第七章 财务报表设计ppt

二、利润表的设计
（一）设计原理和格式 （二）项目排列顺序的设计 （三）提供的数据资料
利润表，又称损益表，是反映企业一定 时期经营成果的会计报表。
其设计原理是“收入-费用=利润”这 一会计公式。
三、现金流量表的设计
（一）设计原理和结构 （二）现金流量表编制方法的设计 （三）提供的数据资料
表 6-17
年 月 14.聘请中介机构费 15.咨询费 16.诉讼费 17.业务招待费 18.房产税 19.车船使用税 20 土地使用税. 21 印花税. 22.技术转让费 23 矿产资源补偿费 24.无形资产摊销 25.职工教育经费 26.存货盘亏与盘盈 27.计提的坏账准备 28.计提的存货跌价准备 其他 合 会计主管 计
3．其他业务利润分析表。
表 6-13
年 项目 月 其他业务收入 实 上 年 际 实 际 数 平 均 数 业务种类 转让无形资产 销售多余或不需 用材料 出租包装物 合 计 制表 审核 增 减 数 其他业务支出 同 实 上年实 比 际 际平均 增 数 数 减 % 增 同 减 比 数 增 减 %
其他业务利润分析表
第二节 会计报表基本内容的 设计
一、会计报表的分类
（一）按照会计报表所反映的经济内容分类


1．反映企业财务状况的会计报表 2 . 反映企业经营成果的会计报表。 3. 反映企业现金流入和流出情况的会计 报表。 4．反映企业收支情况的会计报表。 5 ．反映企业成本、费用情况的会计报表 。
货币资金增减变动情况表（二）
出纳
制表
审核
2．银行借款报告单。
表 6-6
项目 一、上月欠款总额 其中：逾期未还数 二、本月借款总额 三、本月还款总额 四、月末欠款总额 其中：逾期未还数 会计主管 制单 审核 短期借款
银行借款报告单
单位：元 长期借款 合 计
3．进货日报表的设计
表 6-7
年 月 日 品名 规格及 型号 计 量 单 位 数量 单价 金 现购 赊购 额 合计
单位：元 同比增减%
表 6-15
二、投资损失 1.出售短期投资损失 2.长期股权投资损失 3.长期股权减值损失 4.出售长期股权损失 5.收回长期股权损失 6.出售长期债权损失 7.收回长期债权损失 投资损失合计 三、投资净损益 会计主管
投资收益明细表（二）
制表
审核
6．销售费用明细表。
表 6-16
四、所有者权益（或股东权益）变动 表的设计
表 6-2 所有者权益（或股东权益）增减变动表（一）
项 目 行 次 本年数 上年数
一、实收资本（或股本） ： 年初余额 本年增加数 其中：资本公积转入 盈余公积转入 利润分配转入 新增资本（或股本） 本年减少数 年末余额 1 2 3 4 5 6 10 15
合计 主管会计 制表 审核
2．主营业务利润分析表。
表 6-12
年 月 影响主营业务利润变动的因素
主营业务利润
单位：元 影响利润 变动金额 各影响因素占 总变动额%
商品销售价格变动影响 商品销售税金变动影响 商品销售数量变动影响 商品销售成本变动影响 商品销售结构变动影响 合 主管会计 计 制表 审核
第七章 会计报表的设计
第一节 会计报表设计概述
一、会计报表的设计意义
（一）为企业管理者进行经营管理提供必 要的信息资料 （二）为投资者进行投资决策提供必要的 信息资料 （三）为债权人进行信贷和信用决策提供 必要的信息资料 （四）为财政、工商、税务等行政管理部 门提供对企业实施管理和监督的各种信息资料
账户式，又称平衡式，这种格式是根据 会计恒等式设计的，把报表分为左、右两部 分，左方为资产，右方为权益，左、右两方 数字必然相等。
报告式，又称垂直式，是根据“资产-负 债=所有者权益”公式设计的。报表项目自上 而下排列，依次为资产、负债和所有者权益。
（二）项目排列顺序的设计
资产负债表项目的排列方法： 一按项目重要程度排列 二是按存在期的长短或形成的时间早晚 排列 （三）提供的数据资料
总括反映企业一定时期的经营成果及其分配情 况的会计报表。主要包括两类
：

（ 1）反映企业一定时期利润（或亏损）的实 现情况的会计报表，如“利润表”； （ 2 ）反映企业一定时期内所实现的利润分配 情况的会计报表，如“利润分配表”。
总括反映企业在一定时期内，因生产加工所发生费 用的支出和成本形成情况主要包括三类： （1）反映企业一定时期内期间费用支出情 况的会计报表，如“管理费用明细表”、“财 务费用明细表”、“营业费用明细表”； （2）反映企业一定时期内制造费用支出情 况的会计报表，如“制造费用明细表”； （3）反映企业一定时期内所生产的产品生 产成本构成情况的会计报表，如“主要产品单 位成本表”和“产品生产成本报表”等。
五、对外会计报表附注的设计
根据财务报表列报准则的规定，报表附注应当 包括如下内容： （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正 说明 （六）报表重要项目的说明
第四节 对内ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ计报表的设计
一、对内会计报表的特点和设计原则
二、会计报表的设计原则
（一）完整性原则，即会计报表及其指标体系 应当严密完整 （二）统一性与灵活性相结合原则，即会计报 表的设计，既要满足国家统一规定，又要满足企 业具体需要 （三）稳定性原则，即报表指标内容、名称应保 持相对稳定性 （四）简易性原则，即报表内容及指标要力求简 明易懂，便于编制
年 项 月 目 行次 本期 实际 1.工资 2.职工福利费 3.业务费 4.运输费 5.装卸费 6.包装费 7.保险费 8.展览费 9.广告费 10.其他 合 计 制表 审核 会计主管 本期 预算 超支或节约额 完成 % 上期 实际
营业费用明细表
单位：元 增减额 同比增减 %
7．管理费用明细表。
表 6-17
表 6-2
所有者权益（或股东权益）增减变动表（三）
三、法定和任意盈余公积： 年初余额 本年增加数 其中：从净利润中提取数 其中：法定盈余公积 任意盈余公积 储备基金 企业发展基金 法定公益金转入数 本年减少数 其中：弥补亏损 转增资本（或股本） 分派现金股利或利润 分派股票股利 年末余额 其中：法定盈余公积 储备基金 企业发展基金 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 62 63 64 65
（一）对内会计报表的特点
1.报表内容有较强的针对性。 2.报表指标的多样性。
3.编报期限的灵活性。 4. 报表种类的不固定性。
（二）对内报表的设计原则
1．适用性原则。 2．简明性原则。 3．及时性原则。
二、对内会计报表的具体设计
（一）日常管理用报表
1．货币资金增减变动情况表。
资产负债分析表
单位：元 上期数 本期数 金 增 增 额 减 减 额 %
（三）经营成果分析表
1．利润分析表
表 6-10
年 月 项 目 实 际 数 加：其他业务利润 减：管理费用 营业费用 财务费用 本期数 计 划 数 差 异 额 完 成 计 划 %
利润分析表（一）
单位：元 本年累计数 实 际 数 计 划 数 差 异 额 完成 计划 %
表 6-14
二、营业外支出 1.固定资产盘亏 2.处置固定资产净损失 3.出售无形资产损失 4.债务重组损失 5.计提的固定资产减值准备 6.计提的无形资产减值准备 7.计提的在建工程减值准备 8.罚款支出 9.捐款指出 10.非常损失 营业外支出合计 三、营业外收支净额 会计主管
营业外收支明细表（二）
一、主营业务利润
表 6-10
二、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 会计主管
利润分析表（二）
制表
审核
表 6-11
年 项目 月
主营业务利润分析表
单位：元 主营业务成 本 主营业务税 金及附加 主营业务利 润
主营业务收 入
商品名 称
实 计 差 完 实 计 差 完 实 计 差 完 实 计 差 完 际 划 异 成 际 划 异 成 际 划 异 成 际 划 异 成 数 数 额 % 数 数 额 % 数 数 额 % 数 数 额 %
年 项 目 月 行 次 1.工资 2.职工福利费 3.修理费 4.折旧费 5.办公费 6.水电费 7.物料消耗 8.低值易耗品摊销 9.差旅费 10.工会经费 11.待业保险费 12 劳动保险费. 13 董事会费. 本期 实际 本期 预算 超支或 节约额 完成 % 上期 实际
管理费用明细表（一）
单位：元 增减 额 增减%
表 6-2
所有者权益（或股东权益）增减变动表（二）
二、资本公积： 年初余额 本年增加数 其中：资本（或股本）溢价 接受捐赠非现金资产准备 接受现金捐赠 股权投资准备 拨款转入 外币资本折算差额 其他资本公积 本年减少数 其中：转增资本（或股本） 年末余额 16 17 18 19 20 21 22 23 30 40 41 45
1．单位会计报表。 2．汇总会计报表。
二、会计报表基本内容的设计
1．编制单位名称 2．会计报表的名称及编号 3．编制报表的日期 4．计量单位 5．经济指标 6．补充资料
第三节 对外会计报表的设计
一、资产负债表的设计
（一）设计原理和格式
其设计原理是“资产=负债+所有者权益”这一 会计恒等式，是对企业一定日期的资产、负债和 所有者权益项目，按照一定的分类标准和秩序进 行的排列组合。 资产负债表有“账户式”和“报告式”两种格 式。权益又分为上下两部分，上部分列示负债， 下部分列示所有者权益。
表 6-5