【会计实操经验】各种发票的账务处理解析
转让不动产增值税发票开具和账务处理分析【精心整编最新会计实务】
首先要解决的是如何征税，根据财税 2016【36】号及国家税务总局公告
2016年第 14号《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》第三条第(一) 项规定“一般纳税人转让其 2016年 4 月 30日前取得（不含自建）的不动产， 可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购 置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算应 纳税额。”因此甲企业可以选择简易计税方式进行差额纳税。 根据《增值税暂行条例》第七条规定“纳税人销售货物或者应税劳务的价格 明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其销售额” ，同时财税 2016 【36】号附件一《增值税改营业税试点为实施办法》第五章第四十四条规定 “纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者 发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序 确定销售额：（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产
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开具发票又产生了争论。到底该开具多少金额呢？我们来看发票开具的相关规 定，《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定“销售商品、提供服务以 及从事其他经营的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付 款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。开具发票应当按照 规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或 者发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为: (一)为他人、为自 己开具与实际经营业务情况不符的发票; (二)让他人为自己开具与实际经营业 务情况不符的发票; (三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”即 应按合同价格如实开具发票，如按计税核定价格开具，则会导致虚开发票，也 就是说税务部门只可以否定计税价格，并不能否定交易。 四、该不动产转让行为财务处理 现有的政策包括财会[2012]13号《营业税改征增值税试点有关企业会计处 理规定》和财办会[2016]27号《关于征求<关于增值税会计处理的规定 （征求意见稿）>意见的函》，27号文中差额征税的账务处理规定“企业发 生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生 相关成本费用允许扣减销售额的，应当按减少的销项税额，借记“应交税费— —应交增值税（销项税额抵减）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费—— 应交增值税”科目），按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额，借记 “主营业务成本”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款” 、 “应付票据” 、“银行存款”等科目” ，根据该政策账务处理如下： 1）甲企业按合同价格销售收款： 借：银行存款 贷：主营业务收入 10500 10000
【会计实操经验】销售发票已经开出成本发票未收回怎么结转成本
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【会计实操经验】销售发票已经开出成本发票未收回怎么结转成本
Q1: 请问老师，如果销售的发票已经开出，但相对应的成本发票还未收回，那应该怎么结转成本呢？
A1：商品入库时，如果发票还没到，可以按价值暂估入账：借：库存商品-暂估贷：银行存款等；销售后结转成本时，借：主营业务成本贷：库存商品-暂估。
等发票回来再对冲，如果有差额，再调整成本。
Q2：请问老师，股东之间股权转让，股东向股东外转让股权，需要交什么税，税率多少呢？
A2: 股东是自然人的，交个人所得税，税率20%，还有印花税双方万分之五。
Q3：老师好，注册资金要交的印花税，可以做营业税及附加里面吗？
A3：企业交纳的印花税如果金额比较小，借：管理费用（印花税）贷：银行存款、库存现金等。
实际工作中，可以先通过“应交税费”计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。
计提本月印花税的会计分录：
借：管理费用
贷：应交税费--应交印花税
实际交纳印花税的会计分录：
借：应交税费--应交印花税
贷：银行存款、库存现金等。
Q4：请教老师，我刚毕业，上月给员工发工资忘扣个人所得税。
发票处理流程
发票处理流程在企业的日常运营中，发票处理就像是一场精心编排的舞蹈，每个步骤都得精准到位。
我在公司里负责财务相关工作，发票处理可是我工作中的重头戏，今天就来给大家唠唠这发票处理流程。
咱们先说说发票的取得。
你想啊，这发票就像一张宝藏图，它记录着企业的经济往来。
公司的采购人员就像勇敢的寻宝者，出去和供应商谈业务。
谈成了，拿到发票那可是小心翼翼的，生怕给弄丢了或者弄坏了。
这发票一拿到手，就得赶紧送到我这儿来。
有时候采购人员小王，风风火火地跑过来，“嘿，财务大哥/大姐，这发票可拿到了，你看看齐不齐全。
”我就会仔细查看，就像检查一件珍贵的艺术品。
这发票上的信息得全乎啊，购买方、销售方的名称、纳税人识别号、地址、电话啥的，一个都不能少，这就好比一个人的身份证信息，缺了哪个都不行。
拿到发票之后呢，我就要开始进行发票的审核。
这审核的过程就像是在走钢丝，得小心翼翼。
我得看发票的真实性，这可不是闹着玩的。
要是收到一张假发票，那可就像在财务账目里埋了颗定时炸弹，随时可能爆炸。
我得通过国家税务总局全国增值税发票查验平台去查验发票的真伪。
有时候，发票的内容也得仔细核对，金额对不对，数量对不对，就好像在数自己口袋里的钱一样，一分一毫都不能差。
有一次，我发现一张发票上的金额和采购合同上的不一致，我就赶紧把采购人员小李叫过来，“小李啊，你看看这发票，金额怎么和合同上不一样呢？这可不能马虎啊。
”小李看了之后，一拍脑袋，“哎呀，肯定是供应商那边弄错了，我马上联系他们重新开。
”审核通过的发票，接下来就是发票的入账了。
这入账就像是把一个个小零件安装到一个大机器里，每个零件都得放在正确的位置。
我要根据发票的类型和用途，把它准确地记录到相应的会计科目里。
这就要求我对公司的账目结构了如指掌，就像熟悉自己家的每一个角落一样。
如果是购买办公用品的发票，那就得记到管理费用里；要是购买原材料的发票，那就得记到原材料成本里。
我同事小张刚来的时候，不太明白这个入账的操作，还问我：“这发票咋入账啊，感觉好复杂。
【会计实操经验】全面实务理解-“国庆节后报销肯定会遇上这样的发票”---
【会计实操经验】全面实务理解:“国庆节后报销肯定会遇上这样的发票” 发票合规的政策依据1.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第三条第四项规定：“门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。
”2.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年23号)规定，自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。
试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。
3.根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）规定：“四、营改增后，门票、过路(过桥)费发票属于予以保留的票种，自2016年5月1日起，由国税机关监制管理。
原地税机关监制的上述两类发票，可以延用至2016年6月30日。
4.《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
发票合规解读1.营业税发票与增值税发票区别。
发票监制章中原“地方税务局监制”改为“国家税务局监制。
2.营业税发票只能使用至2016年6月30日，最迟不超过2016年8月31日，就是说：发票监制章是“地方税务局监制”的发票，只能使用至2016年6月30日，最迟不超过2016年8月31日。
（1）上述期限只得是：开票日期；（2）开票日期在2016年6月30日前，还可以按规定在2016年度报销（或汇算之前报销）；（3）没有开票日期的，按照权责发生制报销，属于2016年6月30日后的成本费用，不允许报销；属于2016年6月30日前的成本费用，按规定报销。
3.上述第一张“万平口景区”发票，发票监制章是“地方税务局监制”的发票，开票日期属于“2016-9-24”，也就属于不合规的发票，不允许作为财务报销凭证。
【会计实操经验】甲方乙方的会计处理和税务处理
【会计实操经验】甲方乙方的会计处理和税务处理根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
一、甲方的税务处理房开企业对建筑业企业的甲供，既包括对工程总承包企业甲供，也包括对专业分包企业的甲供，还包括对劳务分包企业的甲供。
「差额模式」下，房开企业自行采购材料、设备和动力，交由乙方施工，甲供部分的价值与施工方提供的建筑服务价值一道，共同构成作为开发产品的不动产的开发成本，并通过销售环节实现资金回流，实现一个完整的经营循环。
如下图所示：「总额模式」下，房开企业以工程总承包合同的形式将不动产的建造交由乙方，但为了保证工程质量和功能等原因，合同中约定材料设备动力的采购由甲方负责，然后交由乙方施工，乙方的经营额范围包括材料设备和建筑服务，甲方在工程计量和结算时，将甲供部分的价值从乙方已完工程量中扣回，其实质相当于以材料设备等抵顶所欠乙方工程款。
如下图所示：房开企业作为甲方的税务处理，主要问题在于建筑服务及材料设备等进项的处理，按照国家税务总局2016年第18号公告的规定，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，其进项税额不适用分期抵扣的规定，可以全额当期抵扣。
对于建筑服务，无论是「差额模式」还是「总额模式」，乙方均有权选用简易计税方法，当然也可以选用一般计税方法，在甲方选用一般计税方法的前提下，只要取得乙方开具的建筑服务合规扣税凭证，均可以全额抵扣进项税额（11%或3%）。
对于作为甲供对象的材料设备动力等，「差额模式」下，甲方采购时取得合规扣税凭证可以全额申报抵扣，材料设备等用于房地产建设工程时，进项税额不需要转出；「总额模式」下，甲方采购时取得合规扣税凭证可以全额申报抵扣，移交给乙方用于房地产建设工程时，属于甲方向乙方有偿转让货物的所有权，应按照规定计提销项税额，并向乙方开具增值税发票。
财务人员必须掌握的10大常用发票知识【会计实务操作教程】
4.发票最少联次为 3联，一般双面复写;手工版发票一般 25份一本。 如果一个单位用的假发票号码为 00715为 2月 17号开具，而 00720是 9 月 20日开具就可疑，因为这是一本上的发票，这几个月只用了 5个号的 可能性不大、值得怀疑;而不在 25个号码之内的发票不大受年月日顺序 的影响。 5.从发票代码(字规)看。发票上面一般有两行数字，分别注明：发票 代码、发票号码。发票代码也称字轨。字轨里面隐藏了行政区域、国地 税等信息。如 1代表国税、2代表地税，37代表山东、17代表菏泽、14 代表德州(01是济南、02是青岛、03是淄博等)，再后面就是年度和流水 号等。如果你在济南得到的发票是 13710**等就是假的;再就是，服务 业、建筑业是地税发票，工商、加工、维修是国税业务;国税字轨 1打 头，地税发票字轨 2打头;大家注意，发票是属地管理，即你在哪里纳 税，就使用哪里的发票。所以，发票的这种规律也包括驻当地的中央、 及省属企业(只要在当地国地税纳税就用该地发票);另外，假发票套用真 发票代码，但是查询时可以同时提供代码与号码，因为即使代码相同， 号码不一定相同或号码相同代码不一定相同。特别是金额较大的发票一
收到发票规章制度怎么做账
收到发票规章制度怎么做账一、发票的种类和特点：1.税务发票：由税务机关颁发，用于交易和记账的凭证，分为增值税专用发票和增值税普通发票。
2.收据：非税务发票，由卖方提供，证明交易已经进行。
3.其他发票：包括外购发票、租赁发票、运输发票等。
二、发票的收取流程：1.发票接收人员应当仔细核对发票信息，包括发票号码、金额、日期等是否准确。
2.及时将收到的发票录入发票登记簿，并签字确认。
3.将发票按照种类、日期等分类存档，并做好保管工作。
三、发票的处理流程：1.根据发票信息进行会计分录，包括应收账款、应付账款、增值税等科目。
2.核对发票金额和录入金额是否一致，如有差错应及时调整。
3.根据发票日期和到账时间进行处理，避免漏记或错记。
四、发票的归档和保存：1.按照税务规定，税务发票应保存5年以上，其他发票应保存3年以上。
2.建立健全的发票档案管理制度，确保档案整齐、清晰。
3.避免发票丢失或损坏，定期检查档案完整性。
五、发票的报销流程：1.员工使用公务金等经费进行支出时，需提供相应的发票进行报销。
2.报销人员应当核对发票信息，确保合规性和准确性。
3.按照企业规定的报销流程进行报销，经过财务审核后进行付款。
六、发票的盘点和审核：1.定期对发票进行盘点，检查是否有遗漏或异常情况。
2.发现问题后，及时纠正错误，并追溯原因以避免再次发生。
3.财务部门应当对发票的整体管理情况进行审核，确保制度的执行效果。
综上所述，建立健全的发票收取和管理制度对于企业财务管理至关重要。
只有严格按照规章制度进行操作，才能确保企业账目的准确性和合规性。
同时，需要不断加强对员工的培训和监督，提高发票管理水平，为企业的健康发展提供保障。
7个票据的会计科目和账务处理流程
7个票据的会计科目和账务处理流程示例文章篇一：《7个票据的会计科目和账务处理流程》一、支票支票是一种常见的票据。
在会计科目里，当企业收到支票存入银行时，我们会借记“银行存款”科目。
这就好比是把钱放进了一个安全的大盒子里，这个盒子就是银行账户，而“银行存款”这个科目就是记录这个盒子里钱的多少。
比如说，我爸爸的公司收到了客户一张10000元的支票，会计就会在账本上的“银行存款”那里写上增加10000元。
那如果是企业开出支票呢？这时候就要贷记“银行存款”了。
就像从那个大盒子里拿出钱来。
假如公司购买办公用品花了500元，开了一张支票，会计就会在“银行存款”那里减少500元。
账务处理流程很清晰。
收到支票时，要先检查支票的填写是否正确，包括日期、金额大小写、收款人和出票人的信息等。
就像我们检查自己的作业有没有写错字一样，一点都不能马虎。
如果都正确，就拿着支票去银行进账。
银行受理后，会给一个进账回单，会计就根据这个回单做记账凭证，借记“银行存款”，贷记相应的科目，比如如果是收回的货款，就贷记“应收账款”。
开出支票的时候呢，要先填写支票，填好后交给收款人，同时根据支票存根和相关的发票等凭证，做记账凭证，贷记“银行存款”，借记相应的科目，像购买材料借记“原材料”等。
二、汇票汇票又分为银行汇票和商业汇票。
银行汇票对于企业来说，当收到时，同样是借记“银行存款”。
我听会计阿姨说，这就像是银行给的一个承诺，把钱给我们了，所以我们的钱就增加了。
比如说我们收到一张银行汇票20000元，那会计就会在账本上让“银行存款”增加20000元。
商业汇票又分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
当企业收到商业承兑汇票时，我们借记“应收票据”科目。
这就好比是别人给了我们一个借条，不过这个借条是有一定商业信用的。
要是我们拿着这张商业承兑汇票到期去收款，对方账上有钱就会把钱给我们，这时候我们就借记“银行存款”，贷记“应收票据”。
如果企业开出商业承兑汇票，那就贷记“应付票据”，就像我们给别人打了一个借条，到期要还的。
开票代收代付业务账务处理流程
开票代收代付业务账务处理流程一、开票代收代付业务的基本理解1.1 啥是开票代收代付业务呢？简单来说，就是一方代替另一方收款或者付款，并且还涉及到开发票的事儿。
这就好比是你帮邻居代收个快递（钱就是那个快递），然后还得给个收据（发票）一样。
这业务在商业活动里还挺常见的，就像大家常说的“牵线搭桥”，在资金和票据之间建立一种联系。
1.2 这种业务的重要性可不能小瞧。
它能让资金的流转更加清晰，就像给资金流动画了一张地图。
对于企业来说，规范的代收代付开票业务，就像给企业的财务健康上了一份保险，能避免很多财务上的麻烦事儿，避免“剪不断，理还乱”的混乱财务状况。
二、代收业务的账务处理2.1 收到款项时的账务处理。
当企业收到代收的款项时，这钱可不能稀里糊涂就当成自己的。
要把它记在一个专门的科目里，就像专门给这个钱找个小房间住下。
比如说，记在“其他应付款”这个科目里。
这就好比是暂时保管邻居的东西，得有个专门的地方放着。
2.2 开票时的账务处理。
如果需要给付款方开票，这时候可不能乱开。
要根据实际代收的金额准确开具发票。
在账务上，要把开票的金额和代收的金额对应好。
这就像穿衣服要扣对扣子一样，一个扣错了，整体就乱套了。
开票的收入不能算成自己企业真正的收入，因为这钱是要转出去的，不是自己的。
2.3 转付代收款项时的账务处理。
当把代收的款项转付给真正的收款方时，就像把邻居的东西完好无损地还回去一样。
在账务上要把“其他应付款”这个科目里的金额减少，表明这笔钱已经转出去了，就像在小本子上划掉一笔已经完成的任务。
三、代付业务的账务处理3.1 代付款项时的账务处理。
企业代付一笔款项出去的时候，这钱虽然从自己账上走了，但不是自己的支出。
这时候要把这笔钱记在“其他应收款”科目里，就像给这笔钱打个欠条一样，表明这是要收回来的。
这有点像你先帮朋友付了饭钱，你心里记着这笔账，等着朋友还你。
3.2 收到代付款项的发票时的账务处理。
当收到代付款项的发票时，要核对发票的金额和代付的金额是否一致。
【会计实操经验】详解增值税专用发票的实务操作
【会计实操经验】详解增值税专用发票的实务操作增值税专用发票开具的实务操作：(一)增值税专用发票开具的一些新变化：1、同一张增值税专用发票，可以开具多种不同税率的项目内容。
注意：应税项目和免税项目不能开具在同一张发票上。
企业开票适用税率和企业提供的应税服务、应税产品类目有关;一般纳税人也可申请开具税率为3%的增值税专用发票。
2、如何在同一张专用发票上开具不同税率的应税项目内容：(1)首先是对符合简易计税的应税项目进行了备案;(2)申请税控系统升级，在开票软件中增加3%税率及商品或服务税目。
3、不能开具增值税专用发票的情况：(1)小规模纳税人不得自开专票;小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。
(2)简易计税，除国家税务总局有特殊规定的外，可以开具增值税专用发票。
也即3%的发票。
(3)免征增值税不得开具专票。
(4)个人不得申请代开专票。
(5)不得向个人开具专票。
(6)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。
按3%开具增值税普通发票。
增值税专用发票进项税额抵扣：1、增值税进项税额抵扣，不管税率，只管税额。
即以上图的发票为例，只要企业为一般纳税人，收到真实合法的增值税专用发票，则不管企业增值税应税服务或产品适用的税率是17%还是6%，都直接按74元税额认证抵扣进项税额。
2、2014年6月1日起，电信业实施营改增，实行差异化增值税率，电话费、上网费等基础服务税率为11%，增值服务税率为6%，营业厅必须提供相应的增值税专用发票。
3、由电信业营改增实施，引出的税收小筹划：从2014年6月1日起，电信业营改增实施，户名为公司名称的电话费、手机费、上网费均可以拿到增值税专用发票，进行进项税额的抵扣。
以公司的户名购买电话号码，将之前的通迅补贴转为公司的通迅费，实报实销，税前合理扣除，同时，还能抵扣增值税进项税额。
4、对于增值税进项税额的抵扣，采用排除法。
(可参考财税[2013]106号)第二十四条所列不得抵扣的情况除外，一般都可以抵扣。
增值税普票和专票的会计账务处理区别
增值税普票和专票的会计账务处理区别
企业取得发票或开出发票的账务处理：
1、增值税普通发票的账务处理
借：管理费用
贷：银行存款/应付账款
2、如果小规模纳税人开出增值税普通发票
借：银行存款或库存现金
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税
3、如果是一般纳税人开增值税普通发票
借：银行存款或现金
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税额增值税专用发票的会计分录：
1、收到发票时
借：原村料/库存商品
应交税费/应交增值税/进项税额
贷：应付账款
2、支付货款时
借：应付账款
贷：银行存款/库存现金/应收票据
增值税是什么？
增值税是一种流转税，以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据。
增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，并且增值税实行价外税，有增值才征税，没增值不征税，由消费者承担。
增值税的收入占中国全部税收的６０％以上，是我国最主要的税种之一。
增值税的税率分别为１３％、９％、６％和零税率。
增值税的计税方法有一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。
会计实操学习—企业会计每月基本账务处理汇总
会计实操学习—企业会计每月基本账务处理汇总企业会计每月基本账务处理汇总是指企业每个月结束后，对该月发生的会计业务进行总结和处理的过程。
这个过程主要包括对原始凭证进行分类、登记、审核和汇总，以及编制财务报表等工作。
下面将从凭证的分类、核算、总账与明细账的应用、以及编制财务报表等方面介绍一些企业会计每月基本账务处理的内容。
凭证是会计工作的基础，也是会计处理的起点。
企业每月结束后，根据当月的业务活动，按照会计准则和会计原则的要求，将发生的每笔经济业务制作成凭证。
凭证的分类包括原始凭证和转账凭证两种。
原始凭证是指反映单笔经济交易的凭证，如收据、发票等。
转账凭证是指将多笔经济交易进行概括和合并，形成一份凭证的凭证。
在登记凭证时，需要根据凭证内容进行核算。
核算是对经济业务进行分类和计量的过程。
根据会计规定，企业需要将经济业务按照资产、负债、所有者权益、成本、收入和费用等核算要素进行分类核算。
通过核算，可以清楚地了解企业每月的经济状况和运营情况。
在核算的基础上，需要将凭证登记到总账和明细账中。
总账是企业会计工作的核心，它记录了企业每个月发生的各项经济业务，如存货、银行存款、应收账款、应付账款等。
而明细账则是对总账中的各项经济业务进行细化和具体化的账簿。
明细账主要包括现金日记账、银行存款日记账、应收账款日记账、应付账款日记账等。
通过总账和明细账的使用，可以实现对企业资金状况和业务收支情况的有效管理和控制。
最后，在完成总账和明细账的登记之后，还需要根据实际情况编制财务报表。
财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具。
主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表是反映企业财务状况的报表，分为资产和负债两个部分；利润表是反映企业经营成果的报表，主要包括营业收入、营业成本、税金及附加、净利润等内容；现金流量表是反映企业现金流量的报表，主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三部分。
通过编制财务报表，可以对企业的财务状况和经营成果进行全面和客观的评估和分析。
【会计实操经验】案列解析 待认证进项税额与待抵扣进项税额明细科目的运用
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目的运用
【内容概况】案例一:待认证进项税额某一般纳税人公司2016年11月份采购材料取得增值税专用发票一份,但是暂时不想认证抵扣,如何进行账务处理? (1)11月份购进的分录借:原材料100000元应交税费-待认证进项税额 17000元贷:应付账款 117000元 (2)以后月份认证抵......
案例一:待认证进项税额
某一般纳税人公司2016年11月份采购材料取得增值税专用发票一份,但是暂时不想认证抵扣,如何进行账务处理?
(1)11月份购进的分录
借:原材料 100000元
应交税费-待认证进项税额 17000元
贷:应付账款 117000元
(2)以后月份认证抵扣的分录:
借:应交税费-应交增值税(进项税额) 17000元
贷:应交税费-待认证进项税额 17000元
案例二:待抵扣进项税额
某一般纳税人公司2016年7月份购买办公楼,取得增值税专用发票一份
(1)认证当月的分录
借:固定资产—办公楼 1500
应交税费—应交增值税(进项税额) 99。
【会计实操经验】利息费用的财税差异与纳税调整相关问题解析
【会计实操经验】利息费用的财税差异与纳税调整相关问题解析(一)关联企业间借款利息费用的税务处理1、企业向股东或与其他有关联关系的自然人借款的借款数量不能超过其在企业的投资额的2倍。
2、应签定借款合同, 并取得税务局代扣的利息票据。
企业向无关联的自然人借款同时符合以下条件的, 其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分, 准予扣除：A.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的, 并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。
B.企业与个人之间签订了借款合同。
企业向无关联的自然人借款支出应真实、合法、有效, 借出方个人应按规定缴纳相关税费, 并开具相应的发票, 支出利息方应取得该发票才可以在税前扣除。
3、履行关联借款的申报年度企业所得税申报时, 借款需要在《企业年度关联业务往来报告表》融通资金表中反映。
(国税函[2009]777号)4、企业向关联企业或投资者或公司股东借款, 必须按照市场价值支付利息。
即若借贷双方存在关联关系, 税务机关有权核定其利息收入并缴纳营业税和企业所得税。
5、公司将银行借款无偿让渡给别的公司使用, 所支付的利息与取得收入无关, 应调增应税所得额。
企业将银行借款无偿转借他人, 实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行业, 因此税务部门有权力按银行同期借款利率核定其转借收入, 并就其适用营业税暂行条例按金融业税目征收营业税。
且公司将银行借款无偿让渡给另外一家公司使用, 所支付的利息与取得收入无关, 应调增应税所得额。
6、应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”, 以证明其利息支出的合理性。
(国税总局2011年第34号公告)的规定, 企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时, 应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”, 以证明其利息支出的合理性。
“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中, 应包括在签订该借款合同当时, 本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。
一般纳税人普通发票和专票的账务处理流程
一般纳税人普通发票和专票的账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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发票整理入账流程
发票整理入账流程
一、发票整理入账流程
1. 发票收集
咱先得把所有的发票都收集起来呀。
不管是买东西的发票，还是报销啥的发票，都不能丢，就像寻宝一样，把它们从各个角落找出来。
可能在包包里，也可能在办公桌的某个文件夹里呢。
2. 发票审核
这一步可重要啦。
要看看发票上的信息全不全，比如说公司名称对不对呀，税号有没有写错。
要是有问题的发票，那可不能入账呢，就像一个不合格的小零件，不能装到机器里一样。
而且还要看看发票有没有盖章，章盖得清不清楚。
如果是增值税专用发票，还要特别注意密文区有没有问题，这就像密码一样，错了可不行。
3. 发票分类
把发票按照不同的类型分一分。
比如说办公用品的发票放一起，差旅费的发票放一起，这样就会比较有条理。
就像整理衣服一样，把衬衫放一起，裤子放一起，找的时候就方便多啦。
4. 制作发票清单
给这些发票做个清单，把发票的日期、金额、发票号码、用途等信息都写上去。
这就像是给发票做个小档案，方便以后查看。
要是有很多发票的话，没有这个清单，到时候找起来就像大海捞针一
样困难啦。
5. 入账操作
把整理好的发票和发票清单，按照公司的财务制度，录入到财务软件里或者记账本上。
这个过程要细心哦，要是数字输错了，那账目可就乱套了。
就像搭积木一样，每一块都要放对位置。
6. 保存发票
入账之后，发票也不能乱丢，要按照规定保存好。
有些发票需要保存很长时间呢，这就像把珍贵的回忆保存起来一样，说不定什么时候就会用到啦。
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【会计实操经验】各种发票的账务处理解析
会计人员的会计账务处理过程成、中难免会接触到各种发票，对于不同性质的发票，其账务处理是怎么操作的呢？下面小编为您解析几种发票的账务：
问：1、未开票收入怎么做账?申报表又如何填?
答：借：应收账款、应付账款等
贷：以前年度损益调整
应交税费——未交增值税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费
营业外支出（滞纳金、罚款）
贷：银行存款
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
问：2、固定资产的进项发票如何处理？
答：根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）规定，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
认证没区别，申报时填写固定资产进项税额抵扣情况表。
问：3、培训费怎么编写会计分录？
答：企业职工教育培训经费列支范围包括：1、上岗和转岗培。