第2章 企业业务过程与会计循环

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2.3.3 手工会计循环


对手工会计循环的回顾有利于我们理解以部门级计算 机会计信息系统为平台的会计业务流程。 手工会计系统 是由会计人员通过运用复式簿记等方法对经济业务进 行处理，在此基础上编制财务报告来完成的。 会计循环 会计信息系统在数据的收集、加工、处理等过程中， 要运用一系列的会计处理方法和程序。这种按一定次 序依次继起的账务处理方法，习惯上称为会计循环。 一个完整的会计循环应当包括以下基本步骤，见图28。
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2.3.4 以部门级会计信息系统为处理平台的会计循环
1.建立账 套
5．期末 处理
2．初始 化 设置
４.日常账 务处理
6．报表 处理
3．启用 账套
8．结账
7．财务 分析
图2-9 以计算机会计信息系统为处理平台的会计业务处理循环
2.1.3 财务


财务职能包括为确保以有利的价格获取资源并将这些资 源在组织内分配而进行的活动。主要有： （1）预算。定期编制预算，对资金需求作出安排，对预 算的执行情况进行评估。 （2）投资方案经济分析。对各类投资方案进行评估和分 析，最大限度地降低投资风险，保证投资效益。 （3）资金供应。保证企业的资金供给，关系到企业的生 存。企业主要是通过产品和服务的销售收入来获得资金 的。 财务活动所依据的主要是会计核算所提供的会计信息， 因此，会计信息系统在企业的运营过程中处于重要的基 础地位。
增加/减少/变 动/计提折旧 等．．．．
工资项目/计算 公式/工资表格 式管理
会计信息系统 单据传递 图2-7 会计信息系统的基本子系统 业务系统
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2.3.2 会计信息系统的基本子系统


部门级会计信息系统 会计部门内会计主要业务集成的信息系统 部门级会计信息系统与业务系统的连接 （1）手工传递业务单据到AIS （2）业务系统产生转账凭证，受人为控制， 非实时传递到AIS
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主要内容
2.1 企业运营过程简介 2.2 企业基本业务过程与典型业务循环 2.3 会计信息系统与会计循环
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2.1 企业运营过程简介
获取资源
收取款项
图2-4 企业业务过程及增值过程
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2.2.2 业务处理循环

组成业务过程的各项具体活动，是按一定的程序和步 骤逐步完成的，而且周而复始，持续不断，业务过程 又可具体分为由各类具体业务活动组成的业务处理循 环。以制造企业为例，企业经营过程一般包含6个基 本业务处理循环。 1．采购及付款循环； 2．生产循环； 3．销售及收款循环； 4．固定资产循环； 5．人力资源循环； 6．会计循环
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2.3.2 会计信息系统的基本子系统

图示：
生产过程 （成本结转）
应收账款
客户管理/对 账/信用控制 等．．．
应付账款
账务及报表
供应商管理/ 付 款 管 理 等．．．
凭证/账簿/报 表处理 ．．．．． 固定资产 工资处理
获取/支付过程
转换过程
销售/收款过程
图2-5 企业基本业务过程与典型业务循环
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2.3 会计信息系统与会计循环


以上两节，我们从企业运营过程的宏观层面开 始，再到企业内部业务过程微观层面，通过逐 步细化分析，了解了企业的基本业务过程及具 体的主要业务循环。 下面，我们将说明会计信息系统与业务系统的 关系，并深入分析会计循环，包括手工会计循 环和以部门级计算机会计信息系统为平台的会 计循环，并简单比较它们之间的异同。



运营过程的组成：对于一个企业来讲，其运营过程一般 由生产与运作管理和其它管理活动组成。 生产与运作管理：包括对制造产品或提供服务过程中各 种活动的计划、协调和实施，而不论企业经营什么，运 作管理活动在所有的企业中居核心地位。 其它管理活动：如顾客服务、质量保证、生产计划与控 制、进度安排、工作设计、库存管理等；如财务、会计、 人力资源、后勤供应、营销、采购等也是企业的主要业 务与管理活动等
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2.2.3
企业基本业务过程与业务循环间的关系
会计信息使用者
会计信息 企业内部
采购付款 循环
会 计 事 项
会计 循环
会计事项
会计事项
供 应 商
固定资产 循环
客
生产 循环
输入资 源 输出产 品
销售收入 循环
户
人力资源 循环
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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2.1.4 营销





营销是指销售或推销一个企业的产品或服务。 营销部门：要进行广告宣传和定价决策。该部门还 要对顾客需求作出估计，并将这一信息传递给运作 部门（短期）和设计部门（长期）。 运作部门：需要有关中短期顾客需求的信息，以便 据此作出计划（采购原料或工作进度安排）。 设计部门：需要营销方面的信息，从而有利于对目 前产品与服务作出改进和设计出新的产品。 营销、设计和生产三部门：必须密切配合，才能顺 利完成对设计的改进并生产出新产品。
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会计信息系统
（第一册）
面向财务部门应用的 会计信息系统
总编 杨周南
主编 吴沁红 史振生 常丹
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第2章 企业业务过程与会计循环
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学习目标





了解企业运营过程尤其是企业生产运作过程以及企业 组织的内部职能 理解企业的主要业务过程和细分的业务循环，以及业 务过程与业务循环之间的关系 掌握部门级会计信息系统的构成及与业务系统之间的 关系 熟练掌握手工会计循环及以计算机会计信息系统软件 为平台的会计循环过程，掌握两种会计循环的实质 掌握计算机会计信系统软件与手工会计核算的异同
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2.3.3 手工会计循环




在会计期中 步骤1：识别所需记录的交易或事件（分析经济业务）在 会 计 期中 目标：收集信息。通常以与交易或事件相关的原始凭证形式收集。 步骤2：编制会计分录，登记日记账 目标：识别，评估，序时记录交易对公司产生的经济影响。记录 形式应有利于将其转到账户中去。 步骤3：从日记账过到分类账 目标：将日记账中的信息转到分类账中。分类账中存储了各账户 的信息。 步骤4：编制调整前试算平衡表 目标：提供一个便捷的列表来检查借贷平衡。并以此作为编制日 记账调整分录的起点。
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2.2.1 企业业务过程

业务过程：是指为实现某个业务目标而进行的一系列活动。
每个企业都至少有三种类型的业务过程，参见图2-4。
为获取资源付款 提供商品和服务
企业内部 供 应 商 获取/支 付过程 输 入 资源 转换 过程 输 出 产品 销售/收 款过程 客 户
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2.1.1 企业内部职能
典型的企业有三个基本职能：财务、营销和生产运作。 企 业
财 务
生产与运作
营 销
图2－1 企业的三个基本职能
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2.1.2 生产与运作

运作职能
运作职能是由与生产或提供服务直接相关的所有活 动组成。运作职能不仅存在于产品导向的制造和装 配运作方面，而且，还存在于服务导向的领域，诸 如医疗、运输和零售等组织。
对于大多数企业来说，运作职能是其核心。一个企 业产品或服务的创造正是通过运作职能来完成的。
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2.3.3 手工会计循环
在下一个会计期间的期初

步骤10：编制转回分录并过账 目标：简化随后特定的日记账分录，并降低账户成本。

手工会计信息系统是建立在会计循环和会计恒等式的基础上的， 其本质是一个以会计科目表为分类标准分类汇总系统。人们使 用会计科目表把组织的资产、负债和所有者权益的财务度量结 果分类汇总，使用财务报表将组织汇总的数据提交给用户。主 要的财务报表包括损益表和资产负债表。描述组织在特定期间 的经营成果的数据汇总在损益表中；而描述组织在特定时点的 财务状况的数据汇总在资产负债表中。因此，会计科目表是手 工会计信息系统运行的基础，在会计信息系统中处于核心地位。
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2.2 企业基本业务过程与典型业务循环


通过上述对企业运作过程的简单描述，我们看到， 企业是一个复杂的系统，对于不同类型的企业，其 主要业务活动或核心工作会有不同，但是，财务及 会计活动在任何企业中都是不可缺少的重要职能， 任何经营活动都会以资金运动的形式反映到会计及 财务活动中。 企业的业务或经营活动又是相互关联的，组成了企 业经营和管理过程中的业务流程，因此，理解企业 业务流程尤其是主要业务流程，是我们理解企业会 计业务流程和工作的基础，也是我们理解会计信息 系统业务处理流程的基础。
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2.3.3 手工会计循环
在会计期末





步骤5：编制期末调整分录并过账 目标：记录应计的、递延到期的、估计的，以及其他通常未由原 始凭证记录的事项。 步骤6：编制调整后试算平衡表 目标：检查借贷平衡，并简化财务报表的编制。 步骤7：编制结账分录并过账 目标：结清临时性账户并将净收入额转入留存收益。 步骤8：编制结账后试算平衡表 目标：在结账后检查试算平衡。 步骤9：编制财务报表 目标：将汇总的财务信息提供给外部决策者。
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2.1.2 生产与运作

运作的实质：在转换过程中发生价值增值。
增值 投入 土地 劳动 资本 信息 反馈 产出 转换过程 反馈 控 制 反馈 产品
服务
图2-2 投入至产出的转换过程
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2.3.5 两种环境下的会计循环比较
表2-1 手工和部门级会计信息系统会计循环的比较
步骤 手工会计循环 部门级会计信息系统会计工作循环 1 2 3 4 5 6 分析经济业务 编制会计分录 登记日记账 登记分类账 编制调整前试算平衡表 编制期末调整分录并登记分类账 编制记账凭证 （手工编制凭证、机制凭证） 登记日记账 登记明细账 登记总分类账 处理其它子系统业务（工资、固定资产等） 过账一次同时完成
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2.1.5 其它职能
企业运营过程中的辅助职能还可能包括人事或人力资源、产 品设计与开发、工业工程以及维修，见图2-3。
工 业 工 程
运 销
维 修
采 购
运作
公 共 关 系 人 力 资 源
会 计
图2-3 企业运作与许多辅助职能的相互配合
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2.3.1 会计信息系统与业务处理系统

企业分工及会计职能的分离 会计信息系统
会计信息系统所处理的主要是企业中的资金运动数据，它 与业务系统主要管理实物资产的运动不同，但是，会计信 息系统的相应功能与业务系统又是相对应的，它必须依赖 业务系统提供的业务数据作为系统的原始数据来源，二者 的关系见图2-6