购买防伪税控设备以及服务费可以全额抵扣增值税,会计分录如何处
税控设备会计分录(仅供参考)
一、购得防税设备时：1、一般纳税人账务处理：借：固定资产应交税费--应交增值税（进项税）（取得专用发票并认证时，才有这进项税；普通发票无此条记录，其中价税合计入固定资产，分录与下面小规模账务处理一样）贷：库存现金/银行存款因首次购买的设备款，可全额抵减应纳税额，对应的进项税不得抵扣，须要转出（取得的专用发票一定要认证）取得专用发票，并认证后，才有如下分录（普通发票无以下分录）借：固定资产贷：应交税费--应交增值税--进项税额转出2、小规模账务处理：借：固定资产贷：库存现金/银行存款二、支付服务费时：一、一般纳税人账务处理：借：管理费用应交税费--应交增值税（进项税）（取得专用发票并认证时，才有这进项税；普通发票无此条记录，其中价税合计入费用，分录与下面小规模账务处理一样）贷：库存现金/银行存款二、小规模账务处理：借：管理费用贷：库存现金/银行存款抵减应纳增值税时：（只有实现了应交增值税款时才做此步账务处理）一般纳税人账务处理：借：应交税费--未交增值税（因为一年只一次，没必要另立科目，更重要的是：这里是“抵减”，不是“免税”）贷：营业外收入--减免税小规模账务处理：借：应交税费--应交增值税（因为一年只一次，没必要另立科目，更重要的是：这里是“抵减”，不是“免税”）贷：营业外收入--减免税小规模与一般纳税人分录基本相同，唯一区别：因小规模不核算“三项税”，用的是“应交增值税”二级科目，而一般纳税人因核算“三项税”把实现的应交增值税，从三级明细账转入二级“未交增值税”当中PS：全额抵减应纳税额时，一定要等实现应纳税额时填，并且减免的金额小于或等于应纳税额（如果实现的应纳税额小于应抵减数，只能填两者之中数小的，如果把应抵减数全额填上，申报表中就会问题）。
初次购买税控专用设备、支付技术维护费抵减增值税的账务处理分析总结
初次购买税控专用设备、支付技术维护费抵减增值税的账务处理分析总结2020-09-11初次购买税控专用设备、支付技术维护费抵减增值税的账务处理分析总结根据财税[2012]15号文规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费（以下简称二项费用），可在增值税应纳税额中全额抵减（抵扣额为价税合计额），相关进项税已经认证抵扣的，应当转出。
此文的发布执行，对广大纳税人来说是一个利好的消息，但企业在进行账务处理、企业所得税处理时会有困惑，本文说明具体处理方法。
一、账务处理根据财税[2012]15 号的相关规定，企业发生的二项费用是在增值税应纳税额中抵减，而不是完全作为进项税抵减。
企业在进行增值税申报时，二项费用也是在“本期应纳税额减征额” 一栏中填列。
由此可见，二项费用抵减增值税是一项减免税政策。
对于减免税额，根据财会[2012]13号文的规定，一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于核算按规定抵减的增值税应纳税额。
具体的账务处理如下：1、一般纳税人1）购入专用设备时，借：固定资产（价税合计额）贷：银行存款/库存现金/应付账款2）抵减增值税应纳税额时，借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：递延收益3）计提折旧时，借：管理费用贷：累计折旧同时，借：递延收益贷：管理费用4）支付技术维护费时，借：管理费用贷：银行存款/现金抵减增值税税额，借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：管理费用2、小规模纳税人1）购入专用设备时，借：固定资产（价税合计额）贷：银行存款/库存现金/应付账款2）抵减增值税应纳税额时，借：应交税费——应交增值税贷：递延收益3）计提折旧时，借：管理费用贷：累计折旧同时，借：递延收益贷：管理费用4）支付技术维护费时，借：管理费用贷：银行存款/现金抵减增值税税额，借：应交税费——应交增值税贷：管理费用二项费用抵减的增值税税额的会计核算跟政府补助有差异，政府补助是通过“营业外收入”核算，收支两条线，而二项费用是直接冲减费用。
专用设备及技术维护费用抵扣增值税的会计处理【会计实务操作教程】
专用设备及技术维护费用抵扣增值税的会计处理【会计实务操作教程】 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴 纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费 ——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规 定抵减的增值税应纳税额。 1、企业购入增值税税控系统专用设备 借：固定资产 贷：银行存款/应付账款 按规定抵减的增值税应纳税额 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：递延收益 按期计提专用设备折旧 借：管理费用 贷：累计折旧 借：递延收益 贷：管理费用 2、企业发生技术维护费 借：管理费用 贷：银行存款 同时
按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：管理费用
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知
会计实务：全额抵扣的防伪税控设备、技术维护费账务处理
全额抵扣的防伪税控设备、技术维护费账务处理
财税[2012]15号规定了自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减，同时规定了如何在报表中填列申报。
但是没有明确如何做账务处理。
这项业务属于新增规定的业务，会计准则和税法中没有明确如何处理。
根据增值税进项税的处理原则，可以抵扣的进项税不能计入资产或者损益的原理来类推的话，个人认为，抵扣部分也就不能计入资产或者损益了。
账务处理如下：
购进时先计入管理费用
借：管理费用
贷：现金或者银行存款
根据财税[2012]15号文件规定审查，符合全额抵扣条件的转入应交税费
借：应交税费——未交增值税
贷：管理费用
这样处理的结果是既符合了增值税的抵扣理论，也能够将账面的数据和增值税申报表的数据相符。
这样不走损益类科目是不是更恰当一些：
借：应交税费--抵减增值税额
贷：银行存款
转出时：
借：应交税费--转出未交增值税
贷：应交税费--未交增值税
抵减时：
借：应交税费--未交增值税
贷：应交税费--抵减增值税额
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
税控盘费用全额抵扣如何做账和填写申报表
税控盘费用全额抵扣如何做账和填写申
报表？
税控盘全额抵扣账务处理
一、首次购买税盘、税盘年服务费、税盘技术维修费等都可全额抵扣。
二、税控盘及其服务费等全额抵减会计分录：
首次购买税盘/支付税盘年费/税盘技术维修费等会计分录：
1.支付时：
借：管理费用
贷：银行存款（或库存现金）
2.抵扣当月时：
借：应交税费-应交增值税费（减免税额）
贷：管理费用
税控盘全额抵扣申报处理
一、增值税申报表主表填报
1.增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。
当本期减征额（23栏）小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额（23栏）实际填写；当本期减征额（23栏)大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的
应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
2.增值税小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第16栏“本期应纳税额减征额”。
当本期减征额(第16栏）小于或等于
第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额（第16栏）实际填写；当本期减征（第16栏）额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
二、增值税申报表附表填报。
直接减免增值税和税控设备维护费抵减增值税的账务处理分析
关于防伪税控技术维护费400元说可以直接冲减应交税金的，不知道记账凭证要如何做您好，您的提问已收悉，现简要回复如下：根据《财政部国家税务总局关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知》（财会[2012]13号）规定，增值税税控系统专用设备和技术维护费用递减增值税额的会计处理中，有关企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
谢谢您的提问与配合！初次购买税控专用设备、支付技术维护费抵减增值税的账务处理分析根据财税[2012]15号文规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费（以下简称二项费用），可在增值税应纳税额中全额抵减（抵扣额为价税合计额），相关进项税已经认证抵扣的，应当转出。
此文的发布执行，对广大纳税人来说是一个利好的消息，但企业在进行账务处理、企业所得税处理时会有困惑，本文说明具体处理方法。
一、账务处理根据财税[2012]15 号的相关规定，企业发生的二项费用是在增值税应纳税额中抵减，而不是完全作为进项税抵减。
企业在进行增值税申报时，二项费用也是在“本期应纳税额减征额”一栏中填列。
由此可见，二项费用抵减增值税是一项减免税政策。
对于减免税额，根据财会[2012]13号文的规定，一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于核算按规定抵减的增值税应纳税额。
具体的账务处理如下：1、一般纳税人1）购入专用设备时，借：固定资产（价税合计额）贷：银行存款/库存现金/应付账款2）抵减增值税应纳税额时，借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：递延收益3）计提折旧时，借：管理费用贷：累计折旧同时，借：递延收益贷：管理费用4）支付技术维护费时，借：管理费用贷：银行存款/现金抵减增值税税额，借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：管理费用2、小规模纳税人1）购入专用设备时，借：固定资产（价税合计额）贷：银行存款/库存现金/应付账款2）抵减增值税应纳税额时，借：应交税费——应交增值税贷：递延收益3）计提折旧时，借：管理费用贷：累计折旧同时，借：递延收益贷：管理费用4）支付技术维护费时，借：管理费用贷：银行存款/现金抵减增值税税额，借：应交税费——应交增值税贷：管理费用二项费用抵减的增值税税额的会计核算跟政府补助有差异，政府补助是通过“营业外收入”核算，收支两条线，而二项费用是直接冲减费用。
增值税抵扣的会计分录如何做
增值税抵扣的会计分录如何做增值税抵扣的会计分录如何做增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
增值税抵扣怎么写会计分录？下面是店铺为你整理的增值税抵扣的会计分录做法，希望对你有帮助。
增值税抵扣的会计分录做法11、收到进项：借：应交税费—应交增值税(进项税)2、开出增值税发票：贷：应交税费—应交增值税(销项税)销项 - 进项 = 本月应该交税金(销项和进项在“应交税费—应交增值税”一个账户上，余额可能是正数或负数。
月末都要将余额转入：应交税费—未交增值税，月末，应交税费—应交增值税科目余额应该是0)3、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是正数(余额在贷方)则：借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费—未交增值税4、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是负数做相反分录如果月末《应交税费—未交增值税》余额在借方说明该余额要下月留抵;如果月末《应交税费—未交增值税》余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额;5、交税后：借：应交税费—未交增值税—已交增值税贷：银行存款增值税抵扣的会计分录做法2购办公用品抵扣增值税的整个会计分录借：管理费用--办公费借：应交税费--应交增值税(进项税额)贷：现金或银行存款等按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》，企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除(即进项税额可以抵扣)，不再计入固定资产成本。
购进固定资产支付的运输费，按照运输费结算单据上注明的运输费费用金额和7%的扣除率计算进项税额。
借：工程物资、在建工程、固定资产等科目应交税费――应交增值税(进项税额)贷：银行存款生产经营用固定资产(动产)涉及的在建工程，领用生产用原材料的进项税额也不用转出了，领用自产产品也无需确认销项税额在建工程领用本企业原材料借：在建工程贷：原材料在建工程领用本企业生产的商品借：在建工程贷：库存商品增值税不允许抵扣的情形：企业购入不动产和非生产经营用动产，不满足增值税抵扣条件，则要将增值税计入到固定资产成本中，不单独确认，分录为借：工程物资、在建工程、固定资产等科目贷：银行存款涉及的在建工程，领用生产用原材料的进项税额需要转出，领用自产产品需确认销项税额在建工程领用本企业原材料借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税(进项税额转出)在建工程领用本企业生产的商品借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)1.房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资源补偿费：借：管理费用贷：应交税费注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。
关于税控设备和维护费抵减增值税有关政策的税务及会计处理解析
关于税控设备和维护费抵减增值税有关政策的税务及会计处理解析关于税控设备和维护费抵减增值税有关政策的税务及会计处理解析导读：通知中增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费两项费用支出可以在增值税应纳税额中全额抵减。
具体处理如下：一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取通知中增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费两项费用支出可以在增值税应纳税额中全额抵减。
具体处理如下：一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。
解析：这里强调的是：（1）时间：2011年12月1日（含）（2）初次（3）税控系统专用设备的费用（4）抵减依据：增值税专用发票（5）可抵减金额：价税合计额，全额抵减会计处理：（1）购入设备借：固定资产（金额为价税合计金额）贷：银行存款等科目（2）设备价款抵税借：应交税费-未交增值税（一般纳税人）应交税费-应交增值税（小规模纳税人）贷：营业外收入注意：这里增值税专用发票的进项不得抵扣，故计入固定资产成本中。
此项增值税发票无需认证。
如税务机关要求认证，在会计处理中要做进项税额转出。
二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费的税务及会计处理1、企业可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。
2、会计处理（1）支付维护费借：管理费用-办公费贷：银行存款等（2）抵减增值税的会计处理借：应交税费-未交增值税（一般纳税人）应交税费-应交增值税（小规模纳税人）贷：营业外收入注：以上分录的金额为：设备为设备的价税合计金额，维护费为发票金额。
技术服务费的账务处理会计分录详解
技术服务费的账务处理会计分录详解
1、取得防伪税控技术服务费发票(必须是增值税专用发票)不要认证,全额列"管理费用"科目,等抵减应交增值税后,再冲减"管理费用"科目.
2、会计科目处理:
(1)支付防伪税控技术服务费时,
借:管理费用
贷:银行存款(或库存现金)
(2)抵减应交增值税时,
借:应交税费-应交增值税(抵减增值税)
贷:管理费用
增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减.
增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统.
开出技术服务费会计分录怎么写?
答:开出技术服务费发票,一般是交营业税:
借:应收账款、预收账款、银行存款或库存现金
贷:主营业务收入
技术服务费包括卖方提供的技术指导和买方人员的技术培训费用.
技术指导费的解释有承包式和计时式两种方法.
一、承包式
即以某一固定金额或固定服务量来保证达到预定水平的目标,无论有什么意外均由提供技术指导方负责.其表述方式可以为:
承包的技术指导费=服务量(1 X%%%%)×服务单价。
购买税控盘、技术服务费的账务处理和报税处理
购买税控盘、技术服务费的账务处理和报税处理更新时间：2023年1月7日自2011年12月1日（含）起，新办企业首次购买金税盘（或税控盘）支付的费用，可全额抵扣。
同时，一起缴纳的技术维护费（一般为普票）也可以全额抵扣。
通过科目“应交税费-增值税-减免税款”处理。
抵扣增值税时，账务处理、税务处理见文章《税控盘、技术服务费抵扣增值税的账务处理和税务处理》以前的做法是将开票设备如金税盘/税控盘通过固定资产科目核算。
但由于金额比较小，现在一般是将开票设备、相应的技术服务维护费都计入到管理费用后，再转到“应交税费-增值税-减免税款”科目。
或直接计入“应交税费-增值税-减免税款”科目，但直接计入的做法不够严谨，因此不推荐。
案例：A公司2020年4月17日购买金税盘160.00元（增值税专用发票，进项税额为18.41元），技术维护服务费280.00元（电子普通发票），请问如何入账？方法1（不推荐，不够严谨）：借：应交税税费—应交增值税—减免税款 160应交税税费—应交增值税—减免税款 280贷：银行存款 440方法2（推荐★★★★★）：借：管理费用—办公费 160管理费用—办公费 280贷：银行存款 440借：应交税税费—应交增值税—减免税款 440贷：管理费用—办公费-440Tips：1、方法2中的5笔分录一般是记在同一张记账凭证上；2、方法2中，可以不冲减管理费用，直接计入营业外收入。
由于涉及到增值税，因此在纳税申报时，需要填写《增值税减免税申报明细表》，在“减税项目”中填报，不需要在其他地方做报税处理。
具体操作如下图：Tips：1．购买金税盘的专票不需要认证，在纳税申报时可以直接全额抵减。
销项税不足以抵减的，在以后期间继续抵减。
如已认证，不能全额抵免，只能按照认证的进项税额作为进项税额抵扣，不再计入减免税额。
2．购买金税盘的费用仅首次时可全额抵扣，如第二次购买金税盘，则只能抵扣进项税；3．技术服务维护费每年都可以全额减免；。
解读财税[2012]15号：购置税控设备费用如何抵减增值税以及会计处理方法
![解读财税[2012]15号：购置税控设备费用如何抵减增值税以及会计处理方法](https://img.taocdn.com/s3/m/a142e3c089eb172ded63b76a.png)
1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。
文件同时规定，增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。
抵减金额归属为减征税额上述两项抵减增值税的费用，不属于进项税额抵扣，而是作为增值税的减征税额。
因此，纳税人在填写纳税申报表时，对当期可在增值税应纳税额中全额或部分抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：增值税一般纳税人和小规模纳税人均应将抵减金额填入相应的《增值税纳税申报表》中的“应纳税额减征额”栏，本期应纳税额不足抵减减征额部分结转下期继续抵减。
递减税额会计上应作为收入处理根据规定，由于上述两项抵减金额不作为进项税额，因此，允许抵减的两项费用不能作为“应交税费——应交增值税——进项税额”核算处理。
考虑到属于增值税的减征税额，根据相关会计制度规定，虽不属于严格意义上的政府补助，但应作为企业取得的一项收入进行会计核算处理。
综上所述，我认为还有一些有必要进一步确认的事项如下：1、因为一张发票可能包含可全额抵减和不可全额抵减内容（如读卡器、金税卡、IC卡是可以抵减的，而打印机、电脑是不能全额抵减的）；2、另外，因为增值税专用发票如果不认证会成为滞留票等因素，所以我建议，收到首次税控发票，应先认证，然后针对全额抵减部份作进项税额转出处理。
例如：企业购置专用设备4216元（这是我用一张真实的发票做的例题，以方便大家复制）时，发票列示如下：品名金额税额读卡器127.35 21.65金税卡1015.38 172.62IC卡67.52 11.48打印机2393.16 406.84价税合计4216元分录：借：固定资产——税控设备1416电子设备2393.16应交税费-应交增值税（进项）612.59贷：银行存款（或现金）4216应交税费——应交增值税（进项税额转出）205.75抵减当期应缴纳的增值税时，借：应交税费——应交增值税（减征或已交税额）1416 贷：营业外收入1416上述如有不对之处，请大家指正。
关于购买专用设备及支会服务费、培训费如何做账
关于购买专用设备及支会服务费、培训费如何做账
一、关于航信开出的可抵减培训类发票该如何做账？
企业实际发生的职工教育经费，不超过当年工资薪金总额的2.5%的部分准予扣除。
具体分录如下：
按实际支付或应付的金额
借：应付职工薪酬——职工教育经费
贷：银行存款（或其他科目）
按员工归属关系分配结转计入相关成本、费用科目
借：生产成本（如生产车间的生产人员）
制造费用（如生产车间的管理人员）
销售费用（如专设机构的销售人员）
管理费用（如财务部门的在职人员）
在建工程（在建期或试生产期公司）
贷：应付职工薪酬——职工教育经费
二、关于航信的服务费全额抵减，会计分录怎么做？
按实际支付或应付的金额
借：管理费用
贷：银行存款（或其他科目）
按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费——应交增值税——减免税款
贷：管理费用
三、关于首次购买增值税防伪税控系统支付的费用，如何进行抵减？
会计分录要怎么做？
企业初次购买税控系统，按实际支付或应付的金额借：固定资产
贷：银行存款（或其他科目）
按规定抵减增值税
借：应交税费——应交增值税——减免税款
递延收益
按期计提折旧
借：管理费用
贷：累计折旧
同时多计一笔分录
借：递延收益
贷：管理费用。
税控器抵税分录如何进行账务处理【会计实务操作教程】
税控器抵税分录如何进行账务处理【会计实务操作教程】 根据《财政部 国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》 (财税[2004]167号)文件规定： 一、增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额（以购进 税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准），准予在该 企业当期的增值税销项税额中抵扣。 二、增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税 务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照 发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按 照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵 免税额： 可抵免税额=价款/（ 1+17% ）×17% 当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。 三、税控收款机购置费用达到固定资产标准的，应按固定资产管理， 其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除；达不到固定资 产标准的，购置费用可在所得税前一次性扣除。 因此，不管增值税纳税人还是营业税纳税人购买税控设备的税额应当 作为当期进项税额（一般纳税人）或已交税额（小规模纳税人和营业税 纳税人）允许抵扣当期税款。分录为：
借：固定资产（或管银行存款（或库存现金） 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
增值税税控系统专用设备费用以及技术维护抵扣分录
通知中增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费两项费用支出可以在增值税应纳税额中全额抵减。
具体处理如下：一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取通知中增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费两项费用支出可以在增值税应纳税额中全额抵减。
具体处理如下：一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。
解析：这里强调的是：（1）时间：2011年12月1日（含）（2）初次（3）税控系统专用设备的费用（4）抵减依据：增值税专用发票（5）可抵减金额：价税合计额，全额抵减会计处理：（1）购入设备借：固定资产（金额为价税合计金额）贷：银行存款等科目（2）设备价款抵税借：应交税费-未交增值税（一般纳税人）应交税费-应交增值税（小规模纳税人）贷：营业外收入注意：这里增值税专用发票的进项不得抵扣，故计入固定资产成本中。
此项增值税发票无需认证。
如税务机关要求认证，在会计处理中要做进项税额转出。
二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费的税务及会计处理1、企业可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。
2、会计处理（1）支付维护费借：管理费用-办公费贷：银行存款等（2）抵减增值税的会计处理借：应交税费-未交增值税（一般纳税人）应交税费-应交增值税（小规模纳税人）贷：营业外收入注：以上分录的金额为：设备为设备的价税合计金额，维护费为发票金额。
三、该项抵减的企业所得税处理：对于该项营业外收入，深圳会计培训认为不属于不征税收入，在企业所得税汇算中应纳入收入总额处理。
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购买防伪税控设备以及服务费可以全额抵扣增值税，会计
分录如何处
营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定
根据“财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知”（财税.2011.110号）等相关规定，现就营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下：
一、试点纳税人差额征税的会计处理
（一）一般纳税人的会计处理
一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营
改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
（二）小规模纳税人的会计处理
小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
二、增值税期末留抵税额的会计处理
试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额
中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。
三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理
试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记营业外收入”科目。
待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应
收款”等科目。
四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
（一）增值税一般纳税人的会计处理
按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”
等科目。
按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科
目。
按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
按规定抵减的增值税应纳税额借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
（二）小规模纳税人的会计处理
按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。
按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。
“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。