、少收、漏收费用，直接挽回公司损失数百万元。
[关键词]内部审计结果运用金融产品销售审计结果运用是审计工作的落脚点，也是审计工作价值的体现。
加强审计结果的转化和利用，是全面发挥内部审计职能的有效途径。
近年来，招商证券股份有限公司（以下简称公司）一方面提升内部审计检查力度、深度、广度;一方面以深入挖掘为要求、以提质增效为目标，积极推动审计结果落地，提升审计成效。
现以2018年公司开展的“金融产品代销业务专项审计”项目（以下简称代销专项审计）为例，分享几点关于审计结果在公司内部的运用经验。
一、审计背景及主要发现投资者适当性管理是现代金融服务的基本原则和要求，也是成熟市场普遍采用的保护投资者权益和管控创新风险的做法。
2017年7月1日，由中国证券监督管理委员会发布的第130号令《证券期货投资者适当性管理办法》正式实施。
监管机构将投资者适当性管理工作提升到一个前所未有的高度。
为匹配行业监管趋势以及提升公司内部管理需要，2018年公司针对金融产品代销业务开展了专项审计检查工作。
希望通过专项检查，对金融产品代销业务的各项流程及适当性管理工作进行全面梳理，并将发现的疏漏及时封堵，完善内部管控措施。
本次专项审计发现公司金融产品代销业务中在人员资格及人员信息管理、代销行为管理及其他综合管理方面存在个别疏漏，如金融产品代销业务统一管理、投资者适当性管理及对外监管信息报送方面存在不足，代销过程中的收费管理存在较大缺陷。
二、审计结果推广形式1.内审部门自建审计管理系统，问题责任个人化，整改跟踪流程化，整改反馈定期化。
国有企业内部审计实践与发展经验_王兵
在企业风险管理和内部控制审计 、 经济责任审计 以及效益审计等领域 , 由于涉及的点多面广 , 审计人 员应积极加强与其他业 务部门沟通配合 , 有效获取相关信息 , 提高审计监督效果 , 必要时可联合开展审计 监督活动 。 中国海洋石油总公司审计监察部开展 内控检查评价工作不局 限于从 内审部 门选择项 目组成员 ,
积极 利 用外 部机 构 的力 量
除了借助单位内部业务部门的配合外 , 在开展相关领域审计时 , 还需要利用 中介机构或者外部专业力
量 , 协助 开 展 审计 活动 , 提 高 审计工 作 效率 。 在 内部 控 制 审 计 中 , 中国东 方 航 空 集 团公 司 内审 部 门 非 常 注 重 利 用 外 部 审 计 的成 果 , 特 别 是 外 部 审计 在 审计 管 理 建 议 书 和 内部 控 制 评 价 报 告 中所 提 出 的 审计 意 见 与 建 议 , 在 做 好 跟 踪 检 查 的基 础 上 ,
范围要涵盖项 目投资立项 、 设计管理 、 招投标管理 、 合 同管理 、 内部控制 、 工程管理 、 财务管理 、 竣工结
算与财务决算的全过程 。 必须在公 司授权业务范 围内开展审计 , 不能越权 、 越位 , 并及时向公 司审计部汇
报工 作 。
在信息化审计建设过程中 , 有效利用外部软件公司和审计机构力量 , 也是迅速提升信息化审计水平的 重要途径 。 中国储备粮管理总公司 年初正式启动 审计信息化建设推广工作 , 总公 司内部审计部 门牵
电信集 团江西省电信公司撤销原设 在
吉安 、 赣州 二
个市分公司 的属地化审计机构 , 设立南 昌 、 九江 、 上饶 、 宜春 、
个 派 驻 审计 室 。 实行 省公 司 审计 部与 各 派驻 审计 室 “一个 整 体 、 一个 声 音 ” , 审 计监 督 服 务
国有企业经济责任审计结果运用探讨
国有企业经济责任审计结果运用探讨文／王丽春张如华引言根据内部审计协会统计数据，2015年我国完成经济责任审计12.79万项，占内部审计项目数的6.36%，2016年完成经济责任审计13.66万项，占内部审计项目数的6.72%，2017年完成经济责任审计15.33万项，占内部审计项目数的7.44%，可见，经济责任审计在我国内部审计中占有重要地位，且越来越受到国家和企业的重视，在国有企业经济监督方面更是发挥着不可替代的作用。
经济责任审计结果运用是经济责任审计工作的重要组成部分，关系到经济责任审计作用的发挥和审计目标的实现，关系到经济责任审计业务的可持续发展。
但因种种原因，国有企业经济责任审计结果运用效果并不理想，本文将着重分析在国有企业内部开展的经济责任审计结果运用存在的问题及原因，并提出措施建议。
一、经济责任审计结果运用存在的问题目前，经济责任审计结果的运用主要体现在审计发现问题的整改方面，对推动单位的领导人员管理监督、反腐倡廉落实、内部管理提升等方面的作用仍旧不够，很大程度降低了审计结果的运用效果，具体问题表现如下。
（一）审计结果没有成为被审计领导人员和领导班子成员考核、任免、奖惩的重要依据人力资源部门是经济责任审计的委托部门，但是对于审计结果的运用多限于将审计结果报告存入领导人员档案，并未进行直接利用。
（二）追责问责不到位对于出现重大审计问题、审计整改不力、屡审屡犯的被审计单位和领导人员，没有及时追责问责，没有发挥震慑、警醒作用。
（三）审计问题整改不彻底，履审履犯审计整改工作主要靠审计部门推动，推一推、动一动，被审计单位没有将审计整改作为管理提升的契机，问题屡审屡犯。
二、导致经济责任审计结果运用效果不理想的原因分析（一）认识不到位，缺乏经济责任审计结果运用的思想基础国有企业内部尤其是被审计单位对审计工作的认识仍存在偏差，没有将审计工作看作是企业暴露问题、进行管理提升的有利契机。
一方面普遍将审计放在单位的对立面，被动接受审计，没有形成以开放的心态迎接审计、利用审计促进企业管理提升的良好氛围；另一方面被动进行审计问题整改，整改工作就事论事，未能深入挖掘问题背后的内部控制缺陷并系统整改，造成审计问题屡审屡犯。
课题申报参考资料
本文在中国制度背景下，借鉴国内外研究成果，提出了由职业道德、执业技能体系和职业知识体系构成的中国内部审计人员专业胜任能力框架，旨在为中国内部审计从业人员提供有效开展内部审计活动的有效实务标准，同时帮助内部审计实务人员预测未来变化及其对自制的影响，为内审人员开展后续教育和培训提供依据和评估工具。
研究前提包括：中国制度基础；中国内部审计协会颁布的中国内部审计准则（基本准则和具体准则）；经济全球化和中国内审发展的国际化；中国内部审计领域逐步转向全面管理审计，核心只能从当前的评估控制与保证逐步转向保证与增值服务并重；面向未来，体现前瞻性。
基本定义：美国注册会计师协会（AICPA,1999）的定义：以一种能干、搞笑和恰当的方式履行高质量职责的能力；国际会计师联合会（IFAC，2003；2004）的定义：在真实的工作环境下，个体可以完成某一职责范围内的工作，并使之达到既定标准的能力；国际内审协会（IIA,1999）的定义：在完成任务的过程中反映和体现出的个人特性（知识、技能、态度、任务的执行情况或业绩表现。
根据胜任能力的一般性含义，并借鉴美国注册会计师协会（AICPA,1999）、国际会计师联合会（IFAC，2003；2004）和国际内审协会（IIA,1999）的定义，将中国的内部审计人员的职业胜任能力定义为：在现实工作环境中，内部审计人员（个体）按照特定标准完成特定范围工作的能力，是内部审计人员个人特性与业绩结果的综合、其中，“特定标准”是指“最佳实务标准”，用以判断或区别“优秀”业绩与“一般”业绩；“特定范围工作”是由内部审计岗位职责所限定具体人物，用以界定内部审计人员（个体）的角色和功能；“个人特性”是指内部审计人员所具有职业道德、执业技能与职业知识体系的集合；“业绩结果”是内部审计人员个人特性与特定标准共同决定的结果。
中国内部审计人员职业胜任能力框架的构成：中国内部审计人员职业胜任能力框架由职业道德、执业技能体系和职业知识体系三个部分组成。
浅谈内部审计成果运用
57审计论坛浅谈内部审计成果运用徐庆 付志辉（黑龙江省庆丰农场）【摘要】 审计成果是指审计人员在审计实践中经过实施审计程序，汇总工作成果而形成的审计结论与建议，是审计机构、审计人员在依法履行职责过程中形成的工作结晶。
仅重视审计结果，但对审计成果运用不充分，是一些单位对待审计成果的态度。
因此，提升审计发现价值最大化，实现审计成果的共享显得尤为重要。
本文就审计成果运用方面存在的问题，提出了方法与建议。
【关键词】 内部审计；审计成果；运用；建议【作者简介】徐庆（1966—），男，审计师，本科，黑龙江省庆丰农场审计科。
一、内部审计成果运用中发现的问题1.被审计单位对审计成果不够重视。
审计成果的通报范围仅在单位主要领导、财务部和审计部之间，农场相关职能部门或其他农场有相似问题时，很难通过有效途径获得这些信息。
被审计单位对审计机构提出的问题和建议只是针对问题改正，采用避重就轻的态度对待，结果是同一类别的问题不能有效地解决，使被审计单位不能对存在的经营管理风险进行管控。
2.被审计单位对审计成果不能有效利用。
审计报告、审计决定、审计建议等审计文书在一个单位，一般只有单位主要领导和有关财务人员能看到，其他相关职能部门很难看到，所以各职能部门管理工作不能有效地开展，造成一些职能部门的重复工作，使内部整体监督管理的效率受到影响；造成人力、财力等资源的浪费，造成了信息共享程度不高，影响审计整改工作的顺利进行。
3.审计部门对审计成果不能充分利用。
一是认识上有待提升。
审计工作对处理、处罚重视，对分析、披露不够重视，致使有些问题屡查屡犯，审计整改工作得不到有效落实。
二是成果转化上有待加强。
没有运用有效的方法进行成果转化；成果运用体制机制不够完善，使大量审计成果不能有效利用，审计资源闲置浪费。
二、影响审计成果充分利用的主要原因1.领导重视程度不够。
有的单位领导对内审工作认识不高，觉得审计工作阻碍了日常的生产经营，审计结果反映的问题是对自身的工作否定，因此，对于审计成果的利用，没有对审计部门的工作进行充分理解和支持，造成审计成果的浪费。
刍议在我国推行风险导向内部审计模式的有利条件及制约因素
刍议在我国推行风险导向内部审计模式的有利条件及制约因素摘要：风险导向内部审计作为现代审计方法，在发达国家的内部审计实践中得到日益普遍的应用，方法本身也随之不断地完善。
本文分析了其在应用中的有利条件及存在的制约因素。
关键词：风险导向内部审计；有利条件；制约因素中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001－828x(2011)01－0161－01我国内部审计协会也一直致力于风险导向内部审计模式在我国的推广运用，在内审协会的倡导下，中国通用技术集团、人民银行南京分行、人民银行济南分行、浙江省内审协会等都专门成立了课题组，对风险导向审计进行专题研究。
2005年，我国内部审计协会发布了国内第三批内部审计具体准则，将风险管理审计纳入内部审计准则体系中，并要求于2005年5月1日起予以施行。
这表明我国的内部审计己发展到了风险导向阶段。
但是，风险导向内部审计在我国实践领域的发展仍停留在理论探索和初步应用阶段，本文就目前在国内企业推行风险导向内部审计模式的有利条件及制约因素进行了探讨。
一、有利条件1 相关政策规定为风险导向审计的推行提供了制度保障无论是国际内审协会、中国内审协会，还是国内部分大型企业，目前都己经以正式制度的形式表明了对风险导向内部审计的倡导。
国际内部审计协会(iia)1999年发布的《内部审计实务标准》通过了基于风险导向的内部审计新定义和内部审计职业实务标准框架的内容，将内部审计工作引向了风险导向内部审计；2005年，我国内部审计协会发布了第三批内部审计具体准则，将风险管理审计纳入内部审计准则体系中；近几年国内大型企业内部审计的制度规定，也融入了风险导向的痕迹，如中国石油天然气股份有限公司2006年11月专门下文针对如何以风险评估为基础编制审计计划。
上述相关内部审计政策和国内大企业的实践性、经验性文件为在我国普遍推行和应用风险导向内部审计模式提供了理论指导和实践依据。
2 内控体系的建设为风险导向审计的推行积累了宝贵经验2008年财政部、证监会、审计署、银监会及保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)及一系列的应用指引，从理论上、制度上、实践操作上对企业内部控制体系建设及风险管理做出了规范，为风险导向内部审计的广泛实行奠定了坚实的制度基础，也为内部审计在风险管理方面的应用提出了制度性的要求。
浅谈如何发挥内审协会作用
浅谈如何发挥内审协会作用，加强对乡镇内审工作指导内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
加强内部审计工作是加强内部控制，建立社会主义市场经济体制的必然要求；是强化经营管理，防范经营风险的需要；是促进内部管理向科学、规范的方向发展的重要环节。
搞好乡镇内部审计工作，对于规范乡镇及所属单位的财政财务行为，加强和改善内部管理，提高经济效益和社会效益，加强党风廉政建设，促进新农村和构建和谐社会建设具有重要的作用。
作为区内审协会而言，应积极帮助乡镇抓好内审工作的深入开展，建立和完善内审组织机构，进一步推进乡镇内审工作的规范化建设。
为此，本人就如何做好内审协会帮助指导乡镇内审工作，谈一些思考与看法。
一、目前乡镇开展内部审计存在的主要问题从目前开展内部审计工作情况看，各地区内部审计工作开展还不平衡，领导干部对内部审计工作重视的力度还不够大，投入工作经费仍然无法得到保障，人员的业务素质依然偏低，内部审计制度建立不够完善、机构配置不齐等诸多因素都制约了内部审计工作的深入开展，主要问题表现以下几个方面。
（一）乡镇（街道）领导干部对内部审计工作重视不够根据《中华人民共和国审计法》第二十九条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。
浙江省人民政府令第258号颁布了《浙江省内部审计工作规定》并于2009年6月1日起施行。
《规定》第三条：本省行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业及其他依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当建立健全内部审计制度、开展内部审计工作。
第五条：……县级以上人民政府其他有关行政（行业）主管部门应当加强对所属单位（行业）的内部审计的指导和监督。
而从目前全区各乡镇开展内部审计工作情况来看，大部分乡镇领导干部在对内审工作重视程度上发生了偏差，工作上只注重在经济建设、安全生产、党风廉政建设、社会稳定上做文章，往往是等出现问题后才想起审计，把审计人员当作“救火队”。
我国商业银行风险管理研究：基于内部审计的视角
《 经济师｝ ２ ０ １ ４ 年第 ２ 期
我国 商 业银 行风险管 理 研究： 基于银行 内部 审计 与风险管理之 间的 关 系， 分析 了我 国商业银行 风险管理 内部审计的现状及其成 因， 对建 丑健 全内部 审计参与 的、完善 的商业银 行风 险管理体 系提 出 了对 连 议 关键词 ： 商业银 行 风险管理 内部审计 中 图分 类号 ： Ｆ ８ ３ ０ 文 献标 识 码 ： Ａ
一
在《 内部 审计 实务标 准》 中， 国际 内部 审计师协会 归纳地 描 述 了内部审计在组织 风险管理时的重要性 ： “ 内部审计部 门应监 督、 评价组织风险管理体系 的有效性 ； 内部审计活动应协 助组 织 识别和评估重大 风险问题 ，并帮助组织改进风险管理与控制 系 统； 内部审计 部门应 当对 组织 的风 险管理 、 控制 、 治 理各个方 面 进行评价” 。 内部审计 的重要地位 ，占据了商业银行风险管理体 系中主 要 的组成部分。内部审计是 内部控制 的手段 ， 目标则 为价值增值 和 防范风险 。内部控制作为内审中不 可缺失 的一部分 ， 也就成为 风险管理体 系中不 可或缺 的一 部分 。内部审计的重要性 可以归 纳为 ： １ ． 面 对 复 杂 多变 的经 营 环 境 ， 内部 审计 对 环 境 诸 因素 的确 认 和评价成为商业银行 风险管理体系构建的基石 。从宏观经济环 境和金融环境 的角度考虑 ，内审部门致力于对经营环境发展及 变化趋势 的把握 ， 以构建 、 完善其风险应对机制 。从微观 的银行 经 营理念 和风 险文 化的角度来 看 ，内审部门致力于对 内部环境 蕴含 的各要 素的分析和评 价 ， 并加 以科 学 、 合理地 量化考核 ， 以 保障组织运营的安全性 。 ２ ．内审部 门对商业 银行 运营管理活动 的全过程进行干预 和 监控 ， 包 括从 银行的 目标设定开始到监控操作 的诸 多环节 ， 而这 正是风险管理体 系的核心之所在 。 ３ ． 内审部 门对 风险因素作 出的判断及其应对策略 ， 是 风险管 理体系的最 终落脚点 。 根据组织经营管理 的特点 ， 内审部 门通 过 科学 、 合 理的风险决策 ， 从 而在企业的可执行的范 围内实 现剩 余 风险最小化 、 成本效益 最大化 ， 而这 也正是风险管理 的真正意 义
第3205号内部审计实务指南——信息系统审计 解读(2021.01.26)
内审人员开展信息系统审计的「指南针」——中国内部审计协会邀请起草人为您解读《3205号内部审计实务指南——信息系统审计》在大智移云的今天，随着各类组织加快上系统、上云，内部审计作战的阵地也加快由账簿、制度向信息系统转变。
当前受具有IT专业背景的内审同仁占比较少、信息系统审计的实践相对偏少、且各组织信息系统审计实践呈现参差不齐的状态等因素影响，信息系统审计需求的不断增长与有效供给显著不足的矛盾愈来愈突出，已成为困扰内审同仁的一大痛点。
为了解决这一痛点，将行业标杆关于信息系统审计的最佳实践赋能内审同仁，通过规范性的操作规程和方法，以规范信息系统审计行为，控制审计工作风险，提高审计工作效率和质量，更好地为组织的战略目标服务，更充分地发挥新时代内部审计的价值，中国内部审计协会组织编写了《第3205号内部审计实务指南——信息系统审计》（以下简称《指南》）。
为帮助内审人员进一步了解《指南》的特点和主要内容，推动《指南》的学习和应用，我们邀请了《指南》起草人为您做如下解读。
一、《指南》的主要特点《指南》共分六章、14万余字，看起来像一部大部头的书，也许有的同仁一看就怕了，觉得离自己太远，心想：我不是学IT的，估计看不懂；IT虽然我略懂一二，但指南估计写得很枯燥；我是做IT审计实务的，理论性的指南管用吗？这么厚的指南，我什么时间能看完啊？还是不看了吧……如果您有上述对《指南》的刻板印象，估计起草者要难过了……事实上，起草者从开始酝酿该指南的那天起，就定下了简明易懂好用的原则，就是想让同仁们真正懂指南、用指南，帮助同仁解决信息系统审计中遇到的实际困难和实际问题。
首先，《指南》尽可能减少使用复杂的专业术语，少量的专业术语也均给出了释义，深入浅出，很容易理解。
其次，《指南》立足于审计实务，解决实际问题，几乎没有看起来空洞复杂的理论，和日常的审计工作息息相关。
第三，《指南》以风险为基础，以内部控制为重点，审计的思路、方法与常规的审计工作是相通的，完全不难理解。
浅析内部审计结果在企业巡视巡察工作中的运用
一、内部审计工作的作用社会经济不断发展，企业在市场竞争中也在不断的适应竞争环境，完善自身经营手段，企业内部审计工作也在不断地发展。
内部审计工作在企业发展中担当着重要职能。
首先，内部审计工作具有监督检查的职能。
内部审计工作通过相关资料的把握，对企业中违法乱纪的职员和部门工作失职进行揭露。
企业在巡视巡察中，对企业内部审计结果的审查，检查工作中有没有工作失职和违法的工作人员，并进行相关的处罚，这就对企业工作行为进行了有效的检查监督，促进企业正常规范化发展。
内部审计的另一个职能就是在企业经营中发挥管理的职能。
通过内部审计结果反映出来的问题，进行相关分析管理，使企业的日常工作能够有序的进行下去。
内部审计结果也是服务于管理者要求，检查相关人员的工作能否达到一定的标准，以利于后期工作的调整。
内部审计还有评价的职能。
对整个企业的生产项目进行检验检查，始终维护企业最根本的合法利益不受侵犯。
对检查结果出现的问题，进行评价分析，并提出解决方案，保证企业正常的经营。
通过对内部审计职能在企业监督执行工作等方面的应用，来促进企业经营发展。
内部审计意味着一个项目或者一个期间的工作虽然完工但并不是最终的结果，它是一个有强制性、规范性的总结任务，对各个环节人员和部门遇到的问题进行揭露，发现问题，并解决问题，从而促进企业更长久的发展。
二、影响内审结果在巡视巡察工作中运用的因素分析当前阶段企业内部审计结果的运用还存在一些影响因素，这些因素就导致内部审计工作无法发挥它在企业具体发展中所担当的角色，降低了职能效率，对企业经营产生不利的影响。
首先是思维变革、科技引领、信息化建设不足。
内审人员要进一步增强“四个意识”和“四个自信”，自觉用习近平新时代中国特色社会主义思想武装头脑、指导实践、推动工作，把学习成果转化为做好新时代内部审计工作的强大思想动力。
围绕新时代新要求，使内审工作更加有效服务于国家战略部署、服务于企业改革发展、服务于全面从严治党。
浅析内部审计结果在企业巡视巡察工作中的运用
浅析内部审计结果在企业巡视巡察工作中的运用作者：胡程来源：《现代企业文化·理论版》2018年第13期中图分类号：F239.4 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2018）7-304-02摘要中国特色社会主义进入新时代，企业改革发展踏上新征程，内部审计结果是责任归咎的关键依据，如何使内审工作更有效服务于国家战略部署、服务于企业改革发展、服务于全面从严治党，内部审计结果在企业巡视巡察工作中有效地运用，对于促进企业健康发展有非常重要的意义。
内部审计工作也是企业发现风险点和内部监督的重要手段，内部审计结果的运用在以纪检、审计、人力，财务、法律协同大监督格局中，起着关键作用，必须引起足够的重视。
关键词内部审计企业巡视巡察企业管理一、内部审计工作的作用社会经济不断发展，企业在市场竞争中也在不断的适应竞争环境，完善自身经营手段，企业内部审计工作也在不断地发展。
内部审计工作在企业发展中担当着重要职能。
首先，内部审计工作具有监督检查的职能。
内部审计工作通过相关资料的把握，对企业中违法乱纪的职员和部门工作失职进行揭露。
企业在巡视巡察中，对企业内部审计结果的审查，检查工作中有没有工作失职和违法的工作人员，并进行相关的处罚，这就对企业工作行为进行了有效的检查监督，促进企业正常规范化发展。
内部审计的另一个职能就是在企业经营中发挥管理的职能。
通过内部审计结果反映出来的问题，进行相关分析管理，使企业的日常工作能够有序的进行下去。
内部审计结果也是服务于管理者要求，检查相关人员的工作能否达到一定的标准，以利于后期工作的调整。
内部审计还有评价的职能。
对整个企业的生产项目进行检验检查，始终维护企业最根本的合法利益不受侵犯。
对检查结果出现的问题，进行评价分析，并提出解决方案，保证企业正常的经营。
通过对内部审计职能在企业监督执行工作等方面的应用，来促进企业经营发展。
内部审计意味着一个项目或者一个期间的工作虽然完工但并不是最终的结果，它是一个有强制性、规范性的总结任务，对各个环节人员和部门遇到的问题进行揭露，发现问题，并解决问题，从而促进企业更长久的发展。