银行会计的基本核算方法
银行会计学基本核算方法
(3)余额表:是明细核算的重要组成部分,是核对分户帐余额 和正确计算利息的重要工具。 A、计息余额表
该表适用于计息的各种科目,每日营业终了,根据各科目 分户帐当日最后余额抄列,若当天未发生收付业务,则据上一 日最后余额填列。 B、一般余额表
该表适用于不计息的各种科目,按各分户帐当日最后余额 抄列。 (4)现金收入(付出)日记薄
1、资产类科目:包括各种资产、债权和其他权利,分为流 动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产。
2、负债类科目:负债是形成银行资产的主要来源,分为流 动负债、长期负债。
3、所有者权益科目:反映银行投资者对银行净资产的所有权, 包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。
4、损益类科目:反映银行财务收支及经营损益。 (二)按与资产负债表、损益表的关系分为表内科目和表外科
第一节 会计科目
一、会计科目、银行会计科目 会计科目——是对会计要素按其经济内容和
用途所作的进一步分类,它是设置账户、 处理账务所必须遵守的规则和依据。 银行会计科目——是对银行会计对象的具体 内容即银行会计要素所作的进一步分类。
第一节 会计科目
二、银行会计科目分类 (一)银行会计科目按资金性质分为四大类
第二章 基本核算方法
基本核算方法
1
会计科目
2
记帐方法
3
会计凭证
4
银行帐务组织
银行会计核算方法的概念与构成
银行会计核算方法是根据会计的基本方法,结合 银行业务活动的特点和经营管理的要求用来反映和监 督会计核算对象,完成会计核算任务的手段。
构成:由基本核算方法和业务处理方法构成。 基本核算方法包括会计科目与账户的设置、记账 方法的确定、会计凭证的填制、账簿的登记和报表的 编制。
商业银行会计的基本核算方法
商业银行会计的基本核算方法商业银行作为金融机构的重要组成部分,其会计核算方法与其他企业有所不同。
本文将介绍商业银行会计的基本核算方法,包括资产、负债和所有者权益的核算方法,以及利息、手续费和其他收入的核算方法。
1. 资产核算方法商业银行的资产主要包括现金、储备存款、投资证券、贷款和催收贷款等。
对于这些资产的核算方法如下:•现金:商业银行应按币种分别核算现金,包括库存现金和银行对其他金融机构的存款。
•储备存款:商业银行需按季度核算储备存款,以满足监管机构的要求。
•投资证券:商业银行的投资证券按其类型划分为可供出售证券、持有至到期证券和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具。
商业银行应按市场价值对其进行核算。
•贷款:商业银行应按贷款类型对贷款进行核算,包括个人贷款、企业贷款等。
•催收贷款:商业银行应按催收贷款的状态对其进行核算,包括正常贷款、逾期贷款和呆滞贷款等。
2. 负债和所有者权益核算方法商业银行的负债主要包括各类存款和债券等,所有者权益主要包括股东权益和资本公积等。
对于这些负债和所有者权益的核算方法如下:•存款:商业银行按存款类型和存款人进行核算,包括活期存款、定期存款和其他存款。
•债券:商业银行应按债券类型对其进行核算,包括短期融资券、中期票据和长期债券等。
•股东权益:商业银行应按股东的权益份额对其进行核算,包括普通股、优先股等。
•资本公积:商业银行应按资本公积的来源对其进行核算,包括新股发行溢价、盈余公积等。
3. 收入核算方法商业银行的收入主要来自于利息、手续费和其他收入。
以下是商业银行的收入核算方法:•利息收入:商业银行应按贷款和投资证券的利率和金额对利息进行核算,包括贷款利息收入和投资证券利息收入等。
•手续费收入:商业银行应按各项业务的手续费标准和业务量对手续费进行核算,包括存款手续费、贷款手续费和信用卡手续费等。
•其他收入:商业银行应按其他收入的来源对其进行核算,包括汇兑损益、投资收益等。
银行会计核算的基本方法
3、按用途分为基本凭证和特定凭证
基本凭证又称通用凭证,这种凭证格式简单,一般用于银行内部。按格式和内容又分为10种(P22)。
特定凭证又称为专用凭证,每种凭证都有不同的内容,既有用于银行内部的凭证(如联行报单),又有能在社会上流通转让的凭证(如转账支票、商业承兑汇票等)。
1、按反映的经济内容分类
所有者权益类科目,是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。 其共性是:借记增加,贷记减少,余额在贷方。
1、按反映的经济内容分类
损益类科目,是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 即利息收入、其他业务收入等科目。 收入类科目,借记增加,贷记减少,期末结转于“本年利润”的贷方;成本和费用类科目,借记增加,贷记减少,期末结转于“本年利润”的借方。
2.3.4 账簿及账务组织
三、账务核对
账务核对指为防止会计核算中出现错误,保证 核算质量的核对查实工作。银行的账务核对,分为 每日核对与定期核对, 通过账务核对达到账账相 符、账实相符、 账款相符、账据相符、账表相符 以及内外账务相符。
三、账务核对
每日核对
的发生额核对相符。
(二)定期核对
各贷款科目账户余额与各种借据或借款合同的核对。 各种储蓄账户余额与储蓄卡片金额合计的。 各种贵金属与有关登记簿的核对。 各种固定资产与固定资产账(卡)及财产实物的核对。 银行内外账务,如各种存款、贷款、银行间往来款项等账务的核对。
业 务 活 动
凭证
转账
现金
登记簿
分户表
科目日结表
银行会计基本核算方法
第二章基本核算法一、教学容1、会计科目。
2、会计凭证。
3、记帐法。
4、账务组织。
二、教学要求1、了解并掌握基本核算法的容及其相互关系。
2、掌握会计科目的分类及主要会计科目的使用法以及各种会计凭证、账簿的填制与登记法。
3、熟练掌握并运用借贷记账法对发生的资金增减变化情况进行处理。
4、掌握账簿表的种类及账务组织与核算程序。
第一节会计科目会计核算法是对会计对象进行确认、计量、记录、报告过程中采用的专门法,是提供会计信息的基础。
它主要包括:设置会计科目、确定记账法、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报告等。
银行会计的基本核算法,是会计核算法基本原理在银行会计处理过程中的具体表现,是对银行会计特点的集中反映,是业务核算手续的基础。
一、会计科目的意义与设置要求(一)会计科目的意义会计科目是对商业银行资产、负债、所有者权益和损益,按照核算与管理要求进行分类反映的类别名称,是设置账户、分类记载会计事项的工具,也是确定报表项目的基础。
设置和使用会计科目是各项核算法发挥作用的基础。
经济业务发生后,会计分录的确定和会计凭证的编制要以会计科目为依据;将经济业务记录于会计账簿,以及定期将会计核算资料加以汇总、编制会计报表等,都要依据于会计科目。
由于记账、报账都是按会计科目对经济业务进行分类的,这样就可以将错综复杂的经济业务分门别类、连续、系统地记录、反映,从而使会计核算资料条理化、系统化、科学化。
因此,在组织会计核算时应该准确地运用会计科目,以便会计核算工作有条不紊地进行,并确保提供的会计信息符合宏观经济管理的需要,以满足商业银行的所有者、存款人、监管部门等有关面了解银行业务和财务状况以及加强部经营管理的需要。
(二)会计科目设置要求会计科目的设置既要有利于全面反映业务情况,又要有利于提供系统的核算资料;既要有利于加强经营管理,又要符合国际惯例;既要谨科学,又要系统完整。
商业银行会计科目是各商业银行在银行业会计科目的基础上,按照本行经营管理以及会计核算的要求而设置的用于系统核算的会计科目,因此各商业银行系统科目的数量、名称各不相同,但都应当明确与银行业会计科目的归属关系,并按照经营管理需要、会计核算要求、资金性质和业务特点设置。
商业银行会计基本核算方法
商业银行会计基本核算方法简介商业银行是金融市场的重要组成部分,负责接受存款、发放贷款、提供各类支付结算服务等。
商业银行的会计核算方法对于银行的会计信息准确性和可比性至关重要。
本文将介绍商业银行会计的基本核算方法。
1. 资产核算商业银行的资产主要包括现金和银行存款、贷款和储备资金、银行间同业拆借、买入返售金融资产等。
在资产核算中,商业银行需要按照以下方法进行核算:•现金和银行存款核算:商业银行需要按照不同的币种和性质分类核算现金和银行存款,并及时记录银行存款的存入和提取情况。
•贷款和储备资金核算:商业银行的贷款是银行的主要资产之一,需要按照贷款分类、贷款发放和收回等流程进行核算。
储备资金是商业银行为了满足对付异常风险和信用风险的需要而形成的资金,需要按照一定比例核算。
•银行间同业拆借核算:商业银行在资金管理过程中,常常通过与其他银行之间进行拆借来满足资金需求。
银行间同业拆借需要按照拆借的期限、拆借金额等进行核算。
•买入返售金融资产核算:商业银行通过买入返售金融资产来进行短期资金的调剂,需要按照买入和返售的金额进行核算。
2. 负债核算商业银行的负债主要包括存款、同业存放款项、各类债券等。
在负债核算中,商业银行需要按照以下方法进行核算:•存款核算:商业银行的存款是银行的主要负债之一,需要按照存款的种类、存款人的属性进行分类核算。
•同业存放款项核算:商业银行在资金管理过程中,常常将多余的资金存放给其他银行,同业存放款项需要按照存放款项的期限、存放金额等进行核算。
•债券核算:商业银行发行的债券是一种重要的融资方式,需要按照债券的种类、债券发行和到期等进行核算。
3. 资本核算商业银行的资本主要包括实收资本、资本公积、未分配利润等。
在资本核算中,商业银行需要按照以下方法进行核算:•实收资本核算:商业银行的实收资本是银行合法的股东出资,需要进行实时核算。
•资本公积核算:商业银行在盈利过程中,将部分盈余列为资本公积,需要进行按照业务和净利润等进行核算。
银行会计第2章-银行会计的基本核算方法
❖ 3.熟练掌握运用借贷记账法对发生的资 金增减变化情况进行处理;账务组织结构 账̖ 务处理方法以及账务核对。
❖ 会计的方法是对会计对象进行记录 ̖ 计 算 ̖ 反映和监督的各种技术方法。包括:会计 的核算方法 ̖ 会计的监督检查方法 ̖ 会计分析 方法 ̖ 会计预测方法和会计决策方法等。其中 会计的核算方法是基础。
四、账户的分类
❖ 银行的账户,按其开户的对象,可划分 为对内账户和对外账户两大类。
❖ 对内账户是根据银行本身业务经营管理
上的需要而设置的银行内部专用帐户。
❖ 如在“固定资产”科目下,按固定资产 的分类设立账户。
❖ 对外账户是银行在业务经营中对经营客
户或往来行设立的账户。
❖ 对外账户按核算内容,可分为存款类账 户 ̖ 贷款类账户和往来类账户;按资金性质和 管理Hale Waihona Puke 求,可分为银行结算账户和储蓄账 户。
在传递中必须按照综合核算程序和收 ̖ 付款程序办理。除另有规定外,各种凭证 必须由银行内部自行传递。
凭证的外部传递,指通过业务处理后
由本行发给其他银行 ̖ 单位的各种凭证的传 递。
如可通过邮电部门传递。但不得交客户 代为传递。
为了维护银行资金的安全,在人机兼用 的情况下,凭证传递的基本要求为:
即一笔经济业务的发生,必须以相等的金 额记入一个账户的借方和另一个账户(或几 个账户)的贷方;或记入一个账户的贷方和 另一个账户(或几个账户)的借方。
须注意:不可以多借多贷
❖ (四)根据复式记账原理,进行试算平衡。
❖ 1 、发生额平衡公式
各科目借方
各科目贷方
发生额合计 = 发生额合计
❖ 2、余额平衡公式
四、会计凭证的传递和保管
银行会计C2基本核算方法
短期贷款核算
短期贷款是指贷款期限在一年以内的 贷款,银行需要根据借款人的申请和 信用状况进行审批,并按照合同约定 发放贷款。
贷款风险管理ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
银行需要对贷款进行风险管理,对借 款人的信用状况进行持续监测,及时 发现和化解风险。
支付结算业务核算
支付结算业务核算概述 支付结算业务是银行的一项重要 服务,涉及各类支付结算工具的 使用和交易的处理。
对凭证的真实性、合法性和完整性进行审核,确保凭证内容与实际 经济业务相符。
凭证保存
凭证应妥善保存,以便日后查询和审计。
日记账与分类账
日记账
按照经济业务发生的时间顺序逐笔记 录的账簿,包括现金日记账和银行存 款日记账。
分类账
按照会计科目的分类进行记录的账簿 ,包括总账和明细账。总账提供概括 性的账户记录,明细账则提供更详细 的账户记录。
03
银行主要业务核算
存款业务核算
存款业务核算概述
存款业务是银行最主要的业务之一,涉及各类存款账户的开设、存取 款、转账等交易的处理。
活期存款核算
活期存款是银行的主要负债之一,银行需要按照存款人的存入金额和 利率计算利息,并定期结息。
定期存款核算
定期存款是指存款人在一定期限内不能或不愿提前支取的存款,银行 需要按照存款金额和期限计算利息,到期支付本金和利息。
支付系统核算 支付系统是指使用电子化手段进 行支付结算的系统,银行需要按 照系统的规定和流程进行交易处 理。
票据结算核算
票据结算是指使用商业汇票、本 票等票据进行支付结算的方式, 银行需要按照票据的金额和期限 进行结算处理。
汇兑结算核算
汇兑结算是指使用汇款的方式进 行异地支付结算的方式,银行需 要按照汇款的金额和目的地进行 处理。
银行会计的核算方法
银行会计的核算方法银行会计的核算方法是银行财务管理的重要组成部分,它涉及到银行的账户管理、结算业务、投资及交易、资产管理、负债管理和风险管理等多个方面。
以下是银行会计的核算方法的主要内容:1. 账户管理账户管理是银行会计的基础工作,它包括银行账户的开立、变更和撤销,以及账户余额的核对和管理。
银行会计通过对账户的管理,能够及时掌握客户的资金动态和需求,提高银行的服务质量和客户满意度。
2. 结算业务结算业务是银行会计的主要工作之一,它包括客户之间的资金收付和往来结算。
银行会计通过使用各种结算方式如电汇、信汇、支票等,为客户提供安全、快捷、方便的结算服务。
同时,银行会计还需要对结算业务进行核对和监督,确保结算业务的准确性和安全性。
3. 投资及交易银行会计需要参与银行的各种投资和交易活动,如债券买卖、外汇交易、金银买卖等。
银行会计需要掌握各种投资和交易的规则和流程,对投资和交易进行准确的核算和记录,以确保银行投资和交易的合规性和盈利性。
4. 资产管理资产管理是银行会计的重要工作之一,它包括对银行各类资产的价值管理和核算。
银行会计需要对银行的资产进行准确的评估和记录,以确保银行资产的安全性和价值最大化。
同时,银行会计还需要及时处理不良资产和无效资产,提高银行的资产质量和盈利能力。
5. 负债管理负债管理是银行会计的重要工作之一,它包括对银行各类负债的核算和管理。
银行会计需要对银行的负债进行准确的核算和记录,以确保银行负债的准确性和完整性。
同时,银行会计还需要根据市场需求和银行战略目标进行负债管理,以降低银行的资金成本和提高资金使用效率。
6. 风险管理风险管理是银行会计的重要工作之一,它涉及到银行的信用风险、市场风险、操作风险等方面的管理和核算。
银行会计需要对各类风险进行准确的评估和记录,以制定相应的风险控制措施和应对策略。
同时,银行会计还需要建立完善的风险管理制度和内部控制机制,以降低银行的风险和提高银行的抗风险能力。
商业银行会计核算基本方法
商业银行会计核算基本方法一、会计记账会计记账是商业银行会计核算的基本环节之一、商业银行根据国家和金融监管机构的相关规定,设立各类会计科目,如现金、贷款、存款、资本等,确保账务的科学与合规性。
商业银行会计记账主要采用的方法是借贷记账法,即每笔业务发生后,根据资金的流入和流出情况,分别以借方和贷方记载相关的会计科目。
二、账务处理账务处理是商业银行会计核算的另一个重要环节。
商业银行在日常经营中会产生大量的业务交易,包括收入、支出、成本、费用等,需要通过账务处理对这些交易进行明确、分类、汇总。
具体的处理方法包括:1.业务凭证的填制:商业银行会根据业务交易的发生情况,填制各项业务凭证,如现金收支凭证、存贷款凭证、支付结算凭证等。
凭证中包含了交易的金额、对象、时间、凭证号码等核算要素。
3.业务凭证的登记:经过审核的业务凭证会被登记到银行会计账簿中,包括现金日记账、总账、明细账等。
通过登记,商业银行可以实时了解和掌握自身的财务状况。
4.账务的汇总与调整:商业银行会定期对账务进行汇总和调整,包括将分散在不同账簿中的业务账务进行合并,进行期末结转和结算,确保财务报表的准确性和真实性。
三、财务报表编制财务报表编制是商业银行会计核算的最终环节,通过财务报表可以反映商业银行的财务状况和经营成果。
商业银行的主要财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
1.资产负债表的编制:根据商业银行的资产和负债状况,按照成本或公允价值进行分类和计量,编制资产负债表。
2.利润表的编制:根据商业银行的收入和支出情况,按照收入或经济业绩进行分类和计量,编制利润表。
3.现金流量表的编制:根据商业银行的经营、投资和筹资活动产生的现金流,按照现金流入和流出的类别进行分类和计量,编制现金流量表。
4.所有者权益变动表的编制:商业银行会根据资产负债表和利润表的变动情况,编制所有者权益变动表。
综上所述,商业银行会计核算的基本方法包括会计记账、账务处理和财务报表编制等。
银行会计基本核算方法
• 银行会计凭证又称“传票”。
银行业务往往涉及几种部门,一笔业务需要经 有关旳柜、组和人员旳传递和处理才干完毕。
会计凭证旳种类
• 按照会计凭证旳填制程序和用途不同,将 其分为原始凭证和记账凭证两类。
• 在银行业务活动中,有大量不涉及资金运 动但又必须予以记载旳主要事项,如领用 未发行旳国债或主要空白凭证、承兑商业 汇票、保管抵押晶或其他有价值物品等。 这些事项需要设置表外科目予以核实。
• 目前,我国银行会计中对于表外科目核实 旳会计事项采用旳是单收单付旳单式记账 法。
• 表外科目采用单式记账法。
• 一、原始凭证 • 指在经济业务发生或完毕时取得或填制旳,
用以统计、证明经济业务已经发生或完毕 旳原始证据,是进行会计核实旳原始资料。
• 原始凭证按照取得起源不同,能够划分为 外来原始凭证和自制原始凭证。
• 记账凭证按照填制措施不同,分为单式记 账凭证和复式记账凭证。
• 单式记账凭证是指按每笔经济业务所涉及 旳各个会计科目分别填列旳记账凭证。
• 借贷记账法下,以“借”、“贷”作为记 账符号,“借”表达记入账户旳借方, “贷”表达计入账户旳贷方。借贷记账法 旳记账符号具有双重含义,“借”既表达 增长也表达降低;一样,“贷”既表达增 长也表达降低。在不同类型旳账户中, “借”、“贷”旳经济含义是不同旳。
账户设置
借贷记账法规则表
各类帐户借贷方记载内容情况表
– 现金收入必须“先收款,后记账”;
– 现金付出必须“先记账,后付款”;
– 转账业务必须“先付后收”,也就是先记付款单位账户 ,后记收款单位账户;代收他行票据,坚持收妥入账原 则,银行不为单位垫款;
商业银行会计基本核算方法
商业银行会计基本核算方法商业银行作为金融机构的重要组成部分,承担着存款、贷款、支付结算等一系列金融业务。
为了准确记录和核算这些业务,商业银行需要采用符合会计原则的基本核算方法。
本文将介绍商业银行会计基本核算方法,并重点讨论存款、贷款、支付结算等业务的核算。
1. 存款业务的核算存款是商业银行的主要业务之一,对于存款的核算需要确保准确性和及时性。
商业银行按照存款性质的不同,将存款分为活期存款、定期存款和储蓄存款等,对每种类型的存款应采用相应的核算方法。
活期存款的核算主要体现在日常业务中。
商业银行需要记录和登记每笔活期存款的金额、存期、利率等信息,并按照日常存取款的情况进行记账和核对。
定期存款的核算主要体现在存款到期和提前支取的处理上。
商业银行应编制定期存款到期表,及时核对到期存款的情况,并按照协议约定的方式进行兑付或续存。
储蓄存款的核算主要涉及到利率计算和利息分配。
商业银行需要根据储蓄存款的金额和存期,按照约定的利率计算利息,并将利息分配到相应的存款账户中。
2. 贷款业务的核算贷款是商业银行的主要资产之一,对于贷款的核算需要特别重视。
商业银行应按照贷款性质和贷款分类的原则,采用相应的核算方法。
商业银行应根据贷款合同的约定,记录和登记每笔贷款的金额、利率、担保物等信息,并按照约定的还款计划进行记账和核对。
商业银行需要进行贷款风险评估和准备金计提。
根据贷款的违约概率和违约损失率,商业银行需要通过风险评估模型计算贷款准备金,并按照规定的比例提取相应的准备金。
商业银行还需要对逾期贷款进行核算和催收。
商业银行应根据逾期贷款的情况,及时计提相应的坏账准备金,并进行逾期催收和追偿。
3. 支付结算业务的核算商业银行作为支付结算的重要环节,需要对支付业务进行准确的核算。
商业银行应根据支付结算业务的性质,采用相应的核算方法。
商业银行需要对支付结算业务进行记账和核对。
商业银行应编制支付结算凭证,记录每笔支付款项的收付情况,并核对与商业银行间的相互结算。
银行会计核算方法
银行会计核算方法
银行会计核算方法与一般企业会计核算方法有些许不同,主要包括以下几个方面:
1. 存款核算:银行会计核算的重要内容之一就是对各类存款进行存量和增量核算,包括活期存款、定期存款、储蓄存款等,确保账户余额和发生利息、手续费等的准确计算。
2. 贷款核算:银行向客户发放贷款后,需要对贷款做相关的核算处理。
这包括贷款本金和利息的准确计算,以及还款记录的登记和核实。
3. 利润核算:银行也需要进行利润核算,包括计算净利润、手续费收入、利息收入等,以评估和监控银行的盈利能力和经营状况。
4. 银行间业务核算:银行间的各种业务交易,如同业拆借、买卖国债等,需要进行核算记录,以便掌握银行间业务的规模和利益情况。
5. 外币核算:银行作为外汇市场的参与者,需要进行外币账户和外币交易的核算处理。
这涉及到外币买卖、外汇风险管理等方面的核算。
总之,银行会计核算方法是根据银行的特殊业务和运营需求进行设计和执行的。
以上所提到的内容仅为一般性介绍,具体的核算方法可能因不同银行或国家的规定而有所差异。
第二章:银行会计基本核算方法
科目日结单
总账
日计表
表示账务核对关系
五、账簿的结转 六、记账准则与错账更正 计算机操作的记账、 七、计算机操作的记账、对账和错账处理
账户:为了反映各科目的详细情况, 账户:为了反映各科目的详细情况,商业银 行在科目下按开户单位或资金性质设立账 户。 账号:为了记账时便于查找户名,避免串户, 账号:为了记账时便于查找户名,避免串户, 银行会计在制定账户时都编有代号, 银行会计在制定账户时都编有代号,称为 账号。 账号。
会计科目与账户的关系
二、借贷记账法及其应用
(一)记账主体 (二)记账符号 (三)记账规则 (四)试算平衡
三、表外科目记账方法
第三节 会计凭证
一、会计凭证 会计凭证是各项经济业务发生时的原始记 录,是办理资金收付和明确经济责任的书面证 也是登记账簿、 明,也是登记账簿、核对账务和事后查考的依 据。由于银行会计凭证需要在银行内部或外部 进行传递流转才能完成业务核算手续, 进行传递流转才能完成业务核算手续,故习惯 上又称银行会计凭证为“传票” 上又称银行会计凭证为“传票”。
二、综合核算 (一)科目日结单 (二)总账 (三)日计表 三、核算程序 (一)明细核算程序 (二)综合核算程序 四、账务核对 (一)每日核对 (二)定期核对
商业银行会计核算基本方法
商业银行会计核算基本方法商业银行的会计核算基本方法主要包括资产的评估和分类、负债的计量和分类、以及利润的计算和分配。
下面将对商业银行的会计核算基本方法进行详细说明。
一、资产的评估和分类商业银行的资产主要包括现金和银行存款、同业存放款项、投资性证券、放款及垫款、固定资产等。
商业银行需要对这些资产进行准确的评估和分类,以便能够对其风险和价值进行合理的管理和控制。
1.现金和银行存款:商业银行的现金和银行存款通常以面值计量,通过现金查询和对账确认等方式进行确认。
2.同业存放款项:商业银行将资金存放给其他金融机构,需要根据合同约定的利率和期限进行计量和分类。
3.投资性证券:商业银行的投资性证券一般包括股票、债券、基金等,需要根据市场价值进行评估和分类。
4.放款及垫款:商业银行的放款及垫款涉及大量资金,需要根据合同约定的利率、期限和担保等条件对其进行评估和分类。
5.固定资产:商业银行的固定资产包括房屋、办公设备等,需要根据实际价值和使用寿命进行评估和分类。
二、负债的计量和分类商业银行的负债主要包括存款、同业存放款、借款、发行证券等。
商业银行需要对这些负债进行准确的计量和分类,以便能够对其利率和期限进行合理的管理和控制。
2.同业存放款:商业银行向其他金融机构存放的款项,需要根据合同约定的利率和期限进行计量和分类。
3.借款:商业银行向其他机构或个人借款,需要根据合同约定的利率、期限和担保等条件进行计量和分类。
4.发行证券:商业银行可以通过发行债券、股票等方式筹集资金,需要按照市场价值进行计量和分类。
三、利润的计算和分配商业银行的利润主要来自利息差、手续费收入和投资收益等。
商业银行需要对利润进行准确的计算和分配,以便能够对其经营状况和财务健康进行合理的评估和管理。
1.利息差:商业银行通过吸收存款发放贷款来获取利差收入,需要计算存款利率和贷款利率之间的差额。
2.手续费收入:商业银行通过提供各种金融服务来获取手续费收入,需要计算各项服务的费用和收入之间的差额。
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第二章银行会计的基本核算方法
第一节会计科目
一、会计科目道德意义和作用
(一)会计科目是银行会计核算的基本工具
(二)是体现政策、考核计划和分析业务活动和财务收支的依据(三)是统一核算口径的基础
二、会计科目设置的要求
(一)必须适应国家宏观经济管理的需要
(二)必须适应银行业务经营管理的需要
(三)必须适应会计核算和财务管理的需要
三、会计科目的分类
(一)按科目性质分类
1、资产类
2、负债类
3、资产负债共同类
4、所有者权益类
5、损益类
(二)按与资产负债表的关系分类
1、表内科目
2、表外科目
第二节记账方法
一、记账方法的种类
1、单式记账法
对表外科目所涉及的会计事项采用单式记账法记录
2、复式记账法
现在都采用
二、借贷记账法
(一)基本内容
1、以“借”、“贷”为记账符号
2、有借必有贷,借贷必相等
3、试算平衡:发生额、余额
(二)实例
第三节会计凭证
一、会计凭证的意义和作用
会计凭证又称传票
分记账凭证和原始凭证
(一)反映业务和正确组织核算的工具
(二)办理资金收付和记账的依据
(三)核对账务和事后查考的依据
(四)保护国家和人民财产安全的手段
二、银行会计凭证的种类和基本内容
(一)会计凭证的种类
1、记账凭证和原始凭证:直接凭以记账的会计凭证称为记账凭证;不直接凭以
记账的会计凭证称为原始凭证。
2、单式凭证和复式凭证:银行一般采用单式凭证
3、基本凭证和特定凭证:特定凭证使用多
(二)会计凭证的基本内容
三、银行会计凭证的编制、审核与传递
(一)编制
银行每一笔业务都应编制记账凭证或以原始凭证代替。
不能多借多贷(二)审核
1、真实性
2、合规性
3、完整性
(三)传递
1、一般程序:客户—接柜员(审核)—记账员(记账)—出纳(记现金日记账)—复核员(复核)
每日营业结束,将全部凭证分别按科目汇总编制科目日结单,使当日账务结平,最后将凭证整理装订保管。
2、凭证传递原则
(1)先外后内,先急后缓
(2)“先收款,后记账”;“先记账,后付款”
(3)先记付款单位账户,后记收款单位账户
凭证传递必须一律通过邮局和由银行内部传递,不能在柜外由客户代为传递。
(四)整理装订和保管
1、逐日整理装订
2、按科目代号顺序排列
3、科目日结单放在凭证前面
4、外加封底、封面装订成册。
5、保管超期报经领导部门批准后销毁,并造具清册存查。
四、银行会计凭证的特点
(一)大多采用单式凭证
(二)大量采用原始凭证和记账凭证相结合的特点凭证,多联套写。
(三)严格按照凭证传递原则及时传递和记账。
第四节账簿和账务组织
一、账簿和账务组织的意义
1、账簿是系统记载经济业务的工具,用以记载各项经济业务活动的过程和结果,
具有一定格式的帐页相互连接在一起的簿册。
2、账务组织是指各种账簿设置、核算程序和账务核对的有机配合。
3、银行的账务组织,是根据同一记账信息通过明细核算和综合核算两个系统分
别进行核算的账务体系。
4、双线核算和双线核对制度
二、明细核算
核算程序:根据发生业务的凭证记分户账(明细账)——根据分户账登记余额簿(表)——重要事项设登记簿
(一)分户账
按单位或经济事项性质的具体对象立户,对发生的经济业务必须逐笔连续记载。
主要作用是办理日常业务
1、分户式帐页:适用于余额表计息科目和不计息科目的账户及银行内部科目的账户。
分复写和单写两种;具体格式有甲种账、乙种账、丙种账
采用复写帐页,在帐页记满后和年终时,应立即将对账单联撕下,及时或定期送交开户单位或对方银行对账。
2、销账式帐页:适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务,并兼有分户核算的作用,如需分次销账课另设户记载。
(二)登记簿
是辅助性账簿,为某些业务的特殊需要,起备忘、控制和管理的作用。
(三)现金收入日记簿、现金付出日记簿
(四)余额表
1、按科目设立
2、分计息余额表和一般余额表
3、每日终了,根据各分户账的最后余额编制,逐户超列。
三、综合核算
核算程序:根据凭证编制科目日结单——根据科目日结单登记总账——根据总账编制日计表。
(一)科目日结单
科目日结单也称总传票,是每一会计科目每日借、贷发生额和凭证张数的汇总记录,是登记总账的根据,并凭以控制明细账户发生额,扎平当日账务的重要工具。
现金科目日结单可以根据填好的各科目日结单现金借、贷方部分各自相加,反方向登记,并与先进库存簿核对。
(二)总账
1、每日营业终了,由记账员根据各科目日结单的借、贷方发生额合计数分别填记,并结出余额。
2、如当日未发生业务,应将上一日余额重复记在本日余额栏。
(三)日计表
总括反映当日银行全部业务活动和扎平当日全部账务的工具。
四、明细核算和综合核算的相互核对
账账、账款、账实、帐表、账据和内外账务核对
(一)每日核对
1、总账余额与分户账或余额表核对
2、现金收入(付出)日记簿的合计数与总账发生额核对;现金库存簿总数与总账余额、实际库存数核对。
3、编制日计表,试算平衡
4、表外备忘科目余额与相关登记簿核对
(二)定期核对
主要是核对未能纳入每日核对的账务。
五、银行账务组织的特点
(一)特别严密
综合核算中,除了总账还有科目日结单和日计表;明细核算中,除了分户账还有余额表和多种登记簿。
(二)账务处理非常及时
每日终了时,所有的业务凭证及资金往来,都应全部入账。
(三)账务核对更为突出
综合核素和明细核算的各个环节都进行相互核对,实行双线核算和双线核对。
单选:
1.下列属于银行基本凭证的是()
A.特种转账借方凭证
B.转账支票
C.进账单
D.联行报单
2.明细核算系统的账务处理程序是()
A.传票→科目日结单→总账→日计表
B.传票→总账→日计表
C.传票→分户账→余额表
D.传票→分户账→余额表→登记簿
3.下列属于银行特定凭证的是( )
A.普通转账支票
B.特种转账贷方凭证
C.现金收入凭证
D.外汇买卖借方凭证
4、.银行的账务组织是依据同一会计凭证进行()
A.明细核算的账务体系
B.综合核算的账务体系
C.明细核算和综合核算的账务体系
D.明细核算系统和综合核算系统分别核算的账务体系
5、下列核算未体现权责发生制会计核算基础的是()
A.贷款按实际贷出的金额入账
B.计提固定资产的折旧费
C.摊销无形资产
D.计提各项贷款的应
收利息
6.适用于余额表计息科目和不计息科目的分户账是()
A.丙种账
B.乙种账
C.甲种账
D.丁种账
7.下列属于银行特定凭证的是()
A.特种转账借方凭证 B.划线转账支票
C.现金收入凭证 D.外汇买卖借方凭证8.综合核算系统的账务处理程序是()
A.传票→余额表→分户账 B.传票→总账→日计表C.传票→科目日结单→总账→日计表 D.传票→科目日结单→总账→余额表
多选
9、.银行会计的综合核算系统的构成要素是( )
A.余额表
B.科目日结单
C.总账
D.日计表
E.分户账
10、.下列能引起银行负债一增一减的业务有( )
A.为开户单位签发银行本票
B.银行为同行开户的两家单位办理支票结算
C.某单位支取现金备用
D.某单位以银行存款偿还短期借款
E.向同业拆入资金偿还向中央银行借款
11.银行会计的明细核算系统的构成要素是()
A.分户账 B.现金收付日记账
C.总账 D.登记薄E.余额表
判断
.“双线核算”是指同时(期)、同方向、同金额地进行明细核算和综合核算。
()
解释
1.分户账
2.表外科目
简答
.简述银行会计账务核对的内容。
(注:素材和资料部分来自网络,供参考。
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