2019年新政府会计制度年末结转账务处理详解
浅谈新政府会计制度下的年末对账
浅谈新政府会计制度下的年末对账作者：郑春燕来源：《财经界·下旬刊》2020年第10期摘要：新政府会计制度高效提升政府财务管理能力，规避财政风险的同时，促进市场经济稳步有序发展。
新政府会计制度的改革，是党中央集合法治型、集约型以及服务型政府做出的一项长期战略部署，是政府机构改革中的重要组成部分。
目前预算会计和财务会计的年末对账环节，有利于政府行政机构、事业机构的财务改革，会计统一核算标准方面也是一次实质性的改革和探索。
本文旨在分析新政府会计制度下的年末对账创新模式以及内容。
关键词：新政府会计制度; 年末对账; 财务会计和预算会计2019年1月1日，全国各地政府单位全面贯彻实施新的政府会计制度，至此传统会计核算方式退出历史舞台。
在新的政府會计制度中，会计核算方式不仅提高了会计信息的质量，还大幅提高了资金的使用效益，这是政府单位财务管理水平的一次质的飞跃，与现代化市场经济的发展相互适应，相互促进，为国家的发展大计谋取更多经济效益。
当然，新政府会计制度具备独特的优越性，对领导层的决策有一定的指导作用，但是，我们更需要在市场经济的发展中，充分归纳新政府会计制度的不足，促进政府相关机构的长期高效发展。
一、年末对账概念所谓“年末对账”，即在新政府会计制度下，预算会计与财务会计的对账，财务会计是权责发生制，预算会计是收付实现制。
预算会计以实际支付金额记账，例如：办公费发票是600元，实际没有支付，财务会计记支出办公费600元，预算会计不记账。
财务会计和预算会计对账需要列出没有实际支付金额的业务金额，没有支付金额的凭证汇总就是财务会计和预算会计的差额，预算会计与财务会计对账结果呈现出财务实际情况的差异，并以此作出调整财务平衡的重要依据。
此外，未纳入预算管理的资金，预算会计是不和财务会计对账的，预算会计和财务会计对账主要是年末结余和财政结算核对方面进行。
二、新政府会计制度下的年末对账新模式（一）各政府单位的核算模式首次统一新政府会计制度是在传统会计制度的基础上进行的全新改革和创新，不仅提升政府对市场经济的监督和管理，还能够及时反映各级政府的财政状况，起到及时监督及时调整的作用，有利于提高政府机构的行政效率和服务水平。
2019年新会计制度下相关帐务处理模板
借：行政支出/事业支出—财政拨款支出—基本支出—日常公用经费—相应经济科目、功能 科目
贷：资金结存—零余额帐户用款额度—预算资金用款额度
借：行政支出/事业支出—财政拨款支出—基本支出—人员经费—相应经济科目、功能科目 贷：资金结存—零余额帐户用款额度—预算资金用款额度
借：行政支出/事业支出—财政拨款支出—基本支出—日常公用经费—相应经济科目、功能 科目
2019年新会计制度下相关帐
一、财政直接支付
（一）预算资金
财务会计
计提时 借：业务活动费用—工资福利费用
贷：应付职工薪酬—基本工资（离退休费）
1、工资支出
应付职工薪酬—国家统一规定的津贴补贴 应付职工薪酬—规范津贴补贴（绩效工
资） 实际发放时 借：应付职工薪酬—基本工资（离退休费
应付职工薪酬—国家统一规定的津贴补贴 应付职工薪酬—规范津贴补贴（绩效工 资）贷：财政拨款收入—基本支出—般公共预算财 政拨款
借：行政支出/事业支出—财政拨款支出—基本支出—日常公用经费—相应经济科目、功能 科目
贷：财政拨款预算收入—基本支出—日常公用经费—功能科目
借：行政支出/事业支出—财政拨款支出—基本支出—日常公用经费—相应经济科目、功能 科目
贷：财政拨款预算收入—基本支出/项目支出—日常公用经费—功能科目
借：行政支出/事业支出—其他资金支出—基本支出—相应经济科目 贷：资金结存——货币资金
借：资金结存—财政应返还额度—授权支付 贷：资金结存—零余额帐户用款额度—预算资金用款额度
借：资金结存—财政应返还额度—直接支付 贷：财政拨款预算收入—基本支出—人员经费/日常公用经费—功能科目
借：资金结存—货币资金 贷：资金结存—零余额帐户用款额度—往来资金用款额度
终于搞明白了2019新政府会计制度
终于搞明白了2019新政府会计制度本次的政府会计制度改革创建了新的政府会计核算模式，它由预算会计和财务会计适度分离并相互衔接所构成的。
财务会计是以权责发生制为基础对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算，注意反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量等的会计。
预算会计是以收付实现制为基础对政府会计主体预算执行过程中发生的全部收入和全部支出进行会计核算，主要反映和监督预算收支执行情况的会计适度分离是通过双功能、双基础、双报告实现的。
双功能：财务会计功能和预算会计功能双基础：收付实现制核算基础和权责发生制核算基础双报告：由财务会计形成的财务报告和由预算会计形成的决算报告相互衔接要素衔接：财务会计下“本期盈余”科目和预算会计下“预算结余”实现要素衔接账目衔接：通过平行记账的处理方式实现整个账目的相互衔接报表衔接：通过预算结余与本期盈余差异调节表实现报表的相互衔接会计核算最主要的就是核算范围、处理方式和最终结转，掌握这几点基本上会计制度就清楚了。
现在说说财务会计和预算会计的最终结转路径，如果掌握这些，政府会计制度也就大体整明白了。
我们以医疗行业为例：比较净资产情况两个体系下净资产的情况，财务会计下叫净资产，预算会计下收入减支出叫预算结余。
财务会计下的累计盈余有财务项目盈余、医疗盈余、科教盈余、新旧转换盈余，其中的新旧转换盈余是我们的净资产里面减去转入财政项目盈余、转入医疗盈余、转入科教盈余之后剩余的项目全部放在新旧转换盈余里面。
我们的专用基金核算的就是提取的职工福利基金和医疗风险金。
权益法调整是新的科目。
本期盈余、本期盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整这几个科目到年末都结转完了，没有剩余。
在预算会计下，资金结存也是一个新的科目，财务会计下描述资金有资产要素里面的科目——银行、现金、零余额账户等，预算会计下只有收入支出结余，这个科目描述对应的资金流动，并不只是一个结存科目。
预算里面不是结转就是结余，包括财政拨款的结转资金和结余资金，非财政拨款的结转资金和结余资金，专用结余，经营结余，其他结余，还有非财政拨款结余分配。
2019年新政府会计制度年末结转账务处理详解
2019年新政府会计制度年末结转账务处理详解2019年是政府会计制度实施的第一年，现在已经到了年末，财务人员需要按照政府会计制度的要求进行2019年财务会计和预算会计的年末结转。
平时，财务会计的收入费用类科目在月结，预算会计收支类科目需要年结。
由于政府会计制度所规定的年末结转涉及的科目和步骤较多，因此今天我们有必要梳理一下年末财务会计和预算会计结转流程。
政府会计制度对财务会计的净资产类科目设置了7个科目，包括“累计盈余”、“专用基金”、“权益法调整”、“本期盈余”、“本年盈余分配”、“无偿调拨净资产”和“以前年度盈余调整”等。
预算会计的预算结余类科目设置了9个科目，包括“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“其他结余”、“经营结余”、“专用结余”、“非财政拨款结余分配”和“非财政拨款结余”。
在财务会计中，需要将所有收支类科目结转至本期盈余，在“本期盈余”科目结出本期收入、费用相抵后的余额。
在预算会计中，需要将本期盈余转入本年盈余分配。
如果需要从非财政资金结余或经营结余中提取专用基金，还需要将其转入专用基金。
具体操作包括将“本期盈余”账户结转至“本年盈余分配”账户，同时将无偿调拨净资产和以前年度盈余调整转入累计盈余。
结转后，权益类项目为专用基金、累计盈余和权益法调整。
在预算会计中，需要将财政预算拨款收入和支出类科目中的财政拨款支出全部转入“财政拨款结转”。
对于财政拨款中符合结余性质的项目余额，需要转入“财政拨款结余”。
具体操作包括结转财政拨款收入和支出以及将余额转入“财政拨款结余—结转转入”账户。
在资产清查过程中，需要核算各种资产的盘盈、盘亏、报废和毁损的价值。
这是一个中间过渡性科目，资产处理完毕后余额清零。
无论情况如何，年末必须将所有未处理事项处理完毕，以确保年末不会将上年问题带入下一年。
因此，年末应该没有余额。
应缴财政款是指单位取得或应收的按照规定应当上缴财政的款项，包括应缴国库的款项和应缴财政专户的款项。
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析引言自2019年1月1日起,事业单位应严格执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(以下简称“新制度”)。
为了确保事业单位新旧会计制度顺利过渡,财政部于2018年2月1发布了《关于印发〈政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表〉与〈行政单位会计制度〉〈事业单位会计制度〉有关衔接问题处理规定的通知》,对新旧制度衔接提出了总要求,其中一项重要内容就是事业单位要登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额,即将原账科目余额转入新账财务会计科目,并依据原账科目余额登记新账预算结余科目,将未入账的经济事项登记入账,并调整相关科目,最后依据登记和调整后新账的科目余额编制2019年1月1日的科目余额表。
由于事业单位新旧会计制度在会计科目设置及核算内容方面均发生了许多变化,本文通过例解的方式对事业单位执行新制度时新旧会计科目余额转账的方法进行了说明。
财务会计科目的新旧衔接举例分析例:假设A事业单位2018年12月31日科目余额表如表1所示。
表12018年12月31日科目余额汇总表单位:元科目名称余额科目名称余额资产类科目：应缴国库款39300库存现金500 应缴财政专户款40000银行存款4196400 应付职工薪酬60000财政应返还额度1455000 应付账款50000——财政直接支付1300000 其他应付款20000——财政授权支付155000 净资产类科目：其他应收款13000 事业基金2895600存货160000 非流动资产基金1545000长期投资200000 ——长期投资200000固定资产1390000 ——固定资产1190000累计折旧200000 ——在建工程150000在建工程150000 ——无形资产5000无形资产10000 专用基金200000累计摊销5000 财政补助结转1290000负债类科目：财政补助结余1150000短期借款20000 非财政补助结转50000应缴税费10000注:资产类科目中,除“累计折旧”和“累计摊销”为贷方余额之外,其余均为借方余额;负债类与净资产类科目均为贷方余额。
会计年终结账与帐务处理
会计年终结账与帐务处理会计年终结账与账务处理会计年终结账是每个企业在财务会计工作中的一个重要环节。
它标志着一个会计年度的结束，也是新一年度准备工作的开始。
在会计年终结账过程中，企业需要对各项账务进行总结与核对，确保财务数据的准确性和完整性。
本文将从年终结账的目的、流程和帐务处理等方面进行详细介绍。
一、年终结账的目的年终结账的主要目的是为了使企业能够准确、全面地了解自身的经营状况和财务状况。
通过对财务数据的总结和核对，企业可以确定自己在过去一年的盈亏情况，评估经营业绩和财务状况，为下一年度的经营决策提供基础数据。
二、年终结账的流程1. 收集凭证：收集企业在这一年度内的所有财务凭证，包括原始凭证、收入凭证、支出凭证等。
确保凭证的真实性和完整性。
2. 审核凭证：对收集到的凭证进行逐一审核，确保凭证的合法性与准确性。
检查凭证是否有遗漏、明确核算科目是否准确。
3. 清理账户余额：核对各个账户的期初余额、本年发生额和年末余额，比较这些数据是否与实际情况相符。
如果有错误或差异，需要进行调整。
4. 编制试算表：根据核对完的账户余额，编制财务试算平衡表，以确保所有核算科目的借贷平衡，无差错。
5. 制作财务报表：根据试算平衡表，编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
确保报表的准确性和完整性。
6. 盘点固定资产：对企业的固定资产进行盘点和核对，确保账面资产与实物资产相符，同时检查资产的使用情况和价值变动。
7. 结转损益：根据利润表的数据，将本年度的损益结转到各个利润分配账户，包括利润分配、盈余公积金、未分配利润等。
8. 缴税申报：根据财务报表的数据，向税务部门申报企业所得税，并按规定缴纳税款。
9. 归档财务资料：将这一年度的财务资料进行归档，并按照一定规则进行分类存放，以便日后查询和审计。
三、账务处理除了上述流程外，在年终结账过程中还需要进行一些账务处理，以确保财务数据的准确性和完整性。
下面列举了几个常见的账务处理事项：1. 准备坏账准备：根据资产负债表的数据，计提坏账准备，以备应付将来可能出现的坏账损失。
新《政府会计制度》下期末对账方法简析
制度解读新《政府会计制度》下期末对账方法简析◎文/杨惠和摘 要：执行新《政府会计制度》后，原有的行政事业单位的账务核算发生了根本性的变化，会计人员的工作面临较大挑战。
财务处理从原有以收付实现制为基础的核算方式转变为收付实现制与权责发生制并存的核算方法，账务处理难度加大，期末对账的要点也随之发生了一些变化。
关键词：新《政府会计制度》；账务处理；对账0 引言 从2019年1月1日开始，行政事业单位执行政府会计准则制度，原先执行的《事业单位会计准则》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》等各类会计制度均不再执行。
1 实行政府会计准则后发生的变化实行政府会计准则以后，单位实行的是预算会计和财务会计适度分离又相互衔接的政府会计核算模式。
在这种模式下，单位发生经济业务时一般都要实行平行记账，即大多数经济业务或事项既要做财务会计处理，也要做预算会计处理。
与传统行政事业单位的会计制度相比，新《政府会计制度》主要有三大变化：一是“双功能”。
“双功能”突破了以往政府会计单一的预算会计体系，提出政府会计由财务会计和预算会计构成。
二是“双基础”。
“双基础”即财务会计的核算基础为权责发生制，会计核算的基本原理与企业会计相似；预算会计的核算基础为收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），与执行政府会计制度前行政事业单位会计核算的基本原理相似。
三是“双报告”。
“双报告”要求政府会计主体应当同时编制决算报告和财务报告，以满足与两种报告相对应的不同信息使用者的需求。
2 政府会计主体在进行账务处理时应关注的要点根据2017年颁布的《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》“第一部分：总说明”的规定，政府会计主体发生的所有经济业务都要进行财务会计处理，但其中不涉及预算收支的部分无需进行预算会计处理。
这里需把握两个关键点：一是是否纳入部门预算管理，二是是否为现金收支业务。
当然，这里的现金不仅仅指的是库存现金，而是泛指货币资金，即库存现金、银行存款、零余额账户用款额度及其他货币资金。
会计年终结账与账务处理的注意事项和方法流程
首先，要确保财务数据的真实、准确和完整。
在年终结账前，应仔细核对所有财务数据，包括收支凭证、银行对账单、账务报表等，确保数据没有错误和遗漏。
其次，要遵守会计准则和相关法规。
会计年终结账和账务处理需要遵守会计准则和相关法规，包括会计政策的执行、会计核算方法的选择等。
同时，还需要关注和遵守税收法规和报表要求。
第三，要做好凭证的整理和归档。
年终结账时，需要整理和归档一年来的凭证，包括收入凭证、支出凭证、往来凭证等。
凭证的归档要按照一定的分类和顺序，方便日后查询和审计。
第四，要进行财务报表的编制和审核。
年终结账时，需要对财务报表进行编制和审核，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
财务报表的编制要准确反映企业的财务状况和经营成果，审核则要保证报表的真实性和合规性。
第五，要进行税务申报和纳税。
年终结账时，还需要进行税务申报和纳税工作，包括所得税、增值税等。
在进行税务申报和纳税时，要遵守税收法规和政策，确保准确申报和按时纳税。
第六，要进行财务分析和评估。
会计年终结账不仅是一个总结和归纳的过程，还是一个对企业财务状况和经营成果进行分析和评估的过程。
在进行财务分析时，可以采用比率分析、趋势分析等方法，评估财务状况的优劣和经营活动的合理性。
以上是会计年终结账和账务处理的一般注意事项，下面是具体的方法流程。
1.准备工作：在进行会计年终结账之前，要做好一系列的准备工作，包括核对凭证、整理账务档案、备份数据等。
2.核对凭证：将一年来的凭证按照时间顺序进行核对，确保凭证的真实性和准确性。
对于有问题和遗漏的凭证，要及时进行修复和补充。
3.编制财务报表：根据核对后的凭证和账务数据，进行财务报表的编制工作。
包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
4.审核财务报表：对编制好的财务报表进行审核，确保报表的真实性和合规性。
审核人员要仔细核对报表中的数据和口径，对不符合要求的地方进行修正。
5.税务申报和纳税：根据编制好的财务报表，进行税务申报和纳税工作。
新《事业单位会计制度》年终结转账务处理解读
新《事业单位会计制度》年终结转账务处理解读财政部于2012年12月19日发布，2013年1月1日开始实施的新的《事业单位会计制度》，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下：一、财政补助收支的结转1、年末将财政补助收入、事业支出（财政补助支出部分）发生额转入财政补助结转科目。
账务处理：借：财政补助收入--基本支出贷:财政补助结转—-基本支出结转借:财政补助收入——项目支出贷：财政补助结转——项目支出结转借：财政补助结转——基本支出结转贷：事业支出-—基本支出(财政补助支出部分）借：财政补助结转—-项目支出结转贷：事业支出——项目支出（财政补助支出部分）2、将符合财政补助结余性质的项目资金余额转入财政补助结余借：财政补助结转—-项目支出结转（XX项目）贷：财政补助结余3、财政补助项目支出结余资金按规定需要上缴或核销的借：财政补助结余贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款)4、将规定上缴财政补助结转资金或核销财政补助结转额度的借：财政补助结转贷:财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）二、非财政补助专项资金的结转1、年末将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项收入及事业支出、其他支出中非财政专项资金转入非财政补助结转科目。
借：事业收入(专项资金）上缴补助收入（专项资金）附属单位上缴收入（专项资金）其他收入(专项资金）贷:非财政补助结转借：非财政补助结转贷：事业支出(非财政专项资金）其他支出（专项资金）2、非财政补助结转资金需缴回原拨款单位的借：非财政补助结转贷：银行存款非财政补助结转资金留归本单位使用的借:非财政补助结转贷：事业基金三、非财政补助、非专项资金及经营收支以外的各项收支转入事业结余(本科目年末应无余额）借：事业收入（非专项资金）上缴补助收入（非专项资金）附属单位上缴收入(非专项资金）其他收入(非专项资金)贷：事业结余借：事业结余贷：事业支出（非财政非专项资金）其他支出(非专项资金）上缴上级支出对附属单位补助支出将事业结余余额转入非财政补助结余分配借：事业结余或借:非财政补助结余分配贷:非财政补助结余分配贷：事业结余四、经营收支的结转借：经营收入贷:结营结余借:经营结余贷：经营支出如经营结余为贷方余额转入非财政补助结余分配，若为借方余额不结转。
2019年新政府会计制度
2019年新政府会计制度2019年新政府会计制度摘要本文旨在介绍2019年新政府会计制度的主要内容和变化。
新政府会计制度的制定旨在提高政府财务管理的透明度和规范性，以及加强财政预算管理和决策的有效性。
本文将重点讨论新政府会计制度的主要特点，包括会计准则的调整、会计报告的内容变化以及政府会计信息系统的改进。
1. 引言政府会计制度是管理和监督政府财务的重要工具，对于保障财政资金安全、提高财政运行效率具有重要意义。
然而，旧有的政府会计制度存在一些不足，包括信息披露不透明、会计准则不完善等问题。
因此，制定新的政府会计制度势在必行。
2. 会计准则的调整新政府会计制度中对会计准则进行了一系列调整，以提高其适应性和规范性。
与以往相比，新的准则更加注重财务信息的真实性和可比性。
例如，新准则中对于资产和负债的确认以及收入和费用的计量提出了更为明确的要求。
此外，新准则还规定了政府部门的会计政策和会计估计的制定和应用。
3. 会计报告的内容变化新政府会计制度对会计报告的内容进行了重大改变，以更好地反映政府财务情况和财政运行状况。
新的会计报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等。
此外，新报告还要求政府部门提供关于债务、担保等重要财务信息的披露。
4. 政府会计信息系统的改进为了更好地支持新政府会计制度的实施，政府会计信息系统也进行了改进。
新系统能够更加高效地处理和分析大量的财务数据，提供及时的财务信息支持决策和预算管理。
此外，新系统还具有更强的安全性和可靠性，以保护政府财务数据的完整性和保密性。
5. 实施和监督机制为了确保新政府会计制度能够顺利实施，相关部门将建立完善的实施和监督机制。
这包括制定详细的实施细则和操作指南，以及加强对政府部门的培训和监督。
此外，还将建立相应的投诉和举报机制，以便民众能够监督政府财务管理的合法性和公正性。
6. 结论2019年新政府会计制度的出台将为政府财务管理带来积极的变革。
新制度的实施将提高政府财务信息的透明度和准确性，增强财政预算管理和决策的有效性。
新《行政单位会计制度》年终结帐规定
新《行政单位会计制度》年终结帐规定（用心整理的精品word文档，可以编辑，欢迎下载）作者：------------------------------------------日期：------------------------------------------新《行政单位会计制度》年终结帐主要帐务处理的规定一、财政拨款结转、结余账务处理（一）年末，结转本年度财政拨款收入和支出1、基本支出结转（1）年末，将“财政拨款收入—基本支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转”科目的贷方。
借：财政拨款收入—基本支出拨款—人员经费借：财政拨款收入—基本支出拨款—日常公用经费贷：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—人员经费贷：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—日常公用经费（2）年末，将“经费支出—财政拨款支出—基本支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转”科目的借方。
借：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—人员经费借：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—日常公用经费贷：经费支出—财政拨款支出--基本支出—人员经费贷：经费支出—财政拨款支出--基本支出—日常公用经费2、项目支出结转（1）年末，将“财政拨款收入—项目支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转”科目的贷方。
借：财政拨款收入—项目支出拨款— XX项目贷：财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转—XX项目（2）年末，将“经费支出—财政拨款支出—项目支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转”科目的借方。
借：财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转—XX项目贷：经费支出—财政拨款支出--项目支出—XX项目（3）年末，将完成项目的结转资金转入“财政拨款结余—结余转账—项目支出结余”科目的贷方。
借：财政拨款结转—结余结转—项目支出结转—XX项目贷：财政拨款结余—结余转账—项目支出结余（4）年末，冲销有关明细科目，将各明细科目余额转入“剩余结余”明细科目的贷方。
政府会计丨政府会计制度期末结转流程解析（财务会计5个步骤预算会计12个步骤）
政府会计⼁政府会计制度期末结转流程解析（财务会计5个步骤预算会计12个步骤）⾏政事业单位会计管理致⼒于⾏政事业单位⾏业热点资料制作分享、业内交流、⼯作实操技巧、资源共享。
3篇原创内容公众号⼩额付费qq群223611693 +⼩编微信yz3580748⼊群学习交流分享政府会计制度“平⾏记账”及会计期末结转流程分析卢绳恩福建省⽂化厅⼀、“双功能、双基础、双报告”核算模式剖析新制度“双功能、双基础、双报告”的会计核算模式，是基于相同的会计原始凭证，在同⼀会计账套下实现账账、账证、账表、账实相互衔接并核对相符的模式。
⼆、“平⾏记账”及会计期末结转科⽬关联性梳理(⼀)具有关联性的收⼊类、费⽤和⽀出类科⽬对照在表1中，财务会计的11个收⼊类科⽬和8个费⽤类科⽬，分别与预算会计的9个收⼊类科⽬和8个⽀出类科⽬⼤体上相关联(表1中加*科⽬为⾏政单位可能⽤到的科⽬名称)。
(⼆)货币资⾦类科⽬“平⾏记账”关联性分析如表2，由于新制度将“库存现⾦”、“银⾏存款”、“其他货币资⾦”、“零余额账户⽤款额度”和“财政应返还额度”等科⽬纳⼊了财务会计科⽬体系，⽽在预算会计中核算相关预算收⼊和预算⽀出时，⼜要求必须以相应的货币资⾦类科⽬来复式记账加以对应。
表1具有关联性的收⼊类、费⽤和⽀出类科⽬对照表表1具有关联性的收⼊类、费⽤和⽀出类科⽬对照序号财务会计（权责发⽣制）预算会计（收付实现制）科⽬名称科⽬名称1财政拨款收⼊☆财政拨款预算收⼊☆2事业收⼊事业预算收⼊3上级补助收⼊上级补助预算收⼊4附属单位上缴收⼊附属单位上缴预算收⼊5经营收⼊经营预算收⼊6⾮同级财政拨款收⼊☆⾮同级财政拨款预算收⼊☆7投资收益投资预算收益8捐款收⼊☆其他预算收⼊☆9利息收⼊☆10租⾦收⼊☆11其他收⼊☆12短期借款长期借款债务预算收⼊13业务活动费⽤☆⾏政⽀出☆（⾏政单位专⽤）14单位管理费⽤事业⽀出15经营费⽤经营⽀出16上缴上级费⽤上缴上级⽀出17对附属单位补助费⽤对附属单位补助⽀出18所得税费⽤⾮财政拨款结余-累计盈余19其他费⽤☆其他费⽤☆20资产处置费⽤☆21短期投资投资⽀出22长期股权投资23长期债券投资24短期借款长期借款债务还本⽀出表1表2具有关联性的货币资⾦类科⽬对照表序号财务会计（权责发⽣制）预算会计（收付实现制）科⽬名称科⽬名称1库存现⾦资⾦结存-货币资⾦2银⾏存款3其他货币资⾦4零余额账户⽤款额度资⾦结存-零余额账户⽤款额度5财政应返还额度资⾦结存-财政应返还额度表2三、财务会计和预算会计期末结转科⽬设置和流程对⽐如图1财务会计和预算会计⾃成体系的会计期末结转关系图图1新制度对财务会计的净资产类科⽬设置了“累计盈余”、“专⽤基⾦”、“权益法调整”、“本期盈余”、“本年盈余分配”、“⽆偿调拨净资产”和“以前年度盈余调整”等7个科⽬。
新事业制度末结转账务处理
新《事业单位会计制度》年末结转流程为了规范事业单位旳会计核算，保证会计信息质量，国家财政部制定了新《事业单位会计制度》。
本制度自2023年1月1日已开始执行，本年为该制度执行旳第一种会计年度。
为了更好旳处理年终止转业务工作，特针对年终止转科目做了如下分析，提供应财务工作人员参照！一、制度核算科目分析：3001事业基金本科目核算事业单位拥有旳非限定用途旳净资产，重要为非财政补助结余扣除结余分派后滚存旳金额。
事业单位发生需要调整此前年度非财政补助结余旳事项，通过本科目核算，国家另有规定旳，从其规定。
本科目期末贷方余额，反应事业单位历年积存旳非限定用途净资产旳金额。
3302事业基金账务处理凭证思绪年末借（或贷）：3404非财政补助结余分派3401非财政补助结转-【项目核算（或增长项目名称为科目）】310101非流动资产基金—长期投资贷（或借）：3301事业基金3101 非流动资产基金本科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用旳金额。
本科目期末贷方余额，反应事业单位非流动资产占用旳金额。
3101非流动资产基金账务处理凭证思绪1、获得有关资产或发生有关支出时，借：1401长期投资1501固定资产1511在建工程1601无形资产贷：310101非流动资产基金-长期投资310102 -固定资产310103 -在建工程310104 -无形资产2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时借：310102非流动资产基金-固定资产310104 -无形资产贷：1502固定资产折旧1602无形资产摊销3、处置长期投资、固定资产、无形资产，以及固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应旳非流动资产基金固定资产、无形资产对外投资时借：1401长期投资贷：310101非流动资产基金-长期投资借：310102非流动资产基金-固定资产310104 -无形资产贷：1501固定资产1601无形资产实际处置长期投资、固定资产、无形资产借：310101非流动资产基金-长期投资310102 -固定资产310104 -无形资产贷：1401长期投资1501固定资产1601无形资产3201专用基金本科目核算事业单位按规定提取或者设置旳具有专门用途旳净资产，重要包括修购基金、职工福利基金等。
政府会计行政事业单位年终业务处理（一）
政府会计行政事业单位年终业务处理（一）There You'll Be Various Artists - The Best Panpipes Album in the World ...Ever!主要内容：2019年是政府会计制度实施的第一年，年终会计结转、会计报表编报等业务，与原行政单位、事业单位会计制度相比发生了较大变化，虽然年度结转期己经结束了。
归纳总结过往，展望下年度还是有必要的。
因此，本篇内容重点围绕政府会计年终业务讲四个问题：一、政府会计年终结转前的准备工作二、财务会计年终结转三、预算会计年终结转四、财务会计报告编制01年终清理核对（一）年终清理核对的必要性1、是执行《会计法》及会计制度的需要★《会计法》第十七条各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。
★《会计基础工作规范》第六十三条各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。
对账工作每年至少进行一次。
★《政府会计制度》对货币资金、应收款项、各类存货、对外投资、固定资产、公共基础设施、无形资产等各类资产的清查有明确要求，如：存货、固定资产：单位应当定期对库存物品（或固定资产）进行清查盘点，每年至少盘点一次。
★其他应收款：事业单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查，如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准备。
行政单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查。
对于超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按照有关规定报经批准后予以核销。
2、是会计人员正确履行职责的需要。
会计人员担负对单位经济事项进行确认、计量、记录和报告的职责。
每年对财产实物进行清查核对，确保各项财产物资确认无误、计量准确，账实相符，是履职的必然要求，必须不折不扣，尽职尽责做好。
2019年新政府会计制度(净资产结余)参考资料
（1）年末按规定从本年度非财政拨款结余或经营结 余中提取专用基金的
借：本年盈余分配 贷：专用基金
（按预算会计下计算的提取金额）
借：非财政拨款结余分配 贷：专用结余
（权责发生制）
（2）根据规定从收入中提取专用基金并计入费用的
• 借：业务活动费用等
•
贷：专用基金（一般按照预算收入计算提取的金额）
（预提时预算会计中没有做支出）
借：资产处置费用
费用）
贷：资金结存等
贷：银/零等（发生的归属于调出方的相关费用）
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（3）年末将本科目余额转入累计盈余
科目余额在贷方时 借：无偿调拨净资产
贷：累计盈余
科目余额在借方时 借：累计盈余
贷：无偿调拨净资产
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6、以前年度盈余调整
本科目核算本年度发生的调整以前年度盈余 的事项，包括本年度发生的重要前期差错更 正涉及调整以前年度盈余的事项。
（1） 调整以前年度收入 （2） 调整以前年度费用 （3）盘盈非流动资产 （4）将本科目余额转入累计盈余
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（1） 调整以前年度收入
增加以 借：有关资产或负债科目 前年度 贷：以前年度盈余调整 收入时
按实际收到的金额
借：资金结存 贷：财政拨款结转/财
政拨款结余/非财政拨款结
转/财政拨款结余（年初余额调整）
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（3）根据有关规定设置的其他专用基金
借：银行存款等 贷：专用基金
（4）按规定使用专用基金时
借：专用基金 贷：银行存款等
如果购置固定资产、无形资产的：
借：固定资产/无形资产 贷：银行存款等
借：专用基金 贷：累计盈余
使用从收入中提取并列入费用的专用基金：
借：事业支出等 贷：资金结存
政府会计平行记账下期末结转逻辑关系解析
政府会计平行记账下期末结转逻辑关系解析作者：刘用铨来源：《会计之友》2021年第03期【摘要】传统政府会计中净资产核算既联系着收入、支出核算，又联系着资产、负债核算，是传统政府会计核算的纽带与核心，也是难点。
在2019年政府会计改革后的平行记账模式下，政府财务会计中净资产核算与政府预算会计中预算结余核算相应地成为各自体系的纽带与核心，也是各自体系的难点。
2019年我国第一次全面实施政府会计准则制度过程中，许多政府会计实务工作者对期末、年末政府财务会计和政府预算会计中“结转”的账务处理把握不准确、不到位。
文章通过“逻辑关系图+文字解析”方式力图简明阐释政府财务会计中期末净资产结转逻辑关系和政府预算会计中年末预算结余结转逻辑关系。
【关键词】政府会计; 政府财务会计; 政府预算会计; 结转; 逻辑关系2019年我国政府会计改革的重要创新是构建“3+5”要素的平行记账模式。
在政府会计平行记账模式下政府财务会计中净资产核算与政府预算会计中预算结余核算相应地成为各自体系的纽带与核心，也都是各自体系的难点。
2019年我国第一次全面实施政府会计准则制度过程中，许多政府会计实务工作者对期末、年末政府财务会计和政府预算会计中“结转”的账务处理把握不准确、不到位，影响我国全面实施政府会计准则制度体系的效果。
本文分两个部分分别阐述政府财务会计中收入费用结转到净资产以及净资产之间结转逻辑关系和政府预算会计中三大类预算收支结转到预算结余以及预算结余之间结转逻辑关系，以期使会计工作者更好地掌握期末、年末政府财务会计与政府预算会计中“结转”的账务处理。
一、政府财务会计中期末净资产结转逻辑关系解析政府财务会计中收入费用期末或年末结转到净资产核算相对简单，而净资产科目之间结转逻辑关系相对复杂，其复杂性在于每个净资产科目期末或年末是否结转结平。
如结转结平，什么时候结转？平时、期末还是年末进行结转？结转到什么净资产科目？如不结转结平，期末、年末科目余额方向，借方还是贷方？每个净资产科目具体情况各不相同，非常复杂。
2019年政府会计行政事业单位期末结转的凭证怎么做？
余额结转 余额结转 余额结转 余额结转 余额结转 余额结转 余额结转 余额结转
年末 年末 年末 年末 年末 年末 平时
年末
年末
平时
年末
年末
年末 年末 年末
修改。
需要使用 有经营预算收支业务单位使用 有经营预算收支业务单位使用 需要使用 需要使用
需要使用
一般不使用，有完工项目的单 位结转生成后可能要对自动生 成凭证进行修改。 一般不使用，有完工项目及财 政拨款结余科目明细调整的单 位使用。 一般不使用，有完工项目及非 财政拨款结余科目明细调整的 单位使用。
收支结转 余额结转
年末 需要使用
022 本期盈余结转本年盈余分配 从“本年盈余分配”中计提
025 专用基金
普通 普通
余额结转 公式取数分录
年末 年末
需要使用
需要提取专用基金的单位使 用，计提项目及比例可能需要
030 结转累计盈余
普通
余额结转
050 年末经营预算收支
收支结转 余额结转
年末经营结余分配
一般不使用，有该类资金的单 位分析使用。
一般不使用，有该类资金的单 位分析使用。
一般不使用，有完工项目及非 财政拨款结余科目明细调整的 单位使用。
行政单位使用，有非财政拨款 完工项目是使用。
事业单位需要使用
事业单位需要使用
8、可能遇到的问题：辅助核算模式不一样导致分录模板不能用。
原因分析：该问题属于转出科目 60010101 和转入科目 81010601 所挂的辅助明细不一 致。
普通 公式取数分录
053 年末结转预算收入
收支结转 余额结转
054 年末结转预算支出
收支结转
年末冲销财政拨款结转相关
新政府会计制度的财务会计与预算会计结转主要分录
新政府会计制度财务会计结转与预算会计结转常用分录财务会计结转一、12月月末结转1、12月先自动结转—期末收入结转借：财政拨款收入/事业收入/上级补助收入/附属单位上缴收入/经营收入/利息收入/租金收入/其他收入贷：本期盈余2、12月——期末费用结转借：本期盈余贷：业务活动费用/单位管理费用/经营费用/资产处置费用/所得税费用/其他费用二、财务会计年末结转1、年末本年盈余结转贷方余额时借：本期盈余贷：本年盈余分配借方余额时：借：本年盈余分配贷：本期盈余2、年末净资产结转借方余额时；借：累计盈余贷：本年盈余分配/以前年度盈余调整贷方余额时：借：本年盈余分配/以前年度盈余调整贷：累计盈余预算会计年末结转一、财政拨款资金年末结转1、年末财政拨款预算收入结转借：财政拨款预算收入[全部余额]贷：财政拨款结转—本年收支结转2、年末财政拨款预算支出自动结转借：财政拨款结转—本年收支结转贷：行政支出/事业支出/其他支出—财政拨款支出[全部余额] 当“财政拨款结转”科目有余额时，要对各项目执行情况进行分析尚未完成-------财政拨款结转已完成有结余-----转入财政拨款结余例：年末，D项目已完成，结余1万元借：财政拨款结转—累计结转10000贷：财政拨款结余—结转转入10000二、非财政拨款资金年末结转1、年末非财政拨款专项收入自动结转借：事业预算收入/上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/非同级财政拨款预算收入/其他预算收入[全部余额]贷：非财政拨款结转—本年收支结转2、年末非财政拨款专项支出自动结转借：非财政拨款结转—本年收支结转贷：事业支出/其他支出—非财政专项资金支出[全部余额]3、年末非财政拨款结转转入非财政拨款结余（1）应当分析非财政拨款结转各明细项目执行情况，自己做分录将符合结余性质的项目余额转入“非财政拨款结余—结转转入”科目借：非财政拨款结转—累计结转贷：非财政拨款结余—结转转入（2）属于非财政拨款结转性质的项目余额保持不动，明年继续使用（3）“非财政拨款结转—累计结转”科目贷方余额1万元分析后，为留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金。
新政府会计中财务核算业务的年末结转
新政府会计中财务核算业务的年末结转一、年末，将各类收入科目的本期发生额转入“本期盈余”财务会计分录借：财政拨款收入事业收入上级补助收入附属单位上缴收入经营收入非同级财政拨款收入投资收益捐赠收入利息收入租金收入其他收入贷：本期盈余（注：投资收益科目为发生额借方净额时，做相反会计分录）预算会计分录不做二、年末，将各类费用科目本期发生额转入“本期盈余”财务会计分录借：本期盈余贷：业务活动费用单位管理费用经营费用资产处置费用上缴上级费用对附属单位补助费用所得税费用其他费用预算会计分录不做三、年末完成各类收入和费用结转后，将“本期盈余”余额转入“本年盈余分配”科目,(1)“本期盈余”科目为贷方余额时财务会计分录借：本期盈余贷：本年盈余分配预算会计分录不做(2)“本期盈余”科目为借方余额时财务会计分录借：本年盈余分配贷：本期盈余预算会计分录不做四、计提专用基金，从本年度“非财政拨款结余”或“经营结余”中按比例提取基金（一般按余额的40%计提）财务会计分录借：本年盈余分配贷：专用基金预算会计分录借：非财政拨款结余分配贷：专用结余五、年末，将“本年盈余分配”科目的余额转入“累计盈余”1、“本年盈余分配”科目为贷方余额时财务会计分录借：本年盈余分配贷：累计盈余预算会计分录不做2“本年盈余分配”科目为借方余额时财务会计借：累计盈余贷：本年盈余分配预算会计分录不做六、年末，将“无偿调拨净资产”科目的余额转入“累计盈余”1、无偿调拨净资产科目余额在贷方时财务会计分录借：无偿调拨净资产贷：累讦盈余预算分录不做2、无偿调拨净资产科目科目余额在借方时财务会计分录借：累计盈余贷：无偿调拨净资产预算分录不做七、年末，将“以前年度盈余调整”结转到“累计盈余”1、“以前年度盈余调整”科目为借方余额时财务会计分录借：累计盈余贷：以前年度盈余调整预算会计分录不做2、“以前年度盈余调整”科目为贷方余额时财务会计分录借：以前年度盈余调整贷：累计盈余预算会计分录不做。
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完整版新政府会计制度年末结转业务会计处理分录
2019年政府会计制度今年是实施的第一年，目前已时至年终，财务人员马上将要按照政府会计制度要求进行2019年财务会计和预算会计的年终结转。
平时财务会计的收入费用类科目在月结，预算会计收支类科目需要年结，并且政府会计制度所规定的年终结转涉及科目和步骤较多，所以今天我们有必要梳理一下年末财务会计和预算会计结转流程。
1、政府会计制度对财务会计的净资产类科目设置了“累计盈余”、“专用基金”、“权益法调整”、“本期盈余”、“本年盈余分配”、“无偿调拨净资产”和“以前年度盈余调整”等7个科目。
2、预算会计的预算结余类9个科目，分别设置了“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“其他结余”、“经营结余”、“专用结余”、“非财政拨款结余分配”和“非财政拨款结余”等科目。
1.将所有收支类科目结转至本期盈余，在“本期盈余”科目结出本期收入、费用相抵后的余额。
（平时在处理分录略）
2.将本期盈余转入本年盈余分配，按照预算会计下计算应该从非财政资金结余或经营结余中提取专用基金的，转入专用基金。
（1）将“本期盈余”账户结转“本年盈余分配”账户
借：本期盈余
贷：本年盈余分配（或作相反分录）
（2）提取专用基金
借：本年盈余分配
贷：专用基金
3.将本年盈余分配的余额转入累计结余，同时将无偿调拨净资产和以前年度盈余调整转入累计盈余。
（1）结转“本年盈余分配”账户
借：本年盈余分配
贷：累计盈余（或作相反分录）
（2）将”无偿调拨净资产“账户结转”累计盈余“账户
借：无偿调拨净资产
贷：累计盈余（或作相反分录）
（3）将”以前年度盈余调整“账户结转”累计盈余“账户
借：以前年度盈余调整
贷：累计盈余（或作相反分录）
结转后，权益类项目为专用基金、累计盈余和权益法调整。
1.将财政预算拨款收入和支出类科目中的财政拨款支出全部转入“财
政拨款结转”；对于财政拨款中符合结余性质的项目余额转入“财政拨款结余”。
（1）结转财政拨款收入
借：财政拨款收入—基本支出/项目支出
贷：财政拨款结转—本年收支结转
（2）结转财政拨款支出
借：财政拨款结转—本年收支结转
贷：行政支出/事业支出—基本/项目支出其他支出
（3）余额转入“财政拨款结余—结转转入”账户。
借：财政拨款结转—累计结转
贷：财政拨款结余—结转转入
2.对非财政拨款预算收入类的收入类科目进行分析，将其中专项资金收入和支出类科目中的非财政拨款专项支出转入“非财政拨款结转”，对于已经完成的专项，如存在结余则转入“非财政拨款结余”。
（1）结转非财政专项收入
借：事业预算收入
上级补助预算收入
附属单位上缴
预算收入
债务预算收入
非同级财政拨款预算收入
其他预算收入
贷：非财政拨款结转—本年收支结转
（2）结转非财政专项支出
借：非财政拨款结转—本年收支结转
贷：行政支出/事业支出—项目支出
其他支出—项目支出
（3）已经完成的专项，如存在结余则转入“非财政拨款结余”借：非财政拨款结转—累计结转
贷：非财政拨款结余—结转转入
3.将非专项的收入和支出统一转入“其他结余”，结转后“其他结余”如有余额，行政单位将余额转入“非财政拨款结余”，事业单位将余额转入“非财政拨款结余分配”。
（1）结转非财政非专项收入
借：事业预算收入
上级补助预算收入
附属单位上缴预算收入
债务预算收入
非同级财政拨款预算收入
投资预算收益
其他预算收入
贷：其他结余
（2）结转非财政非专项支出
借：其他结余
贷：行政支出
事业支出
其他支出
上缴上级支出
对附属单位补助支出
投资支出
债务还本支出
（3）、结转“其他结余”账户（针对事业单位，行政单位略）
借：其他结余
贷：非财政拨款结余分配（或作相反分录）
4.将经营预算收支转入“经营结余”，如有余额转入“非财政拨款结余分配”，如为亏损则不予结转。
（1）、结转“经营结余”账户贷方余额
借：经营结余
贷：非财政拨款结余分配
5.当年”非财政拨款结余分配“如有余额，按照有关规定应提取专用基金的，转入“专用结余”，余额转入“非财政拨款结余”。
（1）、按规定提取专用基金
借：非财政拨款结余分配
贷：专用结余
（2）、结转“非财政拨款结余分配”账户
借：非财政拨款结余分配
贷：非财政拨款结余—累计结余（或作相反分录）
结转完成后，结余类科目有：财政拨款结转、财政拨款结余、非财政拨款结转、非财政拨款结余、专用结余、经营结余（亏损）。
1、零余额账户用款额度
核算财政授权支付批复额度使用情况，包括额度批复和支出使用情况，期末借方余额反映的是单位尚未支用的额度，但是年末需要做注销额度操作，年末应当无余额。
2、待处理财产损溢
核算的是在资产清查过程中查明的各种资产盘盈、盘亏和报废、毁损的价值。
属于中间过渡性科目，资产处理完毕余额清零，不论如何情况，年末必须将未处理事项处理完毕，年末不能将上年问题带入下一年，年末应无余额。
3、应缴财政款
核算的是单位取得或应收的按照规定应当上缴财政的款项，包括应缴国库的款项和应缴财政专户的款项。
收的钱不是你的钱，是替财政收的款项，只有财政返还回来的才是你的收入，年终清缴后，应无余额，不能将替财政收的款项滞留不上交，尤其是年底必须上缴完毕，账户清零。
4、本期盈余
核算的是各项收入、费用相抵后的余额，类似企业会计准则的本年利润，年底时需要转入本年盈余分配科目，年底无余额。
5、本年盈余分配
本年盈余分配的主要数字来源于本期盈余年末一次转入，该科目余额年终计提专用基金后的剩余余额再次转走到累计盈余清零，年底无余额。
6、无偿调拨净资产
核算无偿调入或调出非现金资产所引起的净资产变动，年末需要结转入累计盈余，必须清零，年底无余额。
7、以前年度盈余调整
这个科目实际就是对以前年度的盈余差错进行更正的科目，类似企业会计准则的以前年度损益调整，最终余额结转到累计盈余，年结转后也无余额。
在这里提醒大家年末结转前一定要完成全年的日常业务。