第01章 财务报表分析的逻辑框架[35页]

财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一 会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计 报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报 表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。
——200ຫໍສະໝຸດ Baidu年2月15日《企业会计准则——基本准则》
每股收益：
基本每股收益
稀释每股收益
本年金额
会企 02 表 单位：元
上年金额
利润表提供的信息 1.收入来源方面的信息 利润表可以反映企业一定会计期间的收入实现情况， 如实现的营业收入、投资收益、营业外收入等。 2.费用去向方面的信息 利润表可以反映一定会计期间的资源耗费情况，如 耗费的营业成本、营业税金及附加、销售费用、管 理费用、财务费用、资产减值损失和营业外支出各 有多少等。 3.经营成果方面的信息 可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实 现情况，据以判断资本保值、增值情况。 4.营运能力和盈利能力方面的信息 将利润表中的赊销收入净额信息与资产负债表中应 收账款平均余额的信息相结合，可以计算出应收账 款周转率；再如，将销货成本与存货平均余额进行 比较，计算出存货周转率；将净利润与所有者权益 进行对比，可以计算出净资产收益率等。
其他业务成本(金融类)
其他经营收益
公允价值变动净收益
投资净收益
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
汇兑净收益
营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置净损失
利润总额
减：所得税
加：未确认的投资损失
净利润
减：少数股东损益
归属于母公司所有者的净利润
加：其他综合收益
综合收益总额
归属于母公司普通股东综合收益总额
非流动资产合计 资产总计
年初余额
年月日
期末余额
负债和所有者权益
流动负债：
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
应付股利
其他应付款
一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计 非流动负债：
长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债
二、基本财务报表
（二）利润表 利润表（Income Statement）又称损益表、收益表等，是反映企业在一定
会计期间的经营成果的财务报表。 利润表上的项目属于“流量”指标，因为收入和费用项目衡量的是一个
期间的流量。 我国企业采用多步式利润表（或称分步式利润表），即分步计算营业利
润、利润总额和净利润。因此，多步式利润表提供了财务报表分析所需要的 中间数据，有利于揭示利润的形成和原因，预测公司未来的盈利能力。
分为左右两方，左方列示资产项目，按资产的流动性升序排列，反映全部资 产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目。负债按清偿的先 后顺序升序排列，所有者权益按各个项目的稳定性降序排列。
账户式结构的资产负债表强调资产负债表左右的平衡关系，资产总计等 于负债和所有者权益总计即“资产＝负债+所有者权益”。
每类活动又分为各具体项目，这些项目从不同角度反映企业业务活动的现金 流入与流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。
现金流量表提供的信息 企业编制现金流量表的目的是通过如实反映企
资产负债表（样表）
编制单位：
资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资 产 其他流动资产
流动资产合计 非流动资产：
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 无形资产 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产
地图
迷宫
二、基本财务报表
（一）资产负债表 资产负债表（Balance Sheet）也称为财务状况表，是反映企业在某一特定
日期的资产、负债和所有者权益状况的报表。 资产负债表上的账户属于“存量”指标，表述的是资产负债表日有关公
司资产、负债和所有者权益的持有量。 大多数国家（包括我国）采用账户式结构的资产负债表，将资产负债表
第一章
财务报表分析的逻 辑框架
学习目标
1.掌握财务报表的格式、基本内容和基 本财务报表之间的相互关系； 2.了解财务报表的主要使用者及其进行 财务报表分析的目的； 3.掌握财务报表分析与有效市场之间的 关系； 4.掌握财务报表分析的逻辑框架。
第一节
财务报表分析的基 本内容
一、财务报表的含义与意义
二、基本财务报表
（三）现金流量表 现金流量表（Statement of Cash Flow）是反映企业在一定会计期间的现金
和现金等价物流入和流出的财务报表。 现金流量表与利润表的期间相同，也属于动态报表（时期报表）。但是
现金流量表按照收付实现制原则编制。 现金流量表由经营活动、投资活动、筹资活动三大部分的现金流量组成。
利润表中项目的排列顺序为：从与产生主要收入活动最为密切相关的活 动到那些没有那么直接相关的活动。一般先计算营业利润，再计算利润总额， 最后计算净利润和每股收益。
利润表（样表）
编制单位：
年度
项目
营业总收入
营业收入
其他业务收入(金融类)
营业总成本
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
非流动负债合计 负债合计
所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 专项储备 盈余公积 未分配利润
所有者权益（或股东权益）合计
会企 01 表 单位：元
年初余额 期末余额
负债和所有者权益（或股东权益）合计
资产负债表提供的信息 1.资产总额及其结构方面的信息 ①流动资产 ②固定资产 ③其他非流动资产包括对其他公司长期债权（债券） 投资和长期股权（股票）投资以及无形资产等
2.负债和所有者权益总额及资本结构方面的信息 ①负债 流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、应 付职工薪酬、应交税费和长期债务中的将于一年内 到期的部分。 长期负债包括超过一年的长期贷款、融资租赁负债 和应付债券等。 ②所有者权益 实收资本、留存收益
3.“左方”和“右方”是否匹配的信息 资产负债表右方与左方的匹配，不仅表现在金额上， 而且表现在期限结构上。