带息应收票据的会计核算研究

摘要

由于带息应收票据是企业流动性、变现性较强的，风险较大的流动资产，其管理不善极易造成坏账损失，从而使企业的经济利益流出。所以加强企业带息应收票据的内部控制显得尤为重要。本文从概述、问题、对策三部分对企业带息应收票据会计核算进行阐述。首先从了解带息应收票据会计核算的定义入手，简单阐述带息应收票据对企业的作用以及带息应收票据会计核算的风险点，并总结研究带息应收票据会计核算的意义和重要性。其次是深入研究企业带息应收票据会计核算中存在的主要问题：企业管理者风险意识薄弱，风险评估水平不高；对销售人员的考核制度不健全；部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱；带息应收票据信息跟踪、收账环节控制薄弱对客户信用控制不完善；带息应收票据信息跟踪、收账环节控制薄弱。这些问题是构成带息应收票据会计核算薄弱，回收率低，发生坏账从而导致经济利益受到损失的主要原因。最后，根据企业中带息应收票据会计核算发生的问题及形成的原因制定合理有效的对策：明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制；对带息应收票据的账龄进行分析和控制；建立合理的信用政策，对客户进行信用分析并分类管理；建立带息应收票据催收制度，进行收账控制；设立带息应收票据台账，完善带息应收票据的后期跟踪及核对。企业通过及时有效的制定并执行以上措施，可以大大提高带息应收票据的资金回收率，维护企业自身利益，增强带息应收票据会计核算的合理性和有效性。

关键词：带息应收票据内部控制风险点

目录

一、带息应收票据会计核算的概述 (1)

（一）带息应收票据会计核算的定义 (1)

（二）带息应收票据会计核算的风险点 (1)

（三）研究企业带息应收票据会计核算的目的及意义 (2)

二、在企业带息应收票据会计核算中存在的主要问题及其成因 (3)

（一）企业管理者风险意识薄弱，风险评估水平不高 (4)

（二）对销售人员的考核制度不健全 (5)

（三）部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱 (5)

（四）对客户信用控制不完善 (6)

（五）带息应收票据信息跟踪、收账环节控制薄弱 (6)

三、带息应收票据会计核算存在问题的对策 (7)

（一）明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制 (7)

（二）建立合理的信用控制，对客户进行信用分析并分类管理 (8)

（三）对带息应收票据的账龄进行分析和控制 (10)

（四）建立带息应收票据催收制度，进行收账控制 (11)

（五）设立带息应收票据台账，完善带息应收票据的后期跟踪及核对 (12)

参考文献 (14)

一、带息应收票据会计核算的概述

（一）带息应收票据会计核算①的定义

带息应收票据是企业的债权，也是企业流动性、变现性较强的，风险较大的流动资产，是企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。

内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的目标，最根本的是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方面。

带息应收票据会计核算是指在销售商品或产品已经挂账时，企业需要做好的带息应收票据管理的各项控制工作。比如带息应收票据核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等。对带息应收票据进行内部控制就是要做到保证带息应收票据的真实正确，保证带息应收票据的及时收回，减少坏账损失的发生。

（二）带息应收票据会计核算的风险点②

在企业的经济业务中，赊销业务的占比很大，有效利用并合理控制带息应收票据能给企业带来巨大的经济效益：一是提高产品竞争力，促进销售，扩大销售规模，获得更多利润；二是提高企业竞争力，积极抢占市场份额；三是加速商品流动，降低库存以及相关存储费用。所以，强化带息应收票据

会计核算是企业提高经济效益的一项重要途径。但是如果监管不善，就会出现种种风险和弊端，大量带息应收票据的存在是致使大量流动资金被不合理占用的元凶，它阻碍了企业从商品到货币的飞跃，影响了企业再生产的过程。带息应收票据会计核算不到位而带来的风险具体内容可以归结为一下两点：

1.增加风险，影响盈利能力

由于企业带息应收票据的存在量过大，赊销的货物确认收入后，虚增了账面收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，同时也提高了带息应收票据的坏帐风险，如果企业实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，则会给企业带来巨大的经济损失，并直接痛击了企业当年的盈利状况。

2. 资金周转困难，夸大经营成果

按照《企业会计准则》规定，企业会计核算的一般原则中在会计计量方面实行权责发生制原则。因此，企业账面利润的增加并不能代表着现金的流入，由于带息应收票据不能及时收回，不仅降低了企业的资金使用效率，还会使企业资金周转能力下降。因为已发出的商品，由于货款不能同步回收，但是剩余的流动资金仍要用来支付各种税费以及各种原材料的购入的货款，从而导致企业资金周转困难，甚至资金链断裂，影响了企业的偿债能力，情况严重时甚至影响企业的持续经营。当企业带息应收票据大量存在时，虚增账面收入的情况也随之产生，在一定程度上夸大了企业的经营成果，同时增加了企业的风险成本。

（三）研究企业带息应收票据会计核算的目的及意义

随着社会的进步，经济的不断发展，带来了优越的生活条件的同时也带

来了各行各业间激烈的竞争，信用关系已成为社会经济运行的主流，随之产生了各种以信用方式销售产品的行为，也就是所谓的赊销。越来越多的带息应收票据浮出水面，越来越多的坏账也随之而来。根据有关部门调查，我国企业带息应收票据占流动资金50%以上，远远高于发达国家20%的水平。如此惊人的差距来自于企业之间相互拖欠货款，尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期带息应收票据居高不下。在发达市场经济中，企业逾期带息应收票据总额一般不高于10%，而我国这一比率高达60%以上。据统计逾期带息应收票据在一年以上的，其追账成功率在50%以下，因此大量的带息应收票据增加了坏账风险。美国一家公司的调查结论是70%的公司破产是由于内部控制制度不健全，控制力度不到位所致，所以加强带息应收票据会计核算制度更具有重要意义。

由于在市场经济体制下，带息应收票据在企业流动资产中占有一定的比重，且风险性较大，为了进一步强化带息应收票据的管理，实现企业的经营目标，保证资产的安全性、完整性、合法性，提高组织运营的效率和效果，建立带息应收票据会计核算制度，强化带息应收票据会计核算便成为了企业最优的选择。建立并实施带息应收票据会计核算，不仅能加强企业资金运转、提高资金的使用效率，还在保护财产安全性和完整性中起到了重要的作用。因此，建立并加强对带息应收票据的内部控制，对确认带息应收票据的存在性，保证财务报表的真实性，维护购销双方的合法效益，加速商品流通和资金周转以及提高资金的使用效益具有重要意义。

二、在企业带息应收票据会计核算中存在的主要问题及其成因