中级财务会计作业和答案解析

财务会计作业及答案

第二章货币资金作业

1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单，余额为180245元，2009年3 月31日银行存款日记账余额为165974元。经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：

（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入账。

（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。

（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。

（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。

（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。

要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。

【答案】

L抿行存款余额调节表

2.某企业2009年5月份发生如下经济业务：

（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。

（2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款。

（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税额51000 元，材料已入库。

（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000元，增值税额1700元，材料已入库。

（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。

（6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。

2.（1）借；其他货帀資佥”外绅存款40（XMX）贷：抿行存款400000

<2）借；M他货币资金银行汇票存款）5000

贷：银打存款15000

门）借；1谥材料3（XXNM）

应交税费51000

贷；31：他货币资金-外埠存就35IOOG

C4）惜:原材料10000

脱交税费]7«）

贷：艮他货币资金-银疔汇黑存款1I7OO

（5）借：银廿存款49000

儘：K他货小资金-外埠存款49000

⑹借；银行存款334K）

贷：其他货币资金-银行汇栗存款3300

第三章存货作业

1某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。甲材料计划单位成本10元。该

企业2009年4月份有关资料如下：

（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额548元，“材

料采购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。

（2）4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。

（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明价款59000元, 增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，属于定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于生产产品。

要求：（1）编制会计分录（2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本

差异及月末库存材料的实际成本。

【答案】（1）借：原材料10000

材料成本差异600

贷：材料采购10 600

（2）借：材料采购59000

应交税费一应交增值税（进）10030

贷：银行存款69030

（3）借：原材料59600

贷：材料采购59000

材料成本差异600

（4）材料成本差异率=（-548+600-600 ）-（40000+10000+59600 ）X 100%=-0.5% 发出材料成本差异=7000 X 10 X（ -0.5% ）=-350 （元）

结存材料实际成本=（40000 + 10000 + 59600-70000 ）X（ 1-0.5%）=39402 （元）借：生产成本70000

贷：原材料70000

借：生产成本350

贷：材料成本差异350

月末结存材料负担的成本差异=（-548+600-600 ）- （-350 ）= -198

2、某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，2009年3月饭发生下列经济业

务：

（1）购买甲材料，货款总额（含增值税）11700元，其中价款10000元，增值税1700元，

购进货物支付保险费、包装费共300元，货款及保险费以银行存款支付。

（2 ）购进的甲材料全部验收入库。

（3）同时购进乙和丙两种材料，乙材料300吨，货款总额35100元（含增值税），丙材料200吨，货款总额23400元（含增值税）。乙、丙两种材料的运费共1000元，（按重量付费且该运费不得按7%抵扣进项税）、保险费1500元（按货款额付费）。材料款及运杂费用银行存款支付。

（4 ）乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。

（5）购入甲材料，货款总额23400元（含增值税），货款已支付，但材料未到。

（6）上月已付款的乙材料本月到达，材料全部入库，实际成本为9000元。

（7 ）本月到达丁材料，月末尚未收到结算清单，未办理结算手续，估价金额为要

30000 元。求：根据以上经济业务，编制会计分录。

【答案】

（1）借：在途物资一一甲10300

应交税费--- 应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款12000

（2）借：原材料一一甲10300

贷：在途物资一一甲10300

（3）运费分配率=1000/（300+200）=2

保险费分配率=1500/ （30000+20000）=0.03 乙材料成本=30000+600+900=31500 丙材料成本=20000+400+600=21000

借：在途物资一一甲31500

——乙21000

应交税费--- 应交增值税（进项税额）8500

贷：银行存款61000

（4）借：原材料一一甲31500

——乙21000

贷：在途物资——甲31500

——乙21000

（5）借：在途物资一一甲20000

应交税费--- 应交增值税（进项税额）3400

贷：银行存款23400

（6）借：原材料一一乙9000

贷：在途物资一一乙9000

（7）借：原材料一一丁30000

贷：应付账款30000

3.2009年12月31日，甲公司存货的账面价值为1390万元，其具体情况如下：

（1）A产品100件，每件成本10万元，账面总成本1000万元，其中，40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余未签订销售合同。

A 产品2009年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5万元。

（2）B配件50套，每套成本为8万元，账面总成本400万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。50套B配件可以组装成50件A产品。B配件2009年12月31日的市场价格为每套9万元。将B 配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。

2009年1月1日，存货跌价准备余额为30万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2009 年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。

要求：（1）分别计算2009年12月31日A产品、B配件应计提的跌价准备

【答案】

（1）A产品：

有销售合同部分：A产品可变现净值=40X （11-0.5 ）=420 （万）,成本=40X 10=400（万）, 这部分存货不需计提跌价准备

超过合同数量部分：A产品可变现净值=60X （10.2-0.5 ）=582 （万），成本=60 X 10=600