亚当斯密的税收理论
理论经典之一亚当斯密的财政理论
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理论经典之一:亚当·斯密的财政理论英国古典学派的主要代表亚当·斯密在其《国民财富的性质和原因的研究》一书的第四篇中,严厉批判了重商主义所推行的国家干预经济的政策。
他把重商主义的实质,概括为“限制和管理的学说”。
他认为这种学说不让个人在平等自由和公平的条件下,按照各自的意愿,追求各自的利益,却给某些产业部门以特权,而给其他产业部门以限制,其结果只能是违背自然规律,阻碍经济发展。
他在批判了国家干预经济的学说和政策之后,根据“自由放任”和“自由竞争”的资产阶级原则,把国家的职能缩小到仅为抵御外国侵略、维持社会秩序和建设一些公共工程的最低限度。
国家既然缩小了,国家财政支出的内容也随之缩小为国防费用、司法费用和建设费用三项。
他主张国家财政支出应当尽量节省,以建立“廉价政府”。
理论经典之二:新古典财政学斯堪的纳维亚传统的财政学是20世纪西方财政学发展的重点,这一传统发轫于19世纪80年代以来的奥意财政学者和瑞典学者对公共产品问题的研究。
公共产品理论是新古典经济学理论在公共支出分析中的应用,这一应用首先发生在意大利和奥地利等地。
奥意财政学者提出了系统的公共产品理论,虽然这只是很初步的。
奥意财政学者塔莱奥尼、马佐拉、马尔科、萨克斯等人对此做出了贡献。
潘塔莱奥尼在1983年发表的《对公共支出理论的贡献》一文中,对公共支出作了分析。
马佐拉在1980年出版的《论财政科学》一书中,对公共产品价格的形成作了系统的表述。
马尔科把国家活动视为一种特殊的受资源稀缺性约束的生产性活动。
奥意财政学者的观点虽存在差别,但这只是细微的。
他们都用边际效用理论来说明公共产品理论。
他们都认为,边际效用理论除了适用于私人产品外,还适用于公共产品。
但由于公共产品消费的不可分性,人们无法通过消费数量的调节来改变边际效益,因此只能通过改变成本(税收价格)来适应同一数量的公共产品,这就具体表现为不同的个人支付不同的税收价格。
瑞典学者也在公共产品理论的形成阶段作出了贡献,其中主要是威克塞尔和林达尔。
亚当斯密的税收理论
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亚当斯密的税收理论摘要1、西方税收理论综述2、亚当斯密的税收理论3、亚当斯密税收理论对我国税收政策的影响参考文献1、《西方税收思想》许建国中国经济出版社2、西方理论的发展《湖北学院学报》2007年S1期3、亚当斯密与傅玄思想的分析比较《产业科技论坛》2006年4、亚当斯密税收原则的重新解读《税务与经济(长春税务学院学报)》5、《政治经济学及税赋原理》商务印书馆6、《中国经济问题》1990年第一期西方税收理论的综述资本主义生产方式经历了资本原始积累、自由竞争和垄断统治三个阶段,在不同的历史阶段中,出理了不同的税收理论学派1重商主义税收理论这是西欧资本原始积累时期代表商业资产阶级利益要求的税收理论。
产生于15世纪,流行于16、17世纪,衰弱于18世纪下半叶,其代表人物有英国的托马斯•霍布斯、托马斯•曼,法国的财政总监柯尔培尔,意大利的斯卡卢非等。
认为财富来源于流通领域,商业是致富之源。
主张政府干预经济,把税收作为政府干预经济、指导经济发展的重要工具。
2 重农学派的税收理论这是法国资本主义建立时期的资产阶级税收理论。
产生于18世纪下半叶的法国,其代表人物主要是法国的布阿吉尔贝尔和魁奈。
认为土地是一切财富的源泉,农业是社会唯一的生产部门,只有农业才能使物质财富增加。
主张经济自由放任、废除包税制的征收制度,反对国家干预经济生活,提出公平合理的税收原则。
3 古典学派的税收理论这是17世纪中叶代表资本主义上升时期新兴的产业资产阶级利益的税收理论。
产生于17世纪中叶,完成于19世纪初,其代表人物是英国的威廉•配弟,经过亚当•斯密的发展,最后由大卫•李嘉图完成。
认为国家经费属于非生产性费用,要压缩经费,实行廉价政府。
主张经济自由放任、自由竞争,反对国家干预经济,提出了税收转嫁与归宿的理论。
4 庸俗经济学派萨伊在《政治经济学概论》中将政治经济学看作是一门阐明财富是怎样生产、分配与消费的科学。
他们认为属于财富分配范畴的赋税的影响范围自然而然不会仅仅局限于财富的分配领域,而是同时影响到生产和消费。
亚当斯密的国富论中关于货币和赋税的经典语句
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让我们来探讨亚当斯密的国富论中关于货币和赋税的经典语句。
亚当斯密是18世纪苏格兰的经济学家、哲学家,他的著作《国富论》被认为是现代经济学的奠基之作,对于货币和赋税的观点也影响深远。
在《国富论》中,亚当斯密提出了很多与货币和赋税相关的经典观点,其中最著名的包括“劳动产生了财富”、“市场自由竞争”等。
然而,对于货币和赋税的讨论,亚当斯密也有独到的见解。
亚当斯密认为,货币的价值来自于它的稀缺性和兑现能力。
他提出了“劳动价值论”,即货币的价值应当取决于生产它所需的劳动时间。
这一理论在当时引起了极大的争议,但也为后来的货币理论奠定了基础。
在赋税方面,亚当斯密强调了公平和效率的重要性。
他认为,赋税的目的应当是为了维护社会秩序和公共利益,而不是剥削个人的财富。
他主张对于财富较高的人征收较高的赋税,以平衡社会的财富分配,同时也提出了减少税收对经济发展的积极支持。
在当今社会,亚当斯密的观点对于货币和赋税的问题仍然具有指导意义。
特别是在全球化和经济发展不平衡的情况下,如何合理运用货币和赋税政策来维护经济秩序和社会公平,仍然是值得深入思考和研究的课题。
总结起来,亚当斯密的国富论中关于货币和赋税的经典语句,不仅是经济学的经典之作,更是对于当今世界经济问题的启示。
在我们研究和探讨货币和赋税问题时,可以借鉴亚当斯密的智慧,形成更加全面、深刻和灵活的理解。
个人观点:亚当斯密的经典观点,尤其是关于货币和赋税的观点,体现了他对经济的深刻思考和对社会的关怀。
他所提出的货币价值和赋税观念,为我们思考和解决当今社会经济问题提供了重要的借鉴和启示。
他对公平和效率的均衡考量,也值得我们在当今的经济政策制定中加以重视和思考。
亚当斯密的经典著作对于后人的影响深远,我们应当继续学习和借鉴他的思想,以期能够更好地推动社会的经济发展和公平。
我们应当在探讨和研究货币和赋税问题时,加以注意和慎重对待,尤其是要从亚当斯密的经典观点中获取灵感和启示,为当今世界经济问题的解决提供更多的思路和解决方案。
亚当斯密的税收原则
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亚当斯密的税收原则亚当斯密(Adam Smith)是18世纪苏格兰的经济学家和哲学家,他提出了一系列经济学理论,对经济学有着深远的影响。
在税收领域,亚当斯密也提出了一些重要的原则。
在讨论亚当斯密的税收原则之前,我们先来了解一下他的经济观点。
亚当斯密主张自由市场经济,认为由个人的自利追求与市场竞争可以达到最大福利。
他的税收原则也基于这一观点。
1. 公平原则亚当斯密认为,税收应该按照个人的能力来征收,即按照个人的收入和财富水平来确定税率。
富人应该承担更重的税收负担,而穷人则应该享受较低的税收负担,以实现社会的公平。
2. 税收透明原则亚当斯密主张税法应该简洁明了,避免繁杂的税收规定,让人们能够清楚地知道应该缴纳多少税款。
透明的税收制度有助于减少逃税行为,增加政府的税收收入。
3. 经济效率原则亚当斯密认为,税收应该尽量减少对经济活动的干扰,以提高经济效率。
过高的税收会减少人们的积极性和投资意愿,从而降低经济增长。
亚当斯密曾经说过:“最公正的税制是那样的,它追求纳税人的方便,能够以最小限度地扰乱人们的安宁,同时又能够以最小限度地妨碍社会富裕和快乐的增长。
”4. 税收多样性原则亚当斯密主张税收应该多样化,避免过度依赖某一种税收方式。
不同的税收方式有助于减轻对特定群体的负担,并且可以更好地适应经济发展和变化。
5. 政府开支控制原则亚当斯密认为,政府应该控制开支,避免过度依赖税收。
他主张政府应该专注于提供公共物品和服务,而不是过度干预经济活动。
总之,亚当斯密的税收原则强调公平、透明、经济效率和多样性。
这些原则对于制定合理的税收政策以及促进经济健康发展都具有重要意义。
理论经典之一 亚当斯密的财政理论
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理论经典之一亚当·斯密的财政理论英国古典学派的主要代表亚当·斯密在其《国民财富的性质和原因的研究》一书的第四篇中严厉批判了重商主义所推行的国家干预经济的政策。
他把重商主义的实质概括为“限制和管理的学说”。
他认为这种学说不让个人在平等自由和公平的条件下按照各自的意愿追求各自的利益却给某些产业部门以特权而给其他产业部门以限制其结果只能是违背自然规律阻碍经济发展.他在批判了国家干预经济的学说和政策之后根据“自由放任”和“自由竞争”的资产阶级原则把国家的职能缩小到仅为抵御外国侵略、维持社会秩序和建设一些公共工程的最低限度。
国家既然缩小了国家财政支出的内容也随之缩小为国防费用、司法费用和建设费用三项。
他主张国家财政支出应当尽量节省以建立“廉价政府”. 理论经典之二新古典财政学斯堪的纳维亚传统的财政学是20世纪西方财政学发展的重点这一传统发轫于19世纪80年代以来的奥意财政学者和瑞典学者对公共产品问题的研究.公共产品理论是新古典经济学理论在公共支出分析中的应用这一应用首先发生在意大利和奥地利等地。
奥意财政学者提出了系统的公共产品理论虽然这只是很初步的。
奥意财政学者塔莱奥尼、马佐拉、马尔科、萨克斯等人对此做出了贡献。
潘塔莱奥尼在1983年发表的《对公共支出理论的贡献》一文中对公共支出作了分析。
马佐拉在1980年出版的《论财政科学》一书中对公共产品价格的形成作了系统的表述。
马尔科把国家活动视为一种特殊的受资源稀缺性约束的生产性活动. 奥意财政学者的观点虽存在差别但这只是细微的。
他们都用边际效用理论来说明公共产品理论。
他们都认为边际效用理论除了适用于私人产品外还适用于公共产品.但由于公共产品消费的不可分性人们无法通过消费数量的调节来改变边际效益因此只能通过改变成本税收价格来适应同一数量的公共产品这就具体表现为不同的个人支付不同的税收价格。
瑞典学者也在公共产品理论的形成阶段作出了贡献其中主要是威克塞尔和林达尔。
亚当斯密提出的税收原则
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亚当斯密提出的税收原则
1 亚当·斯密的税收原则
亚当·斯密(Adam Smith)是一位著名的经济学家,他提出的税收原则是一套重要的概念,其中包括简便原则、公平原则、效率原则以及低税原则。
一、简便原则
简便原则是指税收系统应尽可能简单,也就是说,税收系统应尽量不复杂,容易实施。
如果不要求表现,简单性意味着税收手续应尽可能简单,以便纳税人能够轻松应付。
二、公平原则
税收公平的原则是指税收合理的原则,即税收重视有财产的人承担更多的责任,而穷人更少地承担责任。
也就是说,财富更多的人和财富更少的人应该付出不同比例的税款。
三、效率原则
效率原则是指税收系统应该尽可能有效地实施,不会过多地消耗纳税人和税务主管机构的资源。
四、低税原则
低税原则是指税收系统应尽可能低,即不能长期过高。
由于税收本身会降低经济发展,企业投资可能会受到影响,因此,低税有利于经济发展,从而带来更多的福利。
亚当·斯密提出的税收原则是基于社会、经济和政治的深思熟虑,对于税收的准确应用具有重要的意义,其精神和原则对当今的税收政
策也具有重要的参考价值。
亚当斯密税收原则
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亚当·斯密的税收原则亚当·斯密的税收原则概述亚当·斯密的税收原则是亚当·斯密于1976年在其《国富论》中提出的,他著名的税收四原则,这就是"公平"、"确定"、"便利"和"最少费用"。
其理论基础是国家活动的非生产性及其消极的财政观。
亚当·斯密的税收原则的内容在其所著《国富论》中提出了著名的税收四原则。
即税收平等原则、税收确定原则、税收便利原则和税收经济原则。
一、税收平等原则斯密认为“一国国民,都须在可能范围内,按照各自能力的比例,即各自在国家保护下享有收入的比例,缴纳国赋,维持政府。
”亚当·斯密所说的平等,包括以下的含义(1)主张所有公民应平等纳税,反对贵族免税特权,反对按身份定税以及富者轻税平民重税的不公平情况。
(2)税收应均衡地分担到地租、利润和工资上,不应仅由其中一种收入负担,这样是不公平的。
(3)按照自然形成的社会财富分配情况,按比例税率征税,税收不要干预社会财富的分配,此点具有税收中性的含义。
二、税收确定原则公民应缴纳的税收,必须是明确规定的不得随意变更。
如纳税日期、纳税方法、缴纳数额等,都应当让所有的纳税人及其他人了解清楚明白,否则纳税人将不免要受税吏权力的任意左右。
这一原则是为了杜绝征税人的任意专断征税,加重税收负担,以及恐吓、勒索等行为的。
斯密认为税收不确定比税收不公平对人民的桅更为严重。
三、税收便利原则纳税日期和纳税方法,应该给纳税人以最大的方便。
如纳税时期,应该规定在纳税人收入丰裕的时期;征收方法,应力求简便易行;征收地点,应该设立在交通便利的场所;征收形式,应该尽量采取货币征收,以避免因运输事物增加纳税人的负担等。
四、税收经济原则即最少征收费用的原则。
在征税时要尽量节约征收费用,使纳税人付出的,应该尽可能等于国家所收入的。
这一原则是针对当时税收制度致使征收费用过高的弊端提出的。
亚当斯密的税收思想
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亚当·斯密的税收思想亚当·斯密(1733-1790)是英国资产阶级古典政治经济学的主要代表之一。
斯密一生从事过多种学科的研究,在经济方面的研究尤为突出。
他仅出版过一本经济学论著,即1776年出版的(国民财富的性质和原因的研究)(简称《国富论》。
但就是这本划时代的著作,建立了资产阶级古典政治经济学的理论体系,也对财政税收理论作了系统的研究。
[编辑]斯密的政府观斯密所处的年代,是资本主义自由经济的时代;反映自由经济的经济自由主义思想在斯密的经济理论中也得到充分的体现。
亚当·斯密以"人的本性"研究为出发点,认为社会经济只有充分的自由,资本才能得以有利地使用,社会利益才会最大。
因此,他积极主张自由经济,反对国家干预经济。
在此思想指导下,他认为国家的职能是有限的,国家应仅仅行使行政管理职能,仅能充当"守夜者"或"夜警"的角色。
他指出,国家的职能应是:"第一,保护社会,使其不受其他独立社会的侵犯。
第二,尽可能保护社会上各个人,使其不受社会上其他人的侵害或压迫,这就是说,要设立严正的司法机关。
第三,建设并维持某些公共事业及某些公共设施(其建设与维持绝对不是为任何个人或任何少数人的利益)。
"根据其政府职能理论,亚当·斯密将国家的经费划分为国防费、司法费、公共事业费和公共设施费以及维持君主尊严的费用。
他进一步指出,这些费用都是非生产性费用,应当将其压低到最低程度;这些费用过多将直接影响经济的发展,同时也会带来增加税收负担的结果。
[编辑]斯密的税收来源理论亚当·斯密认为,"个人的私收入,最终总是出于三个不同的源泉,即地租、利润和工资。
每种赋税,归根结底,必定是由这三个收入源泉的这一种或那一种或无区别的由这三种收入源泉共同支付的。
"这里,亚当·斯密揭示了税收的来源。
简述亚当斯密的税收原则
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简述亚当斯密的税收原则一切有形的生产都是对交换的让步。
1、有用的就是可以税收的。
也就是说,用来取得公共物品的货币在价值上和使用上是最小的,其所产生的福利也是最大的。
这里的政府需要考虑两个因素:第一,哪些东西是可以税收的?第二,我们如何估算所需要的货币量。
例如,私人拥有汽车是非常昂贵的事情,但政府对于汽车征收的税就是能够更加便捷地为每一个家庭提供这样的公共物品。
“公共物品”是政府购买的那些物品,它们大多数都有一个非常好的社会属性。
而且,这种商品往往都具有很高的效用,人们通常都不会只购买一件公共物品,而是购买几件。
因此,政府应该把注意力放在提高效率、增加物品的有用性和有效性上面。
所以,公共物品是不能被私人生产的,所有人都应该支付一部分公共物品的成本,以满足他们享受到的服务的价值。
2、什么是财富?亚当斯密认为,人类最重要的资源就是时间。
他所理解的财富的定义就是:人们花费时间以及生命在做的任何有益的事情。
也就是说,你必须支付时间才能获得某些东西,但不管花费了多少时间,它仍然可以用来投资赚钱,因为时间是你自己的。
尽管政府无法提供时间,但可以通过雇佣专业的人员为政府工作来实现,因为,一旦市场机制能够运作起来,有时间的专业人士就可以出售他们的时间,从而创造价值。
但时间可以为公共物品的生产提供巨大的资金来源。
3、要进行分析和计算,以确保投入的时间最小化,产生最大的效益。
有些投入可能并不是显而易见的,比如农民耕作土地,或是医生治病救人等,还有很多情况下,所涉及到的人、物、财都难以估计。
另外,还要确保人们愿意生活在自己的国度中,因为从经济学角度来看,人们不可能抛弃自己所喜欢的东西而生活在其他国家,尤其是像英国这样的岛国,即使是最富裕的人,也会希望住在一个生活方式、文化习俗与他们所熟悉的完全不同的环境里面。
我不敢相信亚当斯密竟然会提出如此荒谬的观点,这位先哲竟然认为每个人都愿意过穷困的生活,即使他们富有。
然而,如果这位先哲能够更深刻地了解生产劳动的成本,而不仅仅停留在人们支付了多少薪水上面,那他也许会得到更准确的判断。
斯密的税收思想
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斯密的税收思想摘要:斯密的税收思想来源于他的的国家观,一个国家的稳定与繁荣需要国家认真履行其应尽的义务,这些必要的义务可以分为三大部分:国防、司法、公共服务,相应的需要三个部分的费用:司法经费、国防费、公共工程和公共机关的费用。
在斯密看来,这些费用主要来源于赋税收入,而税收的源泉是工资、地租和利润。
斯密认为赋税应该遵循四个原则,后人将其概括为:公平、确定、便利、以及最少征收费用。
以此为原则,斯密对各类税收分别加以论述,包括:地租税、工资税、利润税、人头税、消费税。
斯密所处的时代,正是资本主义自由经济兴起的时代;经济自由主义思想在斯密的著作国富论中有充分的体现。
斯密的税收思想总体上来说也提现了资本主义自由经济的思想。
关键词:“税收”;“税收原则”;“自由主义经济”一、斯密对于君主和国家的认识斯密的税收思想与他对于君主和国家的观点有着密切的联系。
在斯密看来,君主或者国家主要有三个义务:“首要义务在于保护本国社会的安全,使其不受其他社会的暴行和侵略”;“君主的第二个义务,为保护人民不使社会中任何人受其他人的欺辱或者压迫,换句话说,就是设立严厉公正的司法行政机构,实行这种机构,因社会各个时期的不同而又费用的大小差異”;“君主或者国家的第三种义务,就是建立并维持某些机关和公共工程,这对于一个大社会当然是有很大利益的,但是从它的性质来看,如果有少数人或个人承担,那所得利润绝不可能偿其所费,因此,这种事业的创办或者维持,我们不能把希望寄托在个人或者少数人身上”。
这三项义务总结起来就是国家的三大职能:国防、司法、公共服务。
对应国家的三大职能,斯密把国家的费用大致分为三大类:国防费、司法经费、公共工程以及公共机关的费用。
这就把税收与国家联系起来,因为在维持国家所需费用的来源中,税收是必不可少的。
国家是税收产生的前提。
斯密这种国家观根源于他的经济自由主义。
斯密认为,利己心是经济发展的动力,经济自由是发展社会生产增加财富的必要条件。
关于税收制度的历史著作
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关于税收制度的历史著作
税收制度的历史是一个复杂而又深远的话题,有很多经典著作
涵盖了这个领域。
首先,可以提到亚当·斯密(Adam Smith)的
《国富论》。
这本书于1776年出版,探讨了税收对经济的影响,提
出了一些关于税收原则的观点,对后世的税收理论产生了深远的影响。
另一本经典著作是查尔斯·塞尔登(Charles Seligman)的
《税收历史》。
这本书首次出版于1911年,详细地研究了各种古代
文明的税收制度,对于理解税收在不同文明中的演变和作用有着重
要的意义。
此外,约瑟夫·A·希尔顿(Joseph A. Pechman)的《税收制度,理论和实践》也是一部不可忽视的著作。
这本书系统地介绍了
税收理论和实践,涵盖了税收的历史发展、税收政策和税收改革等
方面内容,对于理解当代税收制度具有重要参考价值。
还有一本值得一提的著作是马克思和恩格斯的《共产党宣言》。
虽然这本书并非专门探讨税收制度,但其中提出了有关税收的一些
观点,对于理解税收在社会主义和共产主义国家中的作用也具有一
定的参考意义。
总的来说,税收制度的历史著作涵盖了从古代到现代的各个方面,这些经典著作对于我们理解税收制度的演变、原理和实践都具有重要的参考价值。
希望这些书籍能够帮助你更全面地了解税收制度的历史。
亚当·斯密税收原则的伦理思考的开题报告
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亚当·斯密税收原则的伦理思考的开题报告
一、选题背景与意义
税收是现代国家责无旁贷的一项重要职责,对于保障国家经济发展和社会公平正义具有至关重要的作用。
然而,在税收的实施过程中会涉及到一系列伦理问题,如税务公正、税收公平、税收透明等问题。
亚当·斯密是西方经济学理论的重要代表之一,其对税收原则的构建为我们探讨现代税收伦理问题提供了一定的思路和方法。
因此,通过对亚当·斯密税收原则的伦理思考,从伦理角度探讨税收的合理性和优化方向具有非常重要的意义。
二、研究目标和内容
本文的目标是通过对亚当·斯密税收原则的阐述和解读,探讨税收的伦理性和合理性,并提出优化现代税收制度的方向。
主要内容包括:
1. 亚当·斯密税收原则的概念及内涵
2. 对亚当·斯密税收原则的阐释和解读
3. 亚当·斯密税收原则的优缺点分析
4. 税收伦理问题的探讨
5. 优化现代税收制度的方向和策略
三、研究方法和途径
本文主要采用文献研究和理论探讨相结合的方法,通过收集和梳理相关文献,并从伦理学的角度对亚当·斯密税收原则进行解读和分析,深入探讨税收伦理问题,提出优化现代税收制度的方向和策略。
四、研究意义和价值
本文的研究意义和价值主要体现在以下几个方面:
1. 帮助我们更加深入地了解税收原则的形成和发展历程;
2. 通过对亚当·斯密税收原则的解读和分析,深入探讨税收伦理问题;
3. 提供优化现代税收制度的方向和策略,促进税收制度的改革和发展;
4. 拓展和丰富税收伦理研究领域,为优化税收制度提供理论参考和
借鉴。
亚当·斯密的税收原则。

亚当·斯密的税收原则。
答:①平等原则,即个人为了支持政府,应该按照各自的能力,也就是以个人在国家保护之下所获得的收益为比例,缴纳税收。
②确实原则,即个人应该缴纳的税收,必须明确规定,不可含混不清,征税者不可肆意征收。
③便利原则,即税收的课征,应站在纳税人的立场上,来考虑其适当的缴纳时间、地点以及简便的缴纳方法。
④节约原则又称经济原则,是指向国民征税要适量,不能超过一定的量度,如果向国民所征收的税过多,反而不利于国家财政。
理论经典之亚当斯密的财政理论
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理论经典之一:亚当·斯密的财政理论英国古典学派的主要代表亚当·斯密在其《国民财富的性质和原因的研究》一书的第四篇中,严厉批判了重商主义所推行的国家干预经济的政策。
他把重商主义的实质,概括为“限制和管理的学说”。
他认为这种学说不让个人在平等自由和公平的条件下,按照各自的意愿,追求各自的利益,却给某些产业部门以特权,而给其他产业部门以限制,其结果只能是违背自然规律,阻碍经济发展。
他在批判了国家干预经济的学说和政策之后,根据“自由放任”和“自由竞争”的资产阶级原则,把国家的职能缩小到仅为抵御外国侵略、维持社会秩序和建设一些公共工程的最低限度。
国家既然缩小了,国家财政支出的内容也随之缩小为国防费用、司法费用和建设费用三项。
他主张国家财政支出应当尽量节省,以建立“廉价政府”。
理论经典之二:新古典财政学斯堪的纳维亚传统的财政学是20世纪西方财政学发展的重点,这一传统发轫于19世纪80年代以来的奥意财政学者和瑞典学者对公共产品问题的研究。
公共产品理论是新古典经济学理论在公共支出分析中的应用,这一应用首先发生在意大利和奥地利等地。
奥意财政学者提出了系统的公共产品理论,虽然这只是很初步的。
奥意财政学者塔莱奥尼、马佐拉、马尔科、萨克斯等人对此做出了贡献。
潘塔莱奥尼在1983年发表的《对公共支出理论的贡献》一文中,对公共支出作了分析。
马佐拉在1980年出版的《论财政科学》一书中,对公共产品价格的形成作了系统的表述。
马尔科把国家活动视为一种特殊的受资源稀缺性约束的生产性活动。
奥意财政学者的观点虽存在差别,但这只是细微的。
他们都用边际效用理论来说明公共产品理论。
他们都认为,边际效用理论除了适用于私人产品外,还适用于公共产品。
但由于公共产品消费的不可分性,人们无法通过消费数量的调节来改变边际效益,因此只能通过改变成本(税收价格)来适应同一数量的公共产品,这就具体表现为不同的个人支付不同的税收价格。
瑞典学者也在公共产品理论的形成阶段作出了贡献,其中主要是威克塞尔和林达尔。
亚当·斯密的税收原则
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亚当·斯密的税收原则亚当·斯密的税收原则。
亚当·斯密的税收原则是亚当·斯密于1776年在其《国富论》中提出的。
他著名的税收四原则。
这就是"平等"。
"确定"。
"便利"和"最少费用"。
其理论基础是国家活动的非生产性及其消极的财政观。
中文名,亚当·斯密的税收原则。
提出者,亚当·斯密。
提出时间,1776年。
应用学科,财政。
亚当·斯密的税收原则的内容。
在其所著《国富论》中提出了著名的税收四原则。
即税收平等原则。
税收确定原则。
税收便利原则和税收经济原则。
一。
税收平等原则斯密认为一国国民。
都须在可能范围内。
按照各自能力的比例。
即各自在国家保护下享有收入的比例。
缴纳国赋。
维持政府。
亚当·斯密所说的平等。
包括以下的含义主张所有公民应平等纳税。
反对贵族免税特权。
反对按身份定税以及富者轻税平民重税的不公平情况。
税收应均衡地分担到地租。
利润和工资上。
不应仅由其中一种收入负担。
这样是不公平的。
按照自然形成的社会财富分配情况。
按比例税率征税。
税收不要干预社会财富的分配。
此点具有税收中性的含义。
二。
税收确定原则公民应缴纳的税收。
必须是明确规定的不得随意变更。
如纳税日期。
纳税方法。
缴纳数额等。
都应当让所有的纳税人及其他人了解清楚明白。
否则纳税人将不免要受税吏权力的任意左右。
这一原则是为了杜绝征税人的任意专断征税。
加重税收负担。
以及恐吓。
勒索等行为的。
斯密认为税收不确定比税收不公平对人民的桅更为严重。
三。
税收便利原则纳税日期和纳税方法。
应该给纳税人以最大的方便。
如纳税时期。
应该规定在纳税人收入丰裕的时期;征收方法。
应力求简便易行;征收地点。
应该设立在交通便利的场所;征收形式。
应该尽量采取货币征收。
以避免因运输事物增加纳税人的负担等。
四。
税收经济原则即最少征收费用的原则。
在征税时要尽量节约征收费用。
亚当士税收思想)
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亚当士税收思想
亚当士是19世纪末美国著名的财政学者。
1898年他出版了《财政学原理》。
在该书中较为全面地阐述了英国和德国财政学思想。
该书的体系是继承了英国的经济学说,同时亦受德国瓦格纳财政思想的影响,融英国财政学和德国财政学为一炉。
亚当士的税收理论主要有:
(1)关于税收的性质。
亚当士指出,税收的产生和存在以私有制为前提。
现代国家的税收一般都依法律课征,具有强制性。
他认为税收具有三种性质:一是所征税款,必须用于国家和人民的事务;二是国家向人民征税应当公平,不应畸重畸轻;三是在刚性宪法的国家,税法以不违背宪法为前提。
亚当士评价了关于税收本质的三种学说。
对“交换说”和“利益说”,认为现代国家不宜采用这种理论,而赞同“义务说”。
(2)关于课税权。
亚当士认为,税收权是国家强迫人民纳税的权力,它构成一国主权的重要部分。
(3)关于税收负担的分配。
亚当士认为,依据税收义务说,应按纳税人的负担能力分配,并在征税方法上多采用累进税率。
(4)关于税源的选择。
他赞同瓦格纳的理论,对利润、利息、租金等属于不劳而获的产业收入征重税;相反,对劳动收入,应当征轻税。
除此之外,亚当士还对税收转嫁学归宿等理论作了一定的研究。
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亚当斯密的税收理论摘要1、西方税收理论综述2、亚当斯密的税收理论3、亚当斯密税收理论对我国税收政策的影响参考文献1、《西方税收思想》许建国中国经济出版社2、西方理论的发展《湖北学院学报》2007年S1期3、亚当斯密与傅玄思想的分析比较《产业科技论坛》2006年4、亚当斯密税收原则的重新解读《税务与经济(长春税务学院学报)》5、《政治经济学及税赋原理》商务印书馆6、《中国经济问题》1990年第一期西方税收理论的综述资本主义生产方式经历了资本原始积累、自由竞争和垄断统治三个阶段,在不同的历史阶段中,出理了不同的税收理论学派1重商主义税收理论这是西欧资本原始积累时期代表商业资产阶级利益要求的税收理论。
产生于15世纪,流行于16、17世纪,衰弱于18世纪下半叶,其代表人物有英国的托马斯•霍布斯、托马斯•曼,法国的财政总监柯尔培尔,意大利的斯卡卢非等。
认为财富来源于流通领域,商业是致富之源。
主张政府干预经济,把税收作为政府干预经济、指导经济发展的重要工具。
2 重农学派的税收理论这是法国资本主义建立时期的资产阶级税收理论。
产生于18世纪下半叶的法国,其代表人物主要是法国的布阿吉尔贝尔和魁奈。
认为土地是一切财富的源泉,农业是社会唯一的生产部门,只有农业才能使物质财富增加。
主张经济自由放任、废除包税制的征收制度,反对国家干预经济生活,提出公平合理的税收原则。
3 古典学派的税收理论这是17世纪中叶代表资本主义上升时期新兴的产业资产阶级利益的税收理论。
产生于17世纪中叶,完成于19世纪初,其代表人物是英国的威廉•配弟,经过亚当•斯密的发展,最后由大卫•李嘉图完成。
认为国家经费属于非生产性费用,要压缩经费,实行廉价政府。
主张经济自由放任、自由竞争,反对国家干预经济,提出了税收转嫁与归宿的理论。
4 庸俗经济学派萨伊在《政治经济学概论》中将政治经济学看作是一门阐明财富是怎样生产、分配与消费的科学。
他们认为属于财富分配范畴的赋税的影响范围自然而然不会仅仅局限于财富的分配领域,而是同时影响到生产和消费。
因而,萨伊对赋税原则的讨论融合了赋税对生产、分配、消费的广泛影响.他认为税收基本上是有害的,都会妨碍社会的再生产。
但同时税收又是不可避免地客观存在的。
所以与其他经济学家不同的是,他着重强调税率要低,以将其对再生产的影响降至最低。
此外,他还第一次提出国家应将税收做为一种调控国民行为的工具来加以使用,并在制定具体税制时有目的地予以贯彻。
5 新历史学派其主要观点和旧历史学派基本一致,不过在运用历史归纳法上更趋于极端,同时更加强调论理道德和法律对社会经济发展的决定作用,更加热衷于鼓吹阶级调和与自上而下的社会改良。
其主要代表有:史泰因、谢夫勒、阿道夫·瓦格纳等。
他们建立了社会政策的税收理论体系,因此,被当时西方财政学者称为德国财政学界的三巨星。
新历史学派反对传统古典学派关于“中性税收”的理论和政策,主张推行积极的社会政策税收。
他们受当时德国阶级矛盾日益尖锐,工人运动不断高涨所影响,主张推行积极的社会政策税收。
新历史学派不再仅仅是把税收作为筹集国家经费的纯财政手段,更重要的是将其作为改变国民收入分配的工具,赋予税收广泛的经济调节和社会职能,使一般财富的分配职能从属于社会政策的目的。
6 纯经济学派他们开创了税收转嫁与归宿问题的局部均衡分析和边际分析,提出以累进税解决社会公平问题,主张对富人财产和个人所得征税。
同时地方税的征收范围、性质和设计等问题,要以不导致工人的流动为优,地方税最好采取有偿性税种的形式,大部分地方税应用于直接增进当地居民和工人的福利.7 凯恩斯学派&福利经济学派的税收理论从18世纪英国古典经济学派的亚当斯密起,直到19世纪末20世纪初,相信市场自身调节的力量,遵循税收中性原则占据着主导地位。
由此诞生了亚当斯密以平等、确实、便利、节约为代表的征税原则。
20世纪30年代以后,在资本主义世界经历了几次比较大的周期性经济危机之后,西方国家逐渐意识到了纯粹的自由市场经济自身所固有的缺陷。
这些缺陷单纯依靠市场本身是无法解决的,必须借助于国家干预。
因而很多新的经济学流派应运而生。
其中比较有代表性的就是凯恩斯经济学派和福利经济学派。
二者在财政政策方面都十分重视借助税收工具来达到社会目标。
比如凯恩斯建议通过财政支出的增加来扩大社会的有效需求,通过税收再分配的作用来扩大个人的有效需求;福利经济学派则重视运用税收工具来改善社会的收入分配状况,使得总体的社会福利水平提高等。
8 货币学派&供给学派的税收理论1)货币学派货币学派在税收方面的主要思想是:(1)反对用减税政策来刺激经济,认为实行减税政策,要增加购买力,加剧通货膨胀;(2)反对高税率,特别是反对累进税率,认为高税率阻碍投资,影响经济的增长;(3)反对对生活贫困者实行差额补助金的社会福利制度,认为这种制度会鼓励懒汉,挫伤个人的工作积极性,使一些人宁愿闲着不干活,以坐享补助金之利。
这就不利于提高整个社会的经济效率。
弗里德曼主张用负所得税来代替现行的最低生活水平维持制度。
所谓“负所得税”,是政府对于生活贫困者,按照其实际收入与维持一定社会生活水平需要的差额,用税收形式,依率计算付给贫困者“税款”的一种“所得税”。
这样,就在一定程度上纠正了差额补助法那种把低收入者的收入统一拉平的弊端。
弗里德曼认为这个办法具有鼓励人们工作积极性的作用。
2)供给学派20世纪70年代在美国经济学界出现的、着重从供给方面考察经济现状和寻求对策的资产阶级经济学新流派。
其代表人物有美国的孟德尔、拉弗、弗尔德斯坦、罗伯茨、吉尔德等。
认为在供给与需求的矛盾中,供给是主要方面,剌激经济发展应该是增加商品和劳务的供给。
主张恢复自由市场机制,反对凯恩斯学派的国家干预政策,坚持自由放任的经济自由主义,提出了著名的税收“拉弗曲线”。
亚当斯密的税收理论虽然在重商主义流行的17世纪中叶至18世纪中叶,就出现了配第、诺思、休谟、布阿吉尔贝尔和魁奈等一批不同程度地摆脱了重商主义观念束缚,主张自由放任的经济研究者,但直到1776年斯密的《国富论》出版,才最终战胜了重商主义,实现了经济思想史上的第一次革命,创立了古典政治经济学体系,从而经济学作为一门独立的科学开始形成。
(1)关于税赋的来源亚当•斯密认为,"个人的私收入,最终总是出于三个不同的源泉,即地租、利润和工资。
每种赋税,归根结底,必定是由这三个收入源泉的这一种或那一种或无区别的由这三种收入源泉共同支付的。
"这里,亚当•斯密揭示了税收的来源。
在亚当•斯密的经济学理论中。
将地租、利润、利息看作是剩余价值的表现形式,加上他的劳动价值理论,是他经济理论的重大贡献。
在斯密看来,税收是来自收入的,而人们的收入或者是来自劳动,这部分收入称为工资;或者是来自资本,这部分收入称为利润;或者是来自土地,这部分收入称为地租。
既然人们的收入总是由这三部分组成,而税收是来自收入,因而税收不是对这部分收入的扣除,就是对那部分收入的分割。
(2)税收四原则《国富论》第五篇讨论了君主或国家的收入,对如下几点作了详尽的说明:(1)什么是国家的必要费用?其中,哪些部分应该出自赋税;(2)赋税是怎样募集的?各种筹集方法有何利弊;(3)国家为何要举债?债务对于真实财富有什么影响?因而,斯密是把课税原则明确化、系统化的第一人。
从经济自由主义立场出发,他提出了平等、确实、便利、节约的著名的四大原则。
A、平等原则斯密认为“一国国民,都须在可能范围内,按照各自能力的比例,即各自在国家保护下享有收入的比例,缴纳国赋,维持政府。
”亚当•斯密所说的平等,包括以下的含义a. 主张所有公民应平等纳税,反对贵族免税特权,反对按身份定税以及富者轻税平民重税的不公平情况。
b. 税收应均衡地分担到地租、利润和工资上,不应仅由其中一种收入负担,这样是不公平的。
c. 按照自然形成的社会财富分配情况,按比例税率征税,税收不要干预社会财富的分配,此点具有税收中性的含义。
B.、确定原则公民应缴纳的税收,必须是明确规定的不得随意变更。
如纳税日期、纳税方法、缴纳数额等,都应当让所有的纳税人及其他人了解清楚明白,否则纳税人将不免要受税吏权力的任意左右。
这一原则是为了杜绝征税人的任意专断征税,加重税收负担,以及恐吓、勒索等行为的。
斯密认为税收不确定比税收不公平对人民的桅更为严重。
C、便利原则纳税日期和纳税方法,应该给纳税人以最大的方便。
如纳税时期,应该规定在纳税人收入丰裕的时期;征收方法,应力求简便易行;征收地点,应该设立在交通便利的场所;征收形式,应该尽量采取货币征收,以避免因运输事物增加纳税人的负担等。
D、经济原则即最少征收费用的原则。
在征税时要尽量节约征收费用,使纳税人付出的,应该尽可能等于国家所收入的。
这一原则是针对当时税收制度致使征收费用过高的弊端提出的。
一是税吏过多,不仅耗去相当部分税收作为税吏的薪俸,而且还在正税以外,苛索人民,增加负担;二是税收妨碍人民的勤劳和产业的经营,减少或破坏了可供纳税的基金;三是不适当的税收可能成为逃税的诱因,严惩逃税,又将引起倾家荡产违反了一般的正义原则;四是税吏的频繁访问和检查,这些虽然不会给纳税人带来金钱上的损失,但将会给纳税人带来不必要的烦忧。
在斯密的税收四原则中,第一条是税收的负担公平原则,其余三条是属于税务行政方面的原则。
斯密所处的时代,是英国工场手工业开始向大工业过渡,资本主义上升的时期。
他的课税原则,是针对当时封建主义苛重复杂的税收制度,税负不公以及征收机构的腐败苛扰情况,在总结吸取前人的课税原则的基础上提出的。
它反映了资本主义上升时期资产阶级的利益要求。
对资本主义课税原则理论有重要的影响,同时也成为资本主义国家政府制定税收政策和税收制度的理论指导。
(3)斯密的赋税各论关于地租税。
地租税是对土地地租征收的税。
亚当•斯密分析,在地租税实行的定额征收和变动征收两种方法中,英国选择的是第一种方法。
定额征收不考虑土地、地理等因素,是不公平的;与变动征收相比较,虽然不公平,但确定和便利得多。
对地租征税,亚当•斯密认为是可行的,地租"是最宜于负担特定税收的收入 ",因为地租是土地所有者不用亲自劳动便可取得的收入;地租税是不能转嫁的。
关于利润税。
利润税是对资本收入征收的税。
亚当•斯密将资本收入分为利息和利润两部分。
在亚当•斯密看来,利润是不适合征税的,因为它"是投资危险和困难的报酬"。
如果征税,资本家将会把这部分税收负担转嫁到货币利息上去。
对于利最,亚当•斯密认为也不宜征税,因为个人的资本难以准确确定,而且对利息征税会使得资本流出。
关于工资税。
工资税是对工人工资征收的税。
亚当•斯密认为,工资税虽由工人支付,但实际是由雇主负担;不仅如此,由工资税所引起的超过工资税的工资增加额也是由雇主垫支的。