纳税义务人的类别
印花税法
按收取的运输费 用0.5‰ 按仓储收取的保 管费用1‰ 按借款金额 0.05‰ 订合同 人 按收取的保险费 收入1‰
按所载金额 0.3‰
应税凭 证类别
税 目
税率形式 纳税人
二、 书据
11.产权转移书据 包括：土地使用权出让合同、 土地使用权转让合同、商品房 按所载金 销售合同、专利权转让合同； 额0.5‰ 个人无偿赠送不动产所签 订的“个人无偿赠与不动产登 记表”
按加工或承揽收入 0.5‰
按收取费用0.5‰ 按承包金额0.3‰ 按租赁金额1‰
订 合 同 人
应税凭 证类别
税 目 6.货物运输合同
税率形式
纳税人
一、合 同或具 有合同 性质的 凭证
7.仓储保管合同
8.借款合同（包括融资 租赁合同） 9.财产保险合同 10.技术合同 技术转让合同：包括专 利申请转让、专利实施 许可和非专利技术转让
计税依据的一般规定
大部分应税凭证按照计税金额的纳税。 计税金额以全额为主； 余额计税的有两个：货物运输合同、技 术合同。 1.购销合同，计税依据为购销金额。 2.加工承揽合同，计税依据为加工或承 揽收入。
3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、 设计收取的费用（即勘察、设计收入）。
4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金 额，不得剔除任何费用。
5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金 收入）。注意两点：（1）税额不足1元的按照1元贴 花。（2）财产租赁合同只是规定（月）天租金而不 确定租期的，先定额5元贴花，再结算时按实际补贴 印花。 6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额 （即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和 保险费等。
印花税法
【主要内容】 一、纳税义务人 ）概念：印花税是以经济活动和经 济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征 税对象征收的一种税。 （二）特点： 1.征税范围广； 2.税负从轻； 3.自行贴花纳税； 4.多缴不退不抵。
居民与非居民纳税差异的分析
2019.09上48理论探索居民与非居民纳税差异的分析◎文/邱正山摘 要：我国新个人所得税法对无住所个人居民身份的界定，由原来的一个纳税年度内累计居住时间满365天缩减为满183天，成为居民的门槛降低。
居民纳税人与非居民纳税人在纳税义务大小、综合所得项目的计税模式与计税方法、申报管理等方面存在很大差异。
梳理不同身份纳税人的个税差异，可以为无住所个人利用身份变换合理节税，提供参考。
关键词：纳税义务；计税模式；计税方法；申报管理1 居民与非居民纳税义务差异分析我国新个税法，根据有无住所和居住时间长短，将个人分为居民和非居民两类，无住所个人居民的界定，从原来一个纳税年度累计居住满365天缩减为满183天［1］。
个人所得税法实施条例，又根据无住所居民在境内累计居住时间的长短，分为两类：一类是一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的临时居民；另一类则是一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的年度连续满六年的长期居民。
不同类别的纳税人，其纳税义务差别很大（见表1）。
表1 居民与非居民纳税义务比较表纳税人类别居住时间来源于中国境内所得来源于中国境外所得境内雇主支付或负担境外雇主支付非境内雇主负担境内雇主支付或负担境外雇主支付非居民纳税人临时非居民居住≤90√免税╳╳长期非居民90天<居住<183天√√╳╳居民纳税人有住所无规定√√√√无住所临时居民183天≤居住<6年√√√免税长期居民居住≥183天连续满6年√√√√变，在实际转型过程中，财务的工作内容和工作方法也在不断变化，财务会计工作越来越信息化［4］。
发展多元信息化技术给财务管理提供了各种条件，可以将财务人员从繁忙的工作中解救出来。
财务会计工作人员便于挖掘和收集各类信息，便于准确提高企业实际运营情况和财务情况。
大环境背景下，企业依然面临着各种风险，便于判断各种经济情况，提高企业综合竞争实力。
除此之外，转变财务会计工作内容，提高管理会计重要内容，促进了其他部门和财务部门之间的联系，便于传输和共享各种有效信息，促进各部门之间相互配合、相互理解，发挥出管理会计的作用。
税法(2019)考试辅导第61讲_纳税义务人与征税范围(1)
判定居民身份的两个标准：住所；境内居住天数纳税人类别承担的纳税义务判定标准居民个人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民个人：①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住②居住时间标准：“无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天”是指在一个纳税年度（公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住累计满183天非居民个人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计不满183天的个人,所以，非居民个人的判定标准是以下两条必须同时具备：①在中国境内无住所②在中国境内不居住或在一个纳税年度内在境内居住累计不满183天【案例】在我国境内无住所的某外籍人员2019年9月15日来华工作，2020年4月30日结束工作离境，则该外籍人员是我国的非居民个人。
这是因为该外籍人员在我国境内无住所且在2019年和2020年两个纳税年度中都未在我国境内居住累计满183天，则其为我国非居民个人。
二、征税范围（一）工资、薪金所得（★★★）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。
【提示】工资、薪金所得建立在取得收入者与支付单位之间存在任职受雇关系上。
【注意辨析】考生要辨析下列五方面的差异：1.辨析劳动分红与股份分红。
劳动分红属于劳动所得，列入工资、薪金所得项目征收个人所得税；股份分红属于资本利得，列入利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。
2.辨析不属于工资、薪金所得的项目。
具体包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助，但是单位以误餐补助名义发放给职工的补助、津贴不包括在内；（5）外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金。
企业所得税纳税人、征税对象、税率基础知识
企业所得税纳税人、征税对象、税率基础知识一、企业所得税纳税人（一）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称为企业）为企业所得税的纳税人。
个人独资企业和合伙企业不适用。
★自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
【文件依据】国发〔2000〕16号★合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。
★合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：1.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
2.合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
3.协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
4.无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
【文件依据】财税〔2008〕159号（二）纳税人分为居民企业和非居民企业。
居民企业：依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
◆依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
◆依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。
税制要素与税制结构
一、税制构成要素
（三）税率 2、分类（我国现行的税率）——定额税率（固定税额）
不采用百分比，按课税对象的单位直接规定一个纳税定 额的税率，是税率的一种特殊形式。税款不受征税对象价 格变化的影响，税收收入相对稳定，计征方便。
地区差别定额 原盐税规定每吨盐的税额为：辽宁141元 山东130元
从量税：指以征税对象的质量、容积、面积等为标准，采用固定税额计征的那一类税收。
2收、益价额外税：税金是不构一成商种品或税劳务区价格别的组于成部另分。一种税的主要标志
有起征点或免征额的比例税率
减税和免税
销售商品、提供劳务
谢旭人：严禁擅自减免税 坚决不收“过头税”
征税对象的分类： 商品或劳务 税款不受征税对象价格变化的影响，税收收入相对稳定，计征方便。
幅度定额：即税法只规定一个税额幅度，由各地根据本地区实际情况在税法规定 的幅度内确定一个执行税额 例如土地使用税每平方米15－30元
分类分级定额：把征税对象划分为若干等级和类别，对各类各级由低到高规定 相应的税额，等级高的税额高，等级低的税额低。
Hale Waihona Puke 一、税制构成要素（三）税率 2、分类（我国现行的税率）——累进税率
• （3）税源：税收收入的来源。
一、税制构成要素
（三）税率
税率，是指应纳税额与计税依据之间 的比例。
1、地位：是税收制度的中心环节 （1）关系到国家财政收入 （2）关系到纳税人的负担程度（轻重） （3）是税收 与税收制度的出发点、作用点
一、税制构成要素
（三）税率 2、分类（我国现行的税率）
（1）比例税率 （2）定额税率（固定税额） （3）累进税率
全额累进和超额累进税率：
知识点一、个人所得税纳税人和扣缴义务人
《经济法基础》知识点讲解：个人所得税纳税人和扣缴义务人知识点一、个人所得税纳税人和扣缴义务人一、个人所得税的纳税人1.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。
2.个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。
提示：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。
3.我国既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，把个人所得税的纳税人划分为居民和非居民两个部分4.我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。
居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。
具体划分见下表：纳税人类别承担的纳税义务判定标准（1）居民纳税人负有无限纳税义务。
其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人：①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。
（2）非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备：（1）在我国无住所；（2）在我国不居住或居住不满1年提示：在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。
"临时离境"是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境二、扣缴义务人凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。
提示：扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。
怎样划分纳税人级别常见的办法
怎样划分纳税人级别常见的办法纳税人也是有级别的，现如今都是怎么划分增值税纳税人的？现在是不是已经重新划分纳税人级别了？小编整理了纳税人的划分级别分享给大家，一起来学习吧！如何划分纳税人级别纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
国家无论课征什么税，要由一定的纳税义务人来承担，舍此就不成其为税收，因此，纳税人是税收制度构成的基本要素之一。
根据目前我国增值税纳税人划分带来的问题，借鉴国际经验，今后有必要从以下几方面着手改革：对一定规模以上的企业强制要求健全会计核算，取消以会计核算水平作为增值税纳税人的分类标准。
为防范许多企业通过不建账偷逃税款，应当通过立法，要求年应税销售额(营业额)达到一定标准的纳税人即作为一般纳税人健全会计核算。
对于其中会计核算能力弱的小企业，应鼓励其通过税务代理等中介建立会计核算制度。
对年应税销售额低于该标准的纳税人即作为小规模纳税人，允许其使用收付实现制等简易核算办法。
进一步降低一般纳税人资格认定的年销售额标准，将大部分企业纳入一般纳税人范围，对达不到年销售额标准的小规模纳税人给予免税待遇。
自2013年8月1日起，我国对增值税小规模纳税人中月销售额(营业额)不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税和营业税。
借鉴国外经验，全面“营改增”后可以将年应税销售额24万元作为增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分界限。
即年应税销售额超过24万元的企业一律作为一般纳税人，要求其健全会计核算制度。
将年应税销售额未超过此标准的纳税人作为小规模纳税人，给予免税待遇，并保留现行的限制政策：其进项税额不予抵扣，不允许使用增值税发票，但可使用普通发票。
对小规模企业采用免税政策后，虽然一般纳税人从小规模纳税人处购进货物或应税服务无法获得进项税额抵扣，但由于小规模纳税人在获得免税待遇后，其销售价格往往可以不高于其他一般纳税人的不含税销售价格，这样从小规模纳税人处购进货物或应税服务的一般纳税人通常就不会有损失。
常说的购方纳税人名称是什么
常说的购方纳税人名称是什么购买方是企业的，原来的普票管理系统开发票必须填写纳税人识别号，否则不允许开具发票，金税盘(或税控盘的)普通发票可以不填写购买方的纳税人识别号，只填写单位名称即可。
纳税人的类别有很多种，但是大家在填写纳税人的时候，一定要写清楚纳税人的明白，但是大家有的时候对于购方纳税人名称是什么了解的不是很清楚。
在填写纳税人的时候，如果填写错误，很可能会影响纳税，因为大家一定要写清楚纳税人，但是具体的购方纳税人是什么，可以到本文进行了解。
▲一、常说的购方纳税人名称是什么购买方是企业的，原来的普票管理系统开发票必须填写纳税人识别号，否则不允许开具发票，金税盘(或税控盘的)普通发票可以不填写购买方的纳税人识别号，只填写单位名称即可。
▲二、纳税人的详细种类(一)自然人自然人，是指具有权利主体资格，能够以自己的名义独立享有财产权力，承担义务并能在法院和仲裁机关起诉、应诉的个人。
不论成年人或未成年人，本国人或外国人，均属自然人。
自然人是纳税人的重要组成部分。
(二)个体工商户个体工商户，是指有经营能力并依照《个体工商户条例》的规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的公民。
《个体工商户条例》第2条第1款规定：“有经营能力的公民，依照本条例规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的，为个体工商户。
”(三)法人法人，是指有独立的组织机构和独立支配的财产，能以自己的名义参加民事活动享受权利和承担义务，依法成立的社会组织。
在中国，一切享有独立预算的国家机关和事业单位，各种享有独立经费的社会团体，各种实行独立核算的企业等都是法人。
法人有依照国家税法纳税的义务，都可以成为纳税人。
其中，企业是最主要的纳税人。
这里所说的企业，是指从事生产、流通或服务等活动并实行独立核算的经济组织，它可以是工厂、商店，也可以是具有同样性质的各种公司。
纳税人必须依法向国家纳税，否则要受到法律的制裁，例如加收滞纳金，处以罚款等。
纳税人在履行纳税义务的同时，也有自己的权益，例如依法享受减免税的权力，依法要求税务部门为自己的经济活动保密的权力，依法打税务官司的权力等。
《税收筹划》课程笔记
《税收筹划》课程笔记第一章税收筹划基本原理一、税收筹划概念与分类1. 税收筹划定义税收筹划是指纳税人在不违反法律法规的前提下，通过对经济活动的事先安排和调整，利用税法规定和政策导向，实现税后收益最大化的行为。
这种行为涉及到对税法条款的正确理解、运用和财务管理的巧妙设计。
2. 税收筹划分类（1）按合法性分类：- 合法筹划：严格遵守税法规定，利用税法允许的范围内进行筹划。
- 非法筹划：逃税、漏税等违法行为，不在税收筹划的讨论范围内。
（2）按目的分类：- 税负减轻筹划：通过合法手段减少应纳税额。
- 税后利润最大化筹划：不仅减轻税负，还考虑整体财务效益。
- 企业价值最大化筹划：通过税收筹划提升企业市场价值。
（3）按范围分类：- 全局筹划：涉及企业整体战略的税收规划。
- 局部筹划：针对企业某一特定环节或问题的税收规划。
（4）按时间分类：- 短期筹划：通常针对一年内的税务问题。
- 长期筹划：涉及多年甚至企业整个生命周期的税务规划。
二、税收筹划动因和意义1. 税收筹划动因（1）降低税负：通过合法手段减少税负，提高企业净收益。
（2）合理避税：利用税法漏洞和优惠政策，实现税收利益。
（3）防范税务风险：避免因税务问题导致的法律风险和财务损失。
（4）优化财务结构：通过税收筹划，优化企业的资本结构和成本结构。
2. 税收筹划意义（1）提高企业竞争力：通过降低成本，提高企业在市场上的竞争力。
（2）促进经济发展：税收筹划有助于资源的合理配置，促进经济增长。
（3）维护国家税收权益：通过合法筹划，确保国家税收政策的实施。
（4）提升企业形象：遵守税法，进行合规筹划，提升企业社会责任形象。
三、税收空间与范围1. 税收空间税收空间是指税法规定和政策允许的筹划操作范围，包括：（1）税率差异：不同税种、税率之间的差异，如增值税、企业所得税等。
（2）税收优惠政策：国家对特定行业、地区或项目的税收减免、退税等政策。
（3）税制要素：税基、税率、税收优惠、税收征管等税制要素的选择和运用。
税收知识大揭秘所得税的四大类别
税收知识大揭秘所得税的四大类别税收知识大揭秘：所得税的四大类别税收是国家收入的重要来源之一，而所得税作为个人和企业所需缴纳的税种之一，是一种重要的税收形式。
所得税根据不同纳税主体和所得来源的不同，可以分为四个大的类别。
本文将对这四大类别进行详细揭秘，并解释其基本概念和计税原则。
一、个人所得税个人所得税是对个人所得进行征税的一种税收形式。
个人所得税根据个人的所得来源和性质分为两个类别：工资、薪金所得和非工资薪金所得。
1. 工资、薪金所得工资、薪金所得是指个人在工作中获取的劳动报酬，例如工资、奖金、津贴等。
对于这类所得的征税，通常采用累进税率的方式进行计算。
累进税率是指随着所得水平的提高，适用的税率逐渐增加。
2. 非工资薪金所得非工资薪金所得是指除了工资、薪金之外的其他各种所得，包括个体工商户的营业收入、稿酬、特许权使用费等。
对于非工资薪金所得的征税，采用相对较简单的征税办法，例如按照固定税率计算。
个人所得税的征收主体是税务机关，纳税义务人是个人纳税人。
个人所得税的征收方式主要有综合征税和分类征税两种形式。
二、企业所得税企业所得税是对企业所得进行征税的一种税收形式。
企业所得税通常适用的税率也是累进的，根据企业的盈利情况来确定不同的税率。
企业所得税也有两个类别：居民企业所得税和非居民企业所得税。
居民企业所得税是对居民企业在国内和海外的所得进行征税，而非居民企业所得税是对非居民企业在中国境内的所得进行征税。
企业所得税的纳税义务人是企业纳税人，征税主体是税务机关。
企业所得税的计税方式主要有核定计税和查账征税两种形式。
三、资本利得税资本利得税是对资本项目发生的收益所产生的利得进行征税的税种。
资本利得包括股票、债券等金融资产的利得，以及房地产、股权转让等非金融资产的利得。
资本利得税的计税方式通常采用分类征税的方式，对于不同类型的资本利得，采用不同的税率和计税原则进行征税。
资本利得税的纳税义务人是个人纳税人或企业纳税人，征税主体是税务机关。
个人所得税筹划经典案例
个人所得税筹划经典案例篇一：五个案例深解个人所得税筹划新型个人所得税筹划顾春晓 / 20-05-13 1870筹划类型一：纳税人主体类别的筹划筹划原理：利用了我国个人所得税法对不同类型的纳税主体采用了不同的税收政策的特点。
案例1：关于居民纳税人与非居民纳税人的选择。
斯诺先生是美国居民，打算来我国居住一年半，本来计划是20年1月1日来中国并于20年5月30日回美国。
为了避免成为中国的居民纳税人，斯诺先生对其行程做了一个调整，决定于20年2月10日来中国，于20年7月10日回国。
这样，虽然斯诺先生仍然在中国居住了一年半时间，但由于其跨越了两个纳税年度，而且在这两个纳税年度内均没有居住满一年，因此并不构成我国的居民纳税人。
也就是说，斯诺先生可以只就来源于中国的所得纳税，从而避免了无限纳税义务。
税法依据：居民纳税人与非居民纳税人的分类我国税法上按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税的纳税人分为两类：一类是中国税法居民，一类是非中国税法居民，前者称为居民纳税人，后者称为非居民纳税人，前者的所得无论是否来源于中国境内都要向中国政府纳税，后者只有来源于中国境内的所得才向中国政府纳税。
根据我国《个人所得税法》及其《实施条例》的有关规定，在我国个人所得税的居民纳税义务人包括有以下两类：一是在中国境内定居的中国公民和外国侨民。
二是从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日的。
需要注意的是，这里关于“中国境内”的概念，是指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门、台湾地区。
小结：居民纳税人判断标准合理安排居住时间避免成为居民纳税人，从而达到避免无限纳税义务，直接减少纳税绝对额而取得收益。
案例2：分离个人独资企业。
王先生创办了一家个人独资企业，主要经营销售商品和加工、修理两项业务。
王先生负责销售，王夫人负责加工、修理。
24年实现销售纯收入4万元，取得加工、修理纯收入3万元。
教材文本：增值税纳税人和扣缴义务人
模块二确定增值税纳税人和适用税率在明确了哪些产品、行为需要缴纳增值税以后，小李接下来就要判断每项应税业务是否由自己公司缴纳、按照什么税率来缴纳增值税了。
《中华人民共和国增值税暂行条例》中规定了增值税的纳税人以及扣缴义务人；也规定了不同档次的增值税税率。
因此，小李需要先弄清楚自己公司负有纳税义务还是代扣代缴义务，然后再确定不同的业务所对应的增值税税率。
一、确定增值税的纳税人凡在我国境内销售货物、销售服务、无形资产或者不动产，提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。
这里所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
所称个人，是指个体工商户和其他个人。
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
即：同时满足以下两个条件的，以发包人为纳税人，不同时满足以下两个条件的，以承包人为纳税人：（1）以发包人名义对外经营。
（2）由发包人承担相关法律责任。
境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
财政部和国家税务总局另有规定的除外。
两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。
具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。
为了便于征管，借鉴国际通行的做法，我国将增值税纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否，划分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”。
对小规模纳税人，采取简易办法计税。
（一）小规模纳税人1.小规模纳税人的标准小规模纳税人是指年销售额在规定标准（500万元）以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税。
德国个人所得税法中的无限和有限纳税义务
德国《个人所得税法》中的无限和有限纳税义务朱大旗/寿舒宁2013-4-9 9:41:56 来源：《首都师范大学学报：社科版》(京)2006年5期内容提要：德国《个人所得税法》根据纳税人义务范围不同将纳税人分为无限纳税义务人和有限纳税义务人。
无限纳税义务人是指在德国境内拥有住所或习惯性居住的自然人。
扩展的无限纳税义务人是指为德国公法法人所雇佣，并领取工资薪金的德国籍人，及其德国籍的、没有所得或仅有承担德国纳税义务所得的家庭成员。
虚拟的无限纳税义务人是指从德国取得绝大部分所得的欧盟其他国家居民兼公民及其配偶。
有限纳税义务人则是在德国既无住所，也不习惯性居住的自然人。
无限纳税义务人就其境内外全部所得向德国承担纳税义务，但应适用客体和主体净所得课税原则，并允许其与承担无限纳税义务的配偶共同缴税。
有限纳税义务人仅就其来源于德国境内的所得承担纳税义务，但不适用主体净所得课税原则，设最低税率25%，且原则上实行源泉预缴。
关键词：个人所得税有限纳税义务无限纳税义务作者简介：朱大旗(1967-)，男，湖南宁乡人，中国人民大学法学院教授，法学博士。
北京100872寿舒宁(1975-)，女，浙江杭州人，德国慕尼黑大学法学院访问学者。
北京100872所得税纳税人的义务规范在一国所得税法中占据非常重要的地位，因为纳税义务人制度决定了国家的税收管辖权范围和纳税人的权利义务。
因此，各国所得税法往往会对纳税人进行分类并明确界定其范围，随后，才能据此对不同类别纳税义务人的权利义务、国家的征税权及其限制做出具体的规定。
德国《个人所得税法》①，如同大多数国家（或地区）的《个人所得税法》一样，也将纳税人分为无限纳税义务人（居民纳税人）和有限纳税义务人（非居民纳税人）两类，并根据其不同的税法地位而课以不同的纳税义务，赋予不同的税收权利。
一、无限纳税义务和扩展的、虚拟的无限纳税义务（一）无限纳税义务德国《个人所得税法》第1条第1款第1句②规定：“自然人，在境内拥有住所或习惯性居住的，负有无限的缴纳个人所得税的义务。
个人所得税
税率
工资薪金所得--按月预扣预缴率
税率与应纳税所得额的确定
税率
工资薪金所得--累计预扣预缴率
税率与应纳税所得额的确定
级数
累计预扣预缴应纳税所得额
1 不超过 36000 元
2 超过 36000 元至 144000 元的部分 3 超过 144000 元至 300000 元的部分 4 超过 300000 元至 420000 元的部分 5 超过 420000 元至 660000 元的部分 6 超过 660000 元至 960000 元的部分
7.财产租赁所得
8.财产转让所得
9.偶然所得
预扣预缴时
按月预扣预缴率 （累计预扣预缴率） 按次预扣率：20%、30%、40%，
加成征收
按次预扣率：20%
年终汇算清缴时
七级超额累进税率 3%－45% （ 按年）
五级超额累进税率（按年） 按次税率：20%
按月税率：20%（个人出租住房 10%） 按次税率：20% 按次税率：20%
每次收入4000 -20000元的部分，按20%预扣率预缴； 20000—50000元的部分，加征5成，按30%预扣率预缴； 50000元以上的部分，加征10成，按30%预扣率预缴。
特许权使用费所得
按次预扣率：定额扣 800 元；定率20%。
稿酬所得：
按次预扣率：定额扣 800 元；定率20%；减征30%。
7 超过 960000 元的部分
预扣率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数 0
2520 16920 31920 52920 85920 181920
税率
税率与应纳税所得额的确定
劳务报酬所得：
按次预扣率：20%、30%、40%，加成征收。 一次性应税所得 每次收入≤4000 元：定额扣 800 元；
税法法律知识点汇总
税法法律知识点汇总导言：税法是一门涉及国家税收制度的法律学科，旨在规范纳税人以及其他相关方在经济活动中的纳税义务和权利。
税法法律知识点的掌握对于纳税人和律师等从事相关职业的人士来说至关重要。
本文将梳理和归纳税法法律知识点，帮助读者了解税法的基本概念和主要内容。
一、税法的基本原则1.公平原则：税法追求税负分配的公平，要求每个纳税人按照自身经济实力承担相应的税收责任。
2.效能原则：税法追求税收收入的最大化，以满足国家公共支出的需要。
3.合法原则：在税收征管过程中，税务机关必须依法行使职权，保障纳税人的合法权益。
4.简便原则：税法追求税收征收的便利性，减轻纳税人的行政负担。
二、税法的主要内容1.税种：主要包括所得税、增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等多种税种。
每种税种都有其适用范围、税率和纳税义务等相关规定。
2.纳税人身份认定：税法规定了纳税人的身份认定标准和程序，包括个人纳税人和企业纳税人。
3.征收管理：税法规定了税收的征收程序和管理要求，包括纳税申报、税收核算、税务稽查等方面的内容。
4.税收优惠政策：税法规定了一系列的税收优惠政策，以鼓励和支持特定领域的经济发展。
5.税收违法行为及处罚：税法规定了纳税人违法行为的种类和相关处罚措施，以及纳税人的合法维权途径。
三、个人所得税法律知识点个人所得税是纳税人根据其取得的各类所得以及资产的特定变动而缴纳的税收。
以下是个人所得税的一些法律知识点：1.纳税义务人：个人所得税的义务人为居民个人和非居民个人。
2.纳税义务：个人所得税的计税依据是收入，包括工资薪金所得、经营所得、财产转让所得、利息红利所得等。
不同类别的所得适用不同的计税方法和税率。
3.税收优惠政策：个人所得税法规定了一些税收优惠政策，如特定专业人才的免税政策、教育、医疗等方面的个人所得税减免政策等。
四、企业所得税法律知识点企业所得税是企业根据其利润大小缴纳的税款。
以下是企业所得税的一些法律知识点：1.纳税义务人：企业所得税的义务人为居民企业和非居民企业。
增值税的纳税义务人
增值税的纳税义务⼈
增值税的纳税义务⼈：在中华⼈民共和国境内销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物的单位和个⼈，有两种类别。
下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下相关的内容。
（1）⼀般纳税⼈：达到⼀定的⽣产经营规模（即超过⼩规模纳税⼈标准），并且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。
（2）⼩规模纳税⼈：年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定标准以下，会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税⼈。
判定标准：
A、从事批发零售的纳税⼈，年应税销售额<180万，⼀律不认定为⼀般纳税⼈
B、销售免税货物纳税⼈不办理⼀般纳税⼈认定⼿续
C、⽽⽣产性企业和提供劳务企业，或兼营批发零售的，年销售额<100万元，但≥30万元，有会计、有账、能正确计算进项、销项和应纳税额，可认定为⼀般纳税⼈。
D、个⼈、⾮企业单位、不经常发⽣应税⾏为的企业，⽆论销售额，视同⼩规模纳税⼈。
E、从2002.01.01起，对从事成品油销售的加油站，⼀律按⼀般纳税⼈征税。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
一般纳税人和小规模纳税人有什么区别
一般纳税人和小规模纳税人有什么区别纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
国家无论课征什么税，要由一定的纳税义务人来承担，舍此就不成其为税收，因此，纳税人是税收制度构成的基本要素之一。
特点/区别1.认定条件不同1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。
工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。
2.帐务处理上区别(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同1、一般纳税人处理为借库存商品等借应交税金-应交增值税(进项税额)贷银行存款等2、小规模纳税人为借库存商品等贷银行存款等小规模纳税人不能抵扣进项税。
(二)在销售商品时，采用的税率不同。
1、一般纳税人：借：银行存款(或应收账款)贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税(销项税额)2、小规模纳税人：借：银行存款(或应收账款)贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税3.税收管理规定的区别1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
2、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
4.税率与征收率不同1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。
还有零税率应税劳务和货物。
2、小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%，(免税的除外)。
注意事项∙可以开具增值税专用发票∙可以进行进项税额抵扣参考资料一般纳税人和小规模纳税人的区别/wen/nsrqb/小规模纳税人和一般纳税人的区别无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。
所得税纳税义务概述
所得税纳税义务概述税收是国家财政的重要来源之一，而所得税则是大部分国家的主要税种之一。
所得税纳税义务是指纳税人根据法律规定，在一定时间范围内按照一定税率和计税方法缴纳税款的义务。
本文将概述所得税纳税义务的内容，包括纳税人的范围、纳税基础和计税方法。
一、纳税人的范围所得税的纳税人范围根据国家法律规定确定。
一般情况下，自然人、法人和其他组织都属于所得税的纳税人。
自然人包括居民个人和非居民个人，而法人和其他组织则包括企业、机关、事业单位、社会团体等。
不同类型的纳税人在申报纳税义务和缴纳税款时，会有相应的法律规定和程序要求。
二、纳税基础所得税的纳税基础是纳税人的所得额。
所得额是指纳税人在一定时间范围内取得的应税所得减去法律规定的允许扣除的费用、损失和减免额后的金额。
应税所得包括工资薪金、个体工商户的营业收入、企事业单位的经营所得、财产租赁收入、利息、股息、特许权使用费等多种形式的收入。
允许扣除的费用、损失和减免额包括个人和企业相关的必要支出、捐赠、赡养老人支出、失业保险费等等。
税务机关会根据纳税人的申报情况和相关凭证，核实和审核纳税基础。
三、计税方法在确定纳税基础后，需要根据相应的计税方法计算所得税款。
根据国家法律规定，所得税有多种计税方法，包括综合所得税制和分类所得税制。
综合所得税制是指将纳税人的各项收入综合计算，然后按照相应的税率缴纳所得税。
分类所得税制则是将纳税人的不同类别的收入分别计算税款。
在计税过程中，涉及到税率的确定和税前扣除等问题，这些问题都有具体的法律规定和税务指南可供参考。
四、纳税申报和缴款纳税人在一定的时间范围内（一般是每年）需要向税务机关申报所得税纳税义务，并缴纳相应的税款。
纳税申报要求纳税人根据实际情况填写有关申报表格，提供相应的凭证和资料，并按照规定的时间和方式提交给税务机关。
纳税人可以自行申报，也可以委托专业的代理机构进行代理申报。
缴款通常是通过银行等金融机构进行，纳税人可以选择一次性缴纳或分期缴纳。
大一纳税实务知识点归纳
大一纳税实务知识点归纳一、纳税义务及纳税人身份在我国，每个具有纳税义务的个人或者单位都被称为纳税人。
根据法律规定，纳税人需要按时、按规定缴纳各项税款。
个人纳税人主要包括工薪个人纳税人、个体工商户纳税人和个人独资企业纳税人，单位纳税人主要包括企事业单位、机关单位等。
二、个税个人所得税，也被称为个税，是个人按照一定比例将其获得的工资、薪金、稿费、特许权、财产租赁、利息、股息等所得进行纳税的一种税种。
根据个人工资所得额的不同，个税分为七个级别，不同级别适用不同的税率。
纳税人可以根据自己的纳税情况来计算个税。
三、增值税增值税是一种按照价值增加额来征税的税种，适用于企事业单位、个体工商户和个人独资企业。
在购买货物或接受服务时，纳税人需要按照规定的税率缴纳相应的增值税。
同时，在销售货物或提供服务时，纳税人也需要计算并缴纳增值税。
四、企业所得税企业所得税是一种针对企业利润征收的税种。
纳税人需要按照企业所得税法规定的税率对企业所得额进行纳税。
企业所得税的计算方法较为复杂，包括所得额的计算、减免优惠的确定等。
五、印花税印花税是一种对特定文书、行为或者交易征收的税种。
纳税人在进行一些特定的事务时，需要按照规定的比例缴纳印花税。
比如在进行财产交易、借款合同签订、股票交易等情况下，纳税人需要支付相应的印花税。
六、社会保险费社会保险费是由用人单位和个人按照一定比例缴纳的，用于支付养老、医疗、失业、工伤和生育等社会保险待遇的费用。
用人单位需要根据员工工资的一定比例来缴纳社会保险费，并扣除相应的个人部分。
七、土地增值税土地增值税是对通过土地转让所取得的增值利润进行征税的一种税种。
当土地使用权发生转让时，纳税人需要按照规定的税率和计税方法来计算并缴纳相应的土地增值税。
八、关税关税是对进出口商品所征收的税费。
纳税人在进行进口或出口商品时，需要按照商品的类别、规格等来缴纳关税。
关税的征收是保护国内产业和控制进出口的一种手段。
九、资源税资源税是对我国矿产资源开采、利用行为征收的一种税种。
关于纳税人基本情况和业务介绍的说明
关于纳税人基本情况和业务介绍的说明纳税人是指按照国家法律规定，应当依法纳税的个人或单位。
他们是国家税收的主体，对于国家财政收入的形成起着重要作用。
纳税人的基本情况和业务介绍是我们了解纳税人群体和他们所涉及的税务事项的重要途径。
我们来了解一下纳税人的基本情况。
纳税人的类别分为个人纳税人和单位纳税人。
个人纳税人包括居民个人纳税人和非居民个人纳税人，居民个人纳税人是指在我国境内有住所的个人，而非居民个人纳税人是指在我国境内没有住所的个人。
单位纳税人则是指各类企事业单位、机关团体、社会团体等。
纳税人的身份识别号码是他们纳税的身份标识，根据不同的纳税人类别，身份识别号码也有所不同。
纳税人的业务范围非常广泛，包括个人所得税、增值税、企业所得税、消费税、关税等多个税种。
其中，个人所得税是针对个人取得的各项所得进行征收的税种，主要包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息红利所得等。
增值税是对企业销售货物、提供劳务过程中增加的价值进行征收的税种，适用于工业、商业、服务业等各个领域。
企业所得税是对企业经营所得进行征收的税种，适用于各类企事业单位和个体工商户。
消费税是对特定消费品进行征收的税种，适用于烟酒、汽车、高档消费品等。
关税是对进出口商品进行征收的税种，是我国对外贸易的重要税收形式。
纳税人在纳税过程中需要履行一系列的义务和手续。
首先，纳税人需要按照法定的税收期限和方式缴纳税款。
个人纳税人一般按年度纳税，单位纳税人一般按月或季度纳税。
其次，纳税人需要填写和提交纳税申报表，申报表中包括纳税人的基本信息、所得情况、税款计算等。
纳税人还需要保存相关的凭证和账簿，以备税务机关的查验。
在纳税过程中，纳税人还可以享受一些税收优惠政策，如减免税、税收抵免等。
纳税人的基本情况和业务介绍对于我们了解税收制度和纳税人的纳税义务具有重要意义。
通过对纳税人的基本情况的了解，我们可以更好地了解纳税人群体的构成和特点。
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【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
纳税义务人的类别
纳税义务人
从事增值税应税行为的一切单位、个人以及虽不从事增值税应税行为但有代扣增值税义务的扣缴义务人都是增值税的纳税义务人。
在1994年之前外资企业缴纳工商统一税，并不是增值税的纳税义务人，但1993年11月6日国家税务总局发布国税发[1993]138号《关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知》后，从1994年1月1日起外资企业也成为增值税的纳税义务人。
由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。
但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳
税人。
具体划分标准为：
生产型纳税人，年增值税应税销售额为50万元人民币;
批发、零售等非生产型纳税人，年增值税应税销售额为80万元人民币。
小规模纳税人
年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人，此外个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业也被认定为小规
模纳税人。
小规模纳税人在达到标准后经申请被批准后可以成为一般纳税人。
对小规模纳税人实现简易办法征收增值税，其进项税不允许抵。